工程投資項目審計目標(biāo)、范圍、程序

工程投資審計目標(biāo)、范圍、程序時現(xiàn)博士教授南京審計學(xué)院公共工程審計實(shí)驗(yàn)室Mobelmail.shixian@擬實(shí)現(xiàn)的教學(xué)目標(biāo)理清開展工程投資審計的思路，掌握審計的技術(shù)與方法理解開展固定資產(chǎn)投資審計必需的執(zhí)業(yè)能力主要教學(xué)方法案例教學(xué)法

問題導(dǎo)向

案例分析案例1:工程價款該依合同還是按審計報告支付?

【案情】2013年1月，一建筑公司與某農(nóng)業(yè)局簽訂一份《建設(shè)工程施工合同》，約定由公司承建其新辦公樓，確定包干價款為108.6萬元。此后，建筑公司依約完成施工并經(jīng)驗(yàn)收合格。但農(nóng)業(yè)局卻以辦公樓系國家行政拔款興建，建設(shè)項目需要審計為由，只同意按照審計報告確定的93.8萬元支付工程款。公司不讓，雙方因而發(fā)生爭執(zhí)。

【分歧】

此工程價款該依合同還是按審計報告支付？案例分析案例2:關(guān)于工程款的鑒定問題

2010年10月，被告（某市興隆大酒店）向社會招標(biāo)裝修工程，先后有三家裝修公司投標(biāo)。原告（某市佳麗裝飾有限公司）也參與了投標(biāo)，在投標(biāo)書上報價裝修款一欄中提出：“裝修款不超過100萬元”。后原告中標(biāo)。原被告雙方于2011年2月初協(xié)商定約，并簽訂了一份工程承包合同書，約定：原告對被告的酒店的裝修工程實(shí)行設(shè)計、施工、材料、質(zhì)量、工期總承包，裝修工程應(yīng)于2011年8月底完成。

合同第3條規(guī)定：“裝修款暫定100萬元，具體預(yù)算由甲方提出后經(jīng)乙方同意，一次性包死不變?！焙贤炗喓?，被告向原告支付了30萬元預(yù)付款，原告便開始購料施工。2011年3月初，原告向被告提出因?yàn)槟承┭b修項目調(diào)整及材料漲價等原因，工程造價應(yīng)提高至300萬元。被告予以拒絕，雙方為此發(fā)生爭議，原告便中止了裝修工程。同年4月底，雙方達(dá)成協(xié)議，將裝修款定為200萬元，原被告雙方在價款協(xié)議書上簽字。案例分析2011年10月底，原告裝修工程結(jié)束，經(jīng)驗(yàn)收后，被告同意接受。該酒店很快開業(yè)，但被告拒絕支付170萬元的工程款。其理由是裝修款實(shí)際超出原投標(biāo)書和合同規(guī)定的價款的一倍，由于該酒店屬于國有，應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計部門對工程款進(jìn)行審計。2011年11月初，該市審計局對該工程項目進(jìn)行了審計，審計結(jié)論提出沒有發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀(jì)律的問題，但工程款按市價計算過高。被告提出應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計機(jī)關(guān)的意見降低工程款50萬元，并認(rèn)為原告遲延完成工程，應(yīng)當(dāng)負(fù)賠償責(zé)任。你的意見是什么？案例分析案例3：審計機(jī)關(guān)審計決定書和審計報告及其證據(jù)效力

[案情]：原告：宜昌市夷陵區(qū)環(huán)境污染防治項目管理中心被告：宜昌市宜星市政建設(shè)公司原告宜昌市夷陵區(qū)環(huán)境污染防治項目管理中心（以下簡稱環(huán)境項目中心）因與被告宜昌市宜星市政建設(shè)公司（以下簡稱宜星市政公司）建設(shè)工程合同糾紛一案，向湖北省宜昌市夷陵區(qū)人民法院提起訴訟。

