2024年初級會計師《初級會計實務(wù)》考試模擬卷

2024年初級會計師《初級會計實務(wù)》考試模

擬卷

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一、單選題（25題）

1.企業(yè)當(dāng)期實際繳納增值稅80萬元，消費稅40萬元（均屬于銷售商品

確認(rèn)），適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%,教育費附加稅率為3%。不

考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)列入利潤表中“稅金及附加”項目的金額為

O萬元。

A.67B.52C.43D.17

2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下:（1）2

月28日，購入一臺不需要安裝的M設(shè)備，支付設(shè)備價款122萬元，增

值稅15.86萬元，另付設(shè)備運輸費3萬元、增值稅0.27萬元，已取

得購入設(shè)備及運輸費的增值稅專用發(fā)票，全部款項以銀行存款支付。當(dāng)

日，M設(shè)備交由行政管理部門使用，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘

值率為4%,采用年限平均法計提折舊。（2）10月5日，對M設(shè)備進行

日常修理，從倉庫領(lǐng)用維修材料0.5萬元，另支付修理費2萬元，增

值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.26萬元，全部款項以銀行存款

支付。（3）12月15日，M設(shè)備因自然災(zāi)害發(fā)生毀損。清理過程中取得報

廢殘值變價收入9萬元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.17萬

元，全部款項已收到并存入銀行，M設(shè)備未發(fā)生資產(chǎn)減值。12月31日，

結(jié)轉(zhuǎn)M設(shè)備的清理凈損益。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，

分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1）至（3）,

M設(shè)備相關(guān)業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤總額減少的金額是（）萬元

A.116B.106C.108.5D.118.5

3.下列各項中，企業(yè)按稅法規(guī)定代扣代繳的個人所得稅，應(yīng)借記的會計

科目是Oo

A.應(yīng)付職工薪酬B.管理費用C.稅金及附加D.財務(wù)費用

4.下列各項中，關(guān)于輔助生產(chǎn)費用直接分配法的表述正確的是（）

A.適用于輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)較多的情況

B.直接分配法計算復(fù)雜，分配結(jié)果準(zhǔn)確

C.直接將輔助生產(chǎn)費用在輔助生產(chǎn)車間之間進行分配

D.直接將輔助生產(chǎn)費用分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各受益單位

5.甲公司為增值稅一般納稅人，2021年度該公司發(fā)生的固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)

務(wù)如下。（1）1月8日，購入一臺需要安裝的M設(shè)備，取得的增值稅專

用發(fā)票上往明的價款為500000元，增值稅稅額為65000元；另支付安

裝費，取得的增值稅專用發(fā)票上往明的價款為40000元，增值稅稅額為

3600元，全部款項以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)

計凈殘值為30000元，采用年限平均法計提折舊。1月10日M設(shè)備達

到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)車間使用。（2）6月30日，委托外單位對

本企業(yè)設(shè)備進行日常維護修理，其中行政管理部門設(shè)備的修理費為

30000元，銷售部門設(shè)備修理費為10000元，取得的增值稅專用發(fā)票上

注明的價款為40000元，增值稅稅額為5200元，全部款項以銀行存款

支付。（3）12月5日，報廢一臺N設(shè)備，該設(shè)備原值為800000元，已

計提折舊760000元，未發(fā)生資產(chǎn)減值損失。設(shè)備報廢取得殘值變價收

入20000元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，

報廢過程中發(fā)生自行清理費用6000元，全部款項均已通過銀行辦理結(jié)

算。（4）12月31日，對固定資產(chǎn)進行減值測試。2021年1月購入的M

設(shè)備存在減值跡象，其計可收回金額為440000元。根據(jù)資料（l）c下

列各項中，甲公司購入M設(shè)備的入賬價值是（）元。查看材料

A.540000B.605000C,565000D.500000

6.甲公司為增值稅一般納稅人，購入乙上市公司股票并通過“交易性金融

資產(chǎn)''科目核算。購入時支付價款800萬元，另支付交易費用2萬元、

增值稅0.12萬元。不考慮其他因素，甲公司購入股票的初始入賬金額

為（）萬元。

A.798B.800C.802.12D.602

7.2020年10月，某企業(yè)本月投產(chǎn)M產(chǎn)品260件，期末完工M產(chǎn)品160

件、在產(chǎn)品100件;在產(chǎn)品的平均完工程度為40%,發(fā)生生產(chǎn)成本合計

為100萬元，材料按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。按照約當(dāng)產(chǎn)量比例法計算本月

