財(cái)經(jīng)法規(guī)第一章講義

/前言一、會(huì)計(jì)從業(yè)資格無紙化考試題型變化情況1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)題型變化單項(xiàng)選擇題：20題，每題1分，共20分。多項(xiàng)選擇題：20題，每題2分，共40分。判斷題：20題，每題1分，共20分。計(jì)算分析題：1題分錄選擇題，共10分。1題計(jì)算題，共10分。合計(jì)20分。2、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德題型變化單項(xiàng)選擇題：20題，每題1分，共20分。多項(xiàng)選擇題：20題，每題2分，共40分。判斷題：20題，每題1分，共20分。案例分析題：2題案例分析題，合計(jì)20分。3、會(huì)計(jì)電算化題型變化（1）先考理論題：單項(xiàng)選擇題：10題，每題1分，共10分。多項(xiàng)選擇題：20題，每題1分，共20分。判斷題：10題，每題1分，共10分。（2）然后進(jìn)入操作題：操作題合計(jì)60分。理論題和操作題合計(jì)≥60分為合格。二、簡介會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試的根本情況我國會(huì)計(jì)行業(yè)工作類別第一種是“做會(huì)計(jì)〞第二種是“查會(huì)計(jì)〞第三種是“管會(huì)計(jì)〞會(huì)計(jì)行業(yè)開展前景會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試相關(guān)政策：由財(cái)政部組織全國性考試，該考試實(shí)行全國統(tǒng)一大綱，各地自行編制教材及安排考試時(shí)間。必要性：中華人民共和國會(huì)計(jì)法規(guī)定,從事會(huì)計(jì)工作必須要有會(huì)計(jì)證。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試科目為：《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》、《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》（或者《珠算五級(jí)》）。會(huì)計(jì)從業(yè)資格報(bào)名條件：(1)遵守會(huì)計(jì)和財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)；(2)具備良好的道德品質(zhì)；(3)具備會(huì)計(jì)專業(yè)根本知識(shí)和技能。報(bào)名時(shí)間和考試時(shí)間：有的省市一年四到五次，有的省市每年舉行兩次考試，分上半年和下半年，有的省市每年一次。大多已采用了無紙化考試，具體報(bào)名時(shí)間以當(dāng)時(shí)財(cái)政局公布的通知為準(zhǔn)，考試時(shí)間以當(dāng)?shù)刎?cái)政局印發(fā)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試通知上的時(shí)間為準(zhǔn)。三、學(xué)習(xí)方法和考試技巧

1.制定方案

一個(gè)好的方案是我們保證完成學(xué)習(xí)任務(wù)的基礎(chǔ)。制定方案時(shí)我們可以考慮一些機(jī)動(dòng)時(shí)間，制定的方案要可行，但是制定方案后一定要不折不扣地執(zhí)行。要想順利通過考試，最好用一個(gè)多月時(shí)間學(xué)習(xí)教材，一個(gè)月時(shí)間進(jìn)行系統(tǒng)復(fù)習(xí)。但由于報(bào)名時(shí)間不一樣，學(xué)員的復(fù)習(xí)時(shí)間也不一樣，考試早的同學(xué)會(huì)感覺時(shí)間非常緊張。其實(shí)在短短的一個(gè)多月的時(shí)間連學(xué)習(xí)再拿證也不是一件很容易的事情。需要學(xué)員付出的努力是可想而知的。所以同學(xué)們要根據(jù)自己的考試時(shí)間制定切實(shí)可行的復(fù)習(xí)方案，拿出考大學(xué)的精神，專心備考，爭(zhēng)取一次通過。

2.系統(tǒng)學(xué)習(xí)

教材是一個(gè)體系，反映了我們?nèi)粘?huì)計(jì)工作的系統(tǒng)過程，所以我們學(xué)習(xí)的時(shí)候也要站在系統(tǒng)整體的角度去學(xué)習(xí)，在整體把握教材體系的前提下掌握各節(jié)的知識(shí)點(diǎn)。3.結(jié)合練習(xí)

我們最終的目的是通過考試，作為應(yīng)試考試，適當(dāng)?shù)木毩?xí)是必須的。對(duì)于做錯(cuò)的題目要反復(fù)多做幾遍，加深印象。往往我們學(xué)習(xí)的時(shí)候開始做錯(cuò)的題最后還是會(huì)做錯(cuò)，這是由人的慣性思維決定的，所以一定要多做幾遍，打破這個(gè)慣性思維。4、充分利用考前的一小時(shí)，同學(xué)們?cè)趶?fù)習(xí)中實(shí)在記不住的知識(shí)點(diǎn)，利用考前一小時(shí)強(qiáng)化記憶，瞬間記憶的效果有時(shí)是非常驚人的。5、嚴(yán)格掌握考試進(jìn)度。看好題型，注意審題，會(huì)做的題決不丟分。6、考試時(shí)要排除干擾，看到有人離開考場(chǎng)時(shí)，不要緊張，有些人是不會(huì)答題而離開考場(chǎng)的。四、授課特點(diǎn)

1.指明重點(diǎn)、講解考點(diǎn)

作為應(yīng)試考試的培訓(xùn)，我們?cè)趯?duì)知識(shí)的拓展和深化上就會(huì)比較少，主要是對(duì)教材重難點(diǎn)進(jìn)行講解，目的是為了幫助大家通過考試。講課的時(shí)候會(huì)強(qiáng)化考點(diǎn)，所以講義會(huì)相對(duì)簡單清晰，展現(xiàn)的都是重要內(nèi)容。

2.結(jié)合習(xí)題講解

前面提到過，練習(xí)是必不可少的，所以我們也會(huì)在一些容易出錯(cuò)、容易被考察的知識(shí)點(diǎn)上輔助做一些習(xí)題的講解，通過習(xí)題的講解引導(dǎo)大家熟悉考題。3、同學(xué)們把講義下載打印出來，講義的內(nèi)容都是重點(diǎn)內(nèi)容。打印教材的學(xué)員，把老師講的內(nèi)容用黑筆劃上，在講授的內(nèi)容里老師還會(huì)指明考點(diǎn)，再有色筆涂出來。財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德課程簡介

六、新考試大綱的主要變化：各省普遍采用新教學(xué)大綱

第一章，會(huì)計(jì)法律制度：沒有增加新的考點(diǎn)，只調(diào)整了章節(jié)結(jié)構(gòu)。第二章，支付結(jié)算法律制度：增加了現(xiàn)金管理的內(nèi)容，同時(shí)對(duì)第四節(jié)票據(jù)結(jié)算進(jìn)行了擴(kuò)充增加了商業(yè)匯票、信用卡、匯兌的內(nèi)容，刪除了銀行匯票的內(nèi)容。

