第16課 中國賦稅制度的演變 課件-高二上學期歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修1國家制度與社會治理-1

歷史瞬間：2006年11月22日，河北省靈壽縣農民王三妮精心打磨著他親手鑄造的那尊"告別田賦鼎"。國家免除農業(yè)稅的政策，給王三妮帶來了實惠，也給他帶來了鑄鼎的沖動。于是，歷經一年多時間、由他自己設計鑄造的"告別田賦鼎"面世。"告別田賦鼎"由青銅鑄造，通高99厘米，最大直徑82厘米，重252千克。鼎腹上部是《告別田賦》銘文，共計560字。文中歷述田賦的變遷以及農民生活的變化。鼎腹下部刻四海水紋，高浮雕龍、瑞獸。龍與獸由祥云圍繞，寓意國泰民安、社會和諧。

乾坤轉，天地變，二〇〇五年十二月二十九日，以胡錦濤為首的黨中央向全國農民宣布，從二〇〇六年一月一日起依法徹底告別延續(xù)了兩千六百年的田賦，并且還讓國家反哺農業(yè)。這是史無先例的開端，這是中國共產黨領導國家富強的驗證！這真正體現(xiàn)了中國共產黨對農民的慈愛之心。億萬農民要歌唱中國共產黨，社會主義好。

——節(jié)選《告別田賦鼎銘文》第16課中國賦稅制度的演變課程標準：了解中國古代賦役制度的演進以及關稅、個人所得稅在中國的產生和實行【學習目標】1.通過對中國古代賦稅制度的演變歷程的學習，認識生產力與生產關系的辯證關系2．認識賦稅制度的變化與當時的社會歷史條件的變化息息相關。3．能夠歸納出賦稅制度的演變趨勢，學會從史料中提取有效信息并進行總結歸納。4．通過對每個朝代賦稅制度、內容、影響的學習，培養(yǎng)從不同角度對歷史事件闡釋的能力。5．從近代關稅的發(fā)展歷程中認識到落后就要挨打，國家淪為半殖民地半封建國家，失去了關稅自主權。認識到奮發(fā)圖強，振興中華，是每個青年學生的歷史重任。選擇性必修1國家制度與社會治理目錄一、中國古代的賦役制度二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變

（一）關稅的起源與演變（二）個人所得稅的起源與演變（一）概念解釋（二）賦役制度演變進程（三）賦役制度演變趨勢（一）概念解讀：賦役制度中國歷代王朝為鞏固國家政權而向人民征收財物，調用人力的制度。賦稅是國家財政的重要來源，也是國家宏觀管理經濟的重要手段，是為維護國家機器運轉而強制征收的，主要包括稅和役。具有無償性、強制性、固定性。戶稅：以戶為依據(jù)的財產稅；田賦：也叫田租，以田畝為征收依據(jù)的土地稅；丁稅：也叫人頭稅，以人丁為依據(jù)。雜稅：不在上述之列的，包括商業(yè)稅和臨時征收的各種名目徭役：以成年男子為依據(jù)，為封建國家無償從事勞動的勞役。包括力役、兵役和雜役；稅役一、中國古代的賦役制度1.西周的貢賦制度西周分封制下貢賦制度——諸侯的義務：繳納貢賦；為王室服役材料

方里而井,井九百畝,其中為公田。八家皆私百畝,同養(yǎng)公田。公事畢,然后敢治私事。

——《孟子·滕文公上》2.春秋戰(zhàn)國時期——管仲“相地而衰征”、魯國初稅畝等。①含義：“相地而衰征”，是指根據(jù)土地多少和好壞征收賦稅。前594年“初稅畝”是指無論公田私田，按田畝實數(shù)收稅。②影響：

是中國古代土地稅的開端。（二）賦役制度演變進程時期賦稅種類賦稅政策賦稅標準賦稅特點秦漢田賦秦“泰半之賦”田地產量田賦稅率極高漢與民休息，十五稅一，三十稅一田賦稅率降低口賦“田租、口賦、鹽鐵之利，二十倍于古”人頭口賦稅率極重對工商業(yè)征收高口賦，征收財產稅輕田稅重人口稅徭役更卒，正卒，戍卒丁男徭役重徭輕兵重3.請同學們閱讀教材，梳理中國古代的賦稅制度發(fā)展情況（二）賦役制度演變進程時期賦稅種類賦稅政策賦稅標準賦稅特點隋唐租調制隋初，以18至60歲之丁男一床納租粟3石，種桑者納絹1匹（4丈）、綿3兩，種麻者納布1端（5丈）、麻3斤。人丁以戶定稅歸農正賦租庸調制以庸（絹布）代（徭）役，推行基礎是均田制兩稅法按田畝征地稅，按人丁、資產征戶稅，分夏秋兩次征收人頭以土地、資本為主以人丁為主向田畝為主人頭稅減少按季節(jié)征稅實物地租向貨幣地租轉變（二）賦役制度演變進程宋元募役法和方田均稅法募役法和方田均稅法百姓納錢土地財產政府募人百姓納錢政府募人沿襲租庸調和兩稅法沿襲租庸調和兩稅法丁稅、地稅夏稅、秋糧混亂朝代賦稅內容征收概況征收標準明初明后期清朝夏稅、秋糧，江南地區(qū)“金花銀”米麥實物土地財產一條鞭法