完工M產(chǎn)品應(yīng)分配的生產(chǎn)成本為（）萬元。

A.100B.80C.20D.64

8.下列各項中，企業(yè)外購材料開出銀行承兌匯票支付的手續(xù)費，應(yīng)借記

的會計科目是（）。

A.管理費用B.材料采購C.原材料D.財務(wù)費用

9.甲公司購入一處辦公用房，購房合同載明的不含增值稅成交價格為150

萬元、不含增值稅裝修費300萬元、增值稅稅額為40.5萬元。已知當(dāng)?shù)?/p>

規(guī)定的契稅稅率4%o根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定甲公司應(yīng)繳納的契稅稅

額下列計算列式中，正確的是()。

A.l50x4%B.(l50+40.5)x4%C.(l50+300)*4%D.(l50+300+40.5)x4%

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，發(fā)生生產(chǎn)車間設(shè)備維修費50000元，專

設(shè)銷售機構(gòu)管理用辦公設(shè)備維修費30000元，增值稅專用發(fā)票上注明的

增值稅稅額為10400元。不考慮其他因素，下列各項中，該企業(yè)發(fā)生設(shè)

備維修費的會計處理結(jié)果正確的是()

A.管理費用增加30000元

B.管理費用增加50000元

C.制造費用增加50000元

D.管理費用增加90400元

11.下列關(guān)于會計賬簿保管的表述正確的有()

A.會計賬簿除需要與外單位核對外，禁止攜帶外出

B.會計賬簿未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和會計負(fù)責(zé)人或者有關(guān)人員批準(zhǔn)，非經(jīng)管人員不能

隨意翻閱查看會計賬簿

C.實行會計電算化的單位，不可僅以電子形式保存會計賬簿

D.年度終了更換并啟用新賬后，對更換下來的舊賬要整理裝訂，造冊歸

檔

12.下列各項中，應(yīng)在事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表中“凈資產(chǎn)”部分單獨列示的是

()o

A.財政撥款結(jié)余B.其他結(jié)余C.累計盈余D.經(jīng)營結(jié)余

13.下列各項中，關(guān)于企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品會計處理的

表述正確的是（）。

A.支付的代銷手續(xù)費計入主營業(yè)務(wù)成本

B.發(fā)出委托代銷商品時確認(rèn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本

C.發(fā)出委托代銷商品時確認(rèn)銷售收入

D.收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)銷售收入

14.2019年11月21日，某公司購入一項固定資產(chǎn)，于當(dāng)月交付使用。

該固定資產(chǎn)原值500萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值5萬元。按

年數(shù)總和法計提折舊。不考慮其他因素，2019年該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的

折舊額為（）萬元。

A.8.25B.13.75C.27.5D.16.5

15.2019年9月，某企業(yè)報經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)無法查明原因的現(xiàn)金溢余500元，

轉(zhuǎn)銷由于債權(quán)單位撤銷無法清償?shù)膽?yīng)付賬款8000元，出售管理用設(shè)備

確認(rèn)凈收益6000元，不考慮其他因素，2019年9月該企業(yè)確認(rèn)的營業(yè)

外收入為（）元。

A.l4500B.8500C.6500D.14000

16.下列各項中制造業(yè)企業(yè)應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的是（）。

A.出租固定資產(chǎn)實現(xiàn)的收入

B.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得的收益

C.取得的與日?；顒訜o關(guān)的政府補助

D.接受現(xiàn)金捐贈產(chǎn)生的利得

17.下列各項中，關(guān)于有限責(zé)任公司資本公積的表述正確的是（）

A.投資者出資額超過其在注冊資本中所占份額的股東權(quán)益

B.可以直接用于企業(yè)利潤分配

C.可以作為企業(yè)股利分配的依據(jù)

