神華集團(tuán)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)制度 第22章 費(fèi)用財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算

2222頁(yè)碼：22.1-頁(yè)碼：22.1-最近修正時(shí)間：2002118日第22 費(fèi)用財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核22.2.3費(fèi)用支付一般控22.2.12222頁(yè)碼：22.2.2-頁(yè)碼：22.2.2-最近修正時(shí)間：2002118日負(fù)責(zé)費(fèi)用管理制度及程序的制定，并協(xié)調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)審核同意； 費(fèi)用財(cái)務(wù)管理（續(xù)年度費(fèi)用預(yù)算/2222頁(yè)碼：22.2.3-頁(yè)碼：22.2.3-最近修正時(shí)間：2002118日費(fèi)用財(cái)務(wù)管理（續(xù)預(yù)算/公司整體費(fèi)用通過(guò)經(jīng)審核的年度預(yù)算、季度/審核年度預(yù)算、季度/費(fèi)用初審（發(fā)生前費(fèi)用復(fù)審（發(fā)生后財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)審核原始單據(jù)的有效性、合法性、合規(guī)性及審批單據(jù)填寫(xiě)的規(guī)范性、完整性。2222頁(yè)碼：22.2.3-頁(yè)碼：22.2.3-最近修正時(shí)間：2002118日財(cái)務(wù)部經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人簽章2222頁(yè)碼：22.3.1-頁(yè)碼：22.3.1-最近修正時(shí)間：2002118日本節(jié)敘述“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目的主要會(huì)計(jì)處理，營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目核算企業(yè)銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。5501。營(yíng)業(yè)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算（續(xù)21.3.2企業(yè)銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)(含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工工資及福利費(fèi)、類(lèi)似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等；商品流通企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等；在銷(xiāo)售過(guò)程中由于發(fā)運(yùn)煤炭發(fā)生虧噸和含水分、含矸率不合格而補(bǔ)發(fā)煤炭所支付的運(yùn)費(fèi)；按照協(xié)議規(guī)定按產(chǎn)品的銷(xiāo)量或利潤(rùn)的一定比例提取，在該項(xiàng)產(chǎn)品的收入中支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)借：借：5501（營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：1001（現(xiàn)金，或銀行存款，其他應(yīng)付款等企業(yè)發(fā)生為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借：借：5501（營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：2151（應(yīng)付工資，或應(yīng)付福利費(fèi)、銀行存款等2222頁(yè)碼：22.3.2-頁(yè)碼：22.3.2-最近修正時(shí)間：2002118日商品流通企業(yè)在進(jìn)貨過(guò)程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理等費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借：借：5501（營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：1001（現(xiàn)金，或銀行存款等企業(yè)支付給代理商傭金及代理費(fèi)，或銷(xiāo)售過(guò)程中由于發(fā)運(yùn)煤發(fā)生虧噸和含水分、含矸率不合格而補(bǔ)發(fā)煤炭支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)借：借：5501（營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：1002（銀行存款，或其他應(yīng)付款商品流通企業(yè)可不單獨(dú)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目，其核算內(nèi)容并入本科目。2222頁(yè)碼：22.4.1-頁(yè)碼：22.4.1-最近修正時(shí)間：2002118日本節(jié)敘述“管理費(fèi)用”科目的主要會(huì)計(jì)處理，管理費(fèi)用科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。管理費(fèi)用會(huì)計(jì)核算（續(xù)工資和職工福利費(fèi)，主要包括：行政管理部門(mén)職工工資和按照14%比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。