第三章，稅收法律制度：進(jìn)行了全面的擴(kuò)充，由原來不太重要的一章，變成了現(xiàn)在舉足輕重的章節(jié)。增加了稅收的概述，尤其增加了增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅五大稅種。而原教材的內(nèi)容合并成了第三章的第三節(jié)并且還有所擴(kuò)充。

第四章，財(cái)政法規(guī)制度：完全新增的章節(jié)。學(xué)習(xí)這一章把握的原則就是通過考試，

第五章會(huì)計(jì)職業(yè)道德：根本沒有變化

七、教材各章節(jié)簡介章節(jié)小節(jié)主要內(nèi)容重要程度分值預(yù)測(cè)第一章會(huì)計(jì)法律制度：重中之中第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)法律制度的概念及3個(gè)層次：會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度★35-40%第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制會(huì)計(jì)工作的行政管理（主管部門，制度的制定權(quán)限，人員管理，）會(huì)計(jì)工作的自律管理（協(xié)會(huì)，學(xué)會(huì)）單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理（負(fù)責(zé)人的職責(zé)）★第三節(jié)會(huì)計(jì)核算總體要求，會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告，檔案管理及其他相關(guān)核算內(nèi)容★★★第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督★★第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，代理記賬，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格，從業(yè)資格規(guī)定，專業(yè)職務(wù)與專業(yè)技術(shù)資格，會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置，會(huì)計(jì)人員工作交接★★★第六節(jié)法律責(zé)任法律責(zé)任的概述，違反會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定及應(yīng)承當(dāng)?shù)姆韶?zé)任★★第二章支付結(jié)算法律制度第一節(jié)支付結(jié)算概述支付結(jié)算的概念，根本原則，主要的支付工具，支付結(jié)算的法律依據(jù)，以及辦理支付結(jié)算具體的要求★20%第二節(jié)現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理的根本要求，那些情況下可以使用現(xiàn)金，現(xiàn)金使用的限額，現(xiàn)金收支的根本要求、內(nèi)部控制制度★第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶的概念和分類，管理原則、開立、變更和撤銷，根本存款賬戶，一般存款賬戶，專用存款賬戶，臨時(shí)存款賬戶，個(gè)人銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶，銀行結(jié)算賬戶的管理以及違反管理制度的罰則。★★第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式票據(jù)概述，支票、商業(yè)匯票、信用卡、匯兌★★第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述稅收的概念與分類，稅法以及構(gòu)成要素★20%第二節(jié)主要稅種包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅五大稅種★★第三節(jié)稅收征管稅務(wù)登記，發(fā)票的開具與管理，納稅申報(bào)；稅款征收，稅務(wù)代理，稅收檢查及法律責(zé)任★★第四章財(cái)政法規(guī)制度第一節(jié)預(yù)算法律制度預(yù)算法律制度的構(gòu)成，國家預(yù)算，預(yù)算管理的職權(quán)；預(yù)算收入與預(yù)算支出，預(yù)算組織程序、決算和對(duì)預(yù)決算的監(jiān)督★10%第二節(jié)政府采購法律制度政府采購法律制度的構(gòu)成、政府采購的概念、原則、功能、執(zhí)行模式、當(dāng)事人、采購方式以及對(duì)政府采購的監(jiān)督檢查★★★第三節(jié)國庫集中收付制度國庫集中收付制度、國庫單一賬戶體系財(cái)政收入收繳方式和程序，財(cái)政支出的支付方式和程序★第五章會(huì)計(jì)職業(yè)道德第一節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德概述職業(yè)道德的概念和主要內(nèi)容，會(huì)計(jì)職業(yè)道德的概念、特征、作用和功能，與會(huì)計(jì)法律制度的關(guān)系；★★10-15%第二節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的主要內(nèi)容愛崗敬業(yè)、老實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化效勞?！铩铩锏谌?jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育與修養(yǎng)包括會(huì)計(jì)職業(yè)道德的教育和會(huì)計(jì)職業(yè)道德的修養(yǎng)兩方面☆第四節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)財(cái)政部門的組織推動(dòng)、行業(yè)自律、社會(huì)各界齊抓共管?！睢０?、復(fù)習(xí)方法

1.聽課看書與做題相結(jié)合

聽課是最主要的，通過老師的講解，可以讓大家少走很多彎路。此外考生在考試前最好踏踏實(shí)實(shí)地把教材看兩遍，對(duì)重點(diǎn)章節(jié)考點(diǎn)比較多的最好認(rèn)認(rèn)真真地看三遍，并且要善于總結(jié)歸納。做題要有選擇的進(jìn)行練習(xí)，保證做題的質(zhì)量，每做完一個(gè)題目，都應(yīng)該找到這個(gè)題目所考察的考點(diǎn)去理解它，題目無限，考點(diǎn)有限。

2.記憶為輔理解為主

《財(cái)經(jīng)法規(guī)》并不需要死記硬背，活學(xué)活用才是硬道理。在理解的基礎(chǔ)上對(duì)知識(shí)點(diǎn)多進(jìn)行歸納總結(jié)串線。

3.明確目標(biāo):通過考試，取得會(huì)計(jì)證.有了目標(biāo)就會(huì)有動(dòng)力，制定好學(xué)習(xí)方案，認(rèn)真聽老師的教學(xué)課件，同時(shí)循序漸進(jìn)的進(jìn)行練習(xí)，通過做題逐步把握不同題型的命題形式、答題步驟、解題思路同時(shí)也鍛煉了我們的應(yīng)試技巧。

第一章會(huì)計(jì)法律制度【本章重點(diǎn)】

本章內(nèi)容是歷年考試的重點(diǎn)章節(jié)，本章教材變化不大，考生要給予足夠的重視。本章主要介紹了會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成、會(huì)計(jì)工作管理體制、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及法律責(zé)任。

第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

一、會(huì)計(jì)法律制度的概念

1.會(huì)計(jì)法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性文件的總稱，包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。它是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)。

2.會(huì)計(jì)關(guān)系：是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過程中以及國家在管理會(huì)計(jì)工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

【例題·判斷題】會(huì)計(jì)法律制度指的就是全國人大及其常委會(huì)制定的《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》。（）『正確答案』

二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（注意單項(xiàng)選擇、多項(xiàng)選擇）

會(huì)計(jì)法律制度的三個(gè)層次：（多項(xiàng)選擇）

會(huì)計(jì)法律；會(huì)計(jì)行政法規(guī)；國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度（部門規(guī)章、標(biāo)準(zhǔn)性文件）

（一）會(huì)計(jì)法律

1.會(huì)計(jì)法律是指由全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。是調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)生活中會(huì)計(jì)關(guān)系的法律總標(biāo)準(zhǔn)。

2.包括內(nèi)容：《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

（1）《會(huì)計(jì)法》（單項(xiàng)選擇）

我國的會(huì)計(jì)法律是1985年通過的，經(jīng)過1993年第一次修訂，現(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》1999年10月31日第二次修訂，2000年7月1日起施行。