D.可以體現(xiàn)各位投資者在企業(yè)所有者權(quán)益中所占的比例

18.某企業(yè)為增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年6月

1日，該企業(yè)向某客戶銷售商品20000件，單位售價為20元（不含增值

稅），單位成本為10元，給予客戶10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日發(fā)出商品，并

符合收入確認(rèn)條件。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30o

根據(jù)該企業(yè)對客戶的了解，客戶在10天內(nèi)付款的可能性為90%,10天

后付款的可能性為10%o該項銷售業(yè)務(wù)屬于單項履約義務(wù)且屬于在某時

點履行的履約義務(wù)，假定不考慮其他因素，該企業(yè)6月1日應(yīng)確認(rèn)收入

（）元。

A.320000B.352800C,360000D.400000

19.某企業(yè)采用品種法計算甲產(chǎn)品成本，2020年12月該企業(yè)僅生產(chǎn)甲產(chǎn)

品一種產(chǎn)品，為生成本費用資料如下，（1）月初在產(chǎn)品100件，本月投入

生產(chǎn)500件。本月完工480件，月末在產(chǎn)品120件。（2）采用在產(chǎn)品按定

額成本計價法將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配。在產(chǎn)品單

位定額成本為，直接材料100元，直接人工70元，制造費用30元。（3）

本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)車間實際發(fā)生費用如下，生產(chǎn)產(chǎn)品耗用主要材料及輔助

材料為500000元，生產(chǎn)工人薪酬為400000元，車間管理人員薪酬為

100000元，車間己發(fā)生未支付的水電費為20000元。車間計提折舊費

50000元，計提非專利技術(shù)（該非專利技術(shù)包含的經(jīng)濟利益通過生產(chǎn)產(chǎn)品

實現(xiàn)）攤銷費34000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析

回答下列小題。根據(jù)資料（1）至（3）,甲產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品總成本是

（）元。

A.ll00000B.1104000C.1080000D.1084000

20.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本進行日常核算，材

料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計算。2019年12月初，M材料庫

存數(shù)量為1000千克，每千克實際成本為100元。該企業(yè)12月發(fā)生有關(guān)

經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）1日，購買M材料1600千克，其價款200000元、

增值稅稅額26000元、銷貨方代墊材料運費3000元、增值稅稅額270

元。已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。貨款和運費以面值230000元的

銀行匯票支付，余款退回銀行。5日，該批材料全部驗收入庫。（2）10

日，收到乙企業(yè)作為資本投入的M材料6000千克，并驗收入庫。取得

的增值稅專用發(fā)票上注明價款600000元（與公允價值相同）、增值稅稅

額78000元，稅款由乙企業(yè)支付，乙企業(yè)在甲企業(yè)注冊資本中享有份額

的金額為580000元，（3）31日，發(fā)料憑證匯總表中列明M材料的領(lǐng)用

情況如下，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用3200千克，車間一般消耗領(lǐng)用600千克，行

政管理部門領(lǐng)用400千克，專設(shè)銷售機構(gòu)領(lǐng)用200千克。要求：根據(jù)上

述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)期初資料、資料(1)

至(3),下列各項中，12月31日甲企業(yè)M材料的期末余額是()元。

A.441000B.429786C,439530D.431214

21.下列各項中，企業(yè)為購買材料申請簽發(fā)銀行承兌匯票支付的銀行承兌

手續(xù)費，應(yīng)記入的會計科目是().

A.管理費用B.財務(wù)費用C.在途物資D.原材料

22.2018年企業(yè)實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入100萬元，其他業(yè)務(wù)收入5萬元，營

業(yè)外收入3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2018年利潤表中“營業(yè)收入”

項目的金額是()萬元。

A.103B.100C.I05D.108

23.某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%o2020年該企業(yè)實現(xiàn)利潤總額500

萬元，其中國債利息收入20萬元，無其他納稅調(diào)整事項。該企業(yè)2020

年利潤表“凈利潤”項目“本期金額”欄應(yīng)填列的金額為()萬元

A.370B.360C.375D.380

24.會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單

位生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)流程和管理情況，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決