賦役合并、一概折銀、

計畝征銀、量出制入以土地為主

攤丁入畝康熙“盛世滋丁，永不加賦”雍正“攤丁入畝”土地

（二）賦役制度演變進程①

征稅標準：

人丁為主

→田畝為主（以兩稅法為標志）②人身依附關系：必須服徭役

→納絹代役

→折銀代役

（以“庸”為標志）

③

賦稅形式：實物地租→

貨幣地租轉變

（以兩稅法和一條鞭法為標志）④

征稅種類：繁雜

→簡單（以一條鞭法為標志）⑤

征稅時間：不定時

→

基本定時（以兩稅法為標志）⑥

隨著商品經濟的發(fā)展，國家重農抑商，逐漸對商品征收重稅。變化較大：強制性服役

→

可以納絹代役

→

折銀代役田賦人頭稅徭役變化不明顯，征收標準基本上為土地變化較大：秦漢（口賦、算賦）→隋唐（戶調），兩稅法后則與田租合并征收

→清朝攤丁入畝后，廢除了人頭稅的強制剝削。演變趨勢特點國家對農民的人身控制逐漸松弛商品經濟的發(fā)展請用唯物史觀的視角來說明中國古代賦稅制度的演變？明“一條鞭法”唐“庸”秦漢實質是生產關系的調整，體現(xiàn)了上層建筑適應經濟基礎的發(fā)展規(guī)律。（三）賦役制度演變趨勢及特點公元780年，唐朝推行兩稅法：以國家財政開支所需為總額，所謂“量出以制入”。所有民戶在現(xiàn)居地登記，根據(jù)財產情況定戶等，按戶等高低交納賦稅，“戶無主客，以見居為簿；人無丁中，以貧富為差”。分夏秋兩季征收，“不居處而行商者，在所郡縣稅三十之一”。結果“賦不加斂而增入，版籍不造而得其虛實，貪吏不誠而奸無所取，自是輕重之權，始歸于朝廷”。每戶負擔并未增加，但國家財政總收入增加，對戶口的掌握也更為準確，“天下便之”。

——摘編自白壽彝總主編《中國通史》等根據(jù)材料，說明兩稅法有哪些影響。積極：1.簡化了稅制；2.國家財政收入增加；3.從以人丁為主到以財產為主，稅賦負擔相對公平。4.促進社會經濟的發(fā)展；（9分）5.減輕了政府對農民的人身控制。探究問題1：閱讀材料結合所學，簡要評價兩稅法。

局限：

兩稅法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越來越嚴重，大地主隱瞞財產轉嫁賦稅現(xiàn)象增多，政府為保證財政又增加捐稅，農民負擔更重，社會矛盾加劇。探究問題2：明朝：明初兩稅法→正統(tǒng)年間“金花銀”→明后期一條鞭法（原因、內容、意義）（1）原因：（2）內容：（3）評價：明朝后期商品經濟的發(fā)展與白銀流量增加。張居正一條鞭法賦役合并一概折銀役：政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人材料1：一條鞭法”把各州縣的田賦、徭役以及其他雜征總為一條，合并征收銀兩，按畝折算繳納，大大簡化了征收手續(xù)，同時使地方官員難于作弊。實行這種辦法，解除了無地農民勞役負擔，提高了有田農民農耕積極性，穩(wěn)定了農業(yè)生產。同時，把徭役改為征收銀兩，農民獲得了較大的人身自由，給手工業(yè)提供了更多的勞動力。沒有土地的工商業(yè)者可以不納丁銀，促進了工商業(yè)的發(fā)展。明政府財政經濟狀況也有不少改善。——《張居正改革的內容和意義》探究問題2：閱讀材料結合所學，簡要評價一條鞭法。材料2：一條鞭法…但在另一方面，當時中國民間極度缺乏白銀，流通的是銅錢，而官方兩稅收的是白銀。民間只有在交稅的時候才會將銅錢折算成銀子，所以要在繳納兩稅的時候集中向商人兌換，而商人借此將銀價抬高。

