【企業(yè)財務(wù)共享模式下的內(nèi)部問題探究：以太平洋保險集團為例（論文）12000字】

PAGE14企業(yè)財務(wù)共享模式下的內(nèi)部問題研究—以太平洋保險集團為例摘要集團企業(yè)是經(jīng)濟環(huán)境的一個重要因素，在整個關(guān)系到國民經(jīng)濟的改革與發(fā)展中起著決定的影響。各行業(yè)的經(jīng)濟建設(shè)已經(jīng)逐步進(jìn)入新常態(tài)，要想提升集團企業(yè)的競爭優(yōu)勢就需要兼顧綜合化，多元化和精細(xì)化等方面進(jìn)行改革，以保持企業(yè)能夠滿足新時期的需求，進(jìn)而更好地推動企業(yè)經(jīng)濟穩(wěn)步增長。財務(wù)管理對于整個集團企業(yè)在組織架構(gòu)，發(fā)展趨勢以及經(jīng)濟效益方面產(chǎn)生了巨大影響，很多集團企業(yè)更加注重信息共享與管理集中，從而采取了時下創(chuàng)新的財務(wù)共享模式來謀求突破。在此背景下，內(nèi)部審計工作也需要根據(jù)自身情況進(jìn)行變革，將其與財務(wù)共享相結(jié)合，發(fā)揮更大的價值。其中，財務(wù)共享模式下的內(nèi)部審計工作尤為重要。本文擬就財務(wù)共享模式內(nèi)部審計特征，構(gòu)成要素，優(yōu)點及對企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生的作用進(jìn)行闡述，并以太平洋保險集團為例，通過對該集團財務(wù)共享模式內(nèi)容審計的現(xiàn)狀進(jìn)行分析與研究，并對有關(guān)資料進(jìn)行處理，對財務(wù)共享模式進(jìn)行研究，并有鑒于此提出解決措施，讓內(nèi)部審計更好地發(fā)揮其作用。關(guān)鍵詞：太平洋保險集團；財務(wù)共享；內(nèi)部審計目錄摘要TOC\o"1-2"\h\u29203一、引言 16830（一）研究背景 19787（二）研究意義 230184二、財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計概述 226767（一）財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計特點 2389（二）財務(wù)共享模式對內(nèi)部審計的影響 325110（三）財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計的主要內(nèi)容 3889三、財務(wù)共享模式下太平洋保險集團內(nèi)部審計概況 417847（一）太平洋保險集團簡介 431927（二）財務(wù)共享模式下太平洋保險集團內(nèi)部審計基本情況 419389四、財務(wù)共享模式下太平洋保險集團內(nèi)部審計存在問題及原因剖析 631504（一）存在的問題 628308（二）原因剖析 819326五、財務(wù)共享模式下太平洋保險集團的內(nèi)部審計優(yōu)化策略 106801（一）提升內(nèi)部審計工作效率 105975（二）培養(yǎng)綜合型專業(yè)內(nèi)部審計人才 1120662（三）建立安全風(fēng)險預(yù)警機制 123189（四）完善內(nèi)部審計管理水平 1331953結(jié)論 1428515參考文獻(xiàn)： 16 PAGE13一、引言（一）研究背景現(xiàn)如今企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境在全球經(jīng)濟的不斷發(fā)展崛起下頻繁地發(fā)生改變，使得企業(yè)競爭日益激烈，大型集團企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍不斷多元化，數(shù)字信息化也使得交易的地域壁壘逐漸消失。業(yè)務(wù)模式的多元創(chuàng)新和業(yè)務(wù)單量的快速增加給企業(yè)帶來了翻倍的收益，同時也將企業(yè)置于信息技術(shù)和企業(yè)業(yè)務(wù)流程迅速重建的雙重挑戰(zhàn)當(dāng)中，以傳統(tǒng)財務(wù)會計理論為基礎(chǔ)，業(yè)已形成的成熟財務(wù)工作流程已經(jīng)無法有效、迅速且準(zhǔn)確地處理大量財務(wù)業(yè)務(wù)單據(jù)了。企業(yè)各區(qū)域設(shè)立的分、子公司的財務(wù)組織之間本就是互相獨立的，集團總部無法在這樣分散的財務(wù)管理模式下獲取到關(guān)于各分支機構(gòu)運營和財務(wù)狀況的及時、準(zhǔn)確的反饋消息，很難對分支機構(gòu)進(jìn)行有效監(jiān)控。在這種經(jīng)濟環(huán)境下，國外有一些企業(yè)開始率先嘗試在企業(yè)管理中成立一個專門的組織來處理業(yè)務(wù)財務(wù)相關(guān)的事宜，這是最開始財務(wù)共享中心構(gòu)想的初步形成。財務(wù)共享模式由福特公司最先在1980年投入使用，上線使用后為其帶來了巨大的經(jīng)濟效益，自此以后，財務(wù)共享中心在短時間內(nèi)集中出現(xiàn)在西方國家的大型企業(yè)集團當(dāng)中。而現(xiàn)在各類新技術(shù)的運用，例如移動支付、人工智能、云端計算等，使得整個市場環(huán)境對企業(yè)財務(wù)提出了新的要求，實時財務(wù)數(shù)據(jù)的共享傳遞、財務(wù)數(shù)字化、業(yè)財融合已經(jīng)是無法逃避的趨勢了。