策。這體現(xiàn)了會計職業(yè)道德中()的要求。

A.愛崗敬業(yè)B.參與管理C.提高技能D.堅持準(zhǔn)則

25.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸

方余額為210萬元。本月該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:

(1)以銀行存款發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬，并按規(guī)定代扣職工個人所得

稅18萬元，扣除已墊付職工房租12萬元，實發(fā)薪酬180萬元。（2）分

配本月貨幣性職工薪酬240萬元（未包括累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬）,

其中基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬為120萬元，車間管理人員薪酬為50

萬元，企業(yè)行政管理人員薪酬為40萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員薪酬為30

萬元。（3）將自制的200臺加濕器作為本月的職工福利發(fā)放給生產(chǎn)車間

生產(chǎn)工人,加濕器的成本為每臺400元，市場不含稅售價為每臺500元，

適用的增值稅稅率為13%o（4）該企業(yè)實行累積帶薪缺勤制度，期末預(yù)

計10名部門經(jīng)理和20名銷售人員將在下一年度休完本年未使用的帶薪

休假，預(yù)期支付的金額分別為1.5萬元和1.8萬元。要求：根據(jù)上述資

料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元

表示）根據(jù)資料（4）,下列各項中，關(guān)于該企業(yè)累積帶薪缺勤會計處理

正確的是（）。

A.借：管理費用1.5銷售費用1.8貸：其他應(yīng)付款3.3

B.借:生產(chǎn)成本3.3貸：應(yīng)付職工薪酬3.3

C.借：管理費用1.5銷售費用1.8貸：應(yīng)付職工薪酬3.3

D.借：管理費用3.3貸：應(yīng)付職工薪酬3.3

二、多選題（15題）

26.下列各項中，應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項”項目填列的有（）。

A.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額

B.”應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額

C.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額

D.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額

27.下列各項中，關(guān)于盈余公積的用途表述正確的有（）。

A.以盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本B.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本公積C.以盈余公積

彌補虧損D.盈余公枳發(fā)放現(xiàn)金股利

28.下列各項中，企業(yè)應(yīng)計提折舊的資產(chǎn)有（）

A.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓

B.日常維修停用的設(shè)備

C.單獨計價入賬的土地

D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的廠房

29.下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)計入銷售費用的有（）。

A.銷售商品過程中承擔(dān)的保險費

B.優(yōu)化產(chǎn)品銷售策略發(fā)生的咨詢費

C.拓展產(chǎn)品銷售市場發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費

D.銷售商品專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的業(yè)務(wù)費

30.下列各項中，符合會計要素收入定義的是（）。

A.工業(yè)企業(yè)銷售原材料B.4S店銷售小汽車C.商貿(mào)企業(yè)銷售商品電腦D.

無法查明原因的現(xiàn)金溢余

31.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:（1）1

B.向乙公司銷售M產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為

500萬元，增值稅額為65萬元，該批產(chǎn)品實際成本為350萬元。乙公司

收到產(chǎn)品并驗收入庫，同時開出一張面值為565萬元商業(yè)承兌匯票結(jié)算

全部款項。甲公司銷售M產(chǎn)品符合收入確認(rèn)條件。確認(rèn)收入的同時結(jié)

轉(zhuǎn)銷售成本（2）5日，以銀行存款支付下列款項，專設(shè)銷售機構(gòu)的辦公設(shè)

備日常維修費5.5萬元、增值稅0?715元，中介機構(gòu)服務(wù)費3萬元、

增值稅0.18萬元，所支付的款項均已取得增值稅專用發(fā)票。維修費,

中介機構(gòu)服務(wù)費全舒計入當(dāng)期損益。（3）20日，因自然災(zāi)害造法批庫存

商品毀損，實際成本為7萬元。根據(jù)保險合同的定。由保險公司賠償4

萬元，賠償款尚未收到。（4）31日.將一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司實現(xiàn)凈

收益10萬元，要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回告下列

小題。（管案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（3）,下列各項中，甲

公司庫存商品毀損的會計處理表述正確的是（）o

A.庫存商品損毀的凈損失為7萬元

B.發(fā)生庫存商品損毀時應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目

C.庫存商品損毀的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出

D.尚未收到的保險公司公司賠償款應(yīng)計入應(yīng)收賬款

32.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項目中，需要根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目后的

