做賬實操-“未開票收入”增值稅如何申報

會計實操文庫做賬實操-“未開票收入”，如何申報未開票收入報稅被罰？申報表中“未開票收入”，如何申報！未開票收入，顧名思義就是沒有開發(fā)票的收入。在實際銷售中，有的銷售金額很小，且是對自然人銷售的，很多都不開發(fā)票（比如買包鹽）。未開票收入申報會被罰？未開票收入到底怎么申報？如何申報增值稅？后期補票又怎么申報？01沒開發(fā)票，做了未開票收入稅務局要罰款！問題：我是一個培訓公司，有取得相關資質(zhì)，2022年8月，稅務局的同志來我公司，說我已經(jīng)申報了158萬營業(yè)額，但是從未申領過發(fā)票，屬于未按規(guī)定，應當開具未開具發(fā)票的行為，情節(jié)嚴重，根據(jù)發(fā)票管理辦法要罰我5000元！我公司經(jīng)營過程中，從未違法違章，按期申報，也從未有顧客向我們公司索取發(fā)票而被我拒絕！如果對方索取，我會開給他的！市場上，也存在著大量這樣的情況！請問，這處罰是否合理？國家稅務總局福建省12366納稅服務中心答復：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第587號）規(guī)定：“第三十五條違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：(一)應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；……”二、根據(jù)《國家稅務總局福建省稅務局國家稅務總局廈門市稅務局關于發(fā)布<福建省稅務行政處罰裁量基準>的公告》（國家稅務總局福建省稅務局國家稅務總局廈門市稅務局公告2021年第1號）附件：《福建省稅務行政處罰裁量基準》規(guī)定，未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，情節(jié)嚴重的（涉案發(fā)票在51份以上的），處2000元以上1萬元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。因此，應當開具而未開具發(fā)票或者未按照規(guī)定的時限開具發(fā)票，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款。感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，具體以法律法規(guī)和法律法規(guī)授權(quán)主管稅務機關作出的相關規(guī)定為準。若您對此仍有疑問，請聯(lián)系福建稅務12366或主管稅務機關。注：這個案例，實務中很少見。目前看到的只是12366的答疑，并沒有看到相關的行政處罰書。所以，最終會不會讓罰款落地，現(xiàn)在還不好說。02未開票收入這樣處理！稅局上門查，也不用怕！一、未開票收入報稅一定會被罰款嗎？根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，應按規(guī)定開具發(fā)票，具體規(guī)定如下：1.發(fā)票開具要求2.應當開具而未開具發(fā)票的處罰二、未開票收入可以不申報嗎？不可以！按照相關規(guī)定，增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等，因此只申報開票收入既不合規(guī)，也不合法！三、未開票收入如何入賬？當存在沒開票的收入時，入賬方式如下：03未開票申報操作寶典一、申報注意事項

根據(jù)稅法規(guī)定取得收入應按照納稅義務時間來申報增值稅，當達到納稅義務時間，就算沒有開票也應申報納稅。未開票收入的申報，成都市國家稅務局在《關于增值稅納稅申報比對新規(guī)的最新溫馨提示》第五條對一般納稅人申報未開票收入時需要注意事項如下：1、發(fā)生未開票納稅義務期間：申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。2、如果對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅在“未開票收入”填列負數(shù)沖減，系統(tǒng)會啟動異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當期開具的發(fā)票等作為證明，申請正常申報和解鎖稅控設備。二、具體通過案例，我們給您來演示如何填報！在粉絲留言中，發(fā)現(xiàn)部分人認為申報增值稅只填報開票收入，其實這種理解是錯誤的！這是為啥呢？我們先來看看申報表！(以增值稅一般納稅人為例)案例一：某一般納稅人A從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發(fā)票，6月取得的60萬元不含稅銷售收入中，有40萬元未開具發(fā)票，那么A企業(yè)在申報增值稅時，這40萬元應該如何處理呢？《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷售服務的增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當天，A企業(yè)收取餐費的當天就應當承擔納稅義務，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于A企業(yè)的正常營業(yè)收入，所以應當申報40萬元的未開票收入。申報表應這樣填！案例二：某納稅人B，將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，未開具發(fā)票，成本為50萬元，對外銷售的不含稅價值為100萬元，那么，B企業(yè)又應該如何申報呢？按照《增值稅暫行條例》相關規(guī)定，B企業(yè)的行為：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發(fā)票，也應當申報100萬元的未開票收入。申報表應這樣填！案例三：某納稅人C是一家房產(chǎn)租賃企業(yè)，2021年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬元的租賃合同，并在合同中約定采用預收款方式支付，且年底集中開票。2021年1月，C企業(yè)收到第一筆預收款140萬元，7月，收到第二筆預收款140萬元，對于這兩筆未開票的預收款收入，C企業(yè)應該如何申報呢？對于納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，C企業(yè)在1月、7月收到兩筆款項，則應當在此時間計算應繳稅款，并在收款次月分別申報這兩筆收款，若沒有開票就做未開票收入申報。申報表應這樣填！案例四：某納稅人D在接受稅務局檢查時，查補去年未申報的一筆不含稅20萬元銷售收入，面對這筆納稅檢查調(diào)整收入，D企業(yè)應該申報嗎？根據(jù)增值稅相關規(guī)定，D企業(yè)除了申報開票收入外，還應申報稽查查補收入、納稅評估收入等各項收入，并繳納相應增值稅