——《中國賦稅史?張居正改革》（1）積極：

①簡化手續(xù)降低成本；②減輕農民負擔，有利農業(yè)發(fā)展；③農民獲得人身自由，促進工商業(yè)發(fā)展④增加政府財政收入（2）弊端：用銀繳納，遭受商人盤剝。

“滋生人丁，永不加賦”

規(guī)定以康熙五十年全國的丁數(shù)為準，此后達到成丁年齡的，不再承擔丁役。

清朝康熙五十一年（1712年），康照帝規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加，稱“盛世滋丁，永不加賦”；雍正帝即位后，將這筆丁銀分攤到田賦中，稱“攤丁入畝”。

清朝雍正帝時期，全國人口總數(shù)開始爆發(fā)性增加，并正式突破了“一億大關”，這都是與實行“攤丁入畝”密不可分的。意義：攤丁入畝廢除了中國歷史上長期存在的人頭稅，表明封建國家對人民

的人身控制松弛；避免了隱秘人口現(xiàn)象，促進了人口的增長；有利于

商品經濟和資本主義萌芽發(fā)展；減輕了無地或少地農民的負擔，有利

于經濟恢復與發(fā)展；稅制的簡化，有利于政府的征收。探究問題3：分析攤丁入畝的實行會產生怎樣的影響？一、中國古代的賦役制度清朝攤丁入畝(一)關稅的起源與演變1.關稅的含義

海關代表國家，依據(jù)國家的關稅政策、稅法及進出口稅則，對進出關境的物品征收的稅，稱為“關稅”。獨立自主地制定本國關稅制度的權力管理海關行政的權力獨立處理關稅收支的權力關稅主權2.關稅主權：3.關稅的作用：維護國家主權和經濟利益；保護本國工商業(yè)，調節(jié)經濟；增加財政收入。二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變4.演變過程

“司關，掌國貨之節(jié)，以聯(lián)門市，司貨賄之出入者，掌其治禁與其征厘”。

——《周禮?地官》

①中國的關稅最早出現(xiàn)在西周時期，當時貨物通過邊境的“關卡”就要被征稅②國內關稅與國境關稅并立③中國享有完全的關稅自主權（楚）錯金鄂君啟銅節(jié)（1）古代中國（2）近代中國（1840-1949）：關稅自主權的喪失與回收①鴉片戰(zhàn)爭后中國開始喪失關稅自主權經濟：便利了列強向中國傾銷商品，中國傳統(tǒng)的經濟遭到沖擊政治：破壞了國家主權，加深了中國的半殖民地化程度把持中國國境關稅的海關大權片面最惠國待遇攫取協(xié)定關稅權列強

材料

“蓋自關稅協(xié)定制度成立以來，以進口稅率之低，外國紛紛以其過剩制品輸入我國而莫之能御，因以造成外商壟斷之勢力。而同時以出口稅之不能免除，致應獎勵對外貿易之物品，亦不能免稅，此出口貿易之不能發(fā)達也?！毙纬刹坏荒鼙Ｗo國貨，反而處處有保護洋貨壓迫國貨之傾向?！锻砬尻P稅制度的變遷及其影響》①鴉片戰(zhàn)爭以前，中國享有完全的關稅自主權；鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關稅自主權。②《南京條約》規(guī)定英國商人“應納進口出口貨稅餉費，均宜秉公議定則例”，此后的中美《望廈條約》、中法《黃埔條約》等不平等條約進一步強化了西方列強的協(xié)定關稅權，根據(jù)這些條約和片面最惠國待遇規(guī)定，中國失去了自主調整稅率的權力。③掌管中國國境關稅的海關大權長期把持在列強手中。④中國共產黨和改組后的中國國民黨都明確提出廢除不平等條約、要求關稅自主的主張。⑤1927年南京國民政府成立后，宣告關稅自主，并公布國定《進口稅暫行條例》1928年，國民政府發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，關稅自主為其兩項主要內容之一。國民政府與美國首先簽訂了《中美關稅條約》，隨后，又陸續(xù)同意大利、英國、法國、西班牙等國締結了“友好通商條約”或新的關稅條約。1930年，中日簽署《中日關稅協(xié)議》。⑥國民政府通過這些“改訂新約”的措施，在關稅自主權上取得了進展，但仍不能完全自主地制定稅率。(2)近代關稅①新中國成立后不久，政務院就制定頒布了《中華人民共和國海關進出口稅則》及其實施條例。這個稅則及其實施條例是中華人民共和國第一部獨立的專門的海關稅法，統(tǒng)一了全國關稅制度，實施了30多年。②為適應新時期國家經濟體制改革和對外開放政策的需要，國務院于1985年頒布了《中華人民共和國進出口關稅條例》和《中華人民共和國海關進出口稅則》。③1987年，全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關法》，國務院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關稅條例，對國民經濟發(fā)展和對外貿易起到了重要促進作用。(3)中華人民共和國的關稅制度【學思之窗】1951年實施的《中華人民共和國海關進出口稅則》存在的基本問題是：總體關稅水平過高，稅率結構不盡合理，稅則的商品分類目錄不適應對外經濟、貿易和科學、技術交流的需要，等等。1985年頒布的同名稅則對這些方面進行了修改，主要是改變商品分類目錄，調整進口稅率?！幾渣S天華編著《中國關稅制度》探究問題4：為什么1985年中國要頒布新的《中華人民共和國海關進出口稅則》？原因：1951年的《中華人民共和國海關進出口稅則》是計劃經濟體制下的產物。改革開放后，在中國走向市場經濟的過程中，舊稅則規(guī)定已不適應國家經濟體制改革和對外開放政策的需要。因此1985年新的《中華人民共和國海關進出口稅則》出臺。個人所得稅的作用1914北洋政府制定所得稅條例（起步）1936國民政府公布所得稅暫行條例（開始征收）新中國成立后計劃經濟體制（沒有征收）1980不斷完善和發(fā)展《中華人民共和國個人所得稅法》

