第16課 中國賦稅制度的演變 課件-高二上學(xué)期歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修1國家制度與社會(huì)治理-1

歷史瞬間：2006年11月22日，河北省靈壽縣農(nóng)民王三妮精心打磨著他親手鑄造的那尊"告別田賦鼎"。國家免除農(nóng)業(yè)稅的政策，給王三妮帶來了實(shí)惠，也給他帶來了鑄鼎的沖動(dòng)。于是，歷經(jīng)一年多時(shí)間、由他自己設(shè)計(jì)鑄造的"告別田賦鼎"面世。"告別田賦鼎"由青銅鑄造，通高99厘米，最大直徑82厘米，重252千克。鼎腹上部是《告別田賦》銘文，共計(jì)560字。文中歷述田賦的變遷以及農(nóng)民生活的變化。鼎腹下部刻四海水紋，高浮雕龍、瑞獸。龍與獸由祥云圍繞，寓意國泰民安、社會(huì)和諧。

乾坤轉(zhuǎn)，天地變，二〇〇五年十二月二十九日，以胡錦濤為首的黨中央向全國農(nóng)民宣布，從二〇〇六年一月一日起依法徹底告別延續(xù)了兩千六百年的田賦，并且還讓國家反哺農(nóng)業(yè)。這是史無先例的開端，這是中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)國家富強(qiáng)的驗(yàn)證！這真正體現(xiàn)了中國共產(chǎn)黨對農(nóng)民的慈愛之心。億萬農(nóng)民要歌唱中國共產(chǎn)黨，社會(huì)主義好。

——節(jié)選《告別田賦鼎銘文》第16課中國賦稅制度的演變課程標(biāo)準(zhǔn)：了解中國古代賦役制度的演進(jìn)以及關(guān)稅、個(gè)人所得稅在中國的產(chǎn)生和實(shí)行【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.通過對中國古代賦稅制度的演變歷程的學(xué)習(xí)，認(rèn)識生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系的辯證關(guān)系2．認(rèn)識賦稅制度的變化與當(dāng)時(shí)的社會(huì)歷史條件的變化息息相關(guān)。3．能夠歸納出賦稅制度的演變趨勢，學(xué)會(huì)從史料中提取有效信息并進(jìn)行總結(jié)歸納。4．通過對每個(gè)朝代賦稅制度、內(nèi)容、影響的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)從不同角度對歷史事件闡釋的能力。5．從近代關(guān)稅的發(fā)展歷程中認(rèn)識到落后就要挨打，國家淪為半殖民地半封建國家，失去了關(guān)稅自主權(quán)。認(rèn)識到奮發(fā)圖強(qiáng)，振興中華，是每個(gè)青年學(xué)生的歷史重任。選擇性必修1國家制度與社會(huì)治理目錄一、中國古代的賦役制度二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變

（一）關(guān)稅的起源與演變（二）個(gè)人所得稅的起源與演變（一）概念解釋（二）賦役制度演變進(jìn)程（三）賦役制度演變趨勢（一）概念解讀：賦役制度中國歷代王朝為鞏固國家政權(quán)而向人民征收財(cái)物，調(diào)用人力的制度。賦稅是國家財(cái)政的重要來源，也是國家宏觀管理經(jīng)濟(jì)的重要手段，是為維護(hù)國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)而強(qiáng)制征收的，主要包括稅和役。具有無償性、強(qiáng)制性、固定性。戶稅：以戶為依據(jù)的財(cái)產(chǎn)稅；田賦：也叫田租，以田畝為征收依據(jù)的土地稅；丁稅：也叫人頭稅，以人丁為依據(jù)。雜稅：不在上述之列的，包括商業(yè)稅和臨時(shí)征收的各種名目徭役：以成年男子為依據(jù)，為封建國家無償從事勞動(dòng)的勞役。包括力役、兵役和雜役；稅役一、中國古代的賦役制度1.西周的貢賦制度西周分封制下貢賦制度——諸侯的義務(wù)：繳納貢賦；為王室服役材料

方里而井,井九百畝,其中為公田。八家皆私百畝,同養(yǎng)公田。公事畢,然后敢治私事。

——《孟子·滕文公上》2.春秋戰(zhàn)國時(shí)期——管仲“相地而衰征”、魯國初稅畝等。①含義：“相地而衰征”，是指根據(jù)土地多少和好壞征收賦稅。前594年“初稅畝”是指無論公田私田，按田畝實(shí)數(shù)收稅。②影響：

