2023年自考基礎會計學00041重點復習資料

基礎會計學重點復習資料(2023年版)

第一章總論

第一節(jié)會計的含義、職能、目的

一、會計的含義

廚FI是通過收集、加工和運用以一定的貨幣單位作為計量標準來表現(xiàn)的經(jīng)濟信息，對經(jīng)濟活動進行組織、控制、調節(jié)和指

導，促使人們比較得失、權衡利弊、講求經(jīng)濟效益的一種工作.

會計的特點：

重要運用貨幣度量對經(jīng)濟活動過程中使用的財產(chǎn)物資、勞動花費、勞動成果進行系統(tǒng)的記錄、計算、分析、檢查，認

為會計信息使用者提供有用的信息，其中記錄、計算、分析、檢查都是手段。

二、會計的職能

(-)會計的核算職能

旨計核算I是指通過價值量對經(jīng)濟活動進行確認、計量、記錄并進行公正報告的工作。

會計核算是會計的首要職能，所有會計管理工作的基礎。

會計核算職能的基本特點：

(1)會計核算重要從價值量上反映各單位的經(jīng)濟活動狀況。會計核算采用的三種量度：實物量度、勞動量度、貨幣量

度。其中以貨幣量度為主

(2)會計核算要對經(jīng)濟活動的全過程進行反映。

(3)會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。

(-)會計的監(jiān)督職能

|會計監(jiān)督|就是通過預測、控制、分析、考評等具體方法，促使經(jīng)濟活動按照規(guī)定的規(guī)定進行，以達成預期的目的。

會計監(jiān)督職能的基本特點：

(1)會計監(jiān)督重要通過會計核算提供的價值指標進行，是一種貨幣監(jiān)督。

(2)會計要對單位經(jīng)濟活動的全過程進行監(jiān)督。涉及：甄、蔓3事后監(jiān)督。

(3)會計監(jiān)督的依據(jù)是合法性及合理性。

會計兩大基本職能的關系：

(1)核算職能是監(jiān)督職能的基礎

（2）監(jiān)督職能是核算職能的保證

三、會計的目的

（-）會計基本目的

（1）向會計信息使用者提供對決策有用的信息。

（2）反映公司管理層受托責任的履行情況。

（二）會計信息

（1）公司內部管理對會計信息的需要。

（2）外界對會計信息的需求。

（三）會計信息使用者

（1）公司的投資者

（2）公司的債權人

（3）供應商及客戶

（4）公司內部員工及管理者

（5）政府部門

第二節(jié)會計對象、會計要素和會計等式

一、會計對象

除計對象|是指會計核算和監(jiān)督的內容。

物質基礎（資產(chǎn)）的特點：

（1）為公司擁有或者控制

（2）可以用貨幣表現(xiàn)

（3）可以給公司帶來未來的經(jīng)濟利益

債權人投資形式（負債）的特點：

（1）可以用貨幣計量。

（2）由過去的交易或事項形成。

（3）公司承擔償債義務。

所有者對公司投資（所有者權益）的特點:

(1)不規(guī)定償還，公司可在存續(xù)期間內長期使用

(2)規(guī)定參與公司的經(jīng)營管理

(3)按投資比例承擔風險

(4)分享剩余利潤及資產(chǎn)

(5)可以用貨幣計量

經(jīng)濟利益流入(收入)的特點：

(1)公司在平?；顒又行纬?/p>

(2)會導致所有者權益增長

(3)與所有者投入資本無關

與經(jīng)濟利益流入相相應的經(jīng)濟利益流出(費用)的特點:

(1)在平?；顒又邪l(fā)生

(2)會導致所有者權益減少

(3)與向所有者分派利潤無關

會計要素

(-)資產(chǎn)(流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn))

耐公司過去的交易或者事項形成的、由公司擁有或者控制的、預期會給公司帶來經(jīng)濟利益的資源。

資產(chǎn)的特性：

(1)資產(chǎn)必須是公司擁有或者控制的

(2)資產(chǎn)是能為公司帶來經(jīng)濟利益的資源

(3)資產(chǎn)是由公司過去的交易或者事項形成的

(-)負債(流動負債和非流動負債)

麗:公司過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出公司的現(xiàn)時義務。

負債的特性：

(1)負債是由過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務

(2)償還義務的履行會導致經(jīng)濟利益流出公司

(=)所有者權益

一有者權益(股東權益公司資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權益

所有者權益的特性：所有者僅對公司的凈資產(chǎn)享有所有權。

(四)收入

網(wǎng)公司在平?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增長的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。

