從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》綜述

第五章

借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理生產(chǎn)性企業(yè)資金的運(yùn)動(dòng)：資金投入、資金運(yùn)用、資金退出第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理3、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理4、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理5、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理6、期間費(fèi)用的賬務(wù)處理7、利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有者權(quán)益籌資負(fù)債籌資第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金來源國(guó)家資本金法人資本金個(gè)人資本金外商資本金一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)

（一）所有者投入資本的構(gòu)成

不同的投資主體包括內(nèi)容實(shí)收資本（或股本）資本公積借方貸方投資人按規(guī)定收回的投資企業(yè)實(shí)際收到投資人投入資產(chǎn)期末余額：投資者投入企業(yè)的資本總額實(shí)收資本（股本）借方貸方企業(yè)依法減少資本公積投資者投資產(chǎn)生的資本或股本溢價(jià)期末余額：企業(yè)資本公積的累積數(shù)資本公積出資額超過按投資比例計(jì)算的部分，作為資本溢價(jià)單獨(dú)計(jì)算（二）賬戶設(shè)置借方貸方存入銀行的款項(xiàng)提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬的款項(xiàng)期末余額：企業(yè)存在銀行的金額銀行存款1、接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：實(shí)收資本資本公積2、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本資本公積（三）賬戶處理

A公司原由甲、乙、丙三人投資，三人各投入100萬元。兩年后丁想加入，經(jīng)協(xié)商，甲、乙、丙、丁四個(gè)各擁有100萬元的資本，但丁必須投入120萬元的銀行存款方可擁有100萬元的資本。若丁以120萬元投入A公司，并已辦妥增資手續(xù)。則下列表述的項(xiàng)目中能組合在一起形成該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄的項(xiàng)目是（）。A．該筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記“銀行存款”賬戶120萬元B．該筆業(yè)務(wù)應(yīng)貸記“實(shí)收資本”賬戶100萬元C．該筆業(yè)務(wù)應(yīng)貸記“資本公積”賬戶20萬元D．該筆業(yè)務(wù)應(yīng)貸記“銀行存款”賬戶120萬元【答案】ABC???短期借款長(zhǎng)期借款結(jié)算形成的負(fù)債二、負(fù)債籌資業(yè)務(wù)

（一）負(fù)債籌資的構(gòu)成

短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)(含1年)的各種借款。長(zhǎng)期期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各種借款。借方貸方償還的短期借款借入的短期借款期末余額：尚未歸還的短期借款短期借款借方貸方歸還的本金及利息①借入的長(zhǎng)期借款②計(jì)算的借款利息期末余額：尚未償還的長(zhǎng)期借款本息合計(jì)長(zhǎng)期借款（二）賬戶設(shè)置借方貸方歸還的利息計(jì)算的應(yīng)付利息期末余額：企業(yè)應(yīng)付未付的利息應(yīng)付利息借方貸方與借款有關(guān)的利息支出、手續(xù)費(fèi)等①利息收入②期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的金額財(cái)務(wù)費(fèi)用無余額（三）賬務(wù)處理1、短期借款的賬務(wù)處理

1）借入短期借款

借：銀行存款貸：短期借款

①預(yù)提短期借款利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息②支付短期借款利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息貸：銀行存款

2）計(jì)提短期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理3）短期借款歸還的賬務(wù)處理借：短期借款貸：銀行存款

某公司年初從銀行借入期限為半年，年利率為6%的借款500000元，每月月末計(jì)提當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息：假定合同約定為到期還本付息，半年期限，如期歸還，編制的以下會(huì)計(jì)錄中，正確的有（）。A．借：短期借款500000

貸：銀行存款500000B．借：應(yīng)付利息2500

貸：銀行存款2500C．借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2500

貸：應(yīng)付利息2500D．借：銀行存款500000

貸：短期借款500000???【答案】ACD

2、長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理1）取得長(zhǎng)期借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款——本金

2）長(zhǎng)期借款計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息3）歸還長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款——本金

