企業(yè)內(nèi)審流程與規(guī)范作業(yè)指導(dǎo)書(shū)

企業(yè)內(nèi)審流程與規(guī)范作業(yè)指導(dǎo)書(shū)TOC\o"1-2"\h\u14875第1章內(nèi)審概述 4155831.1內(nèi)審的定義與目的 4182161.2內(nèi)審的職能與作用 46526第2章內(nèi)審組織與管理 451502.1內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置與職責(zé) 4163302.1.1內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置 4227362.1.2內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé) 4116582.2內(nèi)審人員的配置與要求 5133562.2.1內(nèi)審人員的配置 595472.2.2內(nèi)審人員的要求 5185732.3內(nèi)審計(jì)劃與工作安排 5107122.3.1內(nèi)審計(jì)劃的制定 5225102.3.2內(nèi)審工作安排 532312第3章內(nèi)審程序與流程 6180253.1審計(jì)立項(xiàng)與審批 657883.1.1審計(jì)項(xiàng)目的確定 6240293.1.2審計(jì)立項(xiàng)申請(qǐng) 625523.1.3審計(jì)立項(xiàng)審批 6173433.1.4審計(jì)立項(xiàng)通知 6207543.2審計(jì)準(zhǔn)備與調(diào)查 6231253.2.1審計(jì)方案制定 6182463.2.2審計(jì)團(tuán)隊(duì)組成 6207223.2.3審計(jì)前調(diào)查 6169943.2.4審計(jì)通知書(shū) 67473.3審計(jì)實(shí)施與證據(jù)收集 65633.3.1審計(jì)程序執(zhí)行 78623.3.2證據(jù)收集 7321983.3.3審計(jì)工作底稿 7256013.3.4審計(jì)溝通 78743.4審計(jì)報(bào)告與結(jié)論 7306073.4.1審計(jì)報(bào)告編制 725423.4.2審計(jì)報(bào)告審批 752723.4.3審計(jì)報(bào)告發(fā)布 7175923.4.4被審計(jì)部門(mén)整改 717329第4章內(nèi)部控制體系審計(jì) 7229484.1內(nèi)部控制體系概述 7236534.2內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容與方法 8201724.2.1審計(jì)內(nèi)容 8282324.2.2審計(jì)方法 8142524.3內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定與整改 8384.3.1缺陷認(rèn)定 892754.3.2整改措施 915650第5章財(cái)務(wù)審計(jì) 9107345.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 9102945.1.1目的 9240075.1.2范圍 9288095.1.3流程 940555.1.4方法 954715.2財(cái)務(wù)收支審計(jì) 9235205.2.1目的 9160615.2.2范圍 10327645.2.3流程 1061285.2.4方法 10126515.3財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì) 1091215.3.1目的 10104965.3.2范圍 10320165.3.3流程 10112035.3.4方法 1022708第6章風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 10147766.1風(fēng)險(xiǎn)管理框架與流程 10261946.1.1審計(jì)目標(biāo) 1171656.1.2審計(jì)內(nèi)容 1123716.1.3審計(jì)方法 1152626.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)措施審計(jì) 11162666.2.1審計(jì)目標(biāo) 11177776.2.2審計(jì)內(nèi)容 1158536.2.3審計(jì)方法 11210276.3風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià) 12181426.3.1審計(jì)目標(biāo) 1254936.3.2審計(jì)內(nèi)容 125206.3.3審計(jì)方法 1222329第7章信息系統(tǒng)審計(jì) 12233287.1信息系統(tǒng)安全審計(jì) 1221567.1.1審計(jì)目的 12192507.1.2審計(jì)內(nèi)容 124637.1.3審計(jì)方法 1311157.2信息系統(tǒng)合規(guī)性審計(jì) 13245767.2.1審計(jì)目的 13245547.2.2審計(jì)內(nèi)容 13126857.2.3審計(jì)方法 13273077.3信息系統(tǒng)效能審計(jì) 1337557.3.1審計(jì)目的 13267047.3.2審計(jì)內(nèi)容 13121317.3.3審計(jì)方法 1312114第8章合同審計(jì) 13318688.1合同簽訂審計(jì) 1422508.1.1審計(jì)目標(biāo) 14144468.1.2審計(jì)內(nèi)容 14235618.1.3審計(jì)方法 1423288.2合同履行審計(jì) 14276418.2.1審計(jì)目標(biāo) 14123158.2.2審計(jì)內(nèi)容 14237008.2.3審計(jì)方法 14284158.3合同變更與解除審計(jì) 15104768.3.1審計(jì)目標(biāo) 15157588.3.2審計(jì)內(nèi)容 15139778.3.3審計(jì)方法 1527664第9章采購(gòu)與庫(kù)存審計(jì) 15229319.1采購(gòu)流程審計(jì) 15225979.1.1審計(jì)目標(biāo) 15296189.1.2審計(jì)內(nèi)容 15213289.1.3審計(jì)方法 15300709.2供應(yīng)商管理與評(píng)估審計(jì) 1620409.2.1審計(jì)目標(biāo) 16291219.2.2審計(jì)內(nèi)容 16276239.2.3審計(jì)方法 16175749.3庫(kù)存管理審計(jì) 16234929.3.1審計(jì)目標(biāo) 1634609.3.2審計(jì)內(nèi)容 