財務(wù)共享服務(wù)是企業(yè)集團將重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)集中在一起，通過流程優(yōu)化再造、賦予其統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，然后放到固定的一個業(yè)務(wù)單元進(jìn)行處理，將基礎(chǔ)的憑證制單、記賬、報表核算管理等重復(fù)職能集中到共享總部中心來進(jìn)行統(tǒng)一管理，由總部統(tǒng)一向各個分支機構(gòu)提供標(biāo)準(zhǔn)化賬務(wù)處理，從而達(dá)到降低財務(wù)運行成本、避免財務(wù)支持建設(shè)中的重復(fù)投入，保證這些財務(wù)工作的質(zhì)量和統(tǒng)一性的目的。在大型集團企業(yè)逐漸形成財務(wù)管理的專業(yè)集中、財務(wù)業(yè)務(wù)流程一體的新格局的同時，也為企業(yè)內(nèi)部審計帶來了相應(yīng)的改變和影響。在當(dāng)下階段，國內(nèi)的資本市場競爭趨勢也不斷升級，尤其國有集團和大型企業(yè)機構(gòu)之間競爭形勢更達(dá)到了白熱化。集團財務(wù)管理與集團內(nèi)審密不可分，內(nèi)審作為財管的核心，是識別企業(yè)財務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)和加強對多樣化數(shù)據(jù)，包括財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)風(fēng)險數(shù)據(jù)監(jiān)測的重要的手段，是對于企業(yè)可能面臨或已存在的經(jīng)濟、財務(wù)、資金等風(fēng)險要素進(jìn)行監(jiān)察和防范的根本。因而，如何提高內(nèi)部審計監(jiān)督質(zhì)量，并利用信息技術(shù)來提高審計的質(zhì)量，發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計和數(shù)據(jù)管理的準(zhǔn)確性，這對于企業(yè)的競爭發(fā)展顯得尤為重要。（二）研究意義在逐漸加大的外部監(jiān)管力度及市場壓力情況下，集團必須增強自身的管理能力，由此順應(yīng)時代浪潮建立財務(wù)共享中心。有效搭建財務(wù)共享服務(wù)中心，極大的對集團內(nèi)的財務(wù)環(huán)境產(chǎn)生影響，而內(nèi)審與財務(wù)環(huán)境是分不開的。要是集團內(nèi)審不能夠很好的適應(yīng)財務(wù)環(huán)境的改變的話，在脫節(jié)的情況下就會產(chǎn)生工作質(zhì)量及效率問題，由此導(dǎo)致增加集團的違規(guī)風(fēng)險。另一方面，效率高低對于內(nèi)部審計來說，直接影響著集團企業(yè)的順利發(fā)展。而在財務(wù)共享下如何高效實施內(nèi)審工作的方法探討，必將成為集團不能逃避的難題。論文通過對太平洋保險集團內(nèi)審的現(xiàn)實情況展開分析，對其中發(fā)現(xiàn)的問題提出有針對性的改進(jìn)建議，且建議具有行業(yè)普適性，希望能為集團公司高效的開展內(nèi)部審計盡綿薄之力。二、財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計概述（一）財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計特點1.會計業(yè)務(wù)集中化一般集團企業(yè)在過去對子公司進(jìn)行財務(wù)監(jiān)管時，會由各個子公司利用內(nèi)部系統(tǒng)進(jìn)行輸入與注冊，而各個子公司系統(tǒng)版本與終端各不相同，所以一般很難加上管理作用，既開放各個部門間數(shù)據(jù)交互又避免財務(wù)審計與數(shù)據(jù)傳遞重復(fù)，這樣就可以加速數(shù)據(jù)獲取且能維持較高準(zhǔn)確性。2.財務(wù)數(shù)據(jù)集中化作為子公司，一般都設(shè)有財務(wù)部門，并建立了獨立管理系統(tǒng)，但是，因部門人員和地區(qū)性質(zhì)不同而存在的問題，由此引發(fā)了子公司間財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)傳遞等問題、數(shù)據(jù)審計同樣面臨著更大問題，并且要耗費大量的人力與時間成本才能得到各個子公司報表數(shù)據(jù)，與此同時，當(dāng)有一些單位為了自身利益著想，呈報虛假報表數(shù)據(jù)交總公司，那總公司一般就不好評判了，由此造成高層決策判斷失誤。并以嶄新財務(wù)共享為角色取向，每個單位財務(wù)數(shù)據(jù)，信息流集成在同一系統(tǒng)后臺，每天入賬及財務(wù)支出情況一覽無余，總集團能及時對各個子公司財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行詢問和把握，從而保證了各個單位財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，并且可以加強對風(fēng)險的應(yīng)對與預(yù)防，除此之外，子公司已經(jīng)沒有了單獨的財務(wù)審計決策，但服從接受總部監(jiān)督與命令。3.業(yè)務(wù)處理能力高效化在財務(wù)管理傳統(tǒng)模式中，企業(yè)會計機構(gòu)中經(jīng)常要有大量的財務(wù)人員，由于財務(wù)流程的復(fù)雜性，人員崗位也應(yīng)按照制度設(shè)置，因而人員設(shè)置的臃腫會使工作效率低下。在FSSC模式中，財務(wù)工作被詳細(xì)地分解為若干特殊的過程，每道工序都有專職人員，用個不當(dāng)比喻，是一個蘿卜一個坑，每一位財務(wù)人員只要熟悉辦理其業(yè)務(wù)流程，其優(yōu)點是可以促進(jìn)財務(wù)處理，減少人力成本，工作效率隨之突飛猛進(jìn)。