案例分析原告訴稱：2012年4月26日，原、被告雙方簽訂《建設(shè)工程施工合同》，約定由原告將三峽壩區(qū)生活垃圾衛(wèi)生填埋場進(jìn)場道路工程發(fā)包給被告施工，總價款為人民幣1，669，600元。合同簽訂后，被告組織人員進(jìn)場施工。2012年12月28日，該工程項目竣工驗(yàn)收。由于進(jìn)場道路實(shí)際開挖土石方等工程量與原設(shè)計變更較大，在原合同為固定總價款合同的基礎(chǔ)上，原、被告及監(jiān)理同意據(jù)實(shí)結(jié)算，工程量以實(shí)際發(fā)生的數(shù)量為準(zhǔn)。案例分析由于被告宜星市政公司承接原告發(fā)包的建設(shè)工程后沒嚴(yán)格按圖施工，實(shí)際施工與項目標(biāo)準(zhǔn)存在明顯減少，被告所報結(jié)算隱瞞實(shí)情，2013年8月8日雖經(jīng)武漢眾華工程造價咨詢有限責(zé)任公司（以下簡稱武漢眾華咨詢公司）對工程造價進(jìn)行工程結(jié)算審計，但在沒有到實(shí)地查驗(yàn)的情況下，就確認(rèn)被告施工工程價款為1，625，910.70元，雙方并依此辦理了決算。導(dǎo)致原告累計向被告支付工程款1，557，945.50元。后經(jīng)夷陵區(qū)審計局審核，認(rèn)定被告實(shí)際完成工程價款1，498，930.88元。原告認(rèn)為被告多獲工程款依法無據(jù)，損害了國家利益，故被告應(yīng)返還原告多付的工程款59014.62元。你怎么看？案例分析案例4：有關(guān)資料顯示，審計署審計長江三峽工程時，發(fā)現(xiàn)了一些問題，歸納起來主要有三個方面：一是三峽工程竣工財務(wù)決算草案編制方面存在的問題。樞紐工程和輸變電工程的一些建設(shè)項目存在多結(jié)算工程造價，多分?jǐn)偣こ探ㄔO(shè)成本或少計應(yīng)攤未攤的工程建設(shè)成本等問題

案例分析二是工程建設(shè)管理方面存在的問題。一些建設(shè)項目存在未嚴(yán)格執(zhí)行合同約定補(bǔ)償材料價差及人工費(fèi)，超標(biāo)準(zhǔn)支付招標(biāo)代理費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)和維護(hù)費(fèi)等，以及部分配件及施工設(shè)備長期閑置等，導(dǎo)致增加建設(shè)投資。一些中小項目的設(shè)計、施工、監(jiān)理合同管理不夠規(guī)范，未按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，應(yīng)公開招標(biāo)的合同采取邀請招標(biāo)，以及項目被違規(guī)轉(zhuǎn)分包等。案例分析三是資金管理方面存在的問題。部分移民資金仍存在被用于非移民遷建項目或彌補(bǔ)行政管理費(fèi)，部分移民管理機(jī)構(gòu)和遷建單位移民資金決算編制和賬務(wù)處理不合規(guī)，以及部分移民派生資金征收不到位、管理使用不規(guī)范等問題。請你針對問題提出整改意見2008年南水北調(diào)控制性工程—

穿黃工程豎井施工現(xiàn)場首都機(jī)場T3航站樓問題思考A市審計局投資審計處安排審計組于2013年10月10日—2013年12月10日期間對已竣工的本市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目B（當(dāng)?shù)卣顿Y為主）的工程結(jié)算進(jìn)行了審計，B項目送審結(jié)算造價3億元，經(jīng)審計，發(fā)現(xiàn)施工企業(yè)（乙方）高估冒算了9000萬，審計人員對此予以核減，建設(shè)單位（甲方）按照審計局審定數(shù)與施工企業(yè)辦理了工程結(jié)算，結(jié)算價款2.1億元。問題思考針對此案例，請大家思考如下問題：1.對此問題進(jìn)行定性，并提出處理意見和建議。2.如果該項目在審計時，發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位已經(jīng)按照合同約定支付了80%的工程款（即2.4億元）給施工單位，那么又該怎么辦？問題思考3.中國特色社會主義審計理論對國家審計的屬性功能進(jìn)行了如下定位：“國家審計作為國家治理大系統(tǒng)中一個內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的‘免疫系統(tǒng)’，是國家治理的基石和重要保障”?；谶@一學(xué)術(shù)觀點(diǎn)，請思考工程造價審計應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注什么，還是“核減額”和“要情”嗎？問題思考4.假設(shè)兩年之后（2015年），省審計廳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計處安排了審計組對A市市長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，該審計組也延伸審計了該項目結(jié)算，在市審計局審計的基礎(chǔ)上，又發(fā)現(xiàn)由于材料采購中有“陰陽合同”而導(dǎo)致的虛報工程款200萬元，但該工程的工程款已結(jié)算完畢。問：政府能否依據(jù)審計決定將該200萬元工程款追回？問題思考5.在開展工程造價審計時，您是否進(jìn)行審計數(shù)據(jù)統(tǒng)計，構(gòu)建“大數(shù)據(jù)”（如單位造價、單位用料、單位用工、工程造價的變化趨勢分析等）？6.工程造價審計與竣工決算審計、投資績效審計有什么關(guān)系？問題思考7.隨著《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）和《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》的推進(jìn)落實(shí)，審計要滿足“高層次、全覆蓋、全過程”的要求，相對而言，審計資源不足，因此，有學(xué)者說：審計機(jī)關(guān)應(yīng)該將工程造價審計任務(wù)交給社會審計組織，將重點(diǎn)放在工程管理方面。您是否認(rèn)同這一觀點(diǎn)？需要深入討論的問題（案例另附）1.重新審視建設(shè)項目審計定位問題2.重樹建設(shè)項目審計體系框架問題3.拓展建設(shè)項目審計目標(biāo)維度問題4.關(guān)注建設(shè)項目審計的“全覆蓋”與“全過程”問題5.重視建設(shè)項目審計風(fēng)險問題6.重視“一帶一路”戰(zhàn)略對我國投資政策的影響問題7.PPP項目及審計問題本部分的主要教學(xué)內(nèi)容一、固定資產(chǎn)投資審計范圍二、固定資產(chǎn)投資審計內(nèi)容三、固定資產(chǎn)投資審計程序四、固定資產(chǎn)投資審計的主要依據(jù)五、固定資產(chǎn)投資審計執(zhí)業(yè)能力要求幾個現(xiàn)實(shí)問題的思考1.誰履行固定資產(chǎn)投資審計職責(zé)？政府審計機(jī)關(guān)社會審計組織內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)國務(wù)院省級政府審計署市級政府區(qū)縣級政府區(qū)縣審計局市審計局省審計廳各部委派出局審計署駐各地特派員辦事處幾個現(xiàn)實(shí)問題的思考2.從哪個角度審計固投項目？從預(yù)算執(zhí)行情況審計的視角（如竣工決算審計、基建財務(wù)收支審計等）從項目管理審計的視角（如招標(biāo)投標(biāo)審計、建設(shè)程序?qū)徲?、監(jiān)理審計等）從工程造價審計的視角（如結(jié)算審計、合同報價審計、概算審計、估算審計等）從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的視角（如投資決策審計等）