《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律標(biāo)準(zhǔn)，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則?！獣?huì)計(jì)法在會(huì)計(jì)法律體系中的地位

（2）《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》——了解

我國早在1986年，國務(wù)院就公布《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》；但是當(dāng)時(shí)還不是法律也沒有經(jīng)過全國人民代表大會(huì)的審議，是以行政法規(guī)的形式發(fā)布的；1993年10月31日，第八屆全國人大常委會(huì)第四次會(huì)議審議通過了《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，于1994年1月1日開始實(shí)施。

《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》是標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其行業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)的最高準(zhǔn)則。

【例題·單項(xiàng)選擇題】《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》屬于（）。

A.會(huì)計(jì)法律

B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)

C.會(huì)計(jì)部門規(guī)章

D.會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性文件『正確答案』（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)（重點(diǎn)）（單項(xiàng)選擇）

1.會(huì)計(jì)行政法規(guī)，是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)。

2.會(huì)計(jì)行政法規(guī)的制定依據(jù)是《會(huì)計(jì)法》。

3.包括內(nèi)容：國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《總會(huì)計(jì)師條例》。

【例題·單項(xiàng)選擇題】在我國會(huì)計(jì)法律制度體系中，《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》屬于（）。

A.會(huì)計(jì)法規(guī)

B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)

C.會(huì)計(jì)部門規(guī)章

D.會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性文件『正確答案』

【例題·單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的是（）。

A.中華人民共和國會(huì)計(jì)法

B.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理方法

C.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)

D.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例『正確答案』

（三）國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度（單項(xiàng)選擇，多項(xiàng)選擇）

1.含義：國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，是指國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度，包括會(huì)計(jì)部門規(guī)章和會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性文件?！纠}·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》制定國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的部門是（）。

A.國務(wù)院審計(jì)部門B.國務(wù)院金融部門

C.國務(wù)院財(cái)政部門D.國務(wù)院稅務(wù)部門『正確答案』

2.會(huì)計(jì)部門規(guī)章，是根據(jù)《中華人民共和國立法法》規(guī)定的程序，由財(cái)政部制定，并由部門首長簽署命令的形式予以公布的制度方法。

包括內(nèi)容：《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理方法》（26號(hào)令）、《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督方法》（10號(hào)令）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——根本準(zhǔn)則》（33號(hào)令）等。

補(bǔ)充：《代理記賬管理方法》（27號(hào)令）

【例題·多項(xiàng)選擇題】《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理方法》屬于（）。

Ａ.會(huì)計(jì)法律體系Ｂ.國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

Ｃ.會(huì)計(jì)規(guī)章Ｄ.會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性文件『正確答案』

3.會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性文件，是指主管全國會(huì)計(jì)工作的行政部門即國務(wù)院財(cái)政部門以文件形式印發(fā)的制度方法。

包括內(nèi)容：（注意多項(xiàng)選擇）

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》

《會(huì)計(jì)檔案管理方法》等?！纠}·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有（）。

A.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.會(huì)計(jì)檔案管理方法

C.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理方法D.會(huì)計(jì)法『正確答案』注意：答題時(shí)要注意題目問的是屬于國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度還是規(guī)章或者標(biāo)準(zhǔn)性文件。

注意：在會(huì)計(jì)法律體系中，法律效力是依次減弱的，除單位會(huì)計(jì)制度和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)以外，就是會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性文件法律效力最低。會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性文件的制定依據(jù)是會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和會(huì)計(jì)規(guī)章。【例單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的是（）。

A.《會(huì)計(jì)法》

B.《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》

C.《總會(huì)計(jì)師條例》

D.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》『正確答案』

【例題·多項(xiàng)選擇題】國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度不能與（）相抵觸

A.會(huì)計(jì)法律

B.會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性文件

C.地方性會(huì)計(jì)法規(guī)

D.會(huì)計(jì)行政法規(guī)『正確答案』

本節(jié)學(xué)習(xí)要求：

1.掌握會(huì)計(jì)法律體系的三個(gè)層次并分清效力上下；

2.每一層次分別由誰制定；

3.每個(gè)層次包含的內(nèi)容或者說《×××》屬于會(huì)計(jì)法律體系的那個(gè)層次。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制

會(huì)計(jì)工作管理體制是指國家劃分會(huì)計(jì)工作管理權(quán)限的制度。

包括三個(gè)方面內(nèi)容：會(huì)計(jì)工作的行政管理、會(huì)計(jì)工作的自律管理、單位會(huì)計(jì)工作管理。

一、會(huì)計(jì)工作的行政管理（注意單項(xiàng)選擇）

總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理

《會(huì)計(jì)法第七條》規(guī)定國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作（統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)）；縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作（分級(jí)管理）。

財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。這一規(guī)定表達(dá)了財(cái)政部門與其他政府管理部門在管理會(huì)計(jì)事務(wù)中的相互協(xié)作、配合的關(guān)系。

注意：中國人民銀行與中國銀行的區(qū)別

財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能主要有：

（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)的制定和組織實(shí)施——國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限。（注意單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題）

《會(huì)計(jì)法第八條》規(guī)定：

1.國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)會(huì)計(jì)法制定并公布。

2.國務(wù)院有關(guān)部門可以依照本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體方法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。

3.中國人民解放軍總后勤部可以依照本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體方法，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。

提示：中國人民解放軍四總部：總參謀部、總政治部、總后勤部、總裝備部，只有總后勤部可以制定，其他容易成為迷惑選項(xiàng)

【例題·單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，有權(quán)制定國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的部門是（）。

A.國務(wù)院證券監(jiān)管部門B.國務(wù)院財(cái)政部門

C.國務(wù)院審計(jì)部門D.國務(wù)院稅務(wù)部門『正確答案』（二）會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理會(huì)計(jì)市場(chǎng)的管理：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量直接影響到市場(chǎng)秩序，關(guān)系國家經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公共利益。包括會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理

8條會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和

報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信

息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決

策需要相關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況

作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)?？衫斫庑砸笃髽I(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告

使用者理解和使用?？杀刃园▋蓚€(gè)面的內(nèi)容：一是同一企業(yè)不同時(shí)期可比

，另一是不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間相互可比

實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、

計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和

現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有

的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量

和報(bào)告，不得提前或延后1.會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理，是指財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的取得及注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立等所進(jìn)行的條件設(shè)定。這是對(duì)會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)入要求，由我國縣級(jí)以上財(cái)政部門進(jìn)行管理。

要點(diǎn)：從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，國家實(shí)行會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試制度，由我國縣級(jí)以上財(cái)政部門進(jìn)行管理。（單、判）

【例題·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員應(yīng)當(dāng)具備的資格證書是（）。

