預(yù)算管理存在的問題及對策探析

俗話說，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。預(yù)算管理是圍繞著企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，對預(yù)算年度內(nèi)的經(jīng)營活動和相應(yīng)的財務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測和籌劃，并實(shí)施控制和監(jiān)督的一種管理活動，是企業(yè)現(xiàn)代化管理中的一個重要內(nèi)容。它不僅適用于國有企業(yè)、行政事業(yè)單位，也適用于民辦完全中學(xué)這類民辦企業(yè)。通過預(yù)算管理的事前、事中和事后控制，有利于推進(jìn)民辦完全中學(xué)精細(xì)化管理，能夠規(guī)范學(xué)校的日常經(jīng)營行為，確保教學(xué)工作的順利開展，還能為學(xué)校舉辦者和管理層提供決策依據(jù)，推動學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對學(xué)校的長期穩(wěn)定發(fā)展起著舉足輕重的作用。一、民辦完全中學(xué)預(yù)算管理的意義民辦完全中學(xué)作為由國家機(jī)構(gòu)以外的社會組織或者個人出資興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，具有獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的特征。如果學(xué)校在經(jīng)營管理過程中，沒有對收支進(jìn)行有效的管控，會導(dǎo)致資金短缺或周轉(zhuǎn)困難，甚至造成虧損的局面。這將影響舉辦者繼續(xù)辦學(xué)的積極性，影響學(xué)校的教育教學(xué)工作，不利于學(xué)校的長遠(yuǎn)發(fā)展。在這里，筆者先對學(xué)校收入的來源組成和支出的范圍方向展開分析：（一）學(xué)校收入分析據(jù)了解，在筆者所在的省市，民辦完全中學(xué)的收費(fèi)項(xiàng)目主要是學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)，收費(fèi)實(shí)行政府指導(dǎo)價管理，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由政府定價部門制定。按照有關(guān)規(guī)定，學(xué)校應(yīng)保持收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的相對穩(wěn)定，不得擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。學(xué)校每年根據(jù)核準(zhǔn)登記的辦學(xué)層次、規(guī)模和條件確定本校年度招生名額，上報主管教育部門，經(jīng)審批后正式下達(dá)招生計(jì)劃，嚴(yán)禁超計(jì)劃招生。這就意味著學(xué)校每年的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和招生人數(shù)都是相對固定的，學(xué)校的收入總額會在較長時間內(nèi)基本保持不變。（二）學(xué)校支出分析當(dāng)前，我國民辦教育行業(yè)的發(fā)展趨勢呈上升狀態(tài)，民辦學(xué)校如雨后春筍般不斷涌現(xiàn)出來。那么，什么樣的民辦完全中學(xué)能夠在行業(yè)競爭中脫穎而出呢？第一，吸納和培養(yǎng)一批穩(wěn)定的、高素質(zhì)的教師隊(duì)伍，聘請一些名校的高級教授、知名教育專家和講師，全面提高教學(xué)質(zhì)量和知名度。有了優(yōu)秀的師資力量，就是高升學(xué)率的最好保障，能夠最直接的為學(xué)校創(chuàng)造出品牌效應(yīng)，并能獲得較好的生源，從而形成一個良性循環(huán)。第二，擁有先進(jìn)和完備的軟硬件設(shè)施。如教學(xué)樓等基礎(chǔ)配套設(shè)施應(yīng)一應(yīng)俱全，需配備多媒體教學(xué)等各式中高端電子設(shè)備。第三，重視校園景觀的綠化美化工作，創(chuàng)造舒適的就讀環(huán)境。由此可見，如果要全方位的打造一所高起點(diǎn)、高智能化、高品位的民辦學(xué)校，除了應(yīng)有足夠的流動資金來保證學(xué)校日常運(yùn)營之外，還需要加大在聘任優(yōu)秀教師、增加教職工培訓(xùn)頻率、提升校園軟硬件設(shè)施和校園文化建設(shè)等方面的投入。