農(nóng)村信用社成本管理存在的問題及對策研究

在金融改革不斷推進，利率市場化程度越來越透明的市場經(jīng)濟形勢下，農(nóng)村信用社主要利潤來源的存貸利差日益收窄乃至出現(xiàn)倒掛，經(jīng)營成本較商業(yè)銀行相比處于較高水平，如何加強成本管理是農(nóng)村信用社在經(jīng)營活動中迫切需要解決的一個重要問題，本文打算從農(nóng)村信用社自身的業(yè)務(wù)特點、現(xiàn)狀及存在問題等方面進行分析，對導(dǎo)致成本管理問題的影響因素進行探究并提出改善對策，從而進一步提高成本管理效益，促進農(nóng)村信用社在經(jīng)營過程中高效平穩(wěn)的可持續(xù)發(fā)展。一、農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)特點及進行成本管理的必要性（一）農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)特點農(nóng)村信用社作為省委、省政府領(lǐng)導(dǎo)下的地方金融企業(yè)，始終堅守“立足三農(nóng)、服務(wù)城鄉(xiāng)、支持中小微企業(yè)、促進地方經(jīng)濟社會健康發(fā)展”的市場定位，用堅韌樸實的“三農(nóng)”情懷和創(chuàng)新發(fā)展的金融服務(wù)踐行普惠金融，成為省屬機構(gòu)網(wǎng)點及服務(wù)地域最廣、經(jīng)營規(guī)模較大、稅收貢獻最多、支農(nóng)支小最突出的地方金融機構(gòu)，為當(dāng)?shù)匕l(fā)展積極發(fā)揮農(nóng)村信用社的職能作用，具有金融服務(wù)遍及城鄉(xiāng)、良好的人緣地緣、穩(wěn)定的客戶基礎(chǔ)、較高的市場份額等業(yè)務(wù)特點。（二）農(nóng)村信用社成本管理的必要性成本管理是農(nóng)村信用社在經(jīng)營活動的整個過程中，通過對各項作業(yè)成本精確、詳細(xì)的測算后，在收益與支出之間進行比較，對經(jīng)濟行為的得失進行衡量，使得成本與收益得到最優(yōu)的結(jié)合，實現(xiàn)資源利用效率最大化，獲得最多的盈利。在全球存款利率市場化的金融開放時代背景下，全面推行成本管理理念迫在眉睫，完善成本管理能夠有效規(guī)范農(nóng)村信用社自身的運作流程和競爭定價機制，可以在很大程度上有效的緩解存款利率市場化帶來的金融競爭風(fēng)險，同時對于增強農(nóng)村信用社自身的資金穩(wěn)定性、盈利性與自主經(jīng)營權(quán)均具有至關(guān)重要的影響與作用，鑒于此，農(nóng)村信用社實施成本管理，對于我國利率市場化有著非常重要的實際意義，農(nóng)村信用社只有理清思路，算清成本收益賬，才能使其在同業(yè)競爭中立于不敗之地。二、農(nóng)村信用社成本管理的現(xiàn)狀及存在的問題（一）成本管理制度建設(shè)、存款利率定價機制不健全目前農(nóng)村信用社的整體組織架構(gòu)為三級法人體系，形成全省戰(zhàn)略發(fā)展的布局，但省級總部僅僅在管理、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、服務(wù)方面做到統(tǒng)一規(guī)劃建設(shè)，作為獨立法人的地方金融機構(gòu)仍需具備自身獨斷的經(jīng)營決策和財務(wù)核算，雖然總部已在成本管理方面制定了如內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價機制、存款利率定價等制度框架，通過各種培訓(xùn)對縣域信用社灌輸實行成本管理提高經(jīng)濟效率的理念，但縣域信用社未結(jié)合自身實際制定相應(yīng)的實施細(xì)則或已制定但后續(xù)監(jiān)督落實機制失效，未真正建立健全成本管理核算的整套體系及相關(guān)管理制度；其