會計與審計實務作業(yè)指導書

會計與審計實務作業(yè)指導書TOC\o"1-2"\h\u1651第1章會計基礎 3125801.1會計概念及要素 390471.1.1會計概念 329071.1.2會計要素 359301.2會計科目與賬戶設置 4269051.2.1會計科目 441971.2.2賬戶設置 429861.3記賬方法與會計分錄 4115351.3.1記賬方法 469681.3.2會計分錄 430176第2章財務報表分析 4250682.1資產負債表分析 4100942.1.1結構分析 42342.1.2財務比率分析 5249942.2利潤表分析 5303072.2.1收入分析 5225462.2.2成本費用分析 5176902.2.3盈利能力分析 5127892.3現金流量表分析 5207362.3.1經營活動現金流量分析 6324432.3.2投資活動現金流量分析 6250552.3.3籌資活動現金流量分析 63239第3章貨幣資金與應收賬款 610633.1貨幣資金管理 663493.1.1現金管理 63473.1.2銀行存款管理 6195533.1.3票據管理 6134903.2應收賬款管理 6228543.2.1應收賬款政策制定 7260833.2.2應收賬款日常管理 7225803.2.3應收賬款內部控制系統(tǒng) 7254003.3壞賬準備與應收賬款融資 7237943.3.1壞賬準備 775193.3.2應收賬款融資 765173.3.3應收賬款融資風險管理 723183第4章存貨與固定資產 7283864.1存貨的分類與計價 710124.1.1存貨的分類 79714.1.2存貨的計價 8265114.2固定資產的確認與計量 8289544.2.1固定資產的確認 8230094.2.2固定資產的計量 8254784.3折舊與減值 8158974.3.1折舊 8157544.3.2減值 928839第5章負債與所有者權益 9261625.1流動負債管理 9121205.1.1流動負債概述 949285.1.2應付賬款管理 9131655.1.3短期借款管理 944605.1.4預收賬款管理 954475.2長期負債管理 9255635.2.1長期負債概述 937465.2.2長期借款管理 1071575.2.3應付債券管理 1060045.2.4長期應付款管理 1054435.3所有者權益的確認與計量 10314605.3.1所有者權益概述 10238135.3.2實收資本管理 10115235.3.3資本公積管理 1029675.3.4盈余公積管理 10120655.3.5未分配利潤管理 1017890第6章股票發(fā)行與股利政策 11327576.1股票發(fā)行與上市 1139436.1.1股票發(fā)行 11158686.1.2股票上市 1165766.2股利政策的制定與實施 1155476.2.1股利政策概述 11256366.2.2股利政策的制定 1188186.2.3股利政策的實施 11224116.3股票回購與股權激勵 12247416.3.1股票回購 1289166.3.2股權激勵 1232701第7章審計概述與審計證據 1227717.1審計的定義與目標 1280807.1.1定義 12115307.1.2目標 1262647.2審計標準與審計程序 13301517.2.1審計標準 13116487.2.2審計程序 13194787.3審計證據的獲取與評價 13166457.3.1審計證據的獲取 13190307.3.2審計證據的評價 1310106第8章審計報告與審計意見 14206018.1審計報告的種類與內容 14207808.1.1種類 14259058.1.2內容 1428698.2審計意見的類型與表達 14178208.2.1類型 14227888.2.2表達 15161658.3審計報告的編制與發(fā)布 15130898.3.1編制 1535218.3.2發(fā)布 