第7講-財務(wù)管理基礎(chǔ)(6)、預(yù)算管理入門

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【標(biāo)準(zhǔn)差率】：V=×100%（通用）【舉例】預(yù)計兩位學(xué)員9月份考試的分?jǐn)?shù)：張三：306090李四：406080假設(shè)各種分?jǐn)?shù)的可能性相同哪位學(xué)員過關(guān)的風(fēng)險低呢！【手寫板】期望值=60（平均值）【教材例2-19】某企業(yè)有A、B兩個投資項目，兩個投資項目的收益率及其概率分布情況如表2-1所示，試計算兩個項目的期望收益率。表2-1A項目和B項目投資收益率的概率分布項目實施情況該種情況出現(xiàn)的概率投資收益率項目A項目B項目A項目B好0.200.3015%20%一般0.600.4010%15%差0.200.300-10%

根據(jù)公式計算項目A和項目B的期望投資收益率分別為：項目A的期望投資收益率=0.2×15%+0.6×10%+0.2×0=9%項目B的期望投資收益率=0.3×20%+0.4×15%+0.3×（-10%）=9%【教材例2－20】以【教材例2-19】中的數(shù)據(jù)為例，分別計算A、B兩個項目投資收益率的方差和標(biāo)準(zhǔn)差，并比較A、B兩個項目的風(fēng)險大小。（1）計算期望收益率：A項目：期望收益率＝15%×0.2＋10%×0.6＋0×0.2＝9%B項目：期望收益率＝20%×0.3＋15%×0.4＋（－10%）×0.3＝9%（2）計算收益率的標(biāo)準(zhǔn)差：A項目標(biāo)準(zhǔn)差＝=0.049B項目標(biāo)準(zhǔn)差＝=0.1261（3）B項目的風(fēng)險大于A項目。理由：A項目和B項目的期望收益率相同，而B項目的標(biāo)準(zhǔn)差大于A項目?！窘滩睦?-21】假設(shè)項目A和項目B的期望投資收益率分別是10%和12%，投資收益率的標(biāo)準(zhǔn)差分別為6%和7%，比較項目A和項目B的風(fēng)險大小?！痉治觥坑捎陧椖緼和項目B投資收益率的期望值不相同，所以，不能根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)差比較風(fēng)險大小，應(yīng)該計算各自的標(biāo)準(zhǔn)差率，然后得出結(jié)論。項目A投資收益率的標(biāo)準(zhǔn)差率=6%/10%X100%=60%項目B投資收益率的標(biāo)準(zhǔn)差率=7%/12%X100%=58.33%計算結(jié)果表明項目A的風(fēng)險高于項目B。

成本性態(tài)分析

知識點1固定成本【定義】是指在特定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量變動影響，一定期間的總額能保持相對穩(wěn)定的成本?！咎崾尽浚?）一定期間的固定成本的穩(wěn)定性是有條件的，即業(yè)務(wù)量變動的范圍是有限的。（2）一定期間固定成本的穩(wěn)定性是相對的，即對于業(yè)務(wù)量來說它是穩(wěn)定的，但這并不意味著每月該項成本的實際發(fā)生額都完全一樣。【手寫板】固定成本變動成本混合成本【特點】固定成本總額不變，單位固定成本隨業(yè)務(wù)量的增減呈反向變動?！痉诸悺抗潭ǔ杀痉譃榧s束性固定成本和酌量性固定成本。①約束性固定成本：是指管理當(dāng)局的短期（經(jīng)營）決策行動不能改變其具體數(shù)額的固定成本。②酌量性固定成本：是指管理當(dāng)局的短期經(jīng)營決策行動能改變其數(shù)額的固定成本?！纠}·多選題】下列各項中，屬于固定成本項目的有（）。A.采用工作量法計提的折舊B.不動產(chǎn)財產(chǎn)保險費C.直接材料費D.寫字樓租金【答案】BD【解析】不動產(chǎn)財產(chǎn)保險費和寫字樓租金屬于固定成本項目?！纠}·多選題】下列各項中，屬于約束性固定成本的有（）。A.管理人員薪酬B.折舊費C.職工培訓(xùn)費D.研究開發(fā)支出【答案】AB【解析】管理人員薪酬和折舊費屬于約束性固定成本。知識點2變動成本【定義】變動成本是指在特定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其總額會隨業(yè)務(wù)量變動而成正比例變動的成本?！咎攸c】單位變動成本不變，變動成本總額隨業(yè)務(wù)量的增減呈正向變動。【分類】變動成本分為技術(shù)性變動成本和酌量性變動成本。①技術(shù)性變動成本也稱約束性變動成本，是指由技術(shù)或設(shè)計關(guān)系所決定的變動成本。②酌量性變動成本是指通過管理當(dāng)局的決策行動可以改變的變動成本。【例題·多選題】下列各項中，屬于變動成本的有（）。A.新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用B.按產(chǎn)量法計提的固定資產(chǎn)折舊C.按銷售收入一定百分比支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費D.隨產(chǎn)品銷售的包裝物成本【答案】BCD【解析】變動成本是指在特定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其總額會隨業(yè)務(wù)量的變動而成正比例變動的成本。如直接材料、直接人工、按銷售量支付的推銷員傭金、裝運費、包裝費，以及按產(chǎn)量計提的固定設(shè)備折舊等，其總額會隨著產(chǎn)量的增減成正比例的增減。同時變動成本也可以區(qū)分為兩大類：技術(shù)性變動成本和酌量性變成本。其中酌量性變動成本是指通過管理當(dāng)局的決策行動可以改變的變動成本。如按銷售收入的一定百分比支付的銷售傭金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。因此選項B、C、D正確；而新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用屬于固定成本，選項A不正確。【例題·單選題】企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用直接材料成本屬于（）。A.技術(shù)性變動成本B.酌量性變動成本C.酌量性固定成本D.約束性固定成本【答案】A【解析】技術(shù)性變動成本是指與產(chǎn)量有明確的技術(shù)或?qū)嵨镪P(guān)系的變動成本。企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用直接材料成本屬于技術(shù)性變動成本，選項A正確。知識點3混合成本【定義】混合成本是指混合了固定成本和變動成本兩種不同性質(zhì)的成本?！咎攸c】一方面隨著業(yè)務(wù)量變動而變動，但不是純粹的正比例變動?！痉诸悺炕旌铣杀痉譃榘胱儎映杀尽牍潭ǔ杀?、延期變動成本和曲線變動成本。①