A.經(jīng)濟(jì)師資格證書B.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

C.高中以上畢業(yè)證書D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書『正確答案』

提示：會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的取得實(shí)行考試制度2.會(huì)計(jì)市場(chǎng)的運(yùn)行管理，是指財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。會(huì)計(jì)市場(chǎng)的運(yùn)行管理是會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理的重要組成局部。

【提示】對(duì)于獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理的范疇。

從事社會(huì)審計(jì)的人員必須具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。

我國實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度，考試成績合格并從事審計(jì)工作兩年以上的人員，才可以申請(qǐng)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須參加會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

3.會(huì)計(jì)市場(chǎng)的退出管理：是指財(cái)政部門對(duì)在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》行為的機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行處分，情節(jié)嚴(yán)重的，撤消其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會(huì)計(jì)市場(chǎng)。此外，除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)，并取得由財(cái)政部門統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。這些機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)持續(xù)符合相關(guān)資格條件，并主動(dòng)接受監(jiān)督檢查；不符合相應(yīng)條件時(shí)，原審批機(jī)關(guān)可以撤回行政許可。

（三）會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)

會(huì)計(jì)專業(yè)人才是我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)中不可或缺的重要力量，也是我國人才隊(duì)伍中的重要組成局部。目前我國根本形成了階梯式的會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)機(jī)制，包括初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制和會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)、評(píng)價(jià)等。對(duì)初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)主要是通過會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)考試來進(jìn)行，由財(cái)政部門組織實(shí)施，人力資源和社會(huì)保障部門監(jiān)督指導(dǎo)。會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)是適應(yīng)我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)開展的一種新的會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)方式。財(cái)政部和地方財(cái)政部門對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的范疇。此外，我國規(guī)定會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參加繼續(xù)教育，以不斷提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)的提高。

【例題·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的有（）。

A.助理會(huì)計(jì)師B.會(huì)計(jì)師C.總會(huì)計(jì)師D.高級(jí)會(huì)計(jì)師『正確答案』

【例題·判斷題】在我國，會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格是指擔(dān)任會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的任職資格，包括助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師四個(gè)級(jí)別。（）『正確答案』×

（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查

財(cái)政部門實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查主要包括

1.對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查

2.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處分。財(cái)政部門是《會(huì)計(jì)法》的執(zhí)行主體，是會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督實(shí)施主體。財(cái)政部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)省級(jí)財(cái)政部門監(jiān)督、指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的監(jiān)督檢查。省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立信息報(bào)告制度，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)生的重大違法違規(guī)案件及時(shí)上報(bào)財(cái)政部。

【例題·單項(xiàng)選擇題】財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查，稱之為（）。

A.會(huì)計(jì)市場(chǎng)退出管理B.會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理

C.會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理D.會(huì)計(jì)市場(chǎng)培訓(xùn)管理『正確答案』二、會(huì)計(jì)工作的自律管理——行業(yè)自律，自己管理自己

兩項(xiàng)內(nèi)容：協(xié)會(huì)，學(xué)會(huì)（了解）

（一）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

1.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《社會(huì)團(tuán)體登記條例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會(huì)團(tuán)體法人，是中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)組織，成立于1988年11月。

2.最高權(quán)力機(jī)構(gòu)——全國會(huì)員代表大會(huì)。

3.會(huì)員——只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能也必須成為中注協(xié)會(huì)員。

4.全國會(huì)員代表大會(huì)選舉產(chǎn)生理事會(huì)。

5.理事會(huì)下設(shè)13個(gè)專門委員會(huì)。

（二）中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

1.創(chuàng)立時(shí)間——1980年。

2.財(cái)政部所屬的社會(huì)組織。

3.學(xué)會(huì)的三大特征——學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性。

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下屬于會(huì)計(jì)工作的自律管理的有（）。

A.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試

B.中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)編輯出版會(huì)計(jì)刊物、專著、資料

C.某高校開設(shè)會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí)

D.某會(huì)計(jì)人員在家自學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)相關(guān)知識(shí)『正確答案』

三、單位會(huì)計(jì)工作管理——單位會(huì)計(jì)工作由誰來管，出了問題找誰？

（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作

1.單位負(fù)責(zé)人的概念：是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。

具體哪些人可以稱之為單位負(fù)責(zé)人：

（1）法定代表人（針對(duì)法人企業(yè)）：國有工業(yè)企業(yè)的廠長（經(jīng)理）（因?yàn)闆]有股東會(huì)），公司制企業(yè)的董事長，國家機(jī)關(guān)最高行政官員（例：財(cái)政部部長謝旭人）；

（2）行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人（針對(duì)非法人企業(yè)）：代表合伙企業(yè)的合伙人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人。

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下公司人員中，（）應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

A.某有限責(zé)任公司的總經(jīng)理B.某有限責(zé)任公司的董事長

C.某有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)D.某代表合伙企業(yè)的合伙人『正確答案』

2.單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：

（1）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；

（2）單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)；

（3）單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

【例題·判斷題】單位負(fù)責(zé)人作為法定代表人，依法代表單位行使職權(quán)，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！赫_答案』

【例題·多項(xiàng)選擇題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)，以下表述正確的選項(xiàng)是（）。

A.單位負(fù)責(zé)人必須事事參與，嚴(yán)格把關(guān)

B.單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)

C.不能授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員辦理違法事項(xiàng)

D.依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算『正確答案』

（二）會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)

單位應(yīng)當(dāng)在法律、法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)結(jié)合自身實(shí)際情況制定會(huì)計(jì)人員的選拔任用制度。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員），除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷?！纠}·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承當(dāng)?shù)谝回?zé)任的是（）。

A.單位總會(huì)計(jì)師B.單位負(fù)責(zé)人

C.單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人『正確答案』

本節(jié)學(xué)習(xí)要求：

1.會(huì)計(jì)工作管理體制三個(gè)層次分別包含什么；

2.會(huì)計(jì)工作的行政管理；

3.單位負(fù)責(zé)人的定義、范圍、會(huì)計(jì)工作管理中單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算

一、總體要求

（一）會(huì)計(jì)核算依據(jù)

會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。（1）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。其具體要求是，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，取得合法、可靠的憑證，并據(jù)此登記賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，形成符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)資料。注意并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)核算。

（2）以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是一種嚴(yán)重的違法行為。

（二）會(huì)計(jì)資料的要求會(huì)計(jì)資料：是在會(huì)計(jì)核算過程中形成的、記錄和反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的資料，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料。（多項(xiàng)選擇）

《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》都要求，會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料?！獰o中生有

變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為。——篡改事實(shí)

提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，①是指通過編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料或（依據(jù)虛假）②篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的真實(shí)數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙會(huì)計(jì)資料使用者的行為?！约賮y真?！纠}·判斷題】各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設(shè)賬外賬。（）『正確答案』