16167479.3.3審計(jì)方法 1632500第10章內(nèi)審后續(xù)工作與改進(jìn) 162368910.1審計(jì)結(jié)論與建議的落實(shí) 162340110.1.1結(jié)論反饋 161878510.1.2建議采納 172749010.1.3落實(shí)監(jiān)督 173240110.2審計(jì)整改跟蹤與評(píng)價(jià) 172525110.2.1整改計(jì)劃制定 1751310.2.2整改過(guò)程跟蹤 17507910.2.3整改效果評(píng)價(jià) 172213010.3內(nèi)審質(zhì)量保證與改進(jìn)措施 17370910.3.1內(nèi)審質(zhì)量評(píng)價(jià) 172821810.3.2改進(jìn)措施制定 172485510.3.3改進(jìn)措施落實(shí) 17542910.4內(nèi)審檔案管理 171892610.4.1檔案歸檔 17485410.4.2檔案保管與借閱 181304110.4.3檔案銷毀 18第1章內(nèi)審概述1.1內(nèi)審的定義與目的內(nèi)部審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)審）是指企業(yè)在遵循國(guó)家法律法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)章制度的前提下，由專門(mén)設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，運(yùn)用審計(jì)程序和方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)和監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)審的目的主要包括：（1）評(píng)估和提升企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)合規(guī)；（2）促進(jìn)企業(yè)資源的合理配置和有效利用，提高經(jīng)濟(jì)效益；（3）識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，為管理層提供改進(jìn)措施和建議，保障企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。1.2內(nèi)審的職能與作用內(nèi)審具有以下職能與作用：（1）獨(dú)立性：內(nèi)審部門(mén)獨(dú)立于企業(yè)其他部門(mén)，保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正；（2）評(píng)價(jià)：對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行評(píng)價(jià)，揭示潛在問(wèn)題；（3）監(jiān)督：對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，防止和查處違規(guī)行為；（4）咨詢：為管理層提供決策支持，協(xié)助改進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)及管理；（5）傳遞：將審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題及時(shí)反饋給相關(guān)部門(mén)，推動(dòng)問(wèn)題整改；（6）培訓(xùn)：對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)等方面的培訓(xùn)，提高企業(yè)整體管理水平。通過(guò)以上職能與作用，內(nèi)審在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮著保駕護(hù)航的重要角色，有助于企業(yè)持續(xù)優(yōu)化管理、降低風(fēng)險(xiǎn)、提高效益。第2章內(nèi)審組織與管理2.1內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置與職責(zé)2.1.1內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置企業(yè)應(yīng)根據(jù)其規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)及管理需求，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接向企業(yè)最高管理層負(fù)責(zé)，保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。2.1.2內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)如下：（1）制定和實(shí)施內(nèi)審計(jì)劃；（2）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理及合規(guī)性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)；（3）提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升；（4）跟蹤整改措施的實(shí)施，保證問(wèn)題得到有效解決；（5）向企業(yè)最高管理層報(bào)告內(nèi)審工作情況及成果。2.2內(nèi)審人員的配置與要求2.2.1內(nèi)審人員的配置內(nèi)審人員數(shù)量應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及內(nèi)審工作需求合理配置。內(nèi)審人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，以保證內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率。2.2.2內(nèi)審人員的要求內(nèi)審人員應(yīng)具備以下條件：（1）具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神；（2）熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理；（3）具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)、管理等相關(guān)專業(yè)知識(shí)；（4）具有較強(qiáng)的分析、判斷、溝通和協(xié)調(diào)能力；（5）具備一定的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，能熟練使用內(nèi)審相關(guān)軟件。