凈額填列的有（）。

A.應(yīng)收賬款B.其他應(yīng)收款C.預(yù)付賬款D.固定資產(chǎn)

33.甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品俏售業(yè)務(wù)，適用的

增值稅稅率分別為6%和13%,2019年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）

1日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù)，簽訂一項服務(wù)期限為5

個月、總價款為20萬元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時收取合同價款10

萬元，其余款項于服務(wù)期滿時一次收取。截止12月31日，甲公司履行

合同實際發(fā)生勞務(wù)成本2萬元（均為職工薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成

本8萬元，履約進度按時間的進度能夠合理確定。（2）2日，向丙公司

銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值

稅稅額為6.5萬元，該批商品實際成本為36萬元，丙公司于當(dāng)日收到該

批商品并驗收入庫。12日，收到丙公司支付的全部款項。（3）20日，

收到丙公司退回當(dāng)月所購商品中有質(zhì)量問題的商品，其成本3.6萬元。

甲公司于當(dāng)日支付退貨款5萬元，增值稅稅額0.65萬元，并按規(guī)定向丙

公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），退回商品已驗收入庫。要求：根

據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單

位用萬元表示）根據(jù)資料（1）,下列各項中，甲公司提供咨詢服務(wù)相關(guān)

會計處理正確的是Oo

A.簽訂合同收取款項：借：銀行存款10貸：合同負(fù)債10

B.發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同取得成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2

C.簽訂合同收取款項：借：銀行存款10貸：應(yīng)收賬款10

D.發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同履約成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2

34.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。每月月初發(fā)放上月工資。2020年12月

初“應(yīng)付職工薪酬一工資”科目的貸方余額為320萬元。12月份該企業(yè)發(fā)

生有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下:（1）70,結(jié)算并發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬320

萬元，其中代扣職工個人應(yīng)繳納的住房公積金25萬元，代扣職工個人

應(yīng)繳納的社會保險費30萬元（不含基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險），通過銀行

轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬265萬元。（2）28日，以其生產(chǎn)的一批取暖器

作為非貨幣性福利發(fā)放給行政管理人員，該批取暖器的生產(chǎn)成本為25

萬元，市場不含稅售價為40萬元，企業(yè)銷售取暖器適用的增值稅稅率

為13%o（3）31日，計提專設(shè)銷售機構(gòu)主管人員免費使用汽車的折舊費1

萬元，計提車間管理人員免費使用汽車的折舊費4萬元。（4）31日.分

配本月貨幣性職工薪酬300萬元，其中車間生產(chǎn)工人140萬元，車間管

理人員50萬元，行政管理人員60萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員50萬元，

要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回告下列小題。（管案中

的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（2）,下列各項中，關(guān)于企業(yè)非貨幣

性福利的會計處理正確的是（）

A.將非貨幣性福利確認(rèn)為費用時借:管理費用25貸:應(yīng)付職工薪酬.非貨

幣性福利25

B.將非貨幣性福利確認(rèn)為費用時借:管理費用45.2貸：應(yīng)付職工薪酬.非

貨幣性福利45.2

C.發(fā)放非貨幣性福利時:借:應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利25貸，庫存商

品25

D.發(fā)放非貨幣性福利時?:借：應(yīng)付職工薪酬.一非貨幣性福利45.2貸：主

營業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費一.應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.2

35.下列屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍的有（）。

A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

B.企業(yè)將租入的辦公樓再次轉(zhuǎn)租

C.企業(yè)出租的土地使用權(quán)