幾個現(xiàn)實(shí)問題的思考3.在哪個時點(diǎn)審計？竣工驗(yàn)收后（事后審計）過程中（事中審計）實(shí)時跟蹤（跟蹤審計，包括非現(xiàn)場審計）

幾個現(xiàn)實(shí)問題的思考4.對審計人員的勝任能力要求有什么樣的要求具有相關(guān)專業(yè)知識（如項目管理知識等）掌握分析技能（如計算技術(shù)、溝通技術(shù)等）具有發(fā)現(xiàn)舞弊線索的經(jīng)驗(yàn)（警惕性、審慎性）幾個現(xiàn)實(shí)問題的思考案例分析1.有關(guān)制度規(guī)定，工程進(jìn)度款支付不得超過工程合同款的75%，工程完工經(jīng)審計后方能辦理工程尾款的結(jié)算支付。問：如遇工程造價調(diào)增（如：基礎(chǔ)超深增加工程造價），是否可以在審計前按一定比例支付該調(diào)增部分價款？>幾個現(xiàn)實(shí)問題的思考案例分析2.假設(shè)內(nèi)部審計人員在審計竣工決算時發(fā)現(xiàn)，該項目因?yàn)椤叭ㄒ黄健惫ぷ髻|(zhì)量問題導(dǎo)致實(shí)際施工時機(jī)械停置并誤工12天，同時，為了保證施工，施工單位還對“三通一平”工程進(jìn)行了返工修補(bǔ)。問：決算時施工單位應(yīng)該向建設(shè)單位提出哪些索賠？幾個現(xiàn)實(shí)問題的思考答：應(yīng)該提出兩項索賠要求。一是工期索賠，要求順延；二是費(fèi)用索賠，包括誤工費(fèi)、機(jī)械停置費(fèi)和返工修補(bǔ)費(fèi)等。幾個現(xiàn)實(shí)問題的思考案例分析3.對于同一個建設(shè)項目來說，如果先后經(jīng)過了社會審計組織和國家審計機(jī)關(guān)的審計，二者的審計結(jié)論不一致，對于建設(shè)單位來說，應(yīng)如何執(zhí)行？一、固投項目審計范圍新老審計法相關(guān)規(guī)定新審計法（2006）第二十二條審計機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計監(jiān)督老審計法（1994）第二十三條審計機(jī)關(guān)對國有資產(chǎn)投資和以國有資產(chǎn)投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計監(jiān)督新老審計法比較請回答如下問題：1.新老審計法關(guān)于“建設(shè)項目審計”規(guī)定之間的區(qū)別是什么？2.審計法中提及的“預(yù)算”來源于建設(shè)項目的哪份文件？濟(jì)南市審計局能審計該項目嗎？濟(jì)南建邦黃河公路大橋，是濟(jì)南跨黃河向北發(fā)展的重要基礎(chǔ)設(shè)施項目，由山東建邦集團(tuán)以BOT方式投資建設(shè)，初步概算總投資約9.38億。大橋位于濟(jì)南天橋區(qū)新徐莊附近，南北分別與濟(jì)南二環(huán)西路、國道309線相連。大橋全長5.3公里，其中黃河大橋長2.3公里，兩岸接線長3公里。據(jù)悉，大橋建設(shè)工期預(yù)計30個月，2010年底建成通車后，山東建邦集團(tuán)擁有特許經(jīng)營權(quán)25年。審計法實(shí)施條例（2010）