（二）財務(wù)共享模式對內(nèi)部審計的影響與財務(wù)共享模式的審核相比，過去審計工作方法都是在會計師事務(wù)所承攬審計業(yè)務(wù)之后進(jìn)行，審計人員得到了集團企業(yè)已經(jīng)簽發(fā)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和其他會計報表及其他有關(guān)資料，并以此為依據(jù)，對審計工作進(jìn)行事后審計，在這些審計結(jié)論中，最后審計結(jié)論還依據(jù)歷史資料提出了應(yīng)用審計意見，在此基礎(chǔ)上，向集團企業(yè)各利益主體提供了決策有用信息。并且財務(wù)共享模式中審計工作可以更接近經(jīng)濟活動的時間點，通過對嵌入式審計技術(shù)和大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)的充分運用，審計人員可實時掌握被審計單位最新數(shù)量。根據(jù)，并能實時跟蹤被審計單位運行情況，及時識別審計風(fēng)險點。審計人員在這一過程中審計工作能夠基本做到與財務(wù)報告事項發(fā)生和披露同步，做到實時和連續(xù)審計。（三）財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計的主要內(nèi)容1.企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理以便能更有效地對各個子公司進(jìn)行管控，企業(yè)須實施全面預(yù)算程序，除可在此基礎(chǔ)上對子公司工作業(yè)績進(jìn)行考核和評估，也可作為對來年經(jīng)營活動進(jìn)行綜合規(guī)劃的基礎(chǔ)，對企業(yè)長遠(yuǎn)規(guī)劃起關(guān)鍵性作用。集團發(fā)布的全面預(yù)算，就是每個子公司都要追求的，按各機構(gòu)和渠道實際分解，完成單獨預(yù)算編制工作，并在具體執(zhí)行過程中基于此。以期能改善全面預(yù)算的成效，企業(yè)必須對各個子公司進(jìn)行有效地監(jiān)管與控制，這時要求審計部門必須充分發(fā)揮其作用，一旦出了問題，應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)，進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，有效管控經(jīng)營風(fēng)險。財務(wù)共享模式下，公司內(nèi)部審計部門可基于共享平臺采集數(shù)據(jù)，對對應(yīng)預(yù)算決算結(jié)果進(jìn)行了分析，第一時間精準(zhǔn)把握企業(yè)經(jīng)營狀況，完成對經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行分析，能對企業(yè)長期發(fā)展起到幫助作用。2.財務(wù)報表是否真實公允企業(yè)集團在形成合并報表后，在對外披露前，在外部審計單位審計前，應(yīng)該先有內(nèi)部審計機構(gòu)進(jìn)行審核。并且集團管理層也是財務(wù)報表的使用者，所以只要財務(wù)報表能夠真實公允的反映企業(yè)存在的問題，才能使管理層做出正確的經(jīng)營決策。因此財報的真實性顯得尤為重要，內(nèi)審部門應(yīng)該通過各種審計方法去審核財務(wù)數(shù)據(jù)，確保財務(wù)報表真實、公允的反映企業(yè)的實際情況。3.內(nèi)部控制的有效性一套有效運作的內(nèi)部控制制度，是企業(yè)良性發(fā)展的先決條件，并且內(nèi)部審計與內(nèi)部控制是息息相關(guān)的，因此，內(nèi)部審計部門要經(jīng)常檢查各個單位是否按照自己所建立的內(nèi)部控制制度進(jìn)行運作。其優(yōu)點有兩個，首先是利于規(guī)范雇員的表現(xiàn)并監(jiān)督其準(zhǔn)時執(zhí)行任務(wù)；其次，通過建立內(nèi)部控制制度，能保證每一個單位經(jīng)濟效益都沒有折扣，如期實現(xiàn)全面預(yù)算分配的各項經(jīng)營指標(biāo)。三、財務(wù)共享模式下太平洋保險集團內(nèi)部審計概況（一）太平洋保險集團簡介1988年平安保險公司在深圳成立，那個時候叫深圳平安保險公司，直到1992年，它的名字才被正式更改為中因平安保險公司，這個改名使得它成為全國性保險公司，向長久持續(xù)發(fā)展邁出新臺階，也是中因第一家保險行業(yè)股份制企業(yè)。中國平安保險公司發(fā)展過程中，歷經(jīng)數(shù)起對自身發(fā)展具有重要影響的大事：1994年個體壽險營銷業(yè)務(wù)順利打開，并引進(jìn)外資，成為個體壽險業(yè)務(wù)中因業(yè)龍頭老大：2003年12月份，銀行業(yè)務(wù)正式發(fā)展，讓它從業(yè)務(wù)覆蓋度方面翻開了新的一頁，做綜合化試點企業(yè)：2006年香港聯(lián)合交易所主板上市，股票代碼2318:2007年，正式登陸上海證券交易所，股票代碼601318；2019年中國平安保險公司在《財富》榜世界500強排行第29名，《福布斯》世界2000強排名第7，較2018年排名躍升3名，在諸多入圍者中，因商家排名第五位。個人業(yè)務(wù)日益交叉滲透，個人客戶的“1+N”格局正在深化，2020年，保險金信托新增規(guī)模超過150億元。（二）財務(wù)共享模式下太平洋保險集團內(nèi)部審計基本情況1.財務(wù)共享中心平臺介紹太平洋保險集團在行業(yè)方面有明顯的特色，太平洋保險集團成立了標(biāo)準(zhǔn)化和程序化的財務(wù)共享中心充分考慮了物理文檔和網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的分離。