——應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款

長(zhǎng)期借款應(yīng)按一下原則將計(jì)算確定的利息費(fèi)用計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用。（1）屬于籌建期間的記入“管理費(fèi)用”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目（2）用于構(gòu)建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的資產(chǎn)，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的利息支出數(shù)應(yīng)當(dāng)資本化，記入“在建工程”科目；資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不能資本化的利息支出，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目房屋建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具第三節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、固定資產(chǎn)的概念與特征

是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度二、固定資產(chǎn)的成本

是指企業(yè)購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。（不包括增值稅）（外購(gòu)、自行建造、投資者投入、接受捐贈(zèng)等）外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本=買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)投資者投入固定資產(chǎn)的成本=按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值【單選題】某企業(yè)2014年3月5日購(gòu)買不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款200000元，增值稅額34000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10000元，全部款項(xiàng)已銀行存款付訖，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）元。

A.244000B.210000C.234000D.209300【答案】B???固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的。使用期限超過一年、單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。（）×【提示】企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)。應(yīng)將各項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本?！纠}·單選題】某企業(yè)以400萬元購(gòu)入A、B、C三項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)。這三項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值分別為180萬元、140萬元和160萬元。則A固定資產(chǎn)的入賬成本為（）萬元。A.150B.180C.130D.125三、固定資產(chǎn)的折舊（一）固定資產(chǎn)折舊的概念

固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂ｎA(yù)計(jì)凈殘值=固定資產(chǎn)原值×預(yù)計(jì)凈殘值率應(yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。2、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不再計(jì)提折舊。3、固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊。4、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊。2012年7月末某公司固定資產(chǎn)原值是1350000元，8月出售兩部商務(wù)轎車原值400000元，購(gòu)買一臺(tái)機(jī)器設(shè)備280000元，該公司對(duì)固定資產(chǎn)采用的折舊方法是年限平均法，8月末計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原值是（）元。

A．950000B．1230000C．1350000D．1630000???【答案】C瑞豐公司2014年2月應(yīng)計(jì)提折舊額為120000元，2月份增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額為10000元，減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額為25000元；2014年3月份增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額為28000元，減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額為21000元.瑞豐公司2014年3月份和4月份應(yīng)計(jì)提折舊額分別為（）元和（）元。

A．105000

B．127000

C．134000

D．112000???【答案】AD（二）固定資產(chǎn)的折舊方法

年限平均法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法1、年限平均法又稱直線法，是指以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，將固定資產(chǎn)的應(yīng)提折舊總額均衡地分?jǐn)偟绞褂酶髂甑囊环N方法。其計(jì)算公式如下：年折舊額=（原始價(jià)值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限

=原始價(jià)值×（1-凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限年折舊率=（1-凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率某公司2012年1月8日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，該機(jī)器設(shè)備的買價(jià)為200000元，增值稅為34000元，購(gòu)買過程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3000元,保險(xiǎn)費(fèi)6000元。該機(jī)器設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為l0年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，采用年限平均法計(jì)提折舊。請(qǐng)計(jì)算其2012年應(yīng)計(jì)提的折舊()。

A．19158B．19855C．18200元D．12800???原始價(jià)值=200000+3000+6000=209000年折舊額=209000*（1-5%）/10=198552012年折舊=19855/12*11=18200【答案】C2、工作量法是指根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方法。其計(jì)算公式為：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額=[固定資產(chǎn)原值×(1-殘值率)]/預(yù)計(jì)總工作量固定資產(chǎn)月折舊額=每單位工作量折舊額×該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量甲公司今年購(gòu)買的一輛公用汽車原價(jià)為100000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為1%，該車預(yù)計(jì)行駛總公里為100000公里，本月行駛1000公里。計(jì)算本月應(yīng)計(jì)提（）元折舊。

A．825B．990C．1670D．1505???單位里程折舊額=100000*（1-1%）/100000=0.99月折舊額=1000*0.99=990【答案】B

借方貸方企業(yè)各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)出的成本期末余額：企業(yè)期末尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本

在建工程

借方貸方增加固定資產(chǎn)的原價(jià)減少固定資產(chǎn)的原價(jià)期末余額：企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值

