神華集團有限責(zé)任公司財務(wù)制度 第22章 費用財務(wù)管理及會計核算

2222頁碼：22.1-頁碼：22.1-最近修正時間：2002118日第22 費用財務(wù)管理及會計核22.2.3費用支付一般控22.2.12222頁碼：22.2.2-頁碼：22.2.2-最近修正時間：2002118日負(fù)責(zé)費用管理制度及程序的制定，并協(xié)調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)部門審核同意； 費用財務(wù)管理（續(xù)年度費用預(yù)算/2222頁碼：22.2.3-頁碼：22.2.3-最近修正時間：2002118日費用財務(wù)管理（續(xù)預(yù)算/公司整體費用通過經(jīng)審核的年度預(yù)算、季度/審核年度預(yù)算、季度/費用初審（發(fā)生前費用復(fù)審（發(fā)生后財務(wù)會計部門審核原始單據(jù)的有效性、合法性、合規(guī)性及審批單據(jù)填寫的規(guī)范性、完整性。2222頁碼：22.2.3-頁碼：22.2.3-最近修正時間：2002118日財務(wù)部經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人簽章2222頁碼：22.3.1-頁碼：22.3.1-最近修正時間：2002118日本節(jié)敘述“營業(yè)費用”科目的主要會計處理，營業(yè)費用科目核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用。5501。營業(yè)費用會計核算（續(xù)21.3.2企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等；商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等；在銷售過程中由于發(fā)運煤炭發(fā)生虧噸和含水分、含矸率不合格而補發(fā)煤炭所支付的運費；按照協(xié)議規(guī)定按產(chǎn)品的銷量或利潤的一定比例提取，在該項產(chǎn)品的收入中支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生運輸費、裝卸費、包裝費、保險借：借：5501（營業(yè)費用貸：1001（現(xiàn)金，或銀行存款，其他應(yīng)付款等企業(yè)發(fā)生為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用時，應(yīng)借：借：5501（營業(yè)費用貸：2151（應(yīng)付工資，或應(yīng)付福利費、銀行存款等2222頁碼：22.3.2-頁碼：22.3.2-最近修正時間：2002118日商品流通企業(yè)在進貨過程中發(fā)生運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理等費用時，應(yīng)借：借：5501（營業(yè)費用貸：1001（現(xiàn)金，或銀行存款等企業(yè)支付給代理商傭金及代理費，或銷售過程中由于發(fā)運煤發(fā)生虧噸和含水分、含矸率不合格而補發(fā)煤炭支付運費時，應(yīng)借：借：5501（營業(yè)費用貸：1002（銀行存款，或其他應(yīng)付款商品流通企業(yè)可不單獨設(shè)置“管理費用”科目，其核算內(nèi)容并入本科目。2222頁碼：22.4.1-頁碼：22.4.1-最近修正時間：2002118日本節(jié)敘述“管理費用”科目的主要會計處理，管理費用科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。管理費用會計核算（續(xù)工資和職工福利費，主要包括：行政管理部門職工工資和按照14%比例計提的職工福利費。其他人員經(jīng)費，包括：工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、養(yǎng)老保險、獨生子女補助費、住房公積金、取暖津貼、勞動保護費、離休人員費用、價格補貼、醫(yī)藥費、職工退職費、6個月以上病價人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付離退休職工的各項經(jīng)費。企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費（包括修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、固定資產(chǎn)折舊費、差旅費、水電費、取暖費、租賃費、保險費等），以及董事會會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）；注：物料消耗和低值易耗品攤銷，指行政管理部門領(lǐng)用的使用年限在一年以內(nèi)單位價值在800元以下的勞動資料或使用年限在一年以上、單位價值在8002000元之間的材料、辦公用品、家具等，按“五五攤銷”的攤銷額。聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)計入管理費用的稅費，主要包括：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補償費等；無形資產(chǎn)攤銷，遞延資產(chǎn)攤銷（指經(jīng)營性租入非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的改良支出及其他攤銷期限在一年以上的待攤費用的攤銷額），存貨盤虧或盤盈不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失)、計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備等；其他計入管理費用的項目，包括：試驗檢驗費、設(shè)計制圖費、外賓招待費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究與開發(fā)費、出國人員經(jīng)費、警衛(wèi)消防費和其他有關(guān)項目*。*2222頁碼：22.4.2-頁碼：22.4.2-最近修正時間：2002118日排污費：指按規(guī)定繳納的排污費用。從開征排污費的第三年起，繼續(xù)超標(biāo)準(zhǔn)排污，按規(guī)定加收的排污費和罰款，應(yīng)上級管理費：指按規(guī)定應(yīng)上交上級單位的管理費。具體指綠化造林費用：指對公司所轄地區(qū)進行綠化、植樹等支付的費用，包括花、草、樹木等購置器具費、委托栽培、看礦產(chǎn)資源補償費。指按規(guī)定提取并上繳的礦產(chǎn)資源補償削價處理積壓物資損失：指處理超儲積壓物資的削價損防疫經(jīng)費。指防疫部支出，包括預(yù)防、消毒、檢驗用藥品、材料及防疫、檢驗用儀器、衛(wèi)生消毒用具、備品的補充（單件不構(gòu)成固定資產(chǎn)）及修理費用；辦公用品、通信費用、宣傳及報刊雜志費；清掃、消毒、消防、照明、取暖用材料、燃料、電力及其他費用；短途運輸工具運用、維修用油脂、材料、燃料及其他費用；職工勞動保護、衛(wèi)生人員及技術(shù)人員服裝費等；環(huán)境保護監(jiān)測費。指環(huán)境保護監(jiān)測發(fā)生的有關(guān)費用，包括：環(huán)境保護監(jiān)測用藥品、工具、儀器、備品的補充和修理費用；宣傳資料費；環(huán)保專職人員監(jiān)測補助；借：借：5502（管理費用貸：2151（應(yīng)付工資，或應(yīng)付福利費貸：1502（累計折舊貸：1002（銀行存款支付行政管理部門的辦公費、修理費、水電費等，以及支付業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費時，應(yīng)借：借：5502（管理費用貸：1002（銀行存款，或其他相應(yīng)科目貸：2171（應(yīng)交稅金借：借：5502（管理費用貸：1801（無形資產(chǎn)，或長期待攤費用借：借：5502（管理費用貸：1141（壞賬準(zhǔn)備，或存貨跌價準(zhǔn)備商品流通企業(yè)可不設(shè)置管理費用科目，本科目的核算內(nèi)容可并入“營業(yè)費用”科目核算。2222頁碼：22.5.1-頁碼：22.5.1-最近修正時間：2002118日本節(jié)敘述“財務(wù)費用”科目的主要會計處理，財務(wù)費用科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。財務(wù)費用會計核算（續(xù)財務(wù)費用核算的有關(guān)費用項目包括：利息支出(減利息收入)、匯兌損