D.企業(yè)出租的辦公樓

36.甲公司為增值稅一般納稅人，是由乙、丙公司于2019年1月1日共

同投資設(shè)立的一家有限責(zé)任公司。甲公司注冊資本為800萬元，乙公司

和丙公司的持股比例分別為60%和40%o2021年1至3月甲公司所有

者權(quán)益相關(guān)的交易或事項如下:（1）2021年年初所有者權(quán)益項目期初余額

分別為:實收資本800萬元、資本公積70萬元、盈余公積100萬元、未

分配利潤200萬元。（2）2月23日，經(jīng)股東會批準(zhǔn)，甲公司對2020年度

實現(xiàn)的凈利潤進行分配，決定提取任意盈余公積10萬元，分派現(xiàn)金股

利40萬元。（3）3月18日，甲公司按照相關(guān)法定程序經(jīng)股東會批準(zhǔn)，注

冊資本增加至1000萬元。接受丁公司投資一項價值250萬元的專利技

術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為250萬元（與公允價值相符），

增值稅進項稅額為15萬元（由投資方支付稅款，并提供增值稅專用發(fā)票）,

丁公司享有甲公司20%的股份。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，

分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（2）,下

列各項中，甲公司決定提取任意盈余公積和分派現(xiàn)金股利會計處理正確

的是（）o

A.提取盈余公積:借:盈余公積——任意盈余公積10貸:利潤分配一提取

任意盈余公積10

B.決定分派現(xiàn)金股利:借:盈余公積40貸:應(yīng)付股利“40

C.提取盈余公積:借:利潤分配一提取任意盈余公積10貸:盈余公積一任

意盈余公積10

D.決定分派現(xiàn)金股利:借:利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤40貸：應(yīng)付股

利40

37.下列各項中，應(yīng)計入資本公積的有（）。

A.投資者投入的資本B.投資者超額投入的資本C.股票發(fā)行的溢價D.注

銷的庫存股賬面余額低于所沖減股本的差額

38.下列各項中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊范圍和方法的表述正確的有（）。

A.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊

B.企業(yè)單獨計價入賬的土地不需要計提折舊

C.年數(shù)總和法不需要考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值

D.雙倍余額遞減法計算的固定資產(chǎn)年折舊額呈下降趨勢

39.下列各項中，體現(xiàn)會計信息質(zhì)量要求中謹(jǐn)慎性要求的有（）。

A.對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備

B.預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)

C.同一企業(yè)不同時期對發(fā)生的相同或相似的交易事項應(yīng)采用一致的會

計政策

D.采用直線法對無形資產(chǎn)進行攤銷

40.下列各項中，屬于企業(yè)生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配方法的

有（）。

A.在產(chǎn)品按定額成本計價法B.交互分配法C.約當(dāng)產(chǎn)量比例法D.不計算

在產(chǎn)品成本法

三、判斷題（15題）

41.企業(yè)日常核算中不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時不需

要填列“預(yù)付款項”項目。（）

A.正確B.錯誤

42.收入費用表是反映政府會計主體在一定期間內(nèi)的預(yù)算收入和預(yù)算支

出的報表。（）

A.正確B.錯誤

43.備抵法下，轉(zhuǎn)銷無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款

A.正確B.錯誤

44.合同標(biāo)價代表交易價格。（）

A.正確B.錯誤

45.小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不得抵扣,

計入資產(chǎn)成本。O

A.正確B.錯誤

46.公允價值計量下，政府負(fù)債應(yīng)按市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易

中，轉(zhuǎn)移負(fù)債所需支付的價格計量。（）

A.正確B.錯誤

47.在支付手續(xù)費委托代銷方式下，委托方按合同約定發(fā)出商品時應(yīng)將庫

存商品轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目核算。（）

A.正確B.錯誤

48.企業(yè)原材料.日常核算采用計劃成本法，如果企業(yè)的材料成本差異率各

期之間比較均衡，可以采用期初材料成本差異率分?jǐn)偙酒诘牟牧铣杀静?/p>

異。

A.正確B.錯誤

49.企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈利得應(yīng)計入營業(yè)外收入。（）

A.正確B.錯誤

50.商品銷售涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照最可能發(fā)生金額預(yù)測其有權(quán)獲取

的對價金額，從而確定銷售商品收入。（）

A.正確B.錯誤

51.管理會計是會計的重要分支，主要服務(wù)于單位內(nèi)部管理需要，是通過

利用相關(guān)信息，有機融合財務(wù)與業(yè)務(wù)活動，在單位規(guī)劃、決策、控制和

評價等方面發(fā)揮重要作用的管理活動。（）

A.正確B.錯誤

52.企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用屬于期間費用。

()