【例題·判斷題】偽造會(huì)計(jì)憑證的行為，是指用涂改、挖補(bǔ)等方法改變會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容的行為（）?！赫_答案』

【例題·判斷題】偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)性的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料（）。『正確答案』

【例題·判斷題】變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為，是指用涂改、挖補(bǔ)等方法改變會(huì)計(jì)憑證真實(shí)內(nèi)容的行為（）?！赫_答案』

【例題·判斷題】業(yè)務(wù)員甲出差花去3000元住宿費(fèi)，卻采用涂改手段將3000元改為5000元的住宿發(fā)票前來報(bào)銷。甲的這種行為屬于偽造會(huì)計(jì)憑證的行為。（）『正確答案』

（三）會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容

具體包括的內(nèi)容：（按六要素去記憶，重點(diǎn)）

（1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

款項(xiàng)是指作為支付手段的貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，以及單位其他部門使用的備用金等。

有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國庫券、股票、企業(yè)債券和其他債券等。

（2）財(cái)物的收發(fā)，增減和使用

財(cái)物是指單位的具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源。（流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)）

（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

債權(quán)：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款。

債務(wù)：指單位承當(dāng)?shù)?，能以貨幣?jì)量的、需要用資產(chǎn)或者勞務(wù)償付的義務(wù)。包括各種借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。

（4）資本、基金的增減資本是指企業(yè)所有者（或投資人）投資轉(zhuǎn)入的資本金（即開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的本錢）

（5）收入、支出、費(fèi)用、本錢的計(jì)算本錢是對(duì)象化的費(fèi)用，包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用。外購材料的采購本錢是指一定種類和數(shù)量的外購存貨買價(jià)和應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M(fèi)用

（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

表現(xiàn)為（盈利）（虧損）

包括：計(jì)算該期實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損、按稅法要求計(jì)算和繳納所得稅、利潤分配（7）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)【例題·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的有（）。

A.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付B.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用

C.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理D.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算『正確答案』（四）.會(huì)計(jì)電算化的根本要求

用電子計(jì)算機(jī)軟件生成的會(huì)計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。

【例題·單項(xiàng)選擇題】《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，用電子計(jì)算機(jī)軟件生成的會(huì)計(jì)資料必須符合（）的要求。

A.國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度B.企業(yè)會(huì)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)C.各地方相關(guān)法規(guī)D.各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則『正確答案』

二、會(huì)計(jì)憑證的規(guī)定

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面憑證。

會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途不同分為：原始憑證和記賬憑證。原始憑證——記錄的是經(jīng)濟(jì)信息，是編制記賬會(huì)計(jì)的依據(jù)，登記賬簿的原始依據(jù)記賬憑證——記錄的是會(huì)計(jì)信息，是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)（一）原始憑證1、分類

按來源不同分為外來原始憑證和自制的原始憑證按填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證按格式不同分通用憑證和專用憑證【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于原始憑證的有（）。

A.領(lǐng)料單B.入庫單C.發(fā)票D.結(jié)算憑證『正確答案』

【例題·單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，不屬于原始憑證的是（）。

A.結(jié)算憑證B.記賬憑證C.領(lǐng)料單D.入庫單『正確答案』2、內(nèi)容

①原始憑證名稱；②填制原始憑證的日期；——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期

③接受原始憑證的單位名稱；④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；

⑤填制單位簽章；⑥有關(guān)人員簽章；3.原始憑證取得的填制要求

一是辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)必須填制或取得原始憑證；

二是填制或取得的原始憑證必須及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，否則就是違法行為。

【提示】對(duì)于“及時(shí)〞的時(shí)間期限，一般理解為是一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算期。注意：從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；

從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。

單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名或蓋章；

對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位的公章；

購置實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；

支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

4.審核

《會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。〞

【例題·判斷題】會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因。（）『正確答案』

【例題·判斷題】會(huì)計(jì)人員對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。（）『正確答案』5.錯(cuò)誤的更正

（1）各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；（注意：是不得涂改，不是不得更正）

（2）記載內(nèi)容有誤，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章；

（3）金額錯(cuò)誤不得更正，只能由原出具單位重開；（陷阱：是金額不是單價(jià)）

（4）開具單位應(yīng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證；對(duì)填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕?！纠}·單項(xiàng)選擇題】以下對(duì)外來原始憑證錯(cuò)誤更正的做法中，不違背《會(huì)計(jì)法》的是（）。

A.外來原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，由原出具憑證的單位重開

B.外來原始憑證金額錯(cuò)誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章

C.外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯(cuò)誤的，接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章

D.外來原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公章『正確答案』

【例題·判斷題】原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。（）『正確答案』

6.原始憑證的保管

（1）對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管。

（2）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制（陷阱：單位負(fù)責(zé)人）向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章（陷阱：檔案保管人員）。

【例題·單項(xiàng)選擇題】向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由（）共同簽名或者蓋章。

A.會(huì)計(jì)主管人員和收取人員B.檔案保管人員和收取人員

C.提供人員和收取人員D.單位負(fù)責(zé)人和收取人員『正確答案』

（3）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。（經(jīng)辦單位理解為本單位）

（4）企業(yè)和其他組織的原始憑證保管期限一般為15年。（二）記賬憑證記賬憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照其性質(zhì)加以歸類、確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。記賬憑證必須根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證和有關(guān)資料進(jìn)行編制。——是登記賬簿的直接依據(jù)?！纠}·單項(xiàng)選擇題】對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證是（）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.銷貨憑證D.購貨憑證

1、分類（1）按照記賬憑證的用途：專用記賬憑證（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證）、通用記賬憑證；

（2）按照記賬憑證的填制方法：復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證。

【例題·多項(xiàng)選擇題】記賬憑證按照填制方法可分為（）。

A.單式記賬憑證B.復(fù)式記賬憑證

C.累計(jì)記賬憑證D.匯總記賬憑證『正確答案』2、根本內(nèi)容

3、編制

（1）記賬憑證編制必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)；

（2）作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關(guān)資料。

【例題·單項(xiàng)選擇題】《會(huì)計(jì)法》要求，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是（）的原始憑證和有關(guān)資料。

A.經(jīng)辦人簽字B.領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可C.金額無誤D.經(jīng)過審核無誤『正確答案』D（3）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。

（4）原始憑證分割單

一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。

三、會(huì)計(jì)賬簿

（一）會(huì)計(jì)賬簿的種類

各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿包括：

1.總賬——訂本賬、三欄式。

2.明細(xì)賬——可以是訂本式、活頁賬、卡片式，三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。

3.日記賬（現(xiàn)金，銀行）——訂本賬、三欄式。按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日筆登記

4.其他輔助賬簿。——在實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的備查簿（主要針對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的備查），擔(dān)保、抵押備查簿等。