收入的特性：

(1)收入是平?；顒又挟a(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入。

(2)形成經(jīng)濟利益流入

(3)收入的形成總是隨著著資產(chǎn)的增長或負債的減少

(五)費用

邈：公司在平常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分派利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。

費用的特性：

(1)費用是為取得收入而付出的一種代價

(2)費用表現(xiàn)為公司經(jīng)濟利益的流出，或者說是公司收入的一種扣除

(六)利潤

函|是指公司在一定會計期間的經(jīng)營成果，所有收入減去所有費用的結果為利潤。

三、會計等式

除計等式|是以數(shù)學等式表現(xiàn)會計要素之間聯(lián)系的關系式。

(-)會計要素的聯(lián)系

(1)資產(chǎn)=負債+所有者權益(會計恒等式，是復式記賬的基礎〉

(2)收入一費用=利潤(會計等式)

(-)會計恒等式

公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務對會計恒等式產(chǎn)生影響的情況：

(1)經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起會計恒等式左右兩方等額增長

(2)經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起會計恒等式左右兩方等額減少

(3)經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起會計恒等式左方各項目之間發(fā)生增減變化，增減額相等

(4)經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起會計恒等式右方各項目之間發(fā)生增減變化，增減額相等

第三節(jié)會計核算的基本前提、記賬基礎和會計信息質量規(guī)定

一、會計核算的基本前提

（-）會計主體

I會計主主是指公司會計確認、計量、記錄、報告的空間范圍。

（二）連續(xù)經(jīng)營

?續(xù)經(jīng)營|指公司在可以預見的將來,不會面臨破產(chǎn)和清算，而是連續(xù)不斷的經(jīng)營下去確立了會計核算的時間范圍。

（=）會計分期

除計分期|指將一個公司連續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動期間劃分為苦干連續(xù)的,長短相同的期間。

（四）貨幣計量

|貨幣計量|指會計主體在進行會計確認、計量、記錄、報告時以貨幣作為計量單位，反映會計主體的財務狀況、經(jīng)營成果和

鈔票流量。（前提是幣值穩(wěn)定）

二、會計記賬基礎

（-）權責發(fā)生制

一責發(fā)生制|是指對于會計主體在一定期間內發(fā)生的交易或事項,凡是符合收入確認標準的本期收入，不管款項是否收到，

均作為本期的收入解決：凡是符合費用確認標準的本期費用，不管款項是否支付，均作為本期的費用解決。我國以權責發(fā)生

蒯為會計基礎

（―）收付實現(xiàn)制

畋付實現(xiàn)制卜旨對收入和費用按照收付日期擬定其歸屬期。

三、會計信息質量規(guī)定

（-）可靠性（客觀性或中立性）：可靠性原則規(guī)定公司應當以實際發(fā)生中交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，

如實反映符合確認和計量規(guī)定的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。

〉

（二）相關性（有用性）：相關性原則規(guī)定公司提供的會計信息應當與會計信息使用者的經(jīng)濟決策需要相關，有助于會計信息

使用者對公司過去、現(xiàn)在或未來的情況做出評價或者預測。）首妻質量規(guī)定

（三）可理解性（明晰性）：可理解性規(guī)定公司提供的公司信息應當清楚明了，便于會計信息使用者理解和使用。

（四）可比性：可比性規(guī)定公司提供的會計信息應當互相可比。

（五）實質重于形式：規(guī)定公司應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質進行會計解決，不應僅以經(jīng)濟業(yè)務的法律形式為依據(jù)。

（六）重要性：規(guī)定公司提供的會計信息應當反映與公司財務狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量等有關的所有重要交易或事項。

（七）謹慎性：（穩(wěn)健性或保守性）該原則規(guī)定公司對對交易或事項進行會計解決時應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或收

益，低估負債或費用。

（A）及時性：規(guī)定公司對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，應當及時進行會計解決，不得提前或延后