固定資產(chǎn)四、賬戶設(shè)置借方貸方固定資產(chǎn)減少應(yīng)轉(zhuǎn)銷的已提折舊固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額期末余額：固定資產(chǎn)累計(jì)已提的累計(jì)折舊累計(jì)折舊(一)固定資產(chǎn)的購(gòu)入1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時(shí)的實(shí)際成本作為入賬的價(jià)值，取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。

借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

(一)固定資產(chǎn)的購(gòu)入2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)原價(jià)=買價(jià)+安裝調(diào)試成本

購(gòu)入需要安裝的設(shè)備借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款支付安裝費(fèi)

借：在建工程貸：銀行存款設(shè)備安裝完畢交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2日，公司從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)一條生產(chǎn)線，價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，開出712萬元支票。3日，設(shè)備抵達(dá)請(qǐng)專業(yè)安裝公司安裝，通過開戶銀行支付安裝調(diào)試費(fèi)5萬元。5日，設(shè)備經(jīng)過試運(yùn)行，開始正常生產(chǎn)。???借：在建工程6100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1020000貸：銀行存款7120000借：在建工程50000貸：銀行存款50000原價(jià)=6100000+50000=6150000（元）借：固定資產(chǎn)6150000貸：在建工程6150000（二）固定資產(chǎn)的折舊借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊萬達(dá)公司2014年10月份管理部門、銷售部門應(yīng)分配的固定資產(chǎn)折舊額為：管理部門房屋建筑物計(jì)提折舊60000元，運(yùn)輸工具計(jì)提折舊120000元；銷售部門房屋建筑物計(jì)提折舊50000元。???借：管理費(fèi)用180000銷售費(fèi)用50000貸：累計(jì)折舊230000第四節(jié)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、材料的采購(gòu)成本材料的采購(gòu)成本=從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出

=買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用某工貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)買一批原材料，支付的材料貨款為30000元，支付增值稅5100元，取得增值稅專用發(fā)票，另外發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)110元，裝卸費(fèi)120元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用80元，運(yùn)輸途中的合理損耗150，則外購(gòu)原材料的采購(gòu)成本為()。

A．35410B．35560C．30460D．30310元【答案】C???借方貸方購(gòu)入的在途物資的實(shí)際成本驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的實(shí)際成本期末余額：在途物資的采購(gòu)成本在途物資借方貸方入庫(kù)材料的實(shí)際成本發(fā)出原材料的實(shí)際成本期末余額：反映企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本原材料二、賬戶設(shè)置

三、賬務(wù)處理

（一）實(shí)際成本法核算

外購(gòu)原材料的采購(gòu)成本一般包括采購(gòu)價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。

采購(gòu)成本=買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用（運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等）

1、購(gòu)料，入庫(kù)，付款借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2、材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付企業(yè)發(fā)生收料在前，付款在后，又分為兩種情況：（1）材料已驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票已收到，但款項(xiàng)尚未支付企業(yè)據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單結(jié)算憑證借記“原材料”科目，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付票據(jù)

（2）材料已入庫(kù)，但發(fā)票賬單未收到。a平時(shí)可不作賬務(wù)處理。b月末，若結(jié)算憑證、發(fā)票賬單等單據(jù)還未收到，則按合同編制會(huì)計(jì)分錄：①暫估入賬②下月初用紅字沖回的會(huì)計(jì)分錄借：原材料2000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款2000借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款2000貸：原材料2000借方貸方預(yù)付貨款收到訂購(gòu)的材料期末余額：企業(yè)預(yù)付的貨款期末余額：企業(yè)尚需補(bǔ)付的貨款預(yù)付賬款3、預(yù)付貨款采購(gòu)材料的賬務(wù)處理

1、預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款

2、收到預(yù)定的材料借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：預(yù)付賬款

3、補(bǔ)付貨款余額借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2009年3月12日，甲公司與乙公司簽訂原材料采購(gòu)合同，向乙公司采購(gòu)材料6000噸，每噸單價(jià)30元，所需支付的款項(xiàng)總額為180000元，合同約定，合同訂立之日，甲公司向乙公司預(yù)付貨款的40%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)，當(dāng)日，甲公司以銀行存款預(yù)付貨款。2009年4月30日，甲公司收到乙公司發(fā)來的材料并驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價(jià)款為180000元，增值稅額為30600元，甲公司以銀行存款補(bǔ)付其余款項(xiàng)。要求：（１）編制甲公司預(yù)付貨款的會(huì)計(jì)分錄（２）編制甲公司購(gòu)入材料的會(huì)計(jì)分錄（３）編制甲公司補(bǔ)付款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄???