是中國古代土地稅的開端。（二）賦役制度演變進(jìn)程時(shí)期賦稅種類賦稅政策賦稅標(biāo)準(zhǔn)賦稅特點(diǎn)秦漢田賦秦“泰半之賦”田地產(chǎn)量田賦稅率極高漢與民休息，十五稅一，三十稅一田賦稅率降低口賦“田租、口賦、鹽鐵之利，二十倍于古”人頭口賦稅率極重對工商業(yè)征收高口賦，征收財(cái)產(chǎn)稅輕田稅重人口稅徭役更卒，正卒，戍卒丁男徭役重徭輕兵重3.請同學(xué)們閱讀教材，梳理中國古代的賦稅制度發(fā)展情況（二）賦役制度演變進(jìn)程時(shí)期賦稅種類賦稅政策賦稅標(biāo)準(zhǔn)賦稅特點(diǎn)隋唐租調(diào)制隋初，以18至60歲之丁男一床納租粟3石，種桑者納絹1匹（4丈）、綿3兩，種麻者納布1端（5丈）、麻3斤。人丁以戶定稅歸農(nóng)正賦租庸調(diào)制以庸（絹布）代（徭）役，推行基礎(chǔ)是均田制兩稅法按田畝征地稅，按人丁、資產(chǎn)征戶稅，分夏秋兩次征收人頭以土地、資本為主以人丁為主向田畝為主人頭稅減少按季節(jié)征稅實(shí)物地租向貨幣地租轉(zhuǎn)變（二）賦役制度演變進(jìn)程宋元募役法和方田均稅法募役法和方田均稅法百姓納錢土地財(cái)產(chǎn)政府募人百姓納錢政府募人沿襲租庸調(diào)和兩稅法沿襲租庸調(diào)和兩稅法丁稅、地稅夏稅、秋糧混亂朝代賦稅內(nèi)容征收概況征收標(biāo)準(zhǔn)明初明后期清朝夏稅、秋糧，江南地區(qū)“金花銀”米麥實(shí)物土地財(cái)產(chǎn)一條鞭法

賦役合并、一概折銀、

計(jì)畝征銀、量出制入以土地為主

攤丁入畝康熙“盛世滋丁，永不加賦”雍正“攤丁入畝”土地

（二）賦役制度演變進(jìn)程①

征稅標(biāo)準(zhǔn)：

人丁為主

→田畝為主（以兩稅法為標(biāo)志）②人身依附關(guān)系：必須服徭役

→納絹代役

→折銀代役

（以“庸”為標(biāo)志）

③

賦稅形式：實(shí)物地租→

貨幣地租轉(zhuǎn)變

（以兩稅法和一條鞭法為標(biāo)志）④

征稅種類：繁雜

→簡單（以一條鞭法為標(biāo)志）⑤

征稅時(shí)間：不定時(shí)

→

基本定時(shí)（以兩稅法為標(biāo)志）⑥

隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家重農(nóng)抑商，逐漸對商品征收重稅。變化較大：強(qiáng)制性服役

→

可以納絹代役

→

折銀代役田賦人頭稅徭役變化不明顯，征收標(biāo)準(zhǔn)基本上為土地變化較大：秦漢（口賦、算賦）→隋唐（戶調(diào)），兩稅法后則與田租合并征收

→清朝攤丁入畝后，廢除了人頭稅的強(qiáng)制剝削。演變趨勢特點(diǎn)國家對農(nóng)民的人身控制逐漸松弛商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展請用唯物史觀的視角來說明中國古代賦稅制度的演變？明“一條鞭法”唐“庸”秦漢實(shí)質(zhì)是生產(chǎn)關(guān)系的調(diào)整，體現(xiàn)了上層建筑適應(yīng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的發(fā)展規(guī)律。（三）賦役制度演變趨勢及特點(diǎn)公元780年，唐朝推行兩稅法：以國家財(cái)政開支所需為總額，所謂“量出以制入”。所有民戶在現(xiàn)居地登記，根據(jù)財(cái)產(chǎn)情況定戶等，按戶等高低交納賦稅，“戶無主客，以見居為簿；人無丁中，以貧富為差”。分夏秋兩季征收，“不居處而行商者，在所郡縣稅三十之一”。結(jié)果“賦不加斂而增入，版籍不造而得其虛實(shí)，貪吏不誠而奸無所取，自是輕重之權(quán)，始?xì)w于朝廷”。每戶負(fù)擔(dān)并未增加，但國家財(cái)政總收入增加，對戶口的掌握也更為準(zhǔn)確，“天下便之”。

