關(guān)于我國宏觀稅負水平的分析認識

關(guān)于我國宏觀稅負水平的分析認識關(guān)于我國宏觀稅負水平的分析認識

山，尤其是工業(yè)其稅負水平達到19.

93%，超額負重運行。第三產(chǎn)業(yè)占gdp比重為34.

3%，其稅負份額比重占38.

4%，其宏觀稅負水平占18.

76%，對于這個在貫徹科學(xué)發(fā)展觀和建設(shè)全面小康社會關(guān)系重大的未來需要加快發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，稅收并未充分體現(xiàn)明顯地鼓勵與支持。

3、全部國有和規(guī)模以上非國有工業(yè)企業(yè)稅金及附加占工業(yè)增加值比重，建筑業(yè)為8.

76，地質(zhì)勘查業(yè)與水利生產(chǎn)、供應(yīng)管理業(yè)為17.

8，交通運輸業(yè)為10.

3，倉儲郵電通信業(yè)為7.

5，批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)、餐飲業(yè)為23.

9，金融保險業(yè)為16.

5,社會服務(wù)業(yè)為12.

1等。有的高于總稅負水平是可以理解的如餐飲業(yè)，有的就不好理解，如地質(zhì)勘查與水利業(yè)宏觀稅負竟達到17.

8。酒稅流失嚴(yán)重，每年生產(chǎn)幾千萬噸，征管不力，浪費糧食跑了稅收，還刺激酒業(yè)盲目發(fā)展，民間有要當(dāng)縣長先辦酒廠之說，湖南、廣東、四川三省酒廠有1.

8萬余家。

三、不同經(jīng)濟類型宏觀稅負水平懸殊過大，基本上是內(nèi)資重于外資，國有重于民營

1、同行業(yè)不同企業(yè)，片面的稅收優(yōu)惠政策與市場經(jīng)濟的公開公正公平原則相悖，人為的造成稅負畸輕畸重。我國1994年外資企業(yè)所得稅負擔(dān)率為10%，比內(nèi)資企業(yè)負擔(dān)率低23個百分點，其流轉(zhuǎn)稅負擔(dān)率為4%，比內(nèi)資企業(yè)低3個百分點，1994年后外資企業(yè)負擔(dān)率比內(nèi)資企業(yè)低5個百分點，而且外資企業(yè)在工資成本、城市維護建設(shè)費、投資方向稅、進口設(shè)備關(guān)稅等方面還享有諸多優(yōu)惠政策，這種政策促使社會上產(chǎn)生大量假合資、假外資，據(jù)聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會議估計，在我國外商直接投資中有20%是內(nèi)資出境后再流入的資本。1997年為128.

8億美元，占當(dāng)年ml增量的16.

8%。據(jù)XX年統(tǒng)計，我國內(nèi)資與外資、國有與非國有企業(yè)稅金及附加占增加值比重情況如下，如工業(yè)企業(yè)總體上為4.

88%，其中國有及國有控股企業(yè)為8.

44%，集體企業(yè)為2.

77%,股份有限公司為4.

79%，外商投資企業(yè)為2.

36%，港澳臺投資企業(yè)為l.

229%；建筑業(yè)總體上為16.

3%，其中內(nèi)資為16.

25%，國有企業(yè)為17.

82%，集體企業(yè)為15.

36%，外商投資企業(yè)為20.

91%，港澳臺投資企業(yè)為17.

36%;限額以上批發(fā)貿(mào)易業(yè)總體上為0.

116%，其中內(nèi)資為0.

117%，國有企業(yè)為0.

148%，集體企業(yè)為0.

087%，有限責(zé)任公司為0.

096%，股份有限公司為0.

117%，私營企業(yè)為0.

090，外商投資企業(yè)為0.

122%，港澳臺投資企業(yè)為0.

043%;限額以上零售業(yè)總體上稅金及附加占商品銷售收入比重為0.

28%，其中內(nèi)資為0.

30%，國有企業(yè)為0.

36%，集體企業(yè)為0.

35%，有限責(zé)任公司為0.

25%，私營企業(yè)為0.

23%,港澳臺投資企業(yè)為0.

27%；餐飲業(yè)總體上稅金占營業(yè)收入為4.

68%，其中：內(nèi)資為4.

98%，國有企業(yè)為4.

3%，集體企業(yè)為4.

86%，有限責(zé)任公司為4.

81%，股份有限公司為4.

48%，私營企業(yè)為5.