太平洋保險集團規(guī)模龐大，經(jīng)營管理也極為復(fù)雜。金融共享中心的前端應(yīng)連接多個業(yè)務(wù)端口進(jìn)行連接。以前的員工任職財務(wù)共享中心，比較依賴掃描，手工掃描各處單據(jù)上傳到掃描中心。充分認(rèn)識到優(yōu)化的必要性和與時俱進(jìn)的重要性、不斷更新作品。這一特殊行業(yè)特點，使得太平洋保險集團一開始就建立了財務(wù)共享中心，便把優(yōu)化管理放在了首要位置，為以后流程穩(wěn)定打下了基礎(chǔ)，理順程序，推行標(biāo)準(zhǔn)化。各種措施下，共享中心服務(wù)效率提高了0.5倍，基本上達(dá)到太平洋保險集團提出的戰(zhàn)略管理目標(biāo)。2.公司組織架構(gòu)中國平安保險（集團）股份有限公司（以下簡稱“平安保險”）設(shè)有財務(wù)企劃中心，行政管理中心，人力資源中心，內(nèi)控管理中心，戰(zhàn)略發(fā)展中心和資產(chǎn)管控中心等6個部門。財務(wù)企劃中心設(shè)有企劃部，財務(wù)部和資金部3個部門，負(fù)責(zé)資金分配和會計信息辦理工作。人力資源中心內(nèi)設(shè)一個業(yè)務(wù)部門——人力資源部門，主要負(fù)責(zé)招聘錄用與培訓(xùn)開發(fā)。內(nèi)控管理中心設(shè)有五個職能部門：業(yè)務(wù)發(fā)展部、人事培訓(xùn)部、客戶服務(wù)部、綜合業(yè)務(wù)部。主要職能有人力資源管理和財務(wù)管理兩大部分。行政管理中心內(nèi)設(shè)集團辦公室北京管理總部上海管理總部董事會辦公室黨群辦公室平拍宣傳部6個部門，以組織管理和企業(yè)文化為主。人力資源中心由人才績效管理部，薪酬規(guī)劃管理部和員工服務(wù)管理部3個部門組成，主要對員工進(jìn)行管理和薪資等設(shè)定。內(nèi)控管理中心由法律合規(guī)部，稽核監(jiān)察部和風(fēng)險管理部三部分組成，其主要職能包括法務(wù)，內(nèi)部審計及風(fēng)險管理等。戰(zhàn)略發(fā)展中心設(shè)有戰(zhàn)略規(guī)劃部負(fù)責(zé)制定集團經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略。在資產(chǎn)管控方面設(shè)有2個部門——資產(chǎn)風(fēng)險管理部和投管會秘書部（以下簡稱“秘書部”），分別負(fù)責(zé)防范和處置資產(chǎn)風(fēng)險和策劃投資。圖1集團組織架構(gòu)圖數(shù)據(jù)來源：太平洋保險集團官網(wǎng)數(shù)據(jù)整理所得3.財務(wù)共享中心內(nèi)部審計人員組織架構(gòu)在人員設(shè)置方面，公司內(nèi)部審計機構(gòu)建立了高水平和復(fù)合型的審計隊伍，根據(jù)職工的崗位和屬性界定了專員、管理層和支持者在內(nèi)的序列，同時創(chuàng)建了相對全面的職工職業(yè)發(fā)展路徑。借助創(chuàng)設(shè)企業(yè)人才培養(yǎng)交流和員工培訓(xùn)機制，讓公司審計專員可以全面把握公司的業(yè)務(wù)、運營、風(fēng)險管控等狀況，并全身心投入到工作中，不斷增強內(nèi)部審計專員的專業(yè)素養(yǎng)。見圖2：圖2集團財務(wù)共享服務(wù)審計人員中組織架構(gòu)數(shù)據(jù)來源：太平洋保險集團官網(wǎng)數(shù)據(jù)整理所得四、財務(wù)共享模式下太平洋保險集團內(nèi)部審計存在問題及原因剖析（一）存在的問題1.內(nèi)部審計工作效率不高當(dāng)信息科技持續(xù)進(jìn)步，太平洋保險集團這些年也高度關(guān)注系統(tǒng)的建設(shè)，并基于財務(wù)和業(yè)務(wù)核心系統(tǒng)發(fā)展出大量子系統(tǒng)，而且不同系.統(tǒng)間有較強的相關(guān)性。財務(wù)共享中心出現(xiàn)后，太平洋保險集團僅僅實現(xiàn)了少量財務(wù)數(shù)據(jù)的整合，并沒有留痕和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)系統(tǒng)里的資料，所以相關(guān)工作者執(zhí)行審計任務(wù)時，依然要來回切換到多個系統(tǒng)，而且還需要手動將在財務(wù)共享數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)提取出來然后進(jìn)行備份，用來保證在財務(wù)共享中心的工作能順利進(jìn)行。此后還需要重新搭建一個審計環(huán)境，自己建立的審計環(huán)境在對后續(xù)的審計分析中存在弊端，因為在對數(shù)據(jù)分析工具使用的過程中，如遇到眾多復(fù)雜繁瑣的數(shù)據(jù)時，此分析工具會出現(xiàn)不能夠完整正確的分析數(shù)據(jù)的問題。同時存在的問題的還有，在搭建審計環(huán)境時需要考察審計監(jiān)督活動的內(nèi)外因素以及其他周圍情況，這樣會浪費很多的人力物力，同時還要把收集到不符合后續(xù)分析的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新的修改整理，其中就包含會計格式不正確，比如不是兩位小數(shù)的要把數(shù)據(jù)格式調(diào)整為兩位小數(shù)等一系列的問題，這將會占用審計項目的大部分時間，會讓項目的整體時間節(jié)奏變得緊張，不利于提升內(nèi)部審計人員早期的數(shù)據(jù)獲取效率。2.內(nèi)部審計人員適任性不足一方面，太平洋保險集團對于內(nèi)部審計人員的準(zhǔn)入門檻不明確。