A.正確B.錯誤

53.企業(yè)簽發(fā)的不帶息銀行承兌匯票到期時應(yīng)將無力支付的票款轉(zhuǎn)作短

期借款。()

A.正確B.錯誤

54.企業(yè)年末將損益類科B結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利澗”科目的借方余額表示實現(xiàn)

的凈利潤，貸方余額表示發(fā)生的凈虧損。()

A.正確B.錯誤

55.企業(yè)銷售商品領(lǐng)用單獨計價包裝物的實際成本應(yīng)計入銷售費用。

()

A.正確B.錯誤

參考答案

I.B企業(yè)確認(rèn)的增值稅不通過“稅金及附加“科目核算。企業(yè)確認(rèn)消費稅、

城市維護建設(shè)稅和教育費附加的會計分錄：借：稅金及附加52貸：應(yīng)

交稅費——應(yīng)交消費稅40—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅[(80+40)x7%]

8.4——應(yīng)交教育費附加[(80+40)x3%]3.6企'也計算城市維護建設(shè)

稅和教育費附加的基數(shù)為當(dāng)期實際繳納的增值稅和消費稅合計金額，所

以應(yīng)列入“稅金及附加”項目的金額=40+(80+40)x(7%+3%)=

52(萬元)。

2.D導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤總額減少的金額=固定資產(chǎn)攤銷的管理費用

10+管理費用2.5+營業(yè)外支出106=118.5萬元。

3.A會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

4.D直接分配法的特點是不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)

品的情況，而是將各種輔助生產(chǎn)費用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益

單位。采用此方法，各輔助生產(chǎn)費用只進行對外分配，分配一次，計算

簡單，但分配結(jié)果不夠準(zhǔn)確。此方法適用于輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品

和勞務(wù)不多、不進行費用的交五分配、對輔助生產(chǎn)成本和企業(yè)產(chǎn)品成本

影響不大的情況

5.A甲公司購入M設(shè)備的入賬價值=500000+40000=540000元，取得的

增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)交稅費科目。

6.B甲公司購入股票的初始入賬金額為800萬元，另外支付的交易費用

計入投資收益，增值稅計入應(yīng)交稅費。

7.B按照約當(dāng)產(chǎn)量比例法計算本月完工M產(chǎn)品應(yīng)分配的生產(chǎn)成本二100/

(160+100x40%)x160=80(萬元)。

8.D企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付銀行的承兌匯票手續(xù)費，應(yīng)當(dāng)計入

當(dāng)期財務(wù)費用

9.C(1)房屋買賣，契稅的計稅依據(jù)應(yīng)為不含增值稅的成交價格，選項BD

排除：(2)承受已裝修房屋的，應(yīng)將包括裝修費在內(nèi)的費用計入承受方應(yīng)交

付的總價款。

10.B相關(guān)賬務(wù)處理為:借:管理費用50000銷售費用30000應(yīng)交稅費

應(yīng)交增值稅（進項稅額）10400貸：銀行存款90400

11.B會計賬簿除需要與外單位核對外，一般不能攜帶外出;對攜帶外出

的賬簿，一般應(yīng)由經(jīng)管人員或會計主管人員指定專人負(fù)責(zé)，選項A說禁

止攜帶外出，錯誤。實行會計電算化的單位，滿足《會計檔案管理辦法》

第八條有關(guān)規(guī)定的，可僅以電子形式保存會計賬簿，無須定期打印會計

賬簿;確需打印的，打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂

成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽字或者蓋章。

選項C錯誤。

12.C選項ABD,屬于事業(yè)單位預(yù)算會計科目，不列入事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)

債表中。

13.D選項A,應(yīng)計入銷售費用；選項B,發(fā)出委托代銷商品應(yīng)計入發(fā)出

商品，不需要確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本；選項C,應(yīng)在收到受托方開出的代銷

清單時確認(rèn)銷售商品收入。

14.B固定資產(chǎn)當(dāng)月增加下月開始計提折舊，所以2019年該項固定資產(chǎn)