1、借：預(yù)付賬款72000

貸：銀行存款720002、借：原材料180000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30600

貸：預(yù)付賬款72000應(yīng)付賬款138600

3、借：應(yīng)付賬款138600貸：銀行存款1386004、實(shí)際成本法下材料發(fā)出的計(jì)價(jià)先進(jìn)先出法加權(quán)平均法移動(dòng)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法實(shí)際成本計(jì)劃成本材料計(jì)價(jià)方法收發(fā)材料業(yè)務(wù)頻繁二、計(jì)劃成本法下材料入庫(kù)的賬務(wù)處理計(jì)劃成本法是指企業(yè)存貨的收入、發(fā)出和結(jié)余均按預(yù)先制定的計(jì)劃成本計(jì)價(jià)材料成本差異=實(shí)際成本—計(jì)劃成本實(shí)際成本＞計(jì)劃成本超支差異實(shí)際成本＜計(jì)劃成本節(jié)約差異借方貸方①外購(gòu)物資的實(shí)際成本②結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的節(jié)約差異①驗(yàn)收入庫(kù)物資的計(jì)劃成本②結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的超支差異期末余額：物資尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資材料采購(gòu)借方貸方①入庫(kù)材料的超支差異②發(fā)出材料的節(jié)約差異①入庫(kù)材料的節(jié)約差異②發(fā)出材料的超支差異期末余額：庫(kù)存材料的超支差額期末余額：庫(kù)存材料的節(jié)約差額材料成本差異賬戶設(shè)置（1）貨款已經(jīng)支付，同時(shí)材料驗(yàn)收入庫(kù)。（計(jì)劃成本）①購(gòu)入材料——實(shí)際成本借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：原材料貸：材料采購(gòu)材料成本差異②驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本差異借：原材料材料成本差異貸：材料采購(gòu)入庫(kù)超支差異入庫(kù)節(jié)約差異第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理生產(chǎn)費(fèi)用直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)制造費(fèi)用借方貸方計(jì)入生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用完工入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本期末余額：尚未完工的在產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本借方貸方完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際成本期末余額：反映企業(yè)庫(kù)存的產(chǎn)品成本庫(kù)存商品二、賬戶設(shè)置借方貸方實(shí)際支付的職工薪酬計(jì)算應(yīng)付給職工的各種工資薪酬期末余額：應(yīng)付未付的職工薪酬應(yīng)付職工薪酬借方貸方發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用制造費(fèi)用無余額

三、賬務(wù)處理

（一）材料費(fèi)用的歸集與分配

用于生產(chǎn)一種產(chǎn)品的材料，直接計(jì)入該產(chǎn)品的成本

用于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的材料，按分配標(biāo)準(zhǔn)在多種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

——乙產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用）制造費(fèi)用（車間一般耗用）管理費(fèi)用（行政部門領(lǐng)用）貸：原材料——A材料

——B材料???借：生產(chǎn)成本120000制造費(fèi)用15000管理費(fèi)用9000貸：原材料144000根據(jù)甲公司“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，2009年5月，生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接領(lǐng)用上述材料4000噸，車間管理部門領(lǐng)用500噸，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用300噸。材料單位成本為每噸30元。（二）職工薪酬的歸集與分配

職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

——乙產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品工人薪酬）制造費(fèi)用（車間管理人員薪酬）管理費(fèi)用（行政部門人員薪酬）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

——福利費(fèi)某企業(yè)分配全月應(yīng)付職工薪酬530000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品工人薪酬410000元，車間管理人員薪酬65000元，企業(yè)管理部門人員薪酬55000，編制有以下相關(guān)會(huì)計(jì)分錄中，正確的有（）。A．借：應(yīng)付職工薪酬410000