2.3內(nèi)審計(jì)劃與工作安排2.3.1內(nèi)審計(jì)劃的制定內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)狀況及管理需求，制定年度內(nèi)審計(jì)劃。內(nèi)審計(jì)劃應(yīng)明確內(nèi)審項(xiàng)目、目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排等內(nèi)容。2.3.2內(nèi)審工作安排內(nèi)審工作安排應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）明確內(nèi)審項(xiàng)目的工作目標(biāo)、內(nèi)容和要求；（2）制定內(nèi)審項(xiàng)目的工作計(jì)劃和日程安排；（3）分配內(nèi)審人員，明確各自職責(zé)；（4）制定內(nèi)審項(xiàng)目的工作底稿和檢查清單；（5）實(shí)施內(nèi)審項(xiàng)目，保證內(nèi)審工作按照計(jì)劃進(jìn)行；（6）對(duì)內(nèi)審發(fā)覺(jué)的問(wèn)題進(jìn)行整理、分析，提出改進(jìn)建議；（7）撰寫(xiě)內(nèi)審報(bào)告，及時(shí)向企業(yè)最高管理層報(bào)告內(nèi)審結(jié)果。第3章內(nèi)審程序與流程3.1審計(jì)立項(xiàng)與審批3.1.1審計(jì)項(xiàng)目的確定根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控要求，結(jié)合各部門(mén)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)制定年度審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)涵蓋公司重要業(yè)務(wù)流程、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。3.1.2審計(jì)立項(xiàng)申請(qǐng)內(nèi)審部門(mén)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，提出具體審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)申請(qǐng)，包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排等，報(bào)請(qǐng)企業(yè)負(fù)責(zé)人審批。3.1.3審計(jì)立項(xiàng)審批企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)立項(xiàng)申請(qǐng)進(jìn)行審批，確定審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施。3.1.4審計(jì)立項(xiàng)通知內(nèi)審部門(mén)在獲得審批通過(guò)后，向被審計(jì)部門(mén)發(fā)出審計(jì)立項(xiàng)通知，明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間等事項(xiàng)。3.2審計(jì)準(zhǔn)備與調(diào)查3.2.1審計(jì)方案制定內(nèi)審部門(mén)根據(jù)審計(jì)立項(xiàng)內(nèi)容，制定詳細(xì)的審計(jì)方案，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)間表等。3.2.2審計(jì)團(tuán)隊(duì)組成內(nèi)審部門(mén)應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)，選拔具有專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組成審計(jì)團(tuán)隊(duì)。3.2.3審計(jì)前調(diào)查審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)被審計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行調(diào)查，收集相關(guān)資料，以便為審計(jì)實(shí)施提供依據(jù)。3.2.4審計(jì)通知書(shū)內(nèi)審部門(mén)在審計(jì)實(shí)施前，向被審計(jì)部門(mén)發(fā)出審計(jì)通知書(shū)，明確審計(jì)時(shí)間、地點(diǎn)、聯(lián)系人等信息。3.3審計(jì)實(shí)施與證據(jù)收集3.3.1審計(jì)程序執(zhí)行審計(jì)團(tuán)隊(duì)按照審計(jì)方案，運(yùn)用詢問(wèn)、觀察、檢查、分析等方法，對(duì)被審計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審查。3.3.2證據(jù)收集審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，包括但不限于書(shū)面資料、電子數(shù)據(jù)、訪談?dòng)涗浀?，保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。3.3.3審計(jì)工作底稿審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和結(jié)果，編制審計(jì)工作底稿，作為審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。3.3.4審計(jì)溝通審計(jì)團(tuán)隊(duì)與被審計(jì)部門(mén)保持溝通，及時(shí)了解審計(jì)過(guò)程中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，保證審計(jì)結(jié)論的客觀性和公正性。3.4審計(jì)報(bào)告與結(jié)論3.4.1審計(jì)報(bào)告編制審計(jì)團(tuán)隊(duì)根據(jù)審計(jì)工作底稿，編制審計(jì)報(bào)告，包括審計(jì)背景、目標(biāo)、范圍、結(jié)論、建議等。3.4.2審計(jì)報(bào)告審批內(nèi)審部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審批，保證報(bào)告內(nèi)容準(zhǔn)確、完整。3.4.3審計(jì)報(bào)告發(fā)布內(nèi)審部門(mén)將審計(jì)報(bào)告提交給企業(yè)負(fù)責(zé)人，并根據(jù)企業(yè)規(guī)定，將審計(jì)結(jié)論和改進(jìn)建議通知被審計(jì)部門(mén)。