【例題·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于單位依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿的有（）。

A.總賬B.明細(xì)賬C.日記賬D.輔助賬簿『正確答案』ABCD

【例題·多項(xiàng)選擇題】各單位要依法設(shè)置以下賬簿（）。

A.總賬和日記賬B.擔(dān)保備查賬簿C.明細(xì)賬D.應(yīng)收款項(xiàng)備查賬簿『正確答案』ABCD

（二）會(huì)計(jì)賬簿的登記

對(duì)于會(huì)計(jì)賬簿的登記，《會(huì)計(jì)法》規(guī)定了以下根本要求：

1.依據(jù)經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿，是根本的會(huì)計(jì)記賬規(guī)則，是保證會(huì)計(jì)賬簿記錄質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。

2.登記會(huì)計(jì)賬簿必須按照記賬規(guī)則進(jìn)行。登記會(huì)計(jì)賬簿的根本規(guī)則如下：（1）登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)

（2）會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記；不得跳行、隔頁。跳行隔頁的更正方法：紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或注明此頁空白或此行空白的字樣，并由記賬人員簽名或簽章。（3）凡需結(jié)出余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。（4）會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的更正方法進(jìn)行更正。更正方法一般有劃線更正法、補(bǔ)充登記法、紅字更正法三種。（5）及時(shí)對(duì)賬。賬目核對(duì)也稱對(duì)賬，是保證會(huì)計(jì)賬簿記錄質(zhì)量的重要程序。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，賬目核對(duì)要做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、和賬表相符。

【注意】會(huì)計(jì)基礎(chǔ)沒有賬表相符。A.賬證相符。賬證相符是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡稱。

B.賬賬相符。賬賬相符是會(huì)計(jì)賬簿之間對(duì)應(yīng)記錄核對(duì)相符的簡稱。C.賬實(shí)相符。賬實(shí)相符是會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符的簡稱。D.賬表相符。賬表相符是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡稱。

【例題·多項(xiàng)選擇題】賬目核對(duì)也稱對(duì)賬，是保證會(huì)計(jì)賬簿記錄質(zhì)量的重要程序。根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，賬目核對(duì)應(yīng)做到（）。

A.賬證相符B.賬實(shí)相符C.賬賬相符D.賬表相符『正確答案』

【例題·單項(xiàng)選擇題】單位會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符，簡稱之為（）。

A.賬實(shí)相符B.賬證相符C.賬表相符D.賬賬相符『正確答案』（6）定期結(jié)賬

各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度的每年12月31日，半年度、季度和月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。

3.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。4、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，應(yīng)符合有半法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。除《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度外，《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國公司法》關(guān)于賬簿也有規(guī)定。

5.禁止賬外設(shè)賬。（私設(shè)小金庫）四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定

（一）概念

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是企業(yè)和其他單位向有關(guān)各方面及國家有關(guān)部門提供其在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成1、財(cái)務(wù)報(bào)表一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表及附注。分類按財(cái)報(bào)表編制期間不同：中期財(cái)務(wù)報(bào)表、年度財(cái)務(wù)報(bào)表按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體不同：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.年度生產(chǎn)方案表『正確答案』【例題·判斷題】利潤表是反映公司、企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（）『正確答案』2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注：是指會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要工程等所做的解釋。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)——必須根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象、提供期限應(yīng)當(dāng)符合法定要求。

（1）編制要求

各單位應(yīng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。

（2）提供對(duì)象

各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的對(duì)象，向本單位、本單位的有關(guān)財(cái)務(wù)關(guān)系人（如投資者、債權(quán)人等）以及政府有關(guān)管理部門（如財(cái)政部門、稅務(wù)部門）等提供，以便于有關(guān)的財(cái)務(wù)關(guān)系人及政府部門及時(shí)了解經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，據(jù)此做出相關(guān)決策。

（3）向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。

（4）提供期限

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為其年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)、編制要求、提供對(duì)象、提供期限等具體要求，由國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。

【例題·判斷題】公司、企業(yè)可以根據(jù)不同報(bào)表使用者的需要，采取不同的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法分別編制并提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（）『正確答案』

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供（重點(diǎn)是簽章和責(zé)任主體）

1.各單位應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

2.對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼、加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱、單位統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或季度或月份、報(bào)出日期，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。（重點(diǎn)）

【例題·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，以下有關(guān)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（）。

A.簽名B.蓋章C.簽名或蓋章D.簽名并蓋章『正確答案』

【例題·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，以下人員中，應(yīng)當(dāng)在單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的有（）。

A.單位負(fù)責(zé)人B.總會(huì)計(jì)師C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.出納人員『正確答案』

3.單位負(fù)責(zé)人是單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體，必須保證對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整。

4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，這是保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量的重要措施，也是便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者有效利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要手段。

【例題·綜合題】甲公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存在虛增利潤等問題，董事長張某受到有關(guān)部門的處分。張某不服，他說：“我沒在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章，這事我不清楚，我不承當(dāng)責(zé)任。我已經(jīng)全權(quán)委托給了公司主管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理李某，應(yīng)當(dāng)由他來承當(dāng)責(zé)任。〞請(qǐng)思考：（1）張某的說法是否正確?說明理由。（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由哪些人員簽名并蓋章?！赫_答案』（1）張某的說法不正確。因?yàn)閱挝回?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整。單位負(fù)責(zé)人是單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體。（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還必須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

五、會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定1998年8月財(cái)政部和國家檔案局制定的《會(huì)計(jì)檔案管理方法》

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。（一）會(huì)計(jì)檔案的范圍和種類

會(huì)計(jì)檔案包括：

1.會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證；

2.會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬，輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬簿；

3.財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告；

4.其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單、應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。（二銀三冊(cè)）

注意：各單位的財(cái)務(wù)預(yù)算、方案、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。

【例題·多項(xiàng)選擇題】會(huì)計(jì)檔案一般分為（）。

A.會(huì)計(jì)憑證類B.會(huì)計(jì)賬簿類C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類D.其他會(huì)計(jì)資料類『正確答案』

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)檔案的有（）。

A.會(huì)計(jì)憑證B.總賬C.日記賬D.會(huì)計(jì)報(bào)表『正確答案』

【例題·單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的是（）。

A.會(huì)計(jì)憑證B.會(huì)計(jì)賬簿C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告D.單位營業(yè)執(zhí)照『正確答案』

【例題·單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的是（）。

A.會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)B.會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)

C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告D.年度工作方案『正確答案』

（二）《會(huì)計(jì)檔案管理方法》要求

1.會(huì)計(jì)檔案的妥善保管

會(huì)計(jì)檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，并保管一年期滿后，由會(huì)計(jì)部門編制移交清冊(cè)，移交單位的檔案管理機(jī)構(gòu)；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。