貸：生產(chǎn)成本410000B．借：生產(chǎn)成本410000

貸：應(yīng)付職工薪酬410000C．借：制造費(fèi)用65000

貸：應(yīng)付職工薪酬65000D．借：管理費(fèi)用55000

貸：應(yīng)付職工薪酬55000【答案】BCD???（三）制造費(fèi)用的歸集與分配

企業(yè)每個(gè)月發(fā)生的制造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照合理的分配標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入各成本核算的生產(chǎn)成本。

分配標(biāo)準(zhǔn)：人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、計(jì)劃分配率發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用

借：制造費(fèi)用貸：銀行存款累計(jì)折舊月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

——乙產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用

（四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)

如果月末某種產(chǎn)品一部分完工，一部分未完工，這時(shí)就要采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ㄔ谕旯ぎa(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，然后計(jì)算出完工產(chǎn)品的總成本與單位成本。借：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品

——乙產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

——乙產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本第六節(jié)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、商品銷售收入的確認(rèn)與計(jì)量收入的確認(rèn)條件：

1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

2、企業(yè)既沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制

3、收入的金額能夠可靠地計(jì)量

4、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量借方貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)實(shí)現(xiàn)的收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借方貸方本期因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本二、賬戶設(shè)置借方貸方除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本外的其他銷售或業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的數(shù)額其他業(yè)務(wù)成本借方貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的其他業(yè)務(wù)收入銷售材料收入出租資產(chǎn)獲得的租金收入其他業(yè)務(wù)收入借方貸方應(yīng)該收取的貨款，包括價(jià)款、稅款和代墊款實(shí)際收回的貨款期末余額：企業(yè)尚未收回的應(yīng)收款期末余額：企業(yè)預(yù)收的貨款應(yīng)收賬款借方貸方發(fā)出預(yù)售貨款的產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)銷售轉(zhuǎn)銷的預(yù)收款項(xiàng)企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)期末余額：企業(yè)已轉(zhuǎn)銷但尚未收回的款項(xiàng)期末余額：企業(yè)預(yù)收的貨款預(yù)收賬款三、賬務(wù)處理

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

(二)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品1、甲公司是一般納稅人，對(duì)外銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200000元，增值稅稅額為34000元，商品已發(fā)出，并已辦妥銀行托收貨款手續(xù)，該批商品實(shí)際成本為120000元。要求做確認(rèn)收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的分錄。???2、企業(yè)銷售加產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本16萬元，銷售價(jià)格40萬元，專用發(fā)票注明增值稅6.8萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出提貨單已交給買方，貨款及增值稅款尚未收到。(三)其他業(yè)務(wù)收入與成本的賬務(wù)處理

銷售原材料、出租資產(chǎn)的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料累計(jì)折舊

甲公司是一般納稅人，銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為30000元，增值稅額為5100元，款項(xiàng)已由銀行收訖，該批原材料的實(shí)際成本為23000元，要求做相關(guān)分錄。???1、本月出租一臺(tái)設(shè)備，取得租金收入8萬元。2、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊8萬元，其中，計(jì)入制造費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊5萬元，計(jì)入管理費(fèi)用的折舊2萬元，出租設(shè)備的折舊1萬元。要求做相關(guān)分錄。???1、借：銀行存款80000貸：其他業(yè)務(wù)收入800002、借：制造費(fèi)用50000管理費(fèi)用20000其他業(yè)務(wù)成本10000貸：累計(jì)折舊80000(四)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

借方貸方企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅金及附加期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的各項(xiàng)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加四、應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的，按照稅費(fèi)規(guī)定計(jì)算應(yīng)向國(guó)家繳納的各種稅費(fèi)。