3.4.4被審計(jì)部門(mén)整改被審計(jì)部門(mén)根據(jù)審計(jì)結(jié)論和改進(jìn)建議，制定整改措施，并及時(shí)向內(nèi)審部門(mén)報(bào)告整改進(jìn)展情況。內(nèi)審部門(mén)對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤和評(píng)價(jià)。第4章內(nèi)部控制體系審計(jì)4.1內(nèi)部控制體系概述內(nèi)部控制體系是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，通過(guò)制定和實(shí)施一系列內(nèi)部規(guī)章制度，采取組織規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通及監(jiān)督評(píng)價(jià)等措施，以有效保障企業(yè)資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整、法律法規(guī)遵守和經(jīng)營(yíng)效率的企業(yè)自我約束機(jī)制。本章主要闡述內(nèi)部控制體系審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，以保證企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性和適用性。4.2內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容與方法4.2.1審計(jì)內(nèi)容（1）內(nèi)部控制環(huán)境審計(jì)：評(píng)估企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、職業(yè)道德等方面的完善程度。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)：評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)措施的合理性。（3）控制活動(dòng)審計(jì)：檢查企業(yè)業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)范、審批權(quán)限等方面的合規(guī)性。（4）信息與溝通審計(jì)：評(píng)估企業(yè)信息系統(tǒng)的有效性、信息傳遞的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。（5）監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)：審查企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督、評(píng)價(jià)和改進(jìn)機(jī)制的運(yùn)行情況。4.2.2審計(jì)方法（1）詢問(wèn)法：通過(guò)與企業(yè)管理層、員工及相關(guān)部門(mén)溝通，了解內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。（2）檢查法：查閱企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、文件資料、業(yè)務(wù)記錄等，核實(shí)內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況。（3）觀察法：現(xiàn)場(chǎng)觀察企業(yè)業(yè)務(wù)流程、操作環(huán)節(jié)等，評(píng)估內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行效果。（4）穿行測(cè)試法：選擇具有代表性的業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行全過(guò)程的跟蹤檢查，以驗(yàn)證內(nèi)部控制的有效性。4.3內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定與整改4.3.1缺陷認(rèn)定審計(jì)過(guò)程中，如發(fā)覺(jué)以下情況，可認(rèn)定為內(nèi)部控制缺陷：（1）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不完善，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法有效防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。（2）內(nèi)部控制執(zhí)行不力，影響企業(yè)資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整、法律法規(guī)遵守和經(jīng)營(yíng)效率。（3）內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不健全，不能及時(shí)發(fā)覺(jué)和糾正內(nèi)部控制缺陷。4.3.2整改措施對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，企業(yè)應(yīng)采取以下措施進(jìn)行整改：（1）完善內(nèi)部控制制度，補(bǔ)充相關(guān)控制措施。（2）加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，保證各項(xiàng)措施得到有效實(shí)施。（3）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)，定期開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)，及時(shí)發(fā)覺(jué)和糾正缺陷。（4）加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和執(zhí)行能力。（5）建立長(zhǎng)效機(jī)制，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制體系，保證其適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要。第5章財(cái)務(wù)審計(jì)5.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)5.1.1目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)旨在評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性，保證其能真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況。