小企業(yè)會(huì)計(jì)習(xí)題與解答

第一部分分章練習(xí)第三章貨幣資金習(xí)題一現(xiàn)金的核算20×515．2080元，經(jīng)查明系出納員王某的責(zé)任事故所致，習(xí)題二銀行存款的核算20×514．2056000元（不考慮增值稅），材料已到貨并驗(yàn)收入庫，560元，已轉(zhuǎn)入企業(yè)存款戶。【要求】根據(jù)上述資料，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”20×512．2312000020400元，第四章應(yīng)收款項(xiàng)習(xí)題一應(yīng)收票據(jù)的核算B234003個(gè)月。91100000D習(xí)題二應(yīng)收賬款的核算A30000051000元，以銀行存2000元。2個(gè)月以后，企業(yè)收到了全部貨款。C500000元，企業(yè)適用的增值稅C2/10、1/20、n/30的現(xiàn)金折扣條件，產(chǎn)品已經(jīng)交付并辦理了托收手C10日內(nèi)、2030日內(nèi)支付貨款。20400元）的應(yīng)收賬款以無追索權(quán)方式出售給某銀行，假設(shè)該應(yīng)收賬款不10%118000元。后來因產(chǎn)品質(zhì)量問題，企業(yè)實(shí)際給予甲5%的銷售折讓，并收到銀行退回的多余扣留款。500008500元，企業(yè)以銀行存款補(bǔ)付剩余的貨款。該企業(yè)對于預(yù)習(xí)題四壞賬準(zhǔn)備的核算2．20×2250000A35000B公15000元。4．20×36B150005．20×3700000第五章1．316000元，增值稅額2720元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫。50000元暫估價(jià)入賬?！也牧稀?003200元/噸。3月份發(fā)生2．39504．315505．316310606．32540【資料】某企業(yè)委托甲企業(yè)加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），5000013000元（不含增值稅），10%，材料加工完畢驗(yàn)收入A600元，2720500元，應(yīng)由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p110004000元，其余均屬于一般經(jīng)營損失。報(bào)企業(yè)管理當(dāng)3010000096000元；20×612第六章習(xí)題一短期投資的核算20×511300000元，準(zhǔn)備4040000200元，全部款項(xiàng)已從存入南方415300520×621610006．20×513A20×2713年期債券一批，作為短73500400元，全部款項(xiàng)已從存入南方證券公司的資金中支付。20×571A76200元。B10000元。820×641B公司債券全部出售，取得出售凈收入（已扣除相關(guān)稅費(fèi)）106900元。20×5123120×61231習(xí)題三長期股權(quán)投資——162000元，并存入開戶銀行。0.3426出售凈收入（已扣除相關(guān)稅費(fèi)）812000元，已存入開戶銀行。到現(xiàn)金股利，并存入開戶銀行。20×6300000元，不分配股利。20×7500000元。習(xí)題四長期債權(quán)投資——20×511320×731日將所持有的上述甲公司債券全部出售，取得出售凈收入（已扣除相關(guān)稅費(fèi)）1422000元，已存入開戶銀行。20×515113金并支付最后一年的利息，企業(yè)按年計(jì)提債券利息。20×811日債券到期，企業(yè)如數(shù)20044200104000元20×511A420×511A92000【要求】根據(jù)上述資料，計(jì)算債券的應(yīng)計(jì)利息、溢價(jià)和折價(jià)的攤銷額，并編制會(huì)計(jì)分錄。第七章固定資產(chǎn)1280002176030002000002000公里。按工作量法計(jì)算其單位里程折舊額和本月應(yīng)72000元。其中，A、B兩個(gè)生產(chǎn)車間分別28000元、20000600015000元，其他業(yè)務(wù)3000103200000元，該生產(chǎn)車間擴(kuò)建1500元。30000100040000元，價(jià)款已收到，并存入6000005600003000元，收40000元，但賠償尚未收到，清理工作第八章無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)習(xí)題一無形資產(chǎn)的核算900000元，并將購入的土地使A300000元，該商標(biāo)權(quán)的有10年，企業(yè)按月攤銷該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的價(jià)值。20000280010400元。30000600010年，企業(yè)按月攤銷該4年，企業(yè)按月攤銷其160000元，已存入開戶銀行。該1200005%。6000014%2%分別計(jì)提職工20×391日開始生產(chǎn)經(jīng)營，按規(guī)定將籌建期間發(fā)生的各項(xiàng)開辦費(fèi)全部計(jì)入第十章流動(dòng)負(fù)債的核算習(xí)題一短期借款的核算4110000063%，1000000170000元，材料已到貨并驗(yàn)收入庫，該企業(yè)材料的日常收發(fā)核算清。29000017%，并收到習(xí)題四應(yīng)交稅金的核算第十一章長期負(fù)債的核算習(xí)題一長期借款的核算習(xí)題二應(yīng)付債券的核算第十二章所有者權(quán)益習(xí)題一實(shí)收資本的核算B700000元，增值稅專用發(fā)票上注119000元，材料已驗(yàn)收入庫。