其他人員經(jīng)費(fèi)，包括：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、獨(dú)生子女補(bǔ)助費(fèi)、住房公積金、取暖津貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、離休人員費(fèi)用、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)、職工退職費(fèi)、6個(gè)月以上病價(jià)人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付離退休職工的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等），以及董事會(huì)會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）；注：物料消耗和低值易耗品攤銷(xiāo)，指行政管理部門(mén)領(lǐng)用的使用年限在一年以?xún)?nèi)單位價(jià)值在800元以下的勞動(dòng)資料或使用年限在一年以上、單位價(jià)值在8002000元之間的材料、辦公用品、家具等，按“五五攤銷(xiāo)”的攤銷(xiāo)額。聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))計(jì)入管理費(fèi)用的稅費(fèi)，主要包括：房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等；無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)（指經(jīng)營(yíng)性租入非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的改良支出及其他攤銷(xiāo)期限在一年以上的待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)額），存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失)、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等；其他計(jì)入管理費(fèi)用的項(xiàng)目，包括：試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、外賓招待費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、出國(guó)人員經(jīng)費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)和其他有關(guān)項(xiàng)目*。*2222頁(yè)碼：22.4.2-頁(yè)碼：22.4.2-最近修正時(shí)間：2002118日排污費(fèi)：指按規(guī)定繳納的排污費(fèi)用。從開(kāi)征排污費(fèi)的第三年起，繼續(xù)超標(biāo)準(zhǔn)排污，按規(guī)定加收的排污費(fèi)和罰款，應(yīng)上級(jí)管理費(fèi)：指按規(guī)定應(yīng)上交上級(jí)單位的管理費(fèi)。具體指綠化造林費(fèi)用：指對(duì)公司所轄地區(qū)進(jìn)行綠化、植樹(shù)等支付的費(fèi)用，包括花、草、樹(shù)木等購(gòu)置器具費(fèi)、委托栽培、看礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。指按規(guī)定提取并上繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償削價(jià)處理積壓物資損失：指處理超儲(chǔ)積壓物資的削價(jià)損防疫經(jīng)費(fèi)。指防疫部支出，包括預(yù)防、消毒、檢驗(yàn)用藥品、材料及防疫、檢驗(yàn)用儀器、衛(wèi)生消毒用具、備品的補(bǔ)充（單件不構(gòu)成固定資產(chǎn)）及修理費(fèi)用；辦公用品、通信費(fèi)用、宣傳及報(bào)刊雜志費(fèi)；清掃、消毒、消防、照明、取暖用材料、燃料、電力及其他費(fèi)用；短途運(yùn)輸工具運(yùn)用、維修用油脂、材料、燃料及其他費(fèi)用；職工勞動(dòng)保護(hù)、衛(wèi)生人員及技術(shù)人員服裝費(fèi)等；環(huán)境保護(hù)監(jiān)測(cè)費(fèi)。指環(huán)境保護(hù)監(jiān)測(cè)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，包括：環(huán)境保護(hù)監(jiān)測(cè)用藥品、工具、儀器、備品的補(bǔ)充和修理費(fèi)用；宣傳資料費(fèi)；環(huán)保專(zhuān)職人員監(jiān)測(cè)補(bǔ)助；借：借：5502（管理費(fèi)用貸：2151（應(yīng)付工資，或應(yīng)付福利費(fèi)貸：1502（累計(jì)折舊貸：1002（銀行存款支付行政管理部門(mén)的辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)等，以及支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)時(shí)，應(yīng)借：借：5502（管理費(fèi)用貸：1002（銀行存款，或其他相應(yīng)科目貸：2171（應(yīng)交稅金借：借：5502（管理費(fèi)用貸：1801（無(wú)形資產(chǎn)，或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：借：5502（管理費(fèi)用貸：1141（壞賬準(zhǔn)備，或存貨跌價(jià)準(zhǔn)備商品流通企業(yè)可不設(shè)置管理費(fèi)用科目，本科目的核算內(nèi)容可并入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目核算。2222頁(yè)碼：22.5.1-頁(yè)碼：22.5.1-最近修正時(shí)間：2002118日本節(jié)敘述“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的主要會(huì)計(jì)處理，財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算（續(xù)財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目包括：利息支出(減利息收入)、匯兌損