5.1.2范圍財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)范圍包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注。5.1.3流程（1）制定審計(jì)計(jì)劃；（2）收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；（3）分析財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目；（4）評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表整體真實(shí)性；（5）編制財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。5.1.4方法采用實(shí)質(zhì)性測(cè)試和合規(guī)性測(cè)試相結(jié)合的方法，包括盤(pán)點(diǎn)、函證、詢問(wèn)、分析等。5.2財(cái)務(wù)收支審計(jì)5.2.1目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)旨在檢查企業(yè)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性，保證企業(yè)財(cái)務(wù)資源的合理使用。5.2.2范圍財(cái)務(wù)收支審計(jì)范圍包括企業(yè)各項(xiàng)收入、支出、成本費(fèi)用、資金運(yùn)作等。5.2.3流程（1）制定審計(jì)計(jì)劃；（2）收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；（3）分析財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目；（4）評(píng)估財(cái)務(wù)收支合規(guī)性和效益性；（5）編制財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告。5.2.4方法采用詢問(wèn)、查閱、分析、復(fù)算等方法，關(guān)注大額收支、異常收支、關(guān)聯(lián)方交易等方面。5.3財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)5.3.1目的財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)旨在檢查企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是否符合國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部管理制度和企業(yè)倫理規(guī)范。5.3.2范圍財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)范圍包括稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部控制制度等。5.3.3流程（1）制定審計(jì)計(jì)劃；（2）收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；（3）分析財(cái)務(wù)合規(guī)性；（4）評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（5）編制財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)報(bào)告。5.3.4方法采用查閱法規(guī)、詢問(wèn)、分析、抽樣等方法，關(guān)注財(cái)務(wù)活動(dòng)中的違規(guī)行為和潛在風(fēng)險(xiǎn)。第6章風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)6.1風(fēng)險(xiǎn)管理框架與流程6.1.1審計(jì)目標(biāo)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架與流程進(jìn)行審計(jì)，以保證其建立健全、有效運(yùn)行，并符合相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的要求。6.1.2審計(jì)內(nèi)容（1）審查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的制定，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、原則、組織架構(gòu)、職責(zé)分工等；（2）評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的完整性、合理性，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和溝通等環(huán)節(jié)；（3）檢查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架與流程的執(zhí)行情況，以保證其在實(shí)際操作中得到有效應(yīng)用。6.1.3審計(jì)方法（1）查閱相關(guān)文件資料，如風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)、流程圖、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等；（2）訪談相關(guān)人員，了解風(fēng)險(xiǎn)管理框架與流程的制定和執(zhí)行情況；（3）分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，評(píng)估企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其影響；（4）抽樣檢查企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理措施的有效性。6.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)措施審計(jì)6.2.1審計(jì)目標(biāo)評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面性、準(zhǔn)確性及應(yīng)對(duì)措施的有效性，保證企業(yè)能夠合理應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)。