第二十條審計法第二十二條所稱政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，包括：

(一)全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財政資金的；

(二)未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資的比例超過50%，或者占項目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項目建設(shè)、運(yùn)營實(shí)際控制權(quán)的。審計機(jī)關(guān)對前款規(guī)定的建設(shè)項目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項工程結(jié)算、項目竣工決算，依法進(jìn)行審計監(jiān)督；對前款規(guī)定的建設(shè)項目進(jìn)行審計時，可以對直接有關(guān)的設(shè)計、施工、供貨等單位取得建設(shè)項目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。2015年3月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于創(chuàng)新投資管理方式建立協(xié)同監(jiān)管機(jī)制的若干意見》（國辦發(fā)〔2015〕12號），對投資審計項目進(jìn)行了明確的界定，提出“審計部門要加強(qiáng)對政府投資項目、國有企業(yè)投資項目以及以政府和社會資本合作等方式建設(shè)的其他公共工程項目的審計監(jiān)督”。審計署2014年發(fā)布的《重大公共工程跟蹤審計指南》規(guī)定：重大公共工程項目包括：（一）政府投資或以政府投資為主的重大建設(shè)項目；（二）國有事業(yè)組織、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)投資的重大建設(shè)項目；（三）政府與社會資本合作建設(shè)的重大公共工程項目；（四）貫徹落實(shí)國家重大政策措施情況的重大建設(shè)項目；（五）其他涉及國家戰(zhàn)略和公共安全、重大社會公共利益的重大公共工程項目。進(jìn)一步提問假設(shè)濟(jì)南市審計局安排了您作為該項目審計組組長，請您組織審計組編寫一份審計實(shí)施方案（審計目標(biāo)、審計內(nèi)容、審計重點(diǎn)）

相關(guān)知識點(diǎn)鏈接

1.建設(shè)項目類型有哪些？你理解如下概念內(nèi)涵和它們之間的區(qū)別嗎？基建項目、技術(shù)改造項目、公共工程項目、政府投資項目２.項目建設(shè)有哪些融資方式？您理解如下概念的含義嗎？BOT、BOO、BOOT、BT、PFI、PPP、TOT等

相關(guān)知識點(diǎn)鏈接BOT即建設(shè)—經(jīng)營—移交由政府或所屬機(jī)構(gòu)對項目的建設(shè)和經(jīng)營提供一種特許權(quán)協(xié)議作為項目融資的基礎(chǔ)。由本國公司或者外國公司作為項目的投資者和經(jīng)營者安排融資，承擔(dān)風(fēng)險，開發(fā)建設(shè)項目，并在有限的時間內(nèi)經(jīng)營項目獲取商業(yè)利潤，最后根據(jù)協(xié)議將該項目轉(zhuǎn)讓給相應(yīng)的政府機(jī)構(gòu)。BOO即建設(shè)—擁有—經(jīng)營，承包商根據(jù)政府賦予的特許權(quán)，建設(shè)并經(jīng)營某項產(chǎn)業(yè)項目，但是并不將此項基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)項目移交給公共部門。BOOT建設(shè)—擁有—經(jīng)營—移交，則是私人合伙或某國際財團(tuán)融資建設(shè)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)項目，項目建成后，在規(guī)定的期限內(nèi)擁有所有權(quán)并進(jìn)行經(jīng)營，期滿后將項目移交給政府。相關(guān)知識點(diǎn)鏈接

TOT（Transfer-Operate-Transfer)就是指東道國把已經(jīng)投產(chǎn)運(yùn)行的項目在一定期限內(nèi)移交給外資經(jīng)營，以項目在該期限內(nèi)的現(xiàn)金流量為標(biāo)的，一次性地從外商那里融得一筆資金，用于建設(shè)新的項目，外資經(jīng)營期滿后，再把原來項目移交回東道國。PPP（Private-PublicPartnership）即公共部門與私人企業(yè)合作模式，是指政府、營利性企業(yè)和非營利性企業(yè)以某個項目為基礎(chǔ)而形成的相互合作關(guān)系的模式。相關(guān)知識點(diǎn)鏈接PFI