157447第9章財務報表審計實務 1522169.1貨幣資金與應收賬款審計 15214179.1.1審計目標 15312899.1.2審計程序 1576179.2存貨與固定資產審計 1691389.2.1審計目標 16239899.2.2審計程序 16132719.3負債與所有者權益審計 16117379.3.1審計目標 16286229.3.2審計程序 1627252第10章內部控制與風險管理 16195810.1內部控制的定義與目標 162369910.1.1定義 17728010.1.2目標 17520810.2內部控制評價與改進 172760710.2.1評價方法 171398910.2.2改進措施 173008910.3風險識別與應對策略 172493010.3.1風險識別 172073310.3.2風險應對策略 17887310.4風險管理體系構建與實施 172415310.4.1風險管理體系構建 17886310.4.2風險管理實施 17第1章會計基礎1.1會計概念及要素1.1.1會計概念會計是一種經濟管理活動，旨在對單位的經濟業(yè)務進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的記錄、分類、匯總和報告，為決策者提供有關單位財務狀況、經營成果和現金流量的信息。1.1.2會計要素會計要素是會計核算的基本內容，包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。1.2會計科目與賬戶設置1.2.1會計科目會計科目是對會計要素進行分類的項目，是會計核算的基礎。會計科目分為資產類、負債類、所有者權益類、收入類、費用類和利潤類。1.2.2賬戶設置賬戶是會計科目的具體運用，用于反映各項經濟業(yè)務的具體內容。賬戶設置應遵循以下原則：（1）合法性原則：賬戶設置應符合國家法律法規(guī)和會計準則的要求。（2）相關性原則：賬戶設置應與單位的經濟業(yè)務性質、規(guī)模和管理要求相適應。（3）實用性原則：賬戶設置應便于會計信息的記錄、分類、匯總和報告。1.3記賬方法與會計分錄1.3.1記賬方法記賬方法是指在會計核算中，對經濟業(yè)務進行記錄和匯總的方法。常用的記賬方法有借貸記賬法和增減記賬法。我國企業(yè)普遍采用借貸記賬法。1.3.2會計分錄會計分錄是對經濟業(yè)務進行借貸記賬的記錄，包括以下內容：（1）借貸方向：借方表示資產、費用和所有者權益的增加，貸方表示負債、收入和所有者權益的減少。（2）會計科目：反映經濟業(yè)務的具體內容。（3）金額：反映經濟業(yè)務的發(fā)生額。（4）日期：反映經濟業(yè)務的實際發(fā)生日期。通過以上會計分錄的記錄，可以全面、系統(tǒng)地反映單位的經濟業(yè)務活動，為編制財務報表提供依據。第2章財務報表分析2.1資產負債表分析2.1.1結構分析對資產負債表進行結構分析，旨在揭示企業(yè)資產、負債及所有者權益的構成情況，從而為評價企業(yè)資產質量、償債能力及財務穩(wěn)定性提供依據。具體分析內容包括：資產總額及其構成，包括流動資產、非流動資產的占比；負債總額及其構成，包括流動負債、非流動負債的占比；所有者權益的構成及其變動情況。2.1.2財務比率分析運用財務比率工具，對資產負債表進行深入分析，包括但不限于以下指標：資產負債率，衡量企業(yè)負債水平；流動比率、速動比率，評價企業(yè)短期償債能力；負債結構比率，分析企業(yè)負債的期限結構；股東權益比率，反映企業(yè)所有者權益在總資產中的比重。2.2利潤表分析2.2.1收入分析分析企業(yè)收入來源的穩(wěn)定性、增長性，包括：營業(yè)收入的變化趨勢，評估企業(yè)市場份額及行業(yè)地位；主營業(yè)務收入占比，判斷企業(yè)盈利模式的合理性；各業(yè)務板塊收入結構，分析企業(yè)收入來源的多樣性。