6.2.2審計(jì)內(nèi)容（1）審查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的選擇和運(yùn)用，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等；（2）評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的制定，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接受等；（3）檢查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)措施的執(zhí)行情況，以保證風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。6.2.3審計(jì)方法（1）查閱風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃等相關(guān)資料；（2）訪談相關(guān)人員，了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)措施的制定及執(zhí)行情況；（3）分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)信息的完整性和準(zhǔn)確性；（4）抽樣檢查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施情況，評(píng)估其有效性。6.3風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)6.3.1審計(jì)目標(biāo)評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效果，以確定風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，為改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)。6.3.2審計(jì)內(nèi)容（1）審查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效果的監(jiān)測(cè)方法，包括風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、監(jiān)測(cè)頻率等；（2）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理效果的實(shí)際情況，包括已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的控制情況、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施效果等；（3）分析風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響，判斷風(fēng)險(xiǎn)管理效果是否達(dá)到預(yù)期。6.3.3審計(jì)方法（1）查閱風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)等相關(guān)資料；（2）訪談相關(guān)人員，了解風(fēng)險(xiǎn)管理效果的評(píng)價(jià)情況；（3）分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際成果，與預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比；（4）結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理效果的持續(xù)性和適應(yīng)性。第7章信息系統(tǒng)審計(jì)7.1信息系統(tǒng)安全審計(jì)7.1.1審計(jì)目的本節(jié)旨在對(duì)企業(yè)的信息系統(tǒng)安全進(jìn)行全面審查，評(píng)估現(xiàn)有安全措施的充分性和有效性，保證企業(yè)信息資產(chǎn)的安全。7.1.2審計(jì)內(nèi)容（1）物理安全：檢查信息系統(tǒng)的硬件設(shè)備、數(shù)據(jù)中心、服務(wù)器等物理設(shè)施的安全狀況。（2）網(wǎng)絡(luò)安全：評(píng)估企業(yè)網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)、防火墻、入侵檢測(cè)系統(tǒng)等安全設(shè)施的有效性。（3）數(shù)據(jù)安全：審查數(shù)據(jù)備份、恢復(fù)、加密等安全措施，保證數(shù)據(jù)的完整性和保密性。（4）應(yīng)用系統(tǒng)安全：對(duì)企業(yè)的應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行安全漏洞掃描，檢查系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置、用戶認(rèn)證等安全功能。7.1.3審計(jì)方法采用問(wèn)卷調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)檢查、技術(shù)測(cè)試、安全漏洞掃描等方法進(jìn)行審計(jì)。7.2信息系統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)7.2.1審計(jì)目的本節(jié)旨在檢查企業(yè)信息系統(tǒng)是否符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，以保證企業(yè)信息系統(tǒng)的合規(guī)性。7.2.2審計(jì)內(nèi)容（1）法律法規(guī)遵守情況：檢查企業(yè)信息系統(tǒng)是否符合國(guó)家有關(guān)信息安全、數(shù)據(jù)保護(hù)等方面的法律法規(guī)。（2）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)遵守情況：評(píng)估企業(yè)信息系統(tǒng)是否符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范要求。（3）內(nèi)部規(guī)定遵守情況：審查企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的使用、管理、維護(hù)等規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。7.2.3審計(jì)方法采用文檔審查、訪談、現(xiàn)場(chǎng)檢查等方法進(jìn)行審計(jì)。