太平洋保險集團內(nèi)部審計組織中除部分審計專業(yè)類人員外，還存在由原來的銷售主管、人力主管、財務(wù)主管等轉(zhuǎn)職成為為內(nèi)部審計人員的情況，這些人員的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在對于公司流程及業(yè)務(wù)模式比較了解，能更熟練的進(jìn)行資料的調(diào)取、部門間的溝通、結(jié)論的給出，但是同時這批人員在內(nèi)部審計中容易陷入慣性誤區(qū)，對于熟悉的作業(yè)依賴經(jīng)驗判定，對于新型的財務(wù)共享模式缺少理解也沒有相關(guān)經(jīng)驗，影響審計結(jié)論的準(zhǔn)確性。3.內(nèi)部審計風(fēng)險增加處于統(tǒng)財務(wù)管理模式下集團企業(yè)的下屬單位需要自行納稅給所屬地，并管理自己的稅務(wù)及納稅系統(tǒng)。而在財務(wù)共享中心模式下，這樣獨立的行為，會因各自的差異無法統(tǒng)一帶來一定的稅務(wù)法律風(fēng)險。一方面將所屬單位納稅和稅務(wù)管理工作向FSSC遷移，每個地方都有自己的稅率，屬當(dāng)?shù)?，稅?wù)差異化要求財務(wù)共享中心單獨與各區(qū)域稅務(wù)部門進(jìn)行交流，在總結(jié)為集團的統(tǒng)一，無法有效地行使納稅與稅務(wù)管理的職能，在重復(fù)的計算下，就帶來了稅務(wù)稽核的麻煩。從某種程度上講，集團的稅務(wù)風(fēng)險有一部分源于集團內(nèi)有關(guān)辦稅人員對于稅收政策的認(rèn)識出現(xiàn)了偏差，例如，當(dāng)舊的固定資產(chǎn)售出后，集團辦稅人員在銷售舊貨時稅收政策掌握不準(zhǔn)，不正確的稅率，導(dǎo)致少繳稅款，誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。并作為專司稅收事務(wù)之稅務(wù)機關(guān)，掌握稅收政策和法律法規(guī)，但是集團領(lǐng)導(dǎo)從來沒有讓辦稅人員積極和稅務(wù)機關(guān)溝通，這樣就給集團及時獲得稅務(wù)信息帶來了困難，不能全面，準(zhǔn)確地了解稅收政策和法律法規(guī)，對于涉稅操作是否正當(dāng)，也并不完全掌握。集團與稅務(wù)機關(guān)之間溝通的被動性使得雙方掌握的稅務(wù)政策、法律法規(guī)信息不對稱，這對集團來說是正常的經(jīng)營埋下安全隱患。另一方面，無法及時獲得最新、最準(zhǔn)確的稅收優(yōu)惠政策，這將增加企業(yè)的稅收成本。在內(nèi)部審計工作中，稅務(wù)風(fēng)險控制也是一個重要的對象。如果稅務(wù)法律風(fēng)險增加，則無法對集團內(nèi)審質(zhì)量進(jìn)行有效保證。4.審計結(jié)果轉(zhuǎn)化和整改效果較差太平洋保險集團內(nèi)部審計人員在完成所有審計程序之后，都要結(jié)合審計證據(jù)編制內(nèi)部審計報告并提交給審計中心，以便企業(yè)高層能夠第一時間了解分公司在日常經(jīng)營過程中存在的有關(guān)事項。審計報告還要使各個分公司都能了解，還要結(jié)合在內(nèi)部審計過程中覺察出來的不足有針對性地糾正、跟蹤糾正進(jìn)度、在企業(yè)內(nèi)部打造相應(yīng)溝通體系等，而內(nèi)部審計報告中存在的某些操作問題都是與有關(guān)部門通力協(xié)作密不可分的。而太平洋保險集團實際狀況是內(nèi)部審計部門與其他部門之間溝通很少，并且企業(yè)對于內(nèi)部審計問題后續(xù)整改也不夠重視，因此整改整體效果不佳，達(dá)不到該有整改目的。財務(wù)共享中心應(yīng)運而生，仍未從根源上應(yīng)對與緩解目前整改困境。隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，傳統(tǒng)的審計工作已經(jīng)無法滿足新時期對審計工作提出的要求。為了提升公司整體管理水平和質(zhì)量，必須加強對公司內(nèi)控制度建設(shè)。財務(wù)共享服務(wù)是目前較為流行的一種新型管理方式。財務(wù)共享中心從業(yè)人員一線工作經(jīng)驗較少，多數(shù)情況下難以對具體業(yè)務(wù)場景進(jìn)行系統(tǒng)把握，因此審計問題發(fā)生后整改交流過程中易發(fā)生無效交流，對問題考慮視角不同也會影響到內(nèi)部審計問題處理及整改效率。（二）原因剖析1.缺乏新型的內(nèi)部審計專業(yè)人才在財務(wù)共享模式推行之后，企業(yè)對審計人員提出了更高的質(zhì)量要求。只有素質(zhì)高的審計人員才能與企業(yè)合作，共同推動企業(yè)前進(jìn)。高素質(zhì)審計人員不僅要有專業(yè)數(shù)據(jù)處理與分析能力，還更關(guān)注審計人員綜合素養(yǎng)。有了復(fù)合型審計人員才能提升內(nèi)部審計質(zhì)量。本文通過研究太平洋保險集團財務(wù)共享平臺下的內(nèi)部審計工作中存在的問題，并提出相應(yīng)的對策建議。文章認(rèn)為，目前太平洋保險集團的內(nèi)部審計工作還不夠完善。其中最突出的就是審計隊伍不穩(wěn)定、專業(yè)人才匱乏，難以滿足需求。太平洋保險集團內(nèi)部審計新人才匱乏主要表現(xiàn)在過分依賴傳統(tǒng)模式對待經(jīng)營的審計經(jīng)驗而不能及時自我調(diào)節(jié)。具體表現(xiàn)如下：順應(yīng)時代發(fā)展步伐內(nèi)部審計人員不僅要有“智能+審計”的品質(zhì)，而且要有專業(yè)處理信息的能力，能將財務(wù)數(shù)據(jù)信息與審計資源進(jìn)行有效融合，才能充分發(fā)揮財務(wù)共享服務(wù)平臺優(yōu)勢。太平洋保險集團內(nèi)部審計人員具有工齡長、年齡大、學(xué)習(xí)能力與新時代青年相比大大降低等特點。