3%，外商投資企業(yè)為3.

9%，港澳臺投資企業(yè)為4.

24%。

2、我國企業(yè)所得稅稅率規(guī)定內(nèi)資企業(yè)為33%，外資企業(yè)為15%,低于發(fā)達國家，如比利時為39%、意大利為36%、法國為33.

33%、奧地利為34%、西班牙、荷蘭為35%、美國為15%-39%累進征收、高于發(fā)展中國家，如巴西為15%，馬來西亞為28%、韓國為27%、泰國為30%等，也高于英國、日本、澳大利亞的30％和新加坡的24.

5%。

3、國有經(jīng)濟國家稅收占比重高達50%以上，如1994-1999年分

別占全國稅收總額的比重為79,

65,

61,

56,

54,

50。由于稅收政策的扭曲和改革的滯后，國有企業(yè)倒沒有享受國民待遇，而非國有與外資企業(yè)長期享受超國民待遇。這樣發(fā)展下去，很不利于我國以公有制為主體和以國有經(jīng)濟為主導(dǎo)的社會主義市場經(jīng)濟基本制度的建設(shè)與鞏固。

四、不同地區(qū)宏觀稅負水平不夠公平

1、從三大地區(qū)觀察。以XX年為例，全國各地區(qū)生產(chǎn)總值（gdp

)為105172.

3億元，稅收收入為16996.

5億元，全國宏觀稅負水平為16.

16%。其中：東部地區(qū)11個省區(qū)平均為17.

2%，中部地區(qū)8個省區(qū)平均為8.

89%，西部地區(qū)12個省區(qū)平均為11.

46%，從經(jīng)濟發(fā)展快與稅收相應(yīng)增加的規(guī)律分析，東部地區(qū)宏觀稅負水平高于全國和其他地區(qū)是必然的，如發(fā)達地區(qū)的三市二省宏觀稅負水平就比較高，北京為42.

49%，上海為34.

40%，天津為24.

08%，廣東為21.

55%，云南主要由于煙稅因素為20.

12%。但是，作為貧困的西部地區(qū)高于中部地區(qū)是值得思考的。

2、從一部分省區(qū)對比觀察。以貴州這個有名的貧困山區(qū)省份與有名的江南魚米之鄉(xiāng)的江蘇省相比，XX年貴州省宏觀稅負水平為14.

15%，而江蘇省則為12.

58%;大西北的陜西為11.

81%、新疆為12.

43%、寧廈為11.99%。而沿海的福建省只有11.

81%，山東省只有8.

64%，大平原的河北省只有7.

62%，河南省只有7.

25%。均存在一定程度的不合理因素與不夠公平之處。

五、不同群體宏觀稅負水平差距大，低收入群體重于中等收入群體，中等收入群體重于高收入群體，工薪階層重于富裕階層

我國個人所得稅征收比例開始僅占gdp0.5%,

XX年達到1%，還比不上一個非洲國家，印度與印尼這個比例也為1%強，泰國和墨西哥為2%，匈牙利等東歐國家高于3%，據(jù)世界銀行統(tǒng)計，所得稅占gdp的比重低收入國家為3%，中等收入國家為5%-6%，高收入國家為11.

5%,預(yù)計XX年我國僅為1.

17%左右，與國際上應(yīng)有的個人所得稅水平相差懸殊。我國個人所得稅管住了工薪階層，但是，對新崛起的高收入階層即人們所說的大款們征收力度太軟太弱。據(jù)統(tǒng)計，我國個人所得稅XX年為1211億元，其80％以上來自于工薪階層，可是，我國已經(jīng)有兩、三億富裕人口，其個人所得稅稅源達到1000多億元。

另外占總?cè)丝?.

7％的富裕階層擁有12萬億元銀行儲蓄存款總額的60%以上。交納個人所得稅不到稅收總額的10%。除了征管因素外還有稅率等設(shè)計問題，如起征點800元太低，應(yīng)提高到1500元以上，從而對低收入群體從根本上免征個人所得稅，又如最高邊際稅率為45％太高，如日本1999年從50

％降為37%，韓國1996年從50％降為40%,

XX年又降為36%，美國為38.

6%，巴西為25%，印度、馬來西亞均為30%,泰國為37%。再如多數(shù)國家采取個人收入綜合年終計算的辦法，我國采取分項計算辦法，也是稅款流失的重要因素。還有我國稅制結(jié)構(gòu)過于簡單，對于有納稅能力的群