只計提一個月的折舊。2019年該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=（固定資

產(chǎn)原值一預(yù)計凈殘值）x（尚可使用年限：預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和）口2

=（500-5）x5+（1+2+3+4+5）72=13.75（萬元）。

15.B出售管理用設(shè)備確認(rèn)凈收益計入資產(chǎn)處置損益；2019年9月該企

業(yè)確認(rèn)的營業(yè)外收入=500+8000=8500（元）。

16.A出租固定資產(chǎn)計入其他業(yè)務(wù)收入，選項A正確，選項B通過“投資

收益”科目核算，選項CD屬于非?；顒赢a(chǎn)生的利的通過“營業(yè)外收入”

科目核算。

17.A資本公積不可以用于企業(yè)利潤分配；資本公積的用途主要是用來轉(zhuǎn)

增資本(或股本)。資本公積不體現(xiàn)各所有者的占有比例，也不能作為

所有者參與企業(yè)財務(wù)經(jīng)營決策或進行利潤分配(或股利分配)的依據(jù)。

18.B對于現(xiàn)金折扣，按照最可能發(fā)生金額能夠更好的預(yù)測其有權(quán)獲取的

對價金額，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入為：

20000*20*(1-10%)*(1-2%)=352800(元)。

19.A在產(chǎn)品單位定額成本=100+70+30=200元/件；期初在產(chǎn)品成本總額

=20000元，本月發(fā)生生產(chǎn)成本總額=500000+400000+204000=1104000

元；期末在產(chǎn)品成本總額=120*200=24000元；甲產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品總

成本二月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本一月末在產(chǎn)品成本

=20000+1104000-24000=1100000元。

20.AM材料期末結(jié)存成本=期初結(jié)存材料成本+本期購入材料成本一

本期發(fā)出材料成本=1000x100(期初資料)+203000[資料(1)]+

600000[資料(2)]-(336000+料000+42000+21000)[資料(3)]=

441000(元)

21.B企業(yè)為購買材料申請簽發(fā)銀行承兌匯票支付的銀行承兌手續(xù)費，應(yīng)

記入財務(wù)費用。

22.C營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=100+5=105(萬元)

23.D2020年利潤表“凈利潤”項目“本期金額”欄應(yīng)填列的金額

=500-(500-20)X25%=380(7J76)

24.B參與管理要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研業(yè)務(wù)，全

面然悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，積極參與管

理，使管理活動更有針對性和實效性。向管理層提出合理化建議就是參

與管理的過程，在看到“努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)”時容易錯選為C,但是根據(jù)

后面，應(yīng)該選B。選項A:愛崗敬業(yè)要求會計人員正確認(rèn)識會計職業(yè)，樹

立職業(yè)榮譽感;熱愛會計工作，敬重會計職業(yè):安心工作，任勞任怨:嚴(yán)肅

認(rèn)真，一絲不茍:忠于職守，盡職盡責(zé)。選項C:提高技能要求會計人員

具有不斷提高會計專'也技能的意識和愿望:具有勒奮苦練的精神和科學(xué)

的學(xué)習(xí)方法，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務(wù)水平。選項D:堅持準(zhǔn)則要

求會計人員熟悉國家法律，法規(guī)和國家統(tǒng)一-的會計制度，始終堅持按

法律，法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。

25.C資料（4）會計分錄：借：管理費用1.5銷售費用1.8貸：應(yīng)付職工

薪酬3.3

26.CD選項A、B在“預(yù)收款項”項目填列?！邦A(yù)付款項”項目,反映企業(yè)

按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項等。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”

和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬

準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列，故

本題選擇CDo

27.ACD企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資木、發(fā)放

現(xiàn)金股利或利潤等。選項A:借:盈余公積貸:實收資本或股本選項C:借:

盈余公積貸:利潤分配——盈余公積補虧選項D:借:盈余公積貸:應(yīng)付股

利

28.AB除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊:①己提足折舊

仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。②單獨計價入賬的土地。

29.AD銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各

種費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和

廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及

為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點，售后服務(wù)網(wǎng)點等）

的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)

相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費