個人所得稅制度正式確立3.個人所得稅的起源與演變

個人所得稅是以納稅人個人取得的各項應稅所得為征收對象的一種稅種。

（英國是開征個人所得稅最早的國家）

探究問題5：為什么直到1980年中國才頒布《個人所得稅法》？增加財政收入；調節(jié)個人收入，利于實現(xiàn)社會公平和穩(wěn)定；

征收個人所得稅是為調節(jié)社會收入水平，確保社會公平和國家有序發(fā)展.在個人和家庭收入整體差別不大的計劃經濟時代，沒有征收的必要，所以直到改革開放后的1980年，隨著中國社會經濟的發(fā)展，中國才制定頒行。本課小結

一、中國古代的賦役制度中國賦稅制度的演變二、關稅與個人所得稅的起源與演變先秦時期秦漢時期隋唐時期宋元時期關稅個人所得稅明清時期思考：根據(jù)材料及所學知識，你認為征收個人所得稅的作用有哪些？①增加財政收入；②調節(jié)收入分配，實現(xiàn)社會穩(wěn)定；③增強納稅意識，樹立義務觀念。探究問題6：【達標檢測】1.秦朝田賦稅率極高,漢代雖大大下降,但人頭稅依然很重。后來曹魏按田畝征田租,西晉按戶等征戶調,北魏到唐前朝在均田制下按丁夫征租調,到唐中期開始實行兩稅法。這主要反映了中國古代賦役制度的調整以穩(wěn)定社會秩序為首要目的 B.適應了商品經濟發(fā)展C.有效地緩解了土地兼并現(xiàn)象 D.使賦稅負擔漸趨公平A2．漢朝盛時“編戶齊民”有5900多萬人，境內的百姓不復以“燕人”“齊人”“秦人”相區(qū)別，而是“某郡某縣”人，他們雖方言有異，卻使用著統(tǒng)一的不因語言差異而改變的文字。這表明，當時（）A．廢除了郡國并行制 B．加強了思想控制

C．消除了地區(qū)間的隔閡 D．增強了民族共同體意識D3．1289年，元政府在廣泛種植木棉的浙東、江東、江西、湖廣、福建等地設木棉提舉司，每年向民間征收木棉布十萬匹，使民眾不堪重負。這A．加重了區(qū)域經濟的不均衡B．妨礙了社會經濟的發(fā)展C．推動私營棉紡織業(yè)的繁榮D．促使財政管理權限下移B4.南洋兄弟煙草公司在寫給當時政府的信中寫道：“今則外商煙廠林立于內地，就地行賄，俱無征稅……敝公司煙草既納進口正稅，復納子口半稅、雜捐、附加等稅，負擔既重，成本加多，雖出品優(yōu)美，誠難與外貨競賣?！边@從本質上反映了（

）A.民族工業(yè)在中國社會中發(fā)展艱難

B.民族工業(yè)希望得到當時政府的保護C.外商企業(yè)得到不平等條約的保護

D.中國社會的半殖民地半封建性質D5．中華人民共和國設立海關的基本原則：必須一反過去反動統(tǒng)治為服從帝國主義大量傾銷外貨并廉價吸取原料的經濟侵略措施，濫行開放對外貿易，到處設立海關機構的方針；而嚴格以獨立自主精神，根據(jù)國家經濟情況的需要，在應開放對外貿易的地方設立海關機構。這一基本原則的確