太平洋保險集團內(nèi)部審計人員多數(shù)工作思維死板、審計思路凝固，很難適應(yīng)財務(wù)共享模式中財務(wù)處理方式。最終導(dǎo)致內(nèi)部審計人員知識體系游離于財務(wù)共享之外，極大地阻礙審計工作順利開展并影響其效果。2.相對滯后的內(nèi)部審計管理水平當(dāng)今多數(shù)企業(yè)集團內(nèi)部晉升主要取決于員工資歷以及個人能力的培養(yǎng)等等。太平洋保險集團內(nèi)部晉升主要是考慮雇員資歷因素。而且對職工工作表現(xiàn)、考核結(jié)果也很少顧及。在集團內(nèi)各個公司都有各自獨立的核算體系，每個人所負(fù)責(zé)的科目也不盡相同，這就導(dǎo)致了同一部門不同崗位的數(shù)據(jù)差異較大。財務(wù)共享中心人員在辦理各分，分公司報送的表單過程中，按照核算準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部管理要求。太平洋保險集團經(jīng)營范圍廣泛，業(yè)務(wù)類型繁多，財務(wù)共享服務(wù)中心財務(wù)人員難以全盤把握集團整體經(jīng)營狀況，所以財務(wù)共享中心財務(wù)人員無法充分掌握表單處理是否準(zhǔn)確。此外財務(wù)共享中心和機構(gòu)間交流費用高昂。同時由于各單位之間信息傳遞不及時，導(dǎo)致了財務(wù)核算準(zhǔn)確性不高。這種方式不僅增加了成本投入，而且造成了資源浪費，降低了工作效率。另外，財務(wù)共享中心與其他部門之間存在著較大的差異，不利于數(shù)據(jù)共享。財務(wù)共享中心的作業(yè)人員需借助本地財務(wù)為媒介進(jìn)行信息交流，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)本質(zhì)理解不直接，在時間方面存在滯后，在交流效果方面不及直接交流效果好。太平洋保險集團財務(wù)共享中心的內(nèi)部溝通同樣不充分。表現(xiàn)為太平洋保險按照內(nèi)部財務(wù)共享中心工作人員較多，且管理人員有限，不能逐一回答共享中心工作人員提出的問題，這樣勢必影響到后續(xù)財務(wù)核算的準(zhǔn)確性。3.財務(wù)共享模式存在多種風(fēng)險財務(wù)共享服務(wù)中心依托信息技術(shù)和信息系統(tǒng)設(shè)立，本發(fā)明自動化程度高、高度信息化等特征，因人工能力有限，信息化技術(shù)的運用，使審計師能夠在短期內(nèi)獲得大量數(shù)據(jù)，需要借助信息技術(shù)手段對大量的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行采集和分析，找準(zhǔn)審計風(fēng)險點。因數(shù)據(jù)處理技術(shù)復(fù)雜，審計人員非技術(shù)專業(yè)性強，我國企業(yè)憑借信息技術(shù)手段，對大范圍數(shù)據(jù)展開分析時，也許不能避免從大規(guī)模數(shù)據(jù)中抽取、在加工和其他操作期間發(fā)生的偏差，造成了大范圍數(shù)據(jù)分析結(jié)果沒有檢測出問題。比如，大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、以人工智能數(shù)據(jù)分析為核心的高新技術(shù)，因其在實際中的應(yīng)用還不成熟，潛在的技術(shù)與應(yīng)用風(fēng)險也許還不清楚。此外，建立財務(wù)共享模式，將財務(wù)會計與財務(wù)監(jiān)督分開。集團的地方財務(wù)注重經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性，財務(wù)共享中心要求經(jīng)濟業(yè)務(wù)完整、合法和合規(guī)。如果地方財政中存在欺詐性經(jīng)濟業(yè)務(wù)，則無法保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性，但因為金融共享中心的工作人員不能到現(xiàn)場考察，它的真實性是難以用證實的，這樣職權(quán)之分離，則易加大舞弊之風(fēng)險，給后續(xù)內(nèi)部審計工作帶來了一些調(diào)賬問題，影響審計報告準(zhǔn)確性。4.未實現(xiàn)內(nèi)部審計信息全集團共享在集團財務(wù)共享模式中，內(nèi)部審計結(jié)果分享和應(yīng)用效果不佳，很大一部分原因是集團內(nèi)部審計部門沒有對內(nèi)部審計數(shù)據(jù)資源進(jìn)行充分發(fā)掘和利用，盡管創(chuàng)建了一個專門數(shù)據(jù)庫，以分享最新法規(guī)條例、制定審計工作系統(tǒng)的查詢權(quán)限，等等，然而，在分享和使用審計結(jié)果方面，仍未建立起比較科學(xué)，系統(tǒng)的信息共享機制，還沒有打造內(nèi)部審計成果共享的科學(xué)路徑，未能定期對問題進(jìn)行整改，以及內(nèi)部審計人員進(jìn)行審計工作過程中易忽略的新風(fēng)險點，然后無法第一時間通知潛在的危險。與此同時，各個子公司內(nèi)部審計在每個階段都存在著內(nèi)容重復(fù)較多等現(xiàn)象，面臨反復(fù)出現(xiàn)的危險，集團對各個子公司把握程度不同，因此，這一風(fēng)險并未引起集團高層的應(yīng)有重視，企業(yè)潛在營運風(fēng)險顯著增加，公司在財務(wù)共享模式中，要進(jìn)一步重視內(nèi)部審計結(jié)果整改和共享運用。五、財務(wù)共享模式下太平洋保險集團的內(nèi)部審計優(yōu)化策略（一）提升內(nèi)部審計工作效率內(nèi)部審計工作應(yīng)貫徹“兩個結(jié)合”，即現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合、人工審計和大數(shù)據(jù)審計相結(jié)合。