(PrivateFinanceInitiative)政府部門發(fā)起項目，由財團(tuán)進(jìn)行項目建設(shè)-運(yùn)營，并按事先的規(guī)定提供所需的服務(wù)，政府采用PFI目的在于獲得有效的服務(wù)，而并非旨在最終的基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)設(shè)施的所有權(quán)。BT是BOT的一種歷史演變，即Build-Transfer（建設(shè)—轉(zhuǎn)讓），政府通過特許協(xié)議，引入國外資金或民間資金進(jìn)行專屬于政府的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)完工后，該項目設(shè)施的有關(guān)權(quán)利按協(xié)議由政府贖回。進(jìn)一步思考2.請思考投資主體多元化對建設(shè)項目審計的影響?！秶鴦?wù)院關(guān)于鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的若干意見》（國發(fā)［2010］13號）《關(guān)于鼓勵和引導(dǎo)民間資本投資公路水路交通運(yùn)輸領(lǐng)域的實(shí)施意見》（交通部，2012）二、固投項目審計的主要內(nèi)容基于審計實(shí)踐發(fā)展的視角1.二十世紀(jì)八十年代

審計模式：“一頭一尾”審計審計范圍：基本建設(shè)項目審計，重點(diǎn)是樓堂館所審計內(nèi)容：建設(shè)單位財務(wù)收支審計，主要是竣工決算審計

基于審計實(shí)踐發(fā)展的視角

2.二十世紀(jì)九十年代

審計模式：“三階段”審計—竣工后審計審計范圍：固投項目，重點(diǎn)行業(yè)項目審計內(nèi)容：建設(shè)項目財務(wù)收支審計、預(yù)決算審計、項目管理審計基本建設(shè)審計建設(shè)項目審計

固定資產(chǎn)投資審計基于審計實(shí)踐發(fā)展的視角

3.二十一世紀(jì)審計模式：全過程跟蹤審計范圍：固投項目，重點(diǎn)行業(yè)項目審計內(nèi)容：建設(shè)項目財務(wù)收支審計、預(yù)決算審計、項目管理審計、投資績效審計、工程質(zhì)量審計基于審計實(shí)踐發(fā)展的視角1998年，審計署啟動了投資項目質(zhì)量審計（實(shí)質(zhì)停留在質(zhì)量管理審計部分）21世紀(jì)初，啟動了固定資產(chǎn)投資效益審計目前，形成了以如下內(nèi)容為主的審計格局：財務(wù)審計+造價審計+項目管理審計+質(zhì)量審計+效益審計投資績效審計工程造價審計基建財務(wù)審計工程管理審計工程質(zhì)量審計“建設(shè)項目審計”現(xiàn)行規(guī)定政府投資項目審計規(guī)定（審計署，2011）

第六條審計機(jī)關(guān)對政府投資項目重點(diǎn)審計以下內(nèi)容：

（一）履行基本建設(shè)程序情況

（二）投資控制和資金管理使用情況

（三）項目建設(shè)管理情況；

（四）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實(shí)施情況

（五）工程質(zhì)量情況

（六）設(shè)備、物資和材料采購情況

（七）土地利用和征地拆遷情況

（八）環(huán)境保護(hù)情況

（九）工程造價情況

（十）投資績效情況

（十一）其他需要重點(diǎn)審計的內(nèi)容

基于理論的視角的分析

從理論上說，建設(shè)項目建設(shè)全過程做什么，審計人員就應(yīng)審計什么，審計內(nèi)容涵蓋項整個建設(shè)程序相關(guān)知識鏈接為了更好地理解建設(shè)項目審計內(nèi)容，實(shí)施建設(shè)項目審計業(yè)務(wù)，我們必須掌握如下基礎(chǔ)知識：1.工程項目建設(shè)程序2.涉及到的利益相關(guān)方3.項目管理的相關(guān)要求項目的建設(shè)程序