(一)應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理1.進(jìn)項(xiàng)稅額借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2．銷項(xiàng)稅額借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3．交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款A(yù)公司是一般納稅人，期初應(yīng)交增值稅的貸方余額為80000元，本期銷售產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額合計(jì)340000元，購(gòu)入材料符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)170000元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出8500元，本期A公司開出轉(zhuǎn)賬支票向稅務(wù)部門交納上月份的增值稅100000元，A公司“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶的期末余額為（）元。A．借方141500B．貸方141500C．貸方158500D．借方158500???【答案】C第七節(jié)期間費(fèi)用的賬務(wù)處理期間費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用：企業(yè)籌建期間的開辦費(fèi)、行政部門發(fā)生的薪酬、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等銷售費(fèi)用：銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)等；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的薪酬等費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為了籌措資金發(fā)生的金融機(jī)構(gòu)的利息費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等借方貸方發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的金額借方貸方銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)等各項(xiàng)銷售費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的金額借方貸方企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的金額財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用二、賬戶設(shè)置(一)發(fā)生管理費(fèi)用的賬務(wù)處理借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金(二)發(fā)生銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理

借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款

(三)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款

甲公司2014年8月發(fā)生如下部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）8月3日，以現(xiàn)金支付應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的銷售A產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)800元。（2）8月7日，以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)7200元。（3）8月15日，計(jì)算應(yīng)交土地使用稅3500元。（4）8月20日，收到銀行轉(zhuǎn)來的存款利息3000元。（5）8月30日，攤銷無形資產(chǎn)2000元。要求：（1）編制業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄（2）編制業(yè)務(wù)（2）的會(huì)計(jì)分錄（3）編制業(yè)務(wù)（3）的會(huì)計(jì)分錄（4）編制業(yè)務(wù)（4）的會(huì)計(jì)分錄（5）編制業(yè)務(wù)（5）的會(huì)計(jì)分錄

???1、借：銷售費(fèi)用800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金8002、借：管理費(fèi)用7200

貸：銀行存款72003、借：管理費(fèi)用3500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅35004、借：銀行存款3000

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用30005、借：管理費(fèi)用2000

貸：累計(jì)攤銷2000甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，采用實(shí)際成本核算材料。201X年4月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.采購(gòu)材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20000元，稅額3400元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均未支付。2.購(gòu)買一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備58000元，增值稅9860元，取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。3.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊27000元，其中車間固定資產(chǎn)折舊10800元，管理部門固定資產(chǎn)折舊16200元。4.以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)3000元。5.以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)5800元。要求：（該題除“應(yīng)交稅費(fèi)”外，其他科目不要求設(shè)置明細(xì)科目）1）編制甲公司購(gòu)買材料的會(huì)計(jì)分錄。2）編制家公司購(gòu)買機(jī)器設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。3）編制甲公司計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄。4）編制甲公司車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。5）編制甲公司支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。???第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)

的賬務(wù)處理交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如股票、債券、基金等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“投資收益”等科目，對(duì)交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。

借方貸方①購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用②發(fā)生的投資損失③期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的投資凈收益①實(shí)現(xiàn)的投資收益②期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的投資凈損失投資收益借方貸方取得成本出售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的取得成本交易性金融資產(chǎn)二、賬戶設(shè)置(二)出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)——成本投資收益(一)取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：交易性金融資產(chǎn)——成本（成本）投資收益（交易費(fèi)用）貸：銀行存款0.2011年4月25日，W公司購(gòu)入某企業(yè)發(fā)行的股票60000股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，W公司從銀行存款支付股票款共計(jì)20萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用280元，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值（）元。

A．200280B．200000C．128000D．182000【答案】B???利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，它綜合反映了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力，以及企業(yè)的投入產(chǎn)出效率和經(jīng)濟(jì)效果。

一、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理（一）利潤(rùn)的形成借方貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的金額取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入借方貸方發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出的實(shí)際發(fā)生數(shù)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的金額營(yíng)業(yè)外支出（二）賬戶設(shè)置借方貸方企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的金額所得稅費(fèi)用借方貸方期末轉(zhuǎn)入的成本、費(fèi)用賬戶金額期末轉(zhuǎn)入的收入收益賬戶金額本年利潤(rùn)（三）賬務(wù)處理1、取得營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理（罰款收入）借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入2、發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理（稅收滯納金）借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款

3、期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目的賬務(wù)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：本年利潤(rùn)

4、期（