次農(nóng)村信用社經(jīng)營成本由存款付息成本-利息支出、業(yè)務(wù)管理成本-業(yè)務(wù)及管理費、撥備成本-貸款損失準(zhǔn)備、稅負(fù)成本-增值稅等四大項組成，其中存款付息成本-利息支出是影響總體成本的主要驅(qū)動因素，與大型商業(yè)銀行相比農(nóng)村信用社普遍存款定價能力較弱，存款利率定價不科學(xué)、存款利率監(jiān)測機制不健全，在對他行客戶群體、重點業(yè)務(wù)和本行客戶重要性、貢獻度的信息掌握欠佳的情況下，主觀盲目對客戶抬高利率定價，悖理了負(fù)債成本與資產(chǎn)收益的匹配性原則，形成資產(chǎn)與負(fù)債業(yè)務(wù)惡性牽制，無形增加了農(nóng)村信用社的存款付息成本，致使成本管理的整體水平下降。（二）成本管理流程設(shè)計不合理，科技信息技術(shù)趕超不全目前農(nóng)村信用社的成本管理核算僅僅是在采用應(yīng)用電算化對前臺系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)按照成本分配原則匯總歸集生成成本核算報表階段，成本核算的流程及方法較為簡單，成本管理也較為粗放，沒有將會計核算的整個流程貫穿起來，只是一味按部就班取數(shù)于系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)，沒有對數(shù)據(jù)來源進行深層次的挖掘探究，在合理配置組合存款之前部分經(jīng)營環(huán)節(jié)或經(jīng)營成本未做到精確、詳細(xì)的測算，忽略了成本效益原則，無形增加了經(jīng)營過程中不必要的非增值作業(yè)成本，最終導(dǎo)致成本管理決策單一，成本約束機制不靈敏、成本定價缺乏科學(xué)有效性；其次隨著近幾年來互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，微信、支付寶、財付通等第三方支付平臺的迅速崛起，農(nóng)村信用社科技技術(shù)支撐力量較同行相對薄弱，從而喪失了及時抓住時機搶先占領(lǐng)部分收單市場的機會，導(dǎo)致收單業(yè)務(wù)形成的資金歸集未得到有效閉合，目前資金歸集主要以國家四大國有商業(yè)銀行為主，加之農(nóng)村信用社收單業(yè)務(wù)準(zhǔn)入流程繁瑣、內(nèi)部審批流程時間較長，導(dǎo)致收單商戶體驗度欠佳、存款融資成本較高甚至出現(xiàn)成本收益倒掛現(xiàn)象。（三）成本管理的意識淡薄，內(nèi)部工作人員機構(gòu)安排不合理農(nóng)村信用社自半個世紀(jì)以來雖已經(jīng)歷數(shù)次改革，但內(nèi)部相關(guān)工作人員對成本控制的管理意識仍然薄弱，沒有正確認(rèn)識成本管理的重要性，總體上存在管理制度不健全、經(jīng)營管理隨意性強，管理水平低下、成本管理理念缺乏的現(xiàn)狀，特別是經(jīng)濟相對不發(fā)達區(qū)域的農(nóng)村信用社較為顯著；其次農(nóng)村信用社人員結(jié)構(gòu)存在兩極分化、老齡化嚴(yán)重、年輕化嚴(yán)峻的窘態(tài)，職工年齡普遍偏大平均大約在45歲以上且文化水平相對較低，工作效率均受到不同程度的影響，達到內(nèi)退年齡的員工因待遇問題沒有達到預(yù)期目標(biāo)則選擇繼續(xù)在崗，這部分員工隨著互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的發(fā)展無法再擔(dān)任較為復(fù)雜繁重的工作任務(wù)，而新增員工名額受總部崗位編制限制，每年新增員工名額與內(nèi)退人數(shù)呈比例變動，導(dǎo)致縣域信用社無法根據(jù)每個員工的業(yè)務(wù)特長、專業(yè)水平合理定編定崗，人力資源得不到有效整合，致使農(nóng)村信用社人力資源成本增加、成本控制管理水平逐步下降。