對于企業(yè)來說，非現(xiàn)場審計直接從信息系統(tǒng)中獲取所需數(shù)據(jù)，以及將資料整理，得到審計數(shù)據(jù)庫，利用審計系統(tǒng)平臺或者財務(wù)共享平臺可以分析和查詢數(shù)據(jù)，是一種新的遠(yuǎn)程審計設(shè)計方法。與傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計相比，非現(xiàn)場審計執(zhí)行速度更快，快速獲取較多審計數(shù)據(jù)，可涵蓋更大范圍，且審計結(jié)果更可靠，準(zhǔn)確，能起到增效降本。但是，對于現(xiàn)場審計來說，它還具有更多優(yōu)點，具有不可替代性。如作品中出現(xiàn)的遺漏，缺陷等，只能利用審計工作者深入現(xiàn)場親自調(diào)查研究，才能得到最終的效果，由此，集團有必要對非現(xiàn)場與現(xiàn)場審計進(jìn)行整合運用，使這兩種審計方式都能切實地發(fā)揮優(yōu)勢，然后才能更好地開展內(nèi)部審計工作。人工審計和大數(shù)據(jù)審計的結(jié)合，就是第二個“結(jié)合”。在科學(xué)技術(shù)不斷進(jìn)步的今天，現(xiàn)如今，大數(shù)據(jù)的使用范圍日益擴大。因此，大數(shù)據(jù)下、在云計算這一技術(shù)下，可以從人工審計層面上，太平洋保險集團擴展全新種類審計方法。首先，從共享財務(wù)這一途徑來看，輸入的財務(wù)數(shù)據(jù)具有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，從而財務(wù)數(shù)據(jù)可以利用不同子系統(tǒng)進(jìn)行信息提取與傳輸，從這一層面上看，太平洋保險集團可以采用建立獨立審計數(shù)據(jù)庫的形式進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計；二是內(nèi)部審計工作成員能夠通過眾多數(shù)據(jù)研究模型對數(shù)據(jù)進(jìn)行甄別與分析，比如，將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)工作領(lǐng)域，可按一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分，如區(qū)域，月、部門等等，實現(xiàn)了對同一屬性信息進(jìn)行歸類與集成，然后構(gòu)造多維度類型數(shù)據(jù)庫，該數(shù)據(jù)庫可以給出方差總和其他相關(guān)的指標(biāo)，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了規(guī)律和趨勢分析。所以當(dāng)前財務(wù)共享模式中，該集團搭建了內(nèi)部審計信息化平臺，見下圖；圖3財務(wù)共享下的內(nèi)部審計信息化平臺數(shù)據(jù)來源：太平洋保險集團官網(wǎng)數(shù)據(jù)整理所得（二）培養(yǎng)綜合型專業(yè)內(nèi)部審計人才現(xiàn)階段，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和業(yè)務(wù)運營的不斷增加。此時，內(nèi)部審計師必須及時轉(zhuǎn)變觀念，而不是在審計過程中檢查錯誤、糾正不足，而是應(yīng)該轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部管理服務(wù)。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟運行的發(fā)展變化為內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新和發(fā)展提供了動力。一方面，建議通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)提高內(nèi)部審計師對共享平臺的利用；另一方面，要積極招聘有信息產(chǎn)業(yè)背景的復(fù)合型人才。現(xiàn)在社會對人才的要求越來越趨于復(fù)合，審計人員的工作不再只是清理企業(yè)會計數(shù)據(jù)，查缺糾弊，更需要他們利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)，選擇更為適合的預(yù)測和分析的工具模型，對于大型企業(yè)的各個環(huán)節(jié)在財務(wù)共享平臺上所共享提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行深度的挖掘并分析，總結(jié)企業(yè)的大數(shù)據(jù)所體現(xiàn)出的市場中的信息和企業(yè)在經(jīng)濟活動中的信息。當(dāng)然，對于這項工作而言，僅僅掌握一定的會計和審計技術(shù)的內(nèi)部審計師顯然無法勝任。他們需要掌握更多的其他知識，例如計算機科學(xué)、統(tǒng)計學(xué)和計量學(xué)，以確保他們所收集和分析的各類數(shù)據(jù)的真實性和對于數(shù)據(jù)的分析結(jié)果的有效性。在審計人員招聘中，可以增加復(fù)合審計崗位。工作職責(zé)包括財務(wù)共享平臺的相關(guān)內(nèi)容，方便其他審計人員連接和利用共享平臺?？梢院芎玫陌l(fā)揮內(nèi)部審核和共享平臺之間的紐帶作用。