綜上所述，學(xué)校需要在收入極為有限的情況下，做到量入為出、精打細(xì)算，控制和降低成本費(fèi)用，統(tǒng)籌安排好各項(xiàng)支出，保證收支平衡。那么，如何做到合理的配置和使用資金呢？筆者認(rèn)為，可以通過開展和實(shí)施預(yù)算管理工作來實(shí)現(xiàn)這一需求。二、民辦完全中學(xué)預(yù)算管理存在的問題（一）缺乏全員參與的觀念民辦完全中學(xué)的收入較為單一，因此，學(xué)校舉辦者和管理層多數(shù)將關(guān)注的重點(diǎn)放在如何拓展生源、如何提高教師教學(xué)質(zhì)量、如何提高升學(xué)率這三個方面。忽視了預(yù)算管理的重要性，或是認(rèn)為預(yù)算管理應(yīng)交由學(xué)校財務(wù)這一單一部門去完成。沒有改變傳統(tǒng)的管理思維，沒有意識到預(yù)算管理實(shí)際上采用的是一種全員參與、全過程控制、全方位管理的模式，它涉及學(xué)校的每一個職能部門和每一位教職工。如果教職工總體參與度不高，沒有做到上下齊動、齊抓共管，將無法將預(yù)算管理工作真正落實(shí)到位。（二）未能細(xì)致地編制預(yù)算有些學(xué)校對預(yù)算編制工作重視程度不夠，未組織相關(guān)的專題培訓(xùn)。各職能部門對預(yù)算編制的原則和要求了解不深，認(rèn)為只要簡單地、籠統(tǒng)地羅列出幾個較大金額的支出項(xiàng)目即可，未將各支出項(xiàng)目細(xì)化、細(xì)分，更沒有充分考慮辦學(xué)過程中可能發(fā)生的偶發(fā)性和特殊性支出。由于預(yù)算的編制缺乏完整性和科學(xué)性，會致使預(yù)算超支或脫離實(shí)際，這必然會打亂學(xué)校的整體辦學(xué)計(jì)劃，直接影響學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（三）沒有實(shí)行監(jiān)督機(jī)制一般來說，學(xué)校各職能部門人員配備較為不足，加上對預(yù)算監(jiān)督職能認(rèn)識不夠，未設(shè)立相關(guān)監(jiān)督機(jī)制，在預(yù)算執(zhí)行過程中沒有開展經(jīng)常性監(jiān)督，存在著管理空檔、監(jiān)督不力、監(jiān)督效果不佳的現(xiàn)象。如果沒有對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，則無法及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的偏差，那么預(yù)算管理工作和預(yù)算數(shù)據(jù)都只是一紙空談。而且，還會造成成本失控、資金調(diào)度不順或資金鏈斷裂的被動局面，使學(xué)校陷入財務(wù)困境。（四）不重視預(yù)算分析和考核預(yù)算分析和考核這兩個環(huán)節(jié)最重要的作用，是能夠找出實(shí)際與預(yù)算偏差的原因，不斷總結(jié)和吸取經(jīng)驗(yàn)，便于學(xué)校管理層研究和制定改進(jìn)措施，進(jìn)一步提高預(yù)算管理水平。同時，還能為以后年度的預(yù)算提供有效的數(shù)據(jù)參考和編制基礎(chǔ)。而在實(shí)際工作中，很多學(xué)校只重視預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督，忽略了對預(yù)算執(zhí)行情況的分析和考核，無法及時糾偏，無法細(xì)化責(zé)任，不利于預(yù)算管理工作的改進(jìn)。三、加強(qiáng)民辦完全中學(xué)預(yù)算管理的對策（一）實(shí)行全員參與預(yù)算管理的模式民辦完全中學(xué)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況設(shè)立預(yù)算管理委員會。委員會主任由學(xué)校負(fù)責(zé)人擔(dān)任，各職能部門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員會成員。在預(yù)算管理過程中，除了綜合考慮辦學(xué)計(jì)劃外，還應(yīng)充分調(diào)動各部門和全體教職工的積極性，激發(fā)教職工的參與感，聽取寶貴意見，采納合理化建議，集思廣益，查漏補(bǔ)缺。只有全員參與才能確保各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)有充分的依據(jù)、經(jīng)得起推敲，才能讓教職工樹立“學(xué)校發(fā)展、人人有責(zé)”的觀念，明確自身崗位在預(yù)算管理中的職責(zé)，提高學(xué)校整體預(yù)算管理水平。