年度投資計劃項目建議書可行性研究報告可行性研究投資估算設(shè)計工作設(shè)計總概算建設(shè)準(zhǔn)備施工圖預(yù)算建設(shè)實(shí)施生產(chǎn)準(zhǔn)備竣工驗(yàn)收交付使用竣工決算長期計劃五年計劃預(yù)備項目計劃項目后評價階段內(nèi)容審批或備案部門備注工程立項項目建議書階段1．編制項目建議書投資主管部門同時做好拆遷摸底調(diào)查和評估；做好資金來源及籌措準(zhǔn)備；準(zhǔn)備好選址建設(shè)地點(diǎn)的測繪地圖2．辦理項目選址規(guī)劃意見書規(guī)劃部門3．辦理建設(shè)用地規(guī)劃許可證和工程規(guī)劃許可證規(guī)劃部門4．辦理土地使用審批手續(xù)國土部門5．辦理環(huán)保審批手續(xù)環(huán)保部門可行性研究階段6．編制可行性研究報告聘請有相應(yīng)資質(zhì)的咨詢單位7．可行性研究報告論證須聘請有相應(yīng)資質(zhì)的單位8．可行性研究報告報批項目審批部門批準(zhǔn)后的項目列入年度計劃9．辦理土地使用證國土部門10．辦理征地、青苗補(bǔ)償、拆遷安置等手續(xù)國土、建設(shè)部門11.地勘委托或通過招標(biāo)、必選等方式選擇有相應(yīng)資質(zhì)的單位12.報審供水、供氣、排水市政配套方案規(guī)劃、建設(shè)、土地、人防、消防、環(huán)保、文物、安全、勞動、衛(wèi)生等部門提出審查意見分階段工作內(nèi)容階段內(nèi)容承擔(dān)單位備注工程設(shè)計階段13．初步設(shè)計設(shè)計單位委托或通過招標(biāo)、必選等方式選擇有相應(yīng)設(shè)計資質(zhì)的單位14，辦理消防手續(xù)消防部門15.初步設(shè)計文本審查規(guī)劃部門、發(fā)改部門16.施工圖設(shè)計設(shè)計單位委托或通過招標(biāo)、必選等方式選擇有相應(yīng)設(shè)計資質(zhì)的單位17.施工圖設(shè)計文件審查、備案報有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計審查機(jī)構(gòu)審查，并報行業(yè)主管部門備案分階段工作內(nèi)容階段工作內(nèi)容承擔(dān)單位備注施工準(zhǔn)備階段18.編制施工圖預(yù)算聘請有預(yù)算資質(zhì)的單位編制19.編制項目投資計劃書按建設(shè)項目審批權(quán)限報批20.建設(shè)工程項目報建備案建設(shè)行政主管部門21.建設(shè)工程項目招標(biāo)業(yè)主自行招標(biāo)或通過比選等競爭性方擇優(yōu)選定招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，通過招標(biāo)或比選等方式擇優(yōu)選定設(shè)計單位、勘察單位、施工單位、監(jiān)理單位和設(shè)備供貨單位22.開工建設(shè)前準(zhǔn)備包括：征地、拆遷和場地平整；三通一平；施工圖紙23.辦理工程質(zhì)量監(jiān)督質(zhì)監(jiān)管理機(jī)構(gòu)24.辦理施工許可證建設(shè)行政主管部門25.項目開工前審計審計機(jī)關(guān)分階段工作內(nèi)容階段工作內(nèi)容承擔(dān)單位備注施工階段26.報批開工建設(shè)行政主管部門竣工驗(yàn)收階段27.竣工驗(yàn)收質(zhì)監(jiān)管理機(jī)構(gòu)后評價階段28.工程項目后評價評價包括效益后評價和過程后評價分階段工作內(nèi)容建設(shè)項目管理建設(shè)項目管理是指由投資主體、發(fā)包商、承包商及監(jiān)督主體等不同利益相關(guān)者運(yùn)用各種相關(guān)知識、技能、方法與工具，為滿足工程項目建設(shè)與使用要求，所開展的計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制等方面的活動，是基于項目壽命周期的全過程集成管理，其核心是投資控制、質(zhì)量控制和進(jìn)度控制。2024/10/22建設(shè)項目管理一是外部的項目管理：包括各級各有關(guān)行政部門對項目的行政管理。國家各有關(guān)部門對投資項目管理從項目前期準(zhǔn)入、土地使用、環(huán)保、規(guī)劃、安全、資金等方面都有法律法規(guī)規(guī)定，這些外部的政策規(guī)定都是強(qiáng)制性、法規(guī)性很強(qiáng)的行政管理，必須服從。2024/10/22建設(shè)項目管理二是內(nèi)部的項目管理：包括項目策劃、可研、招標(biāo)、設(shè)計、施工、驗(yàn)收移交等的內(nèi)在項目管理，具有專業(yè)性、特殊性、一次性和不可逆轉(zhuǎn)性等，因此項目內(nèi)部管理更具有專業(yè)化性質(zhì)。2024/10/22項目管理的三個層次第一層次：經(jīng)營責(zé)任制（總承包責(zé)任制，招標(biāo)投標(biāo)責(zé)任制，合同管理責(zé)任制，項目法人責(zé)任制，監(jiān)理責(zé)任制，資本金責(zé)任制）項目管理的三個層次第二層次，建設(shè)項目內(nèi)部控制見《內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號—工程項目》（“五部委”2010）第三層次，建設(shè)項目現(xiàn)場管理（授權(quán)管理、資料管理、監(jiān)理）相關(guān)內(nèi)容鏈接項目法人責(zé)任制項目法人責(zé)任制是指經(jīng)營性建設(shè)項目由項目法人對項目的策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務(wù)和資產(chǎn)的保值增值實(shí)行全過程負(fù)責(zé)的一種項目管理制度。