2.2.2成本費用分析對成本費用進行分解，分析企業(yè)成本控制能力，包括：營業(yè)成本結構，關注原材料、人工等成本變動對企業(yè)盈利的影響；費用構成，如銷售費用、管理費用、財務費用等，評價費用控制效果；成本費用占營業(yè)收入的比例，分析企業(yè)盈利水平。2.2.3盈利能力分析運用盈利能力指標，對利潤表進行深入分析，包括：凈利潤及其增長率，評價企業(yè)盈利水平；毛利率、凈利率，反映企業(yè)盈利能力；資產收益率、權益收益率，衡量企業(yè)投資效益。2.3現金流量表分析2.3.1經營活動現金流量分析分析企業(yè)經營活動產生的現金流量，包括：銷售商品、提供勞務收到的現金，評價企業(yè)銷售收入的現金回收情況；購買商品、接受勞務支付的現金，關注企業(yè)采購成本及現金支出；經營活動現金流量凈額，衡量企業(yè)日常運營現金收支平衡情況。2.3.2投資活動現金流量分析分析企業(yè)投資活動產生的現金流量，包括：投資收益收到的現金，評價企業(yè)投資效益；投資支付的現金，關注企業(yè)投資擴張及資產配置；投資活動現金流量凈額，反映企業(yè)投資現金收支情況。2.3.3籌資活動現金流量分析分析企業(yè)籌資活動產生的現金流量，包括：借款收到的現金，評價企業(yè)籌資能力；償還債務支付的現金，關注企業(yè)負債水平和償債壓力；籌資活動現金流量凈額，衡量企業(yè)籌資現金收支平衡情況。第3章貨幣資金與應收賬款3.1貨幣資金管理3.1.1現金管理現金是企業(yè)日常運營中必不可少的支付工具。企業(yè)應建立嚴格的現金管理制度，保證現金的安全性和流動性?，F金管理主要包括現金收支的日?？刂?、現金庫存的管理以及現金收支的預測。3.1.2銀行存款管理企業(yè)應在具備經營所需銀行賬戶的基礎上，加強對銀行存款的管理。主要包括：銀行賬戶的開立、使用與監(jiān)督；銀行存款的日常收支操作；銀行存款余額的定期核對。3.1.3票據管理企業(yè)應加強票據管理，包括支票、匯票等。票據管理主要包括：票據的購買、領用、背書、貼現和注銷等環(huán)節(jié)。同時企業(yè)還需關注票據法規(guī)定的相關法律責任。3.2應收賬款管理3.2.1應收賬款政策制定企業(yè)應制定合理的應收賬款政策，包括信用標準、信用期限、現金折扣等。合理的應收賬款政策有助于提高企業(yè)資金周轉效率，降低壞賬風險。3.2.2應收賬款日常管理企業(yè)應加強應收賬款的日常管理，主要包括：應收賬款的核對、催收、分析及風險評估。通過定期對應收賬款進行分析，為企業(yè)決策提供依據。3.2.3應收賬款內部控制系統(tǒng)企業(yè)應建立健全應收賬款內部控制系統(tǒng)，包括客戶信用評估、銷售合同管理、應收賬款回收等環(huán)節(jié)。有效的內部控制有助于降低壞賬損失，保障企業(yè)資產安全。3.3壞賬準備與應收賬款融資3.3.1壞賬準備企業(yè)應按照財務會計準則的要求，對應收賬款計提壞賬準備。計提壞賬準備時，需結合歷史損失經驗、客戶信用狀況等因素，合理估計壞賬損失。3.3.2應收賬款融資企業(yè)可通過應收賬款融資解決資金短缺問題。應收賬款融資方式包括：保理、應收賬款質押、應收賬款轉讓等。企業(yè)應選擇適合自身需求的融資方式，降低融資成本。3.3.3應收賬款融資風險管理企業(yè)在進行應收賬款融資時，應關注相關風險，包括融資成本、融資期限、擔保要求等。同時企業(yè)還需加強對融資合同的審查，保證合同條款的合規(guī)性和合理性。第4章存貨與固定資產4.1存貨的分類與計價4.1.1存貨的分類存貨是指企業(yè)為銷售、在生產過程中消耗或用于其他業(yè)務活動而持有的商品、在產品、半成品、原材料、輔助材料等。存貨可分為以下幾類：（1）原材料存貨：包括生產過程中直接用于產品生產的原材料、輔助材料等。（2）在產品存貨：指尚未完成生產過程的產品。（3）半成品存貨：指已完成部分生產過程但尚未達到設計要求的產品。（4）成品存貨：指已完成生產過程并達到設計要求的產品。（5）委托加工物資：指企業(yè)將原材料等提供給外部單位加工的物資。