第四節(jié)會計核算方法

一、會計確認

|會計確認|是按照規(guī)定的標準和方法,辯認和擬定經(jīng)濟信息是否作為會計信息進行正式記錄并列入賬務報表的過程。

確認的標準可歸納為以下幾方面：

（-）可定義性：按照會計要素的定義和特性加以確認就是可定義性。

（二）可計量性

（三）可靠性

（四）相關性

二、會計計量

（―）會計計量與會計確認

未經(jīng)確認就不能進行計量；沒有計量，確認也就失去了意義。

<—）會計計量屬性

1、歷史成本：指按照形成某項會計要素時所付出的實際成本進行計量。通常采用歷史成本為基礎。

2、重置成本：指按照現(xiàn)在形成某項會計要素也許付出的成本計價。

3、可變現(xiàn)凈值：指出售時也許收回的金額（扣除也許發(fā)生的費用后的凈值）。

4、現(xiàn)值：是指未來鈔票流量的折現(xiàn)值。

5,公允價值：指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或轉讓一項負債所需支付的價格。

三、會計記錄（專門方法）

（-）設立會計科目及賬戶。是對會計對象具體內容進行分類核算的方法。

（二）復式記賬。對每一項經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額同時在兩個或兩個以上的相關賬戶中進行記錄的方法。

（三）填制和審核憑證。是為會計記錄提供完整、真實的原始資料，保證賬簿記錄對的、完整的方法。

（四）登記賬簿。是根據(jù)填制和審核無誤的記賬憑證，在賬簿上進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)記錄的方法。

（五）成本計算.就是對計入一定對象的所有費用進行歸集、計算，并擬定各該對象的總成本和單位成本的會計方法。

（六）財產(chǎn)清查。是通過實物盤點、往來款項的核對來檢查財產(chǎn)和資金實有數(shù)額的方法。

四、賬務會計報告

帳務會計報告I是指公司對外提供的反映公司某一特定日期的賬務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、鈔票流量等會計信息的

文獻。

（-）資產(chǎn)負債表

I資產(chǎn)負債表是反映公司在某一特定日期財務狀況的財務報表。

（二）利潤表

劇潤表反映公司一定期期內經(jīng)營成果的財務報表。

（=）鈔票流量表

眇票流量表是反映公司一定會計期間的鈔票和鈔票等價物的流入和流出情況的賬務報表。

第五節(jié)會計循環(huán)

（1）會計確認；（2）入賬；（3）過賬；（4）結賬；（5）編制調整前的試算平衡表；（6）編制調整分錄并過賬；（6）編制

調整后的試算平衡表；（7）編制賬務會計報告。

第二章會計科目與賬戶

第一節(jié)會計科目

一、設立會計科目的意義

既然會計核算要水斷地收集、輸入、加工、轉換、輸出會計信息，就不能回避信息分類的問題。通過會計科目對會計要素

的具體內容進行科學分類，可認為會計信息使用者提供科學、具體的分類指標體系。

二、設立會計科目的原則

（-）必須結合會計對象的特點

<-）必須符合經(jīng)濟管理的規(guī)定

<=）要將統(tǒng)一性與靈活性結合起來

（四）會計科目的名稱要簡樸明確、字義相符、通俗易懂

（五）要保持相對穩(wěn)定性

會計科目表

編號會計科目名稱編號會計科目名稱

一、資產(chǎn)類三、所有者權益類

1001庫存鈔票4001實收資本

1002銀行存款4101盈余公積

1122應收賬款4103本年利潤

1123預付賬款4104利潤分派

1221其他應收款四、成本類

1401在途物資5001生產(chǎn)成本

1403原材料5101制造費用

1405庫存商品五、損益類

1601固定資產(chǎn)6001主營業(yè)務收入

1602累計折舊6051其他業(yè)務收入

1901待解決財產(chǎn)損溢6301營業(yè)外收入

--Zz,6401主營業(yè)務成本

2023短期借款6402其他業(yè)務成本

2201應付票據(jù)6403營業(yè)稅金及附加

2202應付賬款6601銷售費用

2203預收賬款6602管理費用

2211應付職工薪酬6603財務費用

2221應交稅費6711營業(yè)外支出

2241其他應付款6801所得稅費用

2501長期借款

第二節(jié)會計賬戶

一、設立賬戶的意義

二、賬戶的格式

(1)賬戶名稱，即會計科目

(2)日期，即登記賬戶的時間

(3)憑證號數(shù)，即賬戶記錄的來源和依據(jù)

(4)摘要，即簡要說明經(jīng)濟業(yè)務的內容

(5)增長、減少的金額以及余額，即金額欄。

三、賬戶的特點

(1)賬戶左右兩方是按相反方向來記錄增長額和減少額的

(2)賬戶金額之間的平衡關系

(3)賬戶的余額一般在記錄增長額的一方，本期的期末余額為下期的期初余額

四、賬戶的分類

（-）賬戶按會計要素分類

會計恒等式為：資產(chǎn)=負債+所有者權益

（1）反映資產(chǎn)的賬戶（流動和非流動資產(chǎn)）

（2）反映負債的賬戶（流動和非流動負債）

（3）反映所有者權益的賬戶

（4）反映損益的賬戶（收入和費用的賬戶）

（5）反映成本的賬戶

（-）賬戶按提供指標具體限度分類

（1）總分類賬戶

（2）明細分類賬戶

第三章復式記賬原理

第一節(jié)復式記賬原理概述

|復式記賬法它是在每一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后需要記錄的同時，同時在互相聯(lián)系的兩個或兩個以上的相關賬戶中，以相等的金