【提示】出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。檔案部門接管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)保持原卷冊(cè)的封裝，即入檔后不得隨意拆封。個(gè)別需拆封重新整理的，應(yīng)同會(huì)計(jì)部門和原經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。對(duì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)科學(xué)管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。

2、會(huì)計(jì)檔案應(yīng)積極為本單位提供和利用，單位會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后在不拆封原卷冊(cè)的前提下可以提供查閱或者復(fù)制原件，但必須辦理登記手續(xù)，登記查閱人或復(fù)制人的姓名、單位、查閱或復(fù)制檔案的卷號(hào)和內(nèi)容等，以便查閱。

3、采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。

（三）會(huì)計(jì)檔案保管的期限

會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5類。保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限。

【例題·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理方法》的規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)的保管期限是（）。

A.3年B.5年C.15年D.永久『正確答案』【例題·單項(xiàng)選擇題】會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管會(huì)計(jì)檔案的最長期限是（）。

A.5年B.10年C.15年D.25年『正確答案』

【例題·判斷題】會(huì)計(jì)檔案保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年?！赫_答案』（四）會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序銷毀編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)由單位檔案管理部門會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)保管期已滿的會(huì)計(jì)檔案和單位對(duì)這些檔案的利用要求，提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。單位負(fù)責(zé)人對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行復(fù)核后在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。2、專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷。

對(duì)于一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。對(duì)于國家機(jī)關(guān)剛由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員監(jiān)銷。對(duì)于財(cái)政部門，則由同級(jí)審計(jì)部門派員監(jiān)銷。會(huì)計(jì)檔案銷毀后，監(jiān)銷人員應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽字蓋章，并及時(shí)將監(jiān)銷的情況向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。3、不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止；正在工程建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的表述中，符合《會(huì)計(jì)檔案管理方法》規(guī)定的有（）。

A.單位會(huì)計(jì)檔案經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以對(duì)外提供查詢

B.單位會(huì)計(jì)檔案銷毀須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

C.保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀

D.正在工程建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀『正確答案』

六、其他規(guī)定

（一）會(huì)計(jì)年度的規(guī)定

1.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

【例題·單項(xiàng)選擇題】《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，我國會(huì)計(jì)年度自（）。

A.公歷1月1日起至12月31日止

B.農(nóng)歷1月1日起至12月30日止

C.公歷4月1日起至次年3月31日止

D.公歷10月1日起至次年9月30日止『正確答案』

【例題·判斷題】會(huì)計(jì)年度自農(nóng)歷1月1日起至12月31日止。（）『正確答案』

【提示1】在會(huì)計(jì)年度“中間〞成立的單位，應(yīng)當(dāng)以成立之日起至當(dāng)年的12月31日作為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

【提示2】在會(huì)計(jì)年度“中間〞清算的單位，應(yīng)當(dāng)自1月1日起至清算之日止作為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

【提示3】對(duì)于季節(jié)性生產(chǎn)的單位，應(yīng)當(dāng)自1月1日起至12月31日止作為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

2.《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定，會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。

3.我國的會(huì)計(jì)年度采用公歷制，這是為了與我國的財(cái)政、方案、統(tǒng)計(jì)、稅務(wù)等年度保持一致。

（二）記賬本位幣的規(guī)定

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

【例題·判斷題】業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種外幣編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（）『正確答案』

【例題·單項(xiàng)選擇題】我國境內(nèi)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其（）應(yīng)折算為人民幣反映。

A.填制的記賬憑證B.編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

C.取得的原始憑證D.登記的賬簿『正確答案』【例題·判斷題】外商投資企業(yè)可以選擇某種外幣為記帳本位幣，但給我們國家報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要折算成人民幣?！赫_答案』

（三）會(huì)計(jì)處理方法

《會(huì)計(jì)法》第規(guī)定：“各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。〞

【例題·判斷題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)一致，不得改變。（）『正確答案』

（四）會(huì)計(jì)文字記錄的規(guī)定

1.會(huì)計(jì)記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。根據(jù)這一規(guī)定，在我國境內(nèi)所有國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的會(huì)計(jì)記錄文字都必須使用中文。

2.民族自治地方和在我國境內(nèi)的外國組織可以同時(shí)使用另外一種文字

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄在使用中文的前提下，可以同時(shí)使用民族自治地區(qū)通用的一種民族文字；在我國境內(nèi)的外國經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)記錄，在使用中文的前提下，可以同時(shí)使用一種外國文字。

使用中文是強(qiáng)制性的，使用其他通用文字是備選性的。

【例題·單項(xiàng)選擇題】在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄使用的文字符合規(guī)定的是（）。

A.只能使用中文，不能使用其他文字

B.只能使用外文

C.在中文和外文中選一種

D.使用中文，同時(shí)可以選一種外文『正確答案』

第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督目前我國已形成了三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，三位包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督和以政府財(cái)政部門為主體的政府監(jiān)督。一體是指各層次監(jiān)督之間的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)形成一個(gè)有機(jī)整體。

分清監(jiān)督主體和層次上下：

單位內(nèi)部監(jiān)督——內(nèi)部監(jiān)督——層次最低；本質(zhì)是內(nèi)部控制

社會(huì)監(jiān)督——外部監(jiān)督——對(duì)單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督；獨(dú)立性與有償性

政府監(jiān)督——外部監(jiān)督——層次最高——對(duì)單位和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督。強(qiáng)制性和無償性

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督體系組成局部的有（）。

A.社會(huì)輿論監(jiān)督

B.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

C.以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督

D.以政府財(cái)政部門為主體的會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督『正確答案』

【例題·多項(xiàng)選擇題】會(huì)計(jì)監(jiān)督體系包括（）。

A.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

B.會(huì)計(jì)工作的國家監(jiān)督

C.會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

D.新聞媒體監(jiān)督『正確答案』

【例題·判斷題】目前我國實(shí)行的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。（）『正確答案』

一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

概念：單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的平安、完整，保證其經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理水平和效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。

（一）主體和對(duì)象

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承當(dāng)最終責(zé)任。

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體的是各單位的（）。

A.審計(jì)機(jī)構(gòu)B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)C.會(huì)計(jì)人員D.審計(jì)人員『正確答案』

【例題·判斷題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。（）『正確答案』

（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的根本要求

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互別離、相互制約；【目的是做到內(nèi)部牽制，防止舞弊】這是機(jī)構(gòu)控制與職務(wù)控制的根本要求

【例題·判斷題】記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，可以相互兼任。（）『正確答案』

2.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；【防止吃回扣，暗箱操作】--業(yè)務(wù)處理程序控制的基礎(chǔ)要求

3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；【查什么，什么時(shí)間查，怎么查】--財(cái)產(chǎn)平安控制和會(huì)計(jì)信息控制的根本要求

4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確。這是內(nèi)部審計(jì)控制的根本要求

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下有關(guān)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度根本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互別離、相互制約