——摘編自白壽彝總主編《中國通史》等根據(jù)材料，說明兩稅法有哪些影響。積極：1.簡化了稅制；2.國家財(cái)政收入增加；3.從以人丁為主到以財(cái)產(chǎn)為主，稅賦負(fù)擔(dān)相對公平。4.促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；（9分）5.減輕了政府對農(nóng)民的人身控制。探究問題1：閱讀材料結(jié)合所學(xué)，簡要評價(jià)兩稅法。

局限：

兩稅法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越來越嚴(yán)重，大地主隱瞞財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁賦稅現(xiàn)象增多，政府為保證財(cái)政又增加捐稅，農(nóng)民負(fù)擔(dān)更重，社會(huì)矛盾加劇。探究問題2：明朝：明初兩稅法→正統(tǒng)年間“金花銀”→明后期一條鞭法（原因、內(nèi)容、意義）（1）原因：（2）內(nèi)容：（3）評價(jià)：明朝后期商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與白銀流量增加。張居正一條鞭法賦役合并一概折銀役：政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人材料1：一條鞭法”把各州縣的田賦、徭役以及其他雜征總為一條，合并征收銀兩，按畝折算繳納，大大簡化了征收手續(xù)，同時(shí)使地方官員難于作弊。實(shí)行這種辦法，解除了無地農(nóng)民勞役負(fù)擔(dān)，提高了有田農(nóng)民農(nóng)耕積極性，穩(wěn)定了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。同時(shí)，把徭役改為征收銀兩，農(nóng)民獲得了較大的人身自由，給手工業(yè)提供了更多的勞動(dòng)力。沒有土地的工商業(yè)者可以不納丁銀，促進(jìn)了工商業(yè)的發(fā)展。明政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況也有不少改善?！稄埦诱母锏膬?nèi)容和意義》探究問題2：閱讀材料結(jié)合所學(xué)，簡要評價(jià)一條鞭法。材料2：一條鞭法…但在另一方面，當(dāng)時(shí)中國民間極度缺乏白銀，流通的是銅錢，而官方兩稅收的是白銀。民間只有在交稅的時(shí)候才會(huì)將銅錢折算成銀子，所以要在繳納兩稅的時(shí)候集中向商人兌換，而商人借此將銀價(jià)抬高。

——《中國賦稅史?張居正改革》（1）積極：

①簡化手續(xù)降低成本；②減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，有利農(nóng)業(yè)發(fā)展；③農(nóng)民獲得人身自由，促進(jìn)工商業(yè)發(fā)展④增加政府財(cái)政收入（2）弊端：用銀繳納，遭受商人盤剝。

“滋生人丁，永不加賦”

規(guī)定以康熙五十年全國的丁數(shù)為準(zhǔn)，此后達(dá)到成丁年齡的，不再承擔(dān)丁役。

清朝康熙五十一年（1712年），康照帝規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加，稱“盛世滋丁，永不加賦”；雍正帝即位后，將這筆丁銀分?jǐn)偟教镔x中，稱“攤丁入畝”。

清朝雍正帝時(shí)期，全國人口總數(shù)開始爆發(fā)性增加，并正式突破了“一億大關(guān)”，這都是與實(shí)行“攤丁入畝”密不可分的。意義：攤丁入畝廢除了中國歷史上長期存在的人頭稅，表明封建國家對人民

的人身控制松弛；避免了隱秘人口現(xiàn)象，促進(jìn)了人口的增長；有利于

商品經(jīng)濟(jì)和資本主義萌芽發(fā)展；減輕了無地或少地農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，有利

于經(jīng)濟(jì)恢復(fù)與發(fā)展；稅制的簡化，有利于政府的征收。探究問題3：分析攤丁入畝的實(shí)行會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響？一、中國古代的賦役制度清朝攤丁入畝(一)關(guān)稅的起源與演變1.關(guān)稅的含義

海關(guān)代表國家，依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，對進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。獨(dú)立自主地制定本國關(guān)稅制度的權(quán)力管理海關(guān)行政的權(quán)力獨(dú)立處理關(guān)稅收支的權(quán)力關(guān)稅主權(quán)2.關(guān)稅主權(quán)：3.關(guān)稅的作用：維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益；保護(hù)本國工商業(yè)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)；增加財(cái)政收入。二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變4.演變過程