三、改善農(nóng)村信用社成本管理的對策（一）健全成本管理制度，合理制定存款利率定價完善的成本管理制度是企業(yè)實現(xiàn)高效管理的有力保障，是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制的前提條件，農(nóng)村信用社在應(yīng)加強制度建設(shè)，建立、健全全面的成本管理制度體系，落實成本管理制度執(zhí)行的長效機制，梳理涉及成本管理部門職責(zé)并實施嚴(yán)密的監(jiān)督措施，提高各業(yè)務(wù)線條的工作效率及成本管理能力，將成本管理應(yīng)用觸角延伸到業(yè)務(wù)的全過程；其次建設(shè)“科學(xué)定價、分類指導(dǎo)、分級授權(quán)、動態(tài)調(diào)整”的存款利率定價機制，增強農(nóng)村信用社的存款定價能力，規(guī)范存款利率管理，有效控制存款成本，平衡規(guī)模和效益，提升存款利率定價和主動負(fù)債管理能力，結(jié)合成本、風(fēng)險等因素合理確定存款利率水平，做到事前測算、事中管理、事后跟蹤、有的放矢。（二）完善運營環(huán)節(jié)中業(yè)務(wù)流程設(shè)計，做到成本管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營有效融合建立高層領(lǐng)導(dǎo)—管理層—基層網(wǎng)點從上而下垂直式的管理模式，從思想上高度重視成本管理工作，提高其對成本管理的思想意識，轉(zhuǎn)變從靜態(tài)成本管理向動態(tài)成本管理的理念，結(jié)合自身財務(wù)風(fēng)險承受情況以資金收益水平為約束，嚴(yán)控存款成本“以收定支”為基礎(chǔ)完善業(yè)務(wù)流程，根據(jù)不同存款產(chǎn)品的性質(zhì)、金額、期限、區(qū)域以及客戶綜合貢獻程度等要素，合理測算自身可承受的成本區(qū)間，在全面考慮貸款、同業(yè)投資、存放央行準(zhǔn)備金、存放清算資金等生息資產(chǎn)、現(xiàn)金等非生息資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，做到精細(xì)化核算，合理配置活期與定期、定期不同期限之間組合存款資金，通過調(diào)整存款期限結(jié)構(gòu)盡量降低利率水平較高的中長期存款占比實現(xiàn)對付息成本的控制；其次加強科技信息技術(shù)支撐力量，加大對科技信息技術(shù)開發(fā)的投入，及時跟蹤監(jiān)測市場發(fā)展動向查找差距，補齊短板，緊緊跟上互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)市場發(fā)展的趨勢，樹立科技強社理念，進一步提升服務(wù)效率和客戶體驗度。（三）完善健全農(nóng)村信用社成本管理核算體系，增強成本管理意識農(nóng)村信用社在注重人性化，個性化，差別化管理的同時，建立完善的獎懲機制與績效考核制度，使之與員工的成本管理水平掛鉤，靈活運用績效考核“指揮棒”，科學(xué)合理制定績效考核方案，加大對獎勵工資部分考核力度，真正體現(xiàn)“獎勤罰懶、獎優(yōu)罰劣”、甩掉吃“大鍋飯”的不合理分配，使?fàn)I銷理念，營銷手段，考核獎勵有機結(jié)合起來，積極調(diào)動全員對成本管理的積極性，真正做到合理管控成本使其發(fā)揮成本效益最大化；另外轉(zhuǎn)變其關(guān)于成本管理與經(jīng)營活動無關(guān)的觀念，形成整體的成本管理意識，將成本管理的理念灌輸于每一位員工，讓員工積極參與到成本管理工作中，營造人人講成本、人人控成本的氛圍，做到人人參與，事事節(jié)約、環(huán)環(huán)相扣的成本管理鏈。四、結(jié)束語總而言之，在全球金融市場競爭日益激勵的時代背景下，推進我國農(nóng)村信用社的成本管理是必然趨勢，本文在對成本管理