B.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并表達(dá)相互監(jiān)督、相互制約的要求

C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

D.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確『正確答案』

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度要求的有（）。

A.記賬人員與會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員相互別離、相互制約

B.重大對(duì)外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約

C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

D.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是單位負(fù)責(zé)人『正確答案』（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)

1.依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。表達(dá)在兩個(gè)方面：一是《會(huì)計(jì)法》賦予會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督權(quán)利。二中單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中賦予會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督權(quán)利。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)在日常工作中加強(qiáng)對(duì)本單位財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督。

2.對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)在日常工作中加強(qiáng)對(duì)本單位財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督：完善各種財(cái)產(chǎn)物資的定期或不定期的清查盤點(diǎn)制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺少或溢余情況根據(jù)清查盤點(diǎn)結(jié)果和批準(zhǔn)處理意見，按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性任何單位和個(gè)人（包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員）有權(quán)檢舉違法違規(guī)行業(yè)，收到檢舉的部門，有權(quán)處理的，應(yīng)依法及時(shí)處理，無權(quán)處理的，應(yīng)及時(shí)移送有權(quán)處理的部門處理。收到檢舉的部門應(yīng)為檢舉人保密?！纠}·判斷題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。（）『正確答案』

二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

（一）概念

會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處分，是一種外部監(jiān)督。

（二）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的主體和對(duì)象

主體：

1.縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處分。

2.審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

對(duì)象：

1.財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處分。

2.違法會(huì)計(jì)行為是指公民、法人和其他組織違反《會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇有（）。

A.財(cái)政部門對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督

B.人民銀行對(duì)有關(guān)金融單位相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的監(jiān)督

C.證券監(jiān)管部門對(duì)證券公司有關(guān)會(huì)計(jì)資料實(shí)施檢查

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人記賬憑證的檢查『正確答案』

（三）財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容

財(cái)政部門對(duì)各單位的以下事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督：

（1）是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。

具體包括：是否依法設(shè)賬；所設(shè)的賬簿是否符合要求；是否存在賬外賬等。

（2）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。

（3）各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

（4）各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。（2006判斷；2001單項(xiàng)選擇）

（5）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行檢查。國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，有權(quán)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。財(cái)政部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督。

【提示】沒有對(duì)“稅〞的監(jiān)督。

【例題·判斷題】國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，有權(quán)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。（）『正確答案』

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。

A.從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

B.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整

C.會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

D.是否按照稅法的規(guī)定按時(shí)足額納稅『正確答案』

【例題·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。

A.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿

B.是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)

C.是否按時(shí)足額繳納稅款

D.是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算『正確答案』

【例題·單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，不屬于財(cái)政部門對(duì)各單位實(shí)施監(jiān)督的事項(xiàng)有（）。

A.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿

B.單位是否按照稅法規(guī)定足額納稅

C.會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

D.從事會(huì)計(jì)工作的人員是否持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書『正確答案』

三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

（一）概念

會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。

【例題·判斷題】單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為，屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。（）『正確答案』

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：是依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《社會(huì)團(tuán)體登記條例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會(huì)團(tuán)體法人，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的自律管理組織。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

區(qū)別：

1.職責(zé)和作用不同

2.獨(dú)立性不同

3.接受審計(jì)的自愿程度不同

4.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同

5.審計(jì)的時(shí)間不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和作用對(duì)投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)；

目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性做出評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果只對(duì)本部門、本單位負(fù)責(zé)，只作為本部門、本單位改良經(jīng)營管理的參考，不對(duì)外公開；

目標(biāo)是評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和改善治理流程的有效性，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)獨(dú)立性完全獨(dú)立于被審計(jì)單位受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱。接受審計(jì)的自愿程度委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國家法律法規(guī)與具有高度公眾性的審計(jì)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以本單位經(jīng)營目標(biāo)、控制要求、規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)的時(shí)間定期審計(jì)，每年一次定期或不定期審計(jì)，時(shí)間比較靈活（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦以下審計(jì)業(yè)務(wù)：

（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；

（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；

（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；

（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，應(yīng)區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任不能相互替代、減輕和免除。

2.承辦會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)效勞：

（1）設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度；

（2）擔(dān)任會(huì)計(jì)參謀；

（3）代理納稅申報(bào)；

（4）代理記賬；

（5）辦理投資評(píng)估、資產(chǎn)評(píng)估和工程可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)；

（6）提供會(huì)計(jì)咨詢、稅務(wù)咨詢和管理咨詢；

（7）代理申請(qǐng)工商注冊(cè)登記，協(xié)助擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件；

（8）培訓(xùn)會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員；

（9）其他的會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)效勞業(yè)務(wù)。

【例題·多項(xiàng)選擇題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)有（）。

A.驗(yàn)證企業(yè)資本、出具驗(yàn)資報(bào)告

B.審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告出具審計(jì)報(bào)告

C.辦理企業(yè)合并、分立的審計(jì)業(yè)務(wù)

D.辦理企業(yè)清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)『正確答案』

（四）委托人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為標(biāo)準(zhǔn)（補(bǔ)充內(nèi)容）

（1）委托單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)地向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供相關(guān)的會(huì)計(jì)資料。任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。（表達(dá)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性）

（2）任何人不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù)。

（3）財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告有監(jiān)督的責(zé)任?！蹲?cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定：“國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。〞

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下表述中，符合《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、效勞業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員

B.委托單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供相關(guān)的會(huì)計(jì)資料

C.任何人不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù)

D.省級(jí)以上財(cái)政部門有權(quán)依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)『正確答案』第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)——各單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的職能機(jī)構(gòu)（一般單位的會(huì)計(jì)室、會(huì)計(jì)科、財(cái)務(wù)科）；

會(huì)計(jì)人員——直接從事會(huì)計(jì)工作的人員。

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

（一）單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

1.根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

各單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要來決定，即各單位可以根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的繁簡情況決定是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

考慮如下因素：

（1）單位規(guī)模的大小；

（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡；

（3）經(jīng)營管理的要求。

2.不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員

【例題·單項(xiàng)選擇題】《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位應(yīng)依據(jù)（）設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。

A.單位營業(yè)收入B.會(huì)計(jì)人員數(shù)量

C.會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要D.單位的規(guī)?！赫_答案』

（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格

1.概念

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。

設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)——負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；

未設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員）——負(fù)責(zé)人：被指定為會(huì)計(jì)主管人員的人。<

【提示】注意區(qū)分會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員。

【例題·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位會(huì)計(jì)主管人員是指（）。

A.總會(huì)計(jì)師B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

C.未設(shè)總會(huì)計(jì)師的單位分管會(huì)計(jì)工作的行政副職

D.未單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)而在有關(guān)機(jī)構(gòu)中指定行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)『正確答案』

2.任職資格

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以