650000350000元轉(zhuǎn)增資本金，已按法定程序辦妥習(xí)題二資本公積的核算3600000C1500000元而僅占該企業(yè)全部資本的三分之一，A、B公司已同意，企業(yè)已向工商行政管理部門申請將注冊資本變3000000C1500000元，并存入開戶銀行。Y80000美元，已存入開戶銀行。企業(yè)以人民幣為記100000元，已存入開戶銀行，企業(yè)接受的該筆捐款全部計(jì)入當(dāng)33%。33%。5年后600001000元，收回價(jià)款13600元，商品已驗(yàn)收入庫。企業(yè)將接受捐贈(zèng)的商品價(jià)值一次性計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得33%。習(xí)題三盈余公積的核算10000060000元轉(zhuǎn)增資本金，525000元，空調(diào)第十三章收入與費(fèi)用習(xí)題一銷售商品收入的核算4個(gè)條件，貨款20×5214000020×5317000010000017000元，貨款尚未收到。貨到后丙公司發(fā)現(xiàn)322日收到丙公司支付的貨款，并存入開戶銀行。20×5415000020×591652000元。該企業(yè)按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完10%101000000元，1500000元，這兩年的商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)均已按期支付。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)5%50000元，30000元，假設(shè)均以銀行存款支付。習(xí)題四期間費(fèi)用的核算4500第十四章2300028000習(xí)題二所得稅的核算50000元外，無其他納稅調(diào)整因素。年末結(jié)賬前，有關(guān)損益類習(xí)題四利潤分配的核算第十五章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告習(xí)題一資產(chǎn)負(fù)債表20×5123120×61231合合20×61231日的資產(chǎn)債表（1年內(nèi)到期的長期資產(chǎn)和長期習(xí)題二利潤表20×520×6年度損益類科目“本年累計(jì)數(shù)”20×6習(xí)題三現(xiàn)金流量表20×520×5年12月31 項(xiàng)合合20×5 小 20×5年度的現(xiàn)金流量表（上年數(shù)略）第三章貨幣資金 3（1） 項(xiàng)目項(xiàng)目292930 借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 5（1） 第四章應(yīng)收款項(xiàng)1（1） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款——B3（1） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4．應(yīng)付貨款總額=90000+15300=105300（元）應(yīng)補(bǔ)付的貨款=105300–100000=5300（元） 1（1）借：應(yīng)收賬款——A公 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款——A2．借：應(yīng)收賬款——B公應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）91803（1）借：應(yīng)收賬款——C公司 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）C10給予C公司的現(xiàn)金折扣=450000×2%=9000（元）企業(yè)實(shí)際收回的貨款=526500–9000=517500（元） 貸：應(yīng)收賬款——C公 C20給予C公司的現(xiàn)金折扣=450000×1%=4500（元）企業(yè)實(shí)際收回的貨款=526500–4500=522000（元） 貸：應(yīng)收賬款——C公 C30526500 貸：應(yīng)收賬款——C公 5（1） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1（1） 2（1） 貸：應(yīng)收賬款——A公 ——B公 借：應(yīng)收賬款——B公 貸：應(yīng)收賬款——B公 第五章存貨 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）%=本月領(lǐng)用甲材料的實(shí)際成本=(160000+160000+128000)–11200=436800（元）2（1） 借：原材料——A材 貸：原材料——B材 3（1）20×5630 （2）20×51231借：管理費(fèi)用——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （3）20×6630 （4）20×61231 第六章投資 4（1） 6（1）7（1） 應(yīng)收股息——B貸：應(yīng)收股息——B投資收益——債券投資收益（B公司）1．20×51231 2．