（二）明確預(yù)算的編制流程和編制方法預(yù)算的編制流程一般包括確定預(yù)算目標(biāo)、編制匯總、審查審批和下達(dá)分解。首先，各職能部門應(yīng)以學(xué)校運(yùn)營的總體戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)，按照預(yù)算編制的要求，采用零基預(yù)算法，結(jié)合本部門年度工作計(jì)劃和任務(wù)逐項(xiàng)編制預(yù)算。同時，也要關(guān)注預(yù)算值與往年實(shí)際值、前幾年平均值的比較，從嚴(yán)控制新增項(xiàng)目支出，打破項(xiàng)目支出只增不減的傳統(tǒng)思路，盡可能地節(jié)約資金，減少資金浪費(fèi)。各收支項(xiàng)目需按具體內(nèi)容和用途細(xì)化列示，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性和前瞻性。各部門之間還應(yīng)充分溝通，避免出現(xiàn)收支項(xiàng)目重復(fù)編報和漏報的情況。對于預(yù)算年度可預(yù)測的重大支出事項(xiàng)不能瞞報，否則，不僅會出現(xiàn)較大的預(yù)算偏差，還會擠占其他支出項(xiàng)目的預(yù)算額度，影響學(xué)校的運(yùn)營計(jì)劃。其次，由學(xué)校財務(wù)負(fù)責(zé)收集各部門的預(yù)算數(shù)據(jù)和方案，匯總上報至預(yù)算管理委員會。經(jīng)預(yù)算委員會審查和綜合平衡后，再反饋至各部門修正調(diào)整。經(jīng)過多次的反復(fù)溝通和協(xié)調(diào)，形成最終預(yù)算上報至學(xué)校理事會。經(jīng)學(xué)校理事會審批通過后方可正式下達(dá)執(zhí)行。最后，各職能部門將預(yù)算方案指標(biāo)進(jìn)行層層分解，具體落實(shí)到責(zé)任人，保證預(yù)算管理工作的貫徹與實(shí)施。（三）建立有效的監(jiān)督機(jī)制學(xué)校應(yīng)盡快制訂和建立預(yù)算監(jiān)督工作機(jī)制，確保有足夠的力量和專業(yè)水平開展監(jiān)督工作，嚴(yán)格遵循“預(yù)算在先、支出在后”的原則，強(qiáng)化預(yù)算約束力，將監(jiān)督工作由“被動”改為“主動”。在具體工作中，可指定專人對預(yù)算收支情況時時跟進(jìn)和監(jiān)控，及時預(yù)見學(xué)校運(yùn)營中可能存在的風(fēng)險和問題，按月或按季向預(yù)算管理委員會上報預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，確保學(xué)校理事會和各級管理者隨時掌握學(xué)校的整體收支及結(jié)余情況，便于管理層討論和部署下一階段工作，還可以督促各部門繼續(xù)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，齊心協(xié)力完成學(xué)校的年度預(yù)算目標(biāo)。另外，還需強(qiáng)調(diào)的是，預(yù)算方案正式下達(dá)后，原則上不予調(diào)整。但確實(shí)需要調(diào)整的，如達(dá)到學(xué)校預(yù)先設(shè)定的預(yù)算調(diào)整條件，必須向預(yù)算管理委員會提出申請和審批。（四）加強(qiáng)預(yù)算分析和考核工作學(xué)校應(yīng)定期或不定期召開預(yù)算分析和考核相關(guān)會議。通過預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)的對比分析，可以審查收支的規(guī)劃和配置是否合理、成本費(fèi)用的開支范圍是否得到了有效的控制，還可以評價整個學(xué)校的投入產(chǎn)出水平，對發(fā)現(xiàn)的問題立行立改，有助于防范和規(guī)避風(fēng)險。通過預(yù)算的全員考核，可以增強(qiáng)全體教職工的預(yù)算責(zé)任意識，避免預(yù)算管理流于形式，有利于提高預(yù)算執(zhí)行的效率，封堵管理中的漏洞。對于出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際顯著偏差的項(xiàng)目，需要追查原因，責(zé)任到人，為后續(xù)工作的順利開展提供借鑒作用。四、結(jié)束語目前，民辦完全中學(xué)在預(yù)算管理工作上可能還存在著很多的不足之處。但是，無規(guī)矩不成方圓，各項(xiàng)管理制度的逐步設(shè)立都是為了促使民辦學(xué)校能夠在市場經(jīng)濟(jì)中穩(wěn)步