4.1.2存貨的計價存貨的計價方法包括先進先出法、加權平均法、個別計價法等。企業(yè)在選擇存貨計價方法時，應遵循以下原則：（1）成本原則：存貨的計價應以成本為基礎，包括購入成本、加工成本和其他使存貨達到目前狀態(tài)所發(fā)生的成本。（2）一致性原則：同一企業(yè)不同時期應采用相同的存貨計價方法，不得隨意變更。（3）謹慎性原則：在存貨計價過程中，應充分考慮存貨跌價風險，合理計提存貨跌價準備。4.2固定資產的確認與計量4.2.1固定資產的確認固定資產是指企業(yè)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用期限超過一個會計年度的有形資產。固定資產的確認條件如下：（1）該固定資產包含的經濟利益很可能流入企業(yè)。（2）該固定資產的成本能夠可靠地計量。4.2.2固定資產的計量固定資產的計量包括初始計量和后續(xù)計量兩個方面。（1）初始計量：固定資產的初始成本包括購買價、運輸費、安裝費等相關費用。（2）后續(xù)計量：固定資產的后續(xù)計量主要包括折舊、減值等方面的核算。4.3折舊與減值4.3.1折舊折舊是指固定資產在使用過程中因損耗導致價值減少的一種經濟現象。企業(yè)應按照以下方法計提折舊：（1）直線法：將固定資產的應計折舊額平均分攤到各會計期間。（2）工作量法：根據固定資產的使用量計提折舊。（3）雙倍余額遞減法：以固定資產賬面價值為基礎，按照雙倍的直線法折舊率計提折舊。4.3.2減值固定資產減值是指固定資產的可回收金額低于其賬面價值的情況。企業(yè)應定期對固定資產進行減值測試，如發(fā)生減值，應計提相應的減值準備。固定資產減值準備的計提方法如下：（1）比較固定資產的可回收金額與賬面價值，確定減值金額。（2）計提減值準備，將減值金額計入當期損益。第5章負債與所有者權益5.1流動負債管理5.1.1流動負債概述流動負債是指企業(yè)在正常經營周期內，需用流動資產或增加其他負債予以清償的債務。本節(jié)主要討論流動負債的管理，包括應付賬款、短期借款、預收賬款等。5.1.2應付賬款管理應付賬款管理是企業(yè)流動負債管理的重要組成部分。企業(yè)應合理控制應付賬款規(guī)模，保證負債安全。具體措施包括：建立健全供應商評估與選擇機制、加強應付賬款的動態(tài)監(jiān)控、合理安排付款周期等。5.1.3短期借款管理短期借款是企業(yè)解決流動資金需求的一種常見融資方式。企業(yè)應合理利用短期借款，降低融資成本。短期借款管理要點包括：合理預測融資需求、選擇合適的借款渠道、關注借款利率變動等。5.1.4預收賬款管理預收賬款是企業(yè)在銷售商品或提供勞務前，向客戶收取的定金或預付款。企業(yè)應加強預收賬款管理，保證資金安全。管理措施包括：合理確定預收賬款政策、加強預收賬款的監(jiān)控與核算、防范壞賬風險等。5.2長期負債管理5.2.1長期負債概述長期負債是指企業(yè)在正常經營周期之外，需用長期資產或增加其他負債予以清償的債務。本節(jié)主要討論長期負債的管理，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。5.2.2長期借款管理長期借款是企業(yè)獲取長期資金的一種重要方式。企業(yè)應合理規(guī)劃長期借款，降低融資成本。長期借款管理要點包括：合理預測長期融資需求、選擇合適的借款期限和利率、關注借款合同條款等。5.2.3應付債券管理應付債券是企業(yè)發(fā)行債券融資形成的負債。企業(yè)應加強應付債券的管理，保證按時償還本息。管理措施包括：建立健全債券發(fā)行與償還機制、合理確定債券利率和期限、加強債券資金的監(jiān)管等。5.2.4長期應付款管理長期應付款是指企業(yè)在正常經營周期之外，需向債權人支付本金和利息的債務。企業(yè)應加強長期應付款管理，合理規(guī)劃還款計劃。管理措施包括：明確還款期限和金額、合理安排還款資金、降低償債風險等。