20×61231– 1（1）20×5借：長期股權(quán)投資——甲公司股票投資 （2）20×5416 2（1）20×5 （2）20×549 （3）20×5426 投資收益——股票投資收益（乙公司）4（1）20×5借：長期股權(quán)投資——丙公司股票投資 （2）20×51231日，按持股比例計(jì)算出應(yīng)享有的凈利潤時(shí)： （3）20×6320日，丙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)： 貸：長期股權(quán)投資——丙公司股票投資（4）20×649 （5）20×61231日，按持股比例計(jì)算出應(yīng)分擔(dān)的虧損額時(shí)：借：投資收益——股票投資收益（丙公司） （6）20×71231日，按持股比例計(jì)算出應(yīng)享有的凈利潤時(shí)： 1（1）20×5 （2）20×51231日，計(jì)算當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息時(shí)：借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）貸：投資收益——債券投資收益（甲公司）（3）20×811日，債券到期收回本息時(shí)： ——債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 3（1）20×5 （2）20×51231日，計(jì)算當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息時(shí)： （3）20×611 （4）20×811 4（1）20×5 （2）20×5123111、12月的應(yīng)計(jì)利息時(shí)： ——債券投資（溢折價(jià)）5（1）20×5 ——債券投資（溢折價(jià)） （2）20×51231日，計(jì)算債券利息并攤銷債券的溢價(jià)時(shí)： （3）20×911日，收回債券本息時(shí)： 6（1）20×5 （2）20×51231日，計(jì)算債券利息并攤銷債券的折價(jià)時(shí)：借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息） （3）20×911日，收回債券本息時(shí)： ——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）第七章固定資產(chǎn)2（1）3（1） 4（1） 年折舊率=(1–4%單位里程折舊額=[160000×(1–5%)]/200000=0.76（元/公里）3（1）第二年：(6000024000)×40%=14400（元第三年：(6000024000–14400)×40%=8640（元第四、五年：(60000240001440086406000)÷2=3480（元第一年：5第二年：(51)5×(5+1)÷2]×100%=4/15第三年：(52)5×(5+1)÷2]×100%=3/15第四年：(53)5×(5+1)÷2]×100%=2/15第五年：(54)4．借：制造費(fèi)用——A車 ——B車 1（1） 1（1）貸：營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益2（1） 借：營業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)凈損失3（1） 5（1） 第八章無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)1（1） 2（1）3（1） 4（1）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 第十章流動(dòng)負(fù)債的核算（1）41 （2）4月末預(yù)提當(dāng)月利息時(shí)： （3）6月末支付第二季度的利息時(shí)： 第三季度的會(huì)計(jì)處理與上述（2（3）（4）10月1日償還短期借款本金時(shí)： 1（1）20×5 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （2）20×5年年末計(jì)算三個(gè)月的應(yīng)付票據(jù)利息時(shí)： （3）20×641日票據(jù)到期支付票據(jù)本息時(shí)：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4（1） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3（1）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6（1） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9（1） 10．應(yīng)交增值稅=17000017000170010000=141300（元借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 1（1）2（1） 借：其他應(yīng)交款——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款——A公 （1）20×511 （2）20×5112 （4）20×51231 （5）20×61231 （6）20×711 貸：實(shí)收資本——A公 貸：實(shí)收資本——B公 貸：實(shí)收資本——B公司 貸：實(shí)收資本——B公 貸：實(shí)收資本——C公 2．借：銀行存款——美元戶(US$80000×8.25)660000貸：實(shí)收資本——外商資本金（W公司）(us$80000×8.20)656000 3（1） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 4（1） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 （3）5年后出售設(shè)備，注銷其賬面原價(jià)和累計(jì)已提折舊時(shí)： 5（1） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 1（1） 2（1）21（3）2957500元（5850050000×2%）3（1） 4（1） 5（1） 1．20×5年確認(rèn)收入=勞務(wù)總收入×勞務(wù)的完成程度–=500000×700350000（元20×5年確認(rèn)費(fèi)用=勞務(wù)總成本×勞務(wù)的完成程度–250000+50000)×70%0210000（