國家計委1996年制定頒發(fā)了《關(guān)于實(shí)行建設(shè)項目法人責(zé)任制暫行規(guī)定》，要求國有單位經(jīng)營性基本建設(shè)大中型項目必須組建法人、實(shí)行項目法人責(zé)任制。2024/10/22相關(guān)內(nèi)容鏈接投資項目資本金制度1996年《國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項目試行資本金制度的通知》（國發(fā)[1996]35號）決定，從1996年開始，對各種經(jīng)營性投資項目，包括國有單位的基本建設(shè)、技術(shù)改造、房地產(chǎn)開發(fā)項目和集體投資項目，試行資本金制度，投資項目必須首先落實(shí)資本金才能進(jìn)行建設(shè)。個體和私營企業(yè)的經(jīng)營性投資項目參照本通知的規(guī)定執(zhí)行。2024/10/22相關(guān)內(nèi)容鏈接招標(biāo)投標(biāo)制自1999年8月《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》頒布中央機(jī)構(gòu)編制委員會辦公室印發(fā)了《關(guān)于國務(wù)院有關(guān)部門實(shí)施招標(biāo)投標(biāo)活動行政監(jiān)督的職責(zé)分工的意見》（國辦發(fā)[2002]34號），規(guī)定國家發(fā)展計劃委員會指導(dǎo)和協(xié)調(diào)全國招標(biāo)投標(biāo)工作，會同有關(guān)行政主管部門擬定《招投標(biāo)法》配套政策，要求項目審批部門在審批必須進(jìn)行招標(biāo)的項目可行性研究報告時、核準(zhǔn)項目的招標(biāo)方式、招標(biāo)范圍等。2024/10/22相關(guān)內(nèi)容鏈接建設(shè)監(jiān)理制建設(shè)監(jiān)理制是從國外引進(jìn)的一項制度，是第三方對項目進(jìn)行監(jiān)督和管理。與質(zhì)量監(jiān)督不同的是，監(jiān)理是社會行為，監(jiān)督是行政行為，監(jiān)理負(fù)經(jīng)濟(jì)法律法任、監(jiān)督負(fù)行政責(zé)任。國家規(guī)定基礎(chǔ)設(shè)施項目、公共安全項目以及大中型項目等都要實(shí)行監(jiān)理。2024/10/22相關(guān)內(nèi)容鏈接合同管理制顧名思義，就是建設(shè)項目的參建各方均要與項目法人簽訂合同，以合同約定的時間、質(zhì)量、費(fèi)用、責(zé)任、義務(wù)等進(jìn)行管理，合同管理制是以《合同法》為依據(jù)實(shí)施的一項管理制度，是市場經(jīng)濟(jì)的一項基本制度，在項目實(shí)施過程中得到了全面落實(shí)。2024/10/22相關(guān)內(nèi)容鏈接代建制《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》在完善政府投資體制，規(guī)范政府投資行為中規(guī)定“對非經(jīng)營性政府投資項目加快推進(jìn)代建制度，即通過招標(biāo)等方式，選擇專業(yè)化的項目管理單位負(fù)責(zé)建設(shè)實(shí)施，嚴(yán)格控制項目投資、質(zhì)量和工期，竣工驗(yàn)收后移交給使用單位”。2024/10/22利益相關(guān)方幾個概念”建設(shè)項目總投資生產(chǎn)性項目投資與非生產(chǎn)性項目投資建設(shè)工程總造價建筑安裝工程造價動態(tài)投資與靜態(tài)投資固定資產(chǎn)投資三、固投項目審計程序?qū)徲媽?shí)施階段簡述審計準(zhǔn)備階段審計報告階段簡述按照《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》和《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的具體規(guī)定，審計機(jī)關(guān)和審計人員在實(shí)施項目審計時，應(yīng)當(dāng)遵循的審計程序主要分審計準(zhǔn)備階段、審計實(shí)施階段、審計報告階段。審計準(zhǔn)備審計實(shí)施審計報告編制審計計劃組成審計工作組簽發(fā)審計通知書了解被審單位情況編制審計方案實(shí)施審計方案記錄整理復(fù)核審計工作底稿編寫審計報告復(fù)核、審理、簽發(fā)審計報告審計結(jié)果公布審計整改檢查審計準(zhǔn)備階段審計的準(zhǔn)備階段，是指審計機(jī)關(guān)從審計項目計劃開始，到發(fā)出審計通知書為止的這一段時間。準(zhǔn)備階段是整個審計過程的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，準(zhǔn)備階段的工作做得是否充分細(xì)致，對整個項目審計工作都會產(chǎn)生很大的影響。1、編審計計劃2、建立審計小組（實(shí)行組長負(fù)責(zé)制）3、成員學(xué)習(xí)法規(guī)、熟悉標(biāo)準(zhǔn)并初步了解被審計單位或項目的基本情況