5.3所有者權益的確認與計量5.3.1所有者權益概述所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。本節(jié)主要討論所有者權益的確認與計量。5.3.2實收資本管理實收資本是指企業(yè)所有者投入的、按約定比例享有的資本。企業(yè)應準確確認實收資本，保證資本安全。管理要點包括：核實資本投入、確認資本變動、規(guī)范資本核算等。5.3.3資本公積管理資本公積是指企業(yè)除實收資本外，因資本溢價、資產評估增值等原因形成的公積。企業(yè)應合理確認和計量資本公積，保證財務報表真實可靠。5.3.4盈余公積管理盈余公積是指企業(yè)從凈利潤中提取的、具有特定用途的公積。企業(yè)應按照規(guī)定比例提取盈余公積，合理使用，保證企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。5.3.5未分配利潤管理未分配利潤是指企業(yè)在一定時期內實現的凈利潤，扣除應提取的盈余公積后，尚未分配給投資者的利潤。企業(yè)應合理規(guī)劃未分配利潤的分配政策，保障投資者權益，同時考慮企業(yè)未來發(fā)展需要。第6章股票發(fā)行與股利政策6.1股票發(fā)行與上市6.1.1股票發(fā)行本節(jié)主要闡述股票發(fā)行的相關實務操作，包括發(fā)行股票的類型、發(fā)行價格的確定、發(fā)行方式以及發(fā)行程序等。具體內容包括：（1）股票類型：普通股、優(yōu)先股等；（2）發(fā)行價格：定價方式、價格區(qū)間等；（3）發(fā)行方式：公開發(fā)行、非公開發(fā)行等；（4）發(fā)行程序：申報、核準、招股意向書、發(fā)行公告等。6.1.2股票上市本節(jié)主要介紹股票上市的相關實務操作，包括上市條件、上市程序、上市后信息披露等內容。（1）上市條件：財務條件、股權分布、公司治理等；（2）上市程序：申請、審核、掛牌、上市儀式等；（3）信息披露：定期報告、臨時報告、信息披露要求等。6.2股利政策的制定與實施6.2.1股利政策概述本節(jié)簡要介紹股利政策的定義、類型以及影響因素，為后續(xù)實務操作提供理論基礎。6.2.2股利政策的制定本節(jié)從公司戰(zhàn)略、財務狀況、投資者需求等方面，闡述股利政策制定的原則、程序和方法。（1）制定原則：穩(wěn)定性、可持續(xù)性、靈活性等；（2）制定程序：董事會審議、股東大會批準等；（3）制定方法：固定股利政策、股利增長率政策等。6.2.3股利政策的實施本節(jié)主要介紹股利政策實施的相關實務操作，包括股利支付、股利分配方案、股利稅收處理等。（1）股利支付：現金股利、股票股利等；（2）股利分配方案：分配比例、分配時間等；（3）股利稅收處理：個人所得稅、企業(yè)所得稅等。6.3股票回購與股權激勵6.3.1股票回購本節(jié)主要闡述股票回購的實務操作，包括回購原因、回購方式、回購程序等內容。（1）回購原因：優(yōu)化資本結構、提高股價等；（2）回購方式：公開市場回購、要約回購等；（3）回購程序：董事會審議、股東大會批準等。6.3.2股權激勵本節(jié)主要介紹股權激勵的相關實務操作，包括激勵對象、激勵方式、激勵效果評估等。（1）激勵對象：高管、核心技術人員等；（2）激勵方式：限制性股票、股票期權等；（3）激勵效果評估：業(yè)績指標、激勵力度等。通過以上內容的闡述，使讀者能夠全面了解股票發(fā)行、股利政策制定與實施以及股票回購與股權激勵等方面的會計與審計實務操作。第7章審計概述與審計證據7.1審計的定義與目標7.1.1定義審計是一種獨立的、客觀的、專業(yè)的評價活動，旨在通過對財務報表和相關信息進行系統(tǒng)的、規(guī)范性的檢查和評估，以確定其真實性、合規(guī)性和準確性。