“司關(guān)，掌國貨之節(jié)，以聯(lián)門市，司貨賄之出入者，掌其治禁與其征厘”。

——《周禮?地官》

①中國的關(guān)稅最早出現(xiàn)在西周時(shí)期，當(dāng)時(shí)貨物通過邊境的“關(guān)卡”就要被征稅②國內(nèi)關(guān)稅與國境關(guān)稅并立③中國享有完全的關(guān)稅自主權(quán)（楚）錯(cuò)金鄂君啟銅節(jié)（1）古代中國（2）近代中國（1840-1949）：關(guān)稅自主權(quán)的喪失與回收①鴉片戰(zhàn)爭后中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)經(jīng)濟(jì)：便利了列強(qiáng)向中國傾銷商品，中國傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)遭到?jīng)_擊政治：破壞了國家主權(quán)，加深了中國的半殖民地化程度把持中國國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)片面最惠國待遇攫取協(xié)定關(guān)稅權(quán)列強(qiáng)

材料

“蓋自關(guān)稅協(xié)定制度成立以來，以進(jìn)口稅率之低，外國紛紛以其過剩制品輸入我國而莫之能御，因以造成外商壟斷之勢力。而同時(shí)以出口稅之不能免除，致應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)對外貿(mào)易之物品，亦不能免稅，此出口貿(mào)易之不能發(fā)達(dá)也?！毙纬刹坏荒鼙Ｗo(hù)國貨，反而處處有保護(hù)洋貨壓迫國貨之傾向?！锻砬尻P(guān)稅制度的變遷及其影響》①鴉片戰(zhàn)爭以前，中國享有完全的關(guān)稅自主權(quán)；鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)。②《南京條約》規(guī)定英國商人“應(yīng)納進(jìn)口出口貨稅餉費(fèi)，均宜秉公議定則例”，此后的中美《望廈條約》、中法《黃埔條約》等不平等條約進(jìn)一步強(qiáng)化了西方列強(qiáng)的協(xié)定關(guān)稅權(quán)，根據(jù)這些條約和片面最惠國待遇規(guī)定，中國失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力。③掌管中國國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)長期把持在列強(qiáng)手中。④中國共產(chǎn)黨和改組后的中國國民黨都明確提出廢除不平等條約、要求關(guān)稅自主的主張。⑤1927年南京國民政府成立后，宣告關(guān)稅自主，并公布國定《進(jìn)口稅暫行條例》1928年，國民政府發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，關(guān)稅自主為其兩項(xiàng)主要內(nèi)容之一。國民政府與美國首先簽訂了《中美關(guān)稅條約》，隨后，又陸續(xù)同意大利、英國、法國、西班牙等國締結(jié)了“友好通商條約”或新的關(guān)稅條約。1930年，中日簽署《中日關(guān)稅協(xié)議》。⑥國民政府通過這些“改訂新約”的措施，在關(guān)稅自主權(quán)上取得了進(jìn)展，但仍不能完全自主地制定稅率。(2)近代關(guān)稅①新中國成立后不久，政務(wù)院就制定頒布了《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實(shí)施條例。這個(gè)稅則及其實(shí)施條例是中華人民共和國第一部獨(dú)立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度，實(shí)施了30多年。②為適應(yīng)新時(shí)期國家經(jīng)濟(jì)體制改革和對外開放政策的需要，國務(wù)院于1985年頒布了《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》。③1987年，全國人大常委會(huì)通過了《中華人民共和國海關(guān)法》，國務(wù)院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對外貿(mào)易起到了重要促進(jìn)作用。(3)中華人民共和國的關(guān)稅制度【學(xué)思之窗】1951年實(shí)施的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》存在的基本問題是：總體關(guān)稅水平過高，稅率結(jié)構(gòu)不盡合理，稅則的商品分類目錄不適應(yīng)對外經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易和科學(xué)、技術(shù)交流的需要，等等。1985年頒布的同名稅則對這些方面進(jìn)行了修改，主要是改變商品分類目錄，調(diào)整進(jìn)口稅率?！幾渣S天華編著《中國關(guān)稅制度》探究問題4：為什么1985年中國要頒布新的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》？原因：1951年的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的產(chǎn)物。改革開放后，在中國走向市場經(jīng)濟(jì)的過程中，舊稅則規(guī)定已不適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)體制改革和對外開放政策的需要。因此1985年新的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》出臺。個(gè)人所得稅的作用1914北洋政府制定所得稅條例（起步）1936國民政府公布所得稅暫行條例（開始征收）新中國成立后計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制（沒有征收）1980不斷完善和發(fā)展《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