4、擬定審計工作方案5、下達(dá)審計通知（附審計文書送達(dá)回證）準(zhǔn)備階段

編制審計計劃編制年度審計計劃編制審計項目計劃編制年度審計計劃（2）初步選擇審計項目。與確定和實(shí)施審計項目相關(guān)的法律法規(guī)和政策；管理體制、組織結(jié)構(gòu)、主要業(yè)務(wù)及其開展情況；財政收支、財務(wù)收支狀況及結(jié)果；相關(guān)的信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況；管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查情況及結(jié)果；以前年度審計情況；其他相關(guān)內(nèi)容。編制年度審計計劃（3）對初選審計項目進(jìn)行可行性研究。確定備選審計項目及其優(yōu)先順序，確定初選審計項目的審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點(diǎn)和其他重要事項。項目重要程度，評估在國家經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的重要性、政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾關(guān)注程度、資金和資產(chǎn)規(guī)模等；項目風(fēng)險水平，評估項目規(guī)模、管理和控制狀況等；審計預(yù)期效果；審計頻率和覆蓋面；項目對審計資源的要求。編制年度審計計劃（4）評估審計機(jī)關(guān)可用審計資源，編制年度審計項目計劃。（5）組織專家對年度審計計劃進(jìn)行論證。（6）審計機(jī)關(guān)根據(jù)項目評估結(jié)果，確定年度審計項目計劃。（7）審計機(jī)關(guān)將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行政首長批準(zhǔn)并向上一級審計機(jī)關(guān)報告。（8）審計機(jī)關(guān)對確定的審計項目配置必要的審計人力資源、審計時間、審計技術(shù)裝備、審計經(jīng)費(fèi)等審計資源。（9）審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃下達(dá)審計項目組織和實(shí)施單位執(zhí)行。（10）上級審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)下級審計機(jī)關(guān)編制年度審計項目計劃，提出下級審計機(jī)關(guān)重點(diǎn)審計領(lǐng)域或者審計項目安排的指導(dǎo)意見。編制審計項目計劃（1）審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度審計項目計劃形成過程中調(diào)查審計需求、進(jìn)行可行性研究的情況，開展進(jìn)一步調(diào)查，對審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容和重點(diǎn)、審計工作組織安排和審計工作要求等進(jìn)行確定。編制審計工作方案。（2）審計機(jī)關(guān)批準(zhǔn)審計工作方案前，根據(jù)需要，可以組織專家進(jìn)行論證。（3）審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制的審計工作方案應(yīng)當(dāng)按照審計機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟Ｔ谀甓葘徲嬳椖坑媱澊_定的實(shí)施審計起始時間之前，下達(dá)到審計項目實(shí)施單位。委派審計人員組成審計組審計事項確定以后，審計機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)審計事項的特點(diǎn)和要求，組織一定數(shù)量和質(zhì)量的審計人員組成審計組。審計組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制，其他組員在組長領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)下開展工作，并對分擔(dān)的工作各負(fù)其責(zé)。簽發(fā)審計通知書審計機(jī)關(guān)發(fā)送審計通知書時，應(yīng)附審計文書送達(dá)回證。審計通知書的內(nèi)容包括：被審計單位名稱；審計的依據(jù)、審計范圍、內(nèi)容、方式和時間；審計組長及其他成員的名單；對被審計單位配合審計工作的要求；審計機(jī)關(guān)公章及簽發(fā)日期。審計機(jī)關(guān)認(rèn)為需要被審計單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計通知書中寫明自查內(nèi)容、要求和期限。審計實(shí)施階段1234執(zhí)行審計措施、獲取審計證據(jù)、作出的職業(yè)判斷和得出的審計結(jié)論。了解被審計單位情況編制審計實(shí)施方案審計工作底稿及復(fù)核實(shí)施審計方案了解被審計單位情況基本情況單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo)相關(guān)法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況財政財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制信息系統(tǒng)控制一般控制應(yīng)用控制內(nèi)部控制控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通監(jiān)督編制審計實(shí)施方案1確定重要性2確定審計事