7.1.2目標審計的主要目標如下：（1）評估財務報表的整體真實性、合規(guī)性和準確性；（2）確認財務報表是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；（3）發(fā)覺并揭示財務報表中可能存在的重大錯報；（4）為審計報告使用者提供合理保證，以增強其對財務報表的信賴。7.2審計標準與審計程序7.2.1審計標準審計標準是衡量審計工作質量的準則，主要包括：（1）獨立性標準：審計人員應保持獨立，不受任何利益關系的影響；（2）專業(yè)勝任能力標準：審計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能；（3）客觀性標準：審計人員在進行審計判斷時，應保持客觀公正；（4）謹慎性標準：審計人員應謹慎對待審計過程中發(fā)覺的問題，避免遺漏重大錯報。7.2.2審計程序審計程序是審計人員為實現審計目標而采取的具體方法和步驟，主要包括：（1）計劃階段：了解被審計單位及其環(huán)境，評估重大錯報風險，制定審計計劃；（2）實施階段：執(zhí)行風險評估程序、控制測試和實質性程序；（3）報告階段：評價審計證據，形成審計意見，編制審計報告。7.3審計證據的獲取與評價7.3.1審計證據的獲取審計證據是審計人員在進行審計過程中獲取的信息，用于支持審計意見的形成。審計證據的獲取途徑主要包括：（1）書面證據：如財務報表、會計憑證、合同等；（2）口頭證據：如訪談、詢問等；（3）實物證據：如存貨盤點、資產檢查等；（4）外部證據：如第三方出具的證明、公開信息等。7.3.2審計證據的評價審計證據的評價主要包括：（1）充分性：審計證據是否足以支持審計意見的形成；（2）適當性：審計證據是否與審計目標相關，是否可靠；（3）可靠性：審計證據來源是否可信，是否經過驗證；（4）說服力：審計證據是否能夠合理地排除重大錯報的可能性。通過對審計證據的獲取與評價，審計人員可以形成合理的審計意見，為審計報告使用者提供參考。第8章審計報告與審計意見8.1審計報告的種類與內容8.1.1種類審計報告主要分為以下幾種類型：（1）無保留意見審計報告；（2）保留意見審計報告；（3）否定意見審計報告；（4）無法表示意見審計報告。8.1.2內容審計報告應包括以下內容：（1）標題；（2）收件人；（3）引言段，說明審計目的、范圍和責任；（4）管理層對財務報表的責任段；（5）注冊會計師的責任段；（6）審計意見段，明確表達審計意見；（7）審計報告日期；（8）注冊會計師簽名及蓋章；（9）會計師事務所名稱、地址及蓋章。8.2審計意見的類型與表達8.2.1類型審計意見分為以下幾種類型：（1）無保留意見；（2）保留意見；（3）否定意見；（4）無法表示意見。8.2.2表達審計意見的表達應遵循以下原則：（1）明確性，保證審計意見清晰易懂；（2）一致性，審計意見與審計證據、審計準則保持一致；（3）謹慎性，審計意見要充分考慮審計風險；（4）客觀性，審計意見應基于審計事實，避免主觀判斷。8.3審計報告的編制與發(fā)布8.3.1編制審計報告的編制過程主要包括以下環(huán)節(jié)：（1）收集、分析審計證據；（2）評價管理層對財務報表的編制；（3）形成審計意見；（4）撰寫審計報告；（5）審計報告的內部復核。8.3.2發(fā)布審計報告的發(fā)布應遵循以下規(guī)定：（1）審計報告應在審計工作結束后及時發(fā)布；（2）審計報告應以書面形式提交給委托人；（3）審計報告的發(fā)布應保證所有利益相關方能夠及時獲?。唬?）在特殊情況下，審計報告的發(fā)布可能受到法律法規(guī)的限制。第9章財務報表審計實務9.1貨幣資金與應收賬款審計9.1.1審計目標保證貨幣資金與應收賬款的真實性、合規(guī)性及準確性；評估貨幣資金與應收賬款的可收回性及風險；檢查貨幣資金與應收賬款的相關內部控制制度有效性。9.1.2審計程序核對貨幣資金與應收賬款的明細賬與總賬；抽查大額貨幣資金與應收賬款的形成依據及支付或回收情況；檢查銀行存款余額調節(jié)表及銀行對賬單；評估應收賬款的可收回性，分析壞賬準備是否充