7.3信息系統(tǒng)效能審計(jì)7.3.1審計(jì)目的本節(jié)旨在評(píng)估企業(yè)信息系統(tǒng)的運(yùn)行效率、功能和效益，為優(yōu)化信息系統(tǒng)資源配置和提高信息系統(tǒng)管理水平提供依據(jù)。7.3.2審計(jì)內(nèi)容（1）系統(tǒng)運(yùn)行效率：分析信息系統(tǒng)的響應(yīng)時(shí)間、處理能力等功能指標(biāo)，評(píng)估系統(tǒng)運(yùn)行效率。（2）系統(tǒng)資源利用率：審查信息系統(tǒng)硬件、軟件資源的利用情況，發(fā)覺(jué)資源浪費(fèi)現(xiàn)象。（3）信息系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)效益：評(píng)估信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的支持程度，分析信息系統(tǒng)投入與產(chǎn)出效益。7.3.3審計(jì)方法采用數(shù)據(jù)分析、功能測(cè)試、效益分析等方法進(jìn)行審計(jì)。第8章合同審計(jì)8.1合同簽訂審計(jì)8.1.1審計(jì)目標(biāo)合同簽訂審計(jì)旨在保證合同簽訂程序的合規(guī)性、合法性，評(píng)估合同條款的合理性及潛在風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)利益。8.1.2審計(jì)內(nèi)容（1）合同簽訂主體資格是否符合法律法規(guī)及企業(yè)規(guī)定；（2）合同簽訂程序是否符合企業(yè)內(nèi)部控制要求；（3）合同條款是否完整、明確，是否符合法律法規(guī)及企業(yè)利益；（4）合同簽訂涉及的授權(quán)、審批手續(xù)是否齊全；（5）合同簽訂是否存在利益沖突和商業(yè)賄賂等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為。8.1.3審計(jì)方法（1）查閱合同簽訂的相關(guān)文件和記錄；（2）訪談相關(guān)人員，了解合同簽訂過(guò)程及合同內(nèi)容；（3）對(duì)比法律法規(guī)及企業(yè)規(guī)定，評(píng)估合同簽訂的合規(guī)性；（4）分析合同條款，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。8.2合同履行審計(jì)8.2.1審計(jì)目標(biāo)合同履行審計(jì)旨在保證合同各方按照約定履行合同義務(wù)，評(píng)估合同履行過(guò)程中的合規(guī)性、效益和風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)提供改進(jìn)措施。8.2.2審計(jì)內(nèi)容（1）合同履行是否符合合同約定及法律法規(guī)要求；（2）合同履行過(guò)程中是否存在違約行為；（3）合同履行進(jìn)度及質(zhì)量是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；（4）合同履行涉及的變更、索賠等情況是否合規(guī)、合理；（5）合同履行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施是否有效。8.2.3審計(jì)方法（1）查閱合同履行相關(guān)文件和記錄；（2）訪談相關(guān)人員，了解合同履行情況；（3）對(duì)比合同約定及法律法規(guī)，評(píng)估合同履行的合規(guī)性；（4）分析合同履行過(guò)程中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施。8.3合同變更與解除審計(jì)8.3.1審計(jì)目標(biāo)合同變更與解除審計(jì)旨在保證合同變更與解除程序的合規(guī)性、合法性，評(píng)估變更與解除原因的合理性，防止企業(yè)利益受損。8.3.2審計(jì)內(nèi)容（1）合同變更與解除是否符合法律法規(guī)及企業(yè)規(guī)定；（2）合同變更與解除的原因是否合理、正當(dāng)；（3）合同變更與解除的程序是否合規(guī)，涉及的相關(guān)手續(xù)是否齊全；（4）合同變更與解除是否對(duì)雙方權(quán)益產(chǎn)生重大影響，是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)；（5）合同變更與解除后的善后工作是否妥善處理。8.3.3審計(jì)方法（1）查閱合同變更與解除的相關(guān)文件和記錄；（2）訪談相關(guān)人員，了解合同變更與解除的原因及過(guò)程；（3）對(duì)比法律法規(guī)及企業(yè)規(guī)定，評(píng)估合同變更與解除的合規(guī)性；（4）分析合同變更與解除后的影響和風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)提供改進(jìn)建議。第9章采購(gòu)與庫(kù)存審計(jì)9.1采購(gòu)流程審計(jì)9.1.1審計(jì)目標(biāo)審計(jì)采購(gòu)流程的目標(biāo)是保證采購(gòu)活動(dòng)的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性和效率性，評(píng)估采購(gòu)流程設(shè)計(jì)的合理性及執(zhí)行的有效性。9.1.2審計(jì)內(nèi)容（1）審查采購(gòu)計(jì)劃的制定和審批流程；（2）審查采購(gòu)方式的合理性及比價(jià)、議價(jià)程序的執(zhí)行情況；（3）審查采購(gòu)合同的簽訂、審批和執(zhí)行情況；（4）審查采購(gòu)訂單的、審批和執(zhí)行情況；（5）審查采購(gòu)驗(yàn)收、付款及報(bào)銷流程的合規(guī)性；（6）評(píng)估采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效性。9.1.3審計(jì)方法采用文件審查、訪談、抽樣檢查、數(shù)據(jù)分析等方法進(jìn)行審計(jì)。9.2供應(yīng)商管理與評(píng)估審計(jì)9.2.1審計(jì)目標(biāo)審計(jì)供應(yīng)商管理與評(píng)估的目標(biāo)是保證供應(yīng)商選擇的合規(guī)性、質(zhì)量和服務(wù)水平，評(píng)估供應(yīng)商評(píng)估體系的完善性和有效性。9.2.2審計(jì)內(nèi)容（1）審查供應(yīng)商選擇的標(biāo)準(zhǔn)和流程；（2）審查供應(yīng)商評(píng)估制度的制定和執(zhí)行情況；（3）審查供應(yīng)商檔案的管理情況；（4）評(píng)估供應(yīng)商質(zhì)量、交貨、價(jià)格等方面的績(jī)效；（5）審查供應(yīng)商關(guān)系維護(hù)和溝