（三）建立安全風(fēng)險預(yù)警機制在財務(wù)共享平臺前提下打造一個審計管理風(fēng)險警示共享平臺來服務(wù)內(nèi)部審計部門及其他業(yè)務(wù)部門，不斷完善平臺建設(shè)同時還能讓內(nèi)部審計管理水平得到提升，有利于太平洋保險集團走出目前風(fēng)險披露的區(qū)域局限，有利于所轄分支機構(gòu)與審計部門所披露風(fēng)險相結(jié)合做出及時應(yīng)對，防止同類風(fēng)險發(fā)生與擴散，固化內(nèi)部審計成果，同時將長期重復(fù)發(fā)生的風(fēng)險報告總公司，促進(jìn)集團關(guān)注此類風(fēng)險。對于太平洋保險集團內(nèi)部審計管理中風(fēng)險警告與共享平臺建設(shè)，其基本理念是：在風(fēng)險管理預(yù)警平臺中增加了運營管理中的風(fēng)險提示共享模塊；將企業(yè)當(dāng)前戰(zhàn)略計劃與外部監(jiān)控目標(biāo)相結(jié)合，確立核心風(fēng)險點，將內(nèi)部審計部門對審計結(jié)果的劃分情況及研究成果添加到平臺中，進(jìn)行單一的，普遍風(fēng)險的分類，將個別單位自有，另一些機構(gòu)很難發(fā)生的危險也包括在單一危險中；同時建立了自動推送提示服務(wù)，包括側(cè)重風(fēng)險等不同風(fēng)險等級，該平臺在檢索出此類風(fēng)險之后，立即向分公司管理負(fù)責(zé)人發(fā)送了有關(guān)資料；另一個風(fēng)險點則交給集團管理部門的合規(guī)風(fēng)險職位進(jìn)行再評判，向各個分公司推送有關(guān)風(fēng)險信息的審核情況，與此同時，內(nèi)部審計人員借助審計管理風(fēng)險警示平臺，提升審計工作準(zhǔn)確性與針對性，以期促進(jìn)財務(wù)共享模式內(nèi)部審計高效開展。值得一提的是，以實現(xiàn)很好地建立安全風(fēng)險預(yù)警機制，就要在財務(wù)共享的模式中、在開展內(nèi)部審計工作中，以下圖為視角，強化財務(wù)共享信息系統(tǒng)審核：圖4集團財務(wù)共享信息系統(tǒng)的審計范圍數(shù)據(jù)來源：太平洋保險集團官網(wǎng)數(shù)據(jù)整理所得這樣，使集團公司的信息系統(tǒng)達(dá)到高度集成化，對于財務(wù)共享信息系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸和共享，就成了有關(guān)工作人員重點考慮的風(fēng)險點，從而實現(xiàn)安全風(fēng)險預(yù)警機制。（四）完善內(nèi)部審計管理水平對審計質(zhì)量的控制，內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度的建立與完善，可以確保審計工水平。內(nèi)部審計質(zhì)量控制可劃分為企業(yè)自控，項目自控。在財務(wù)共享模式下，企業(yè)集團有各個系統(tǒng)不能適應(yīng)其具體情況和不能充分考慮到企業(yè)集團的內(nèi)部利益而對內(nèi)部審計質(zhì)量控制系統(tǒng)認(rèn)識不清、操作不完整等問題，造成了系統(tǒng)的低效。在工程自我控制方面，由于現(xiàn)行審計質(zhì)量控制制度存在缺陷，這個體系很弱，不能付諸于實踐。但由于被審計單位的財務(wù)責(zé)任已轉(zhuǎn)移到共享中心，即使同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及不同的被審計單位，在內(nèi)部審計過程中，同一項目也有兩個責(zé)任主體。因此，更難界定責(zé)任和實施內(nèi)部審計審查制度。它要求審查人員堅持全面審查的原則，找準(zhǔn)工作的關(guān)鍵，明確需復(fù)核的事項及職責(zé)，力求內(nèi)容能覆蓋全部審計項目?；诖?，實際開展審核時，有進(jìn)一步加大審計風(fēng)險的潛力。這是由于責(zé)任追究制度設(shè)置不合理造成的。將造成審計中考評及有關(guān)職責(zé)不能落到實處，并且相關(guān)的審計人員存在著審計責(zé)任感薄弱以及審計的風(fēng)險意識淡薄的問題。以財務(wù)共享模式為基礎(chǔ)，內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度需切實，有效地建立，從而確保了內(nèi)部審計的質(zhì)量。實現(xiàn)提高內(nèi)部審計管理水平，需要企業(yè)自我控制越來越好，對保險公司來說，以財務(wù)共享模式為基礎(chǔ)，便可根據(jù)集團公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，改進(jìn)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)計：5太平洋保險集團組織構(gòu)建圖數(shù)據(jù)來源：太平洋保險集團官網(wǎng)數(shù)據(jù)整理所得將集團審計委員會劃歸財務(wù)共享中心上級管理的做法，同時，集團公司各專業(yè)審計部門和區(qū)域?qū)徲嫴块T以及財務(wù)共享中心機構(gòu)設(shè)置屬并行地位、并且不受集團下屬子公司的管理，為了達(dá)到確保集團公司內(nèi)部審計高度獨立、在規(guī)范機構(gòu)自我控制時、才能做到利于內(nèi)部審計工作、提高集團公司內(nèi)部審計水平等宗旨。細(xì)說起來就是健全機構(gòu)的自我控制，首要的是內(nèi)部審計機構(gòu)對各種審計工作的規(guī)范，將完善的內(nèi)部審計工作制度，根據(jù)企業(yè)的實際，明確職責(zé)劃分，明確內(nèi)部審計人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任與權(quán)利，同時，應(yīng)注意規(guī)避審計人員本身行為可能造成的錯誤認(rèn)識，從而確保審計工作制度能夠正常開展。二是確保各項制度得以