個(gè)人所得稅制度正式確立3.個(gè)人所得稅的起源與演變

個(gè)人所得稅是以納稅人個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征收對象的一種稅種。

（英國是開征個(gè)人所得稅最早的國家）

探究問題5：為什么直到1980年中國才頒布《個(gè)人所得稅法》？增加財(cái)政收入；調(diào)節(jié)個(gè)人收入，利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平和穩(wěn)定；

征收個(gè)人所得稅是為調(diào)節(jié)社會(huì)收入水平，確保社會(huì)公平和國家有序發(fā)展.在個(gè)人和家庭收入整體差別不大的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，沒有征收的必要，所以直到改革開放后的1980年，隨著中國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國才制定頒行。本課小結(jié)

一、中國古代的賦役制度中國賦稅制度的演變二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅的起源與演變先秦時(shí)期秦漢時(shí)期隋唐時(shí)期宋元時(shí)期關(guān)稅個(gè)人所得稅明清時(shí)期思考：根據(jù)材料及所學(xué)知識，你認(rèn)為征收個(gè)人所得稅的作用有哪些？①增加財(cái)政收入；②調(diào)節(jié)收入分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定；③增強(qiáng)納稅意識，樹立義務(wù)觀念。探究問題6：【達(dá)標(biāo)檢測】1.秦朝田賦稅率極高,漢代雖大大下降,但人頭稅依然很重。后來曹魏按田畝征田租,西晉按戶等征戶調(diào),北魏到唐前朝在均田制下按丁夫征租調(diào),到唐中期開始實(shí)行兩稅法。這主要反映了中國古代賦役制度的調(diào)整以穩(wěn)定社會(huì)秩序?yàn)槭滓康?B.適應(yīng)了商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展C.有效地緩解了土地兼并現(xiàn)象 D.使賦稅負(fù)擔(dān)漸趨公平A2．漢朝盛時(shí)“編戶齊民”有5900多萬人，境內(nèi)的百姓不復(fù)以“燕人”“齊人”“秦人”相區(qū)別，而是“某郡某縣”人，他們雖方言有異，卻使用著統(tǒng)一的不因語言差異而改變的文字。這表明，當(dāng)時(shí)（）A．廢除了郡國并行制 B．加強(qiáng)了思想控制

C．消除了地區(qū)間的隔閡 D．增強(qiáng)了民族共同體意識D3．1289年，元政府在廣泛種植木棉的浙東、江東、江西、湖廣、福建等地設(shè)木棉提舉司，每年向民間征收木棉布十萬匹，使民眾不堪重負(fù)。這A．加重了區(qū)域經(jīng)濟(jì)的不均衡B．妨礙了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展C．推動(dòng)私營棉紡織業(yè)的繁榮D．促使財(cái)政管理權(quán)限下移B4.南洋兄弟煙草公司在寫給當(dāng)時(shí)政府的信中寫道：“今則外商煙廠林立于內(nèi)地，就地行賄，俱無征稅……敝公司煙草既納進(jìn)口正稅，復(fù)納子口半稅、雜捐、附加等稅，負(fù)擔(dān)既重，成本加多，雖出品優(yōu)美，誠難與外貨競賣?！边@從本質(zhì)上反映了（

）A.民族工業(yè)在中國社會(huì)中發(fā)展艱難

B.民族工業(yè)希望得到當(dāng)時(shí)政府的保護(hù)C.外商企業(yè)得到不平等條約的保護(hù)

D.中國社會(huì)的半殖民地半封建性質(zhì)D5．中華人民共和國設(shè)立海關(guān)的基本原則：必須一反過去反動(dòng)統(tǒng)治為服從帝國主義大量傾銷外貨并廉價(jià)吸取原料的經(jīng)濟(jì)侵略措施，濫行開放對外貿(mào)易，到處設(shè)立海關(guān)機(jī)構(gòu)的方針；而嚴(yán)格以獨(dú)立自主精神，根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)情況的需要，在應(yīng)開放對外貿(mào)易的地方設(shè)立海關(guān)機(jī)構(gòu)。這一基本原則的確