半變動成本：在有一定初始量的基礎(chǔ)上，隨著產(chǎn)量的變化而成正比例變動的成本。②半固定成本：在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)的發(fā)生額是固定的，但當(dāng)業(yè)務(wù)量增長到一定限度，其發(fā)生額突然跳躍到一個新的水平，然后在業(yè)務(wù)量增長的一定限度內(nèi)，發(fā)生額又保持不變，直到另一個新的跳躍。③延期變動成本：在一定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)有一個固定不變的基數(shù)，當(dāng)業(yè)務(wù)量增長超出了這個范圍，與業(yè)務(wù)量的增長成正比例變動。④曲線變動成本：通常有一個不變的初始量，相當(dāng)于固定成本，在這個初始量的基礎(chǔ)上，隨著業(yè)務(wù)量的增加，成本也逐步變化，但它與業(yè)務(wù)量的關(guān)系是非線性的。它又分為：遞增曲線成本和遞減曲線成本?！咎崾尽窟f增曲線成本是指變化率遞增，遞減曲線成本是指變化率遞減?！纠}·單選題】某公司電梯維修合同規(guī)定，當(dāng)每年上門維修不超過3次時，維修費用為5萬元，當(dāng)超過3次時，則在此基礎(chǔ)上按每次2萬元付費，根據(jù)成本性態(tài)分析，該項維修費用屬于（）。A.半變動成本B.半固定成本C.延期變動成本D.曲線變動成本【答案】C【解析】根據(jù)成本性態(tài)分析，該項維修費用屬于延期變動成本。【混合成本的分解方法】（1）高低點法（2）回歸分析法（3）賬戶分析法（會計分析法）（4）技術(shù)測定法（工業(yè)工程法）（5）合同確認(rèn)法【手寫板】y=a+bx混合成本=固定成本+單位變動成本×業(yè)務(wù)量知識點4總成本模型總成本＝固定成本總額＋變動成本總額＝固定成本總額＋（單位變動成本×業(yè)務(wù)量）

第二篇預(yù)算管理入門

本篇知識架構(gòu)

本篇預(yù)習(xí)指引

本篇介紹財務(wù)管理工作環(huán)節(jié)之計劃與預(yù)算的知識，主要包括預(yù)算的特征與作用、預(yù)算的分類以及預(yù)算工作組織，預(yù)算的編制方法，預(yù)算的編制，預(yù)算的執(zhí)行與考核的內(nèi)容。本篇的考分大約占到10分左右，客觀題和主觀題均可以考察。預(yù)習(xí)階段主要學(xué)習(xí)預(yù)算的特征與作用、全面預(yù)算體系構(gòu)成以及預(yù)算工作組織，為后續(xù)主體內(nèi)容的學(xué)習(xí)打好基礎(chǔ)。知識點1預(yù)算的特征與作用特征：（1）預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。（2）數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。作用：（1）引導(dǎo)目標(biāo)實現(xiàn)。（2）實現(xiàn)內(nèi)部協(xié)調(diào)。（3）業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)?！纠}·多選題】企業(yè)預(yù)算最主要的兩大特征是（）。A.數(shù)量化B.表格化C.可伸縮性D.可執(zhí)行性【答案】AD【解析】企業(yè)預(yù)算最主要的兩大特征是數(shù)量化和可執(zhí)行性。知識點2預(yù)算的分類【例題·多選題】下列各項中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有（）。A.資本支出預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.管理費用預(yù)算D.銷售預(yù)算【答案】BCD【解析】業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營費用和管理費用預(yù)算等。【例題·單選題】根據(jù)全面預(yù)算體系的分類，下列預(yù)算中，屬于財務(wù)預(yù)算的是（）。A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.直接材料預(yù)算D.直接人工預(yù)算【答案】B【解析】財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容，選項B正確，選項ACD均屬于業(yè)務(wù)預(yù)算。知識點3預(yù)算工作的組織負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)具體任務(wù)、權(quán)利和職責(zé)董事會經(jīng)理辦公會負(fù)總責(zé)，并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)決策層預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門擬訂目標(biāo)、審議、平衡預(yù)算方案；組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決問題，組織審計、考核管理層/考核層財務(wù)管理部門跟蹤管理，監(jiān)督執(zhí)行，分析差異及