額進行登記的一種記賬方法、（涉及借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法）

復式記賬法的特點：

（1）由于對每一項經(jīng)濟業(yè)務都要在互相聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中做記錄，根據(jù)賬戶記錄的結果，不僅可以了解每一

項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，并且可以通過會計要素的增減變動全面系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結果。

（2）由于復式記賬法規(guī)定以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中同時登記，因此可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，

以檢查賬戶記錄的對的性。

第二節(jié)借貸記賬法

一、概述

借貸記賬尚是以“借”“貸”二字作為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復式記賬法。

二、理論基礎

借貸記賬法的對象是會計要素的增減變動過程及其結果。這個過程及其結果可用會計等式表達為：

資產(chǎn)=負債+所有者權益

收入一費用=利潤

資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收入一費用）

資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入

上述會計等式重要揭示了三個方面的內容且貫穿借貸記賬法的始終:

第一、會計主體內各會計要素之間的數(shù)量平衡關系。

第二、各會計要素增減變化的互相關系。

第三、會計等式有關因素之間是對立統(tǒng)一的關系。

會計等式是借貸記賬法的理論基礎

三、記賬符號“借”“貸”

（-）資產(chǎn)類賬戶

資產(chǎn)類賬戶的結構是賬戶的借方記錄資產(chǎn)的增長額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。

資產(chǎn)類賬戶借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額

（二）負債及所有者權益類賬戶

貸方記錄負債及所有者權益的增長額，借方記錄負債及所有者權益的減少額。

負債及所有者權益類賬戶貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額

（三）費用類賬戶

借方記錄費用的增長額，貸方記錄費用轉出并抵消收入（減少）的減少額。

（四）收入類賬戶

貸方記錄收入的增長額，借方記錄收入轉出額（減少額）

“借”字表達：資產(chǎn)的增長、費用的增長，負債及所有者權益的減少，收入的轉出.

“貸”字表達：資產(chǎn)的減少、費用的轉出，負債及所有者權益的增長，收入的增長。

五、記賬規(guī)則

借貸記賬法的記賬規(guī)則可概括為：有借必有貸，借貸必相等，

會計分錄的編制環(huán)節(jié)：

（1）分析經(jīng)濟業(yè)務涉及哪些賬戶并擬定賬戶的性質及結構。

(2)分析經(jīng)濟業(yè)務影響會計要素的變化是增長還是減少。

(3)將賬戶的性質和結構與發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務相應起來，擬定應記錄的方向。

<4)擬定金額。

六、試算平衡

|試算平衡|是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的平衡關系，按照記賬規(guī)則的規(guī)定，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄

的對的性、完整性。

(1)會計分錄試算平衡公式：借方賬戶余額=貸方賬戶余額

<2)發(fā)生額試算平衡公式：所有賬戶借方發(fā)生額合計=所有賬戶貸方發(fā)生額合計

(3)余額試算平衡公式：所有賬戶借方余額合計=所有賬戶貸方余額合計

第三節(jié)賬戶按用途和結構分類

帳戶的用途|是指通過賬戶的記錄可以提供哪些核算指標,也就是開設和運用賬戶的目的。

|賬戶的結構|是指在賬戶中如何記錄經(jīng)濟業(yè)務才干取得各種必要的核算指標,也就是賬戶的借方和貸方登記的內容、余額的

方向及其表達的內容。

一、盤存賬戶

盤存賬戶|是核算和監(jiān)督各種財產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動及結存情況的賬戶。賬戶余額總在借方

盤存賬戶有“原材料”“庫存商品”“庫存鈔票”“銀行存款”“固定資產(chǎn)”等賬戶

二、資本賬戶

|資本賬戶|是核算和監(jiān)督取得資本及提取資金的變動及實有情況的賬戶。賬戶余額總在貸方

資本賬戶有“實收資本”“盈余公積”等賬戶。

三、結算賬戶

|結算賬戶|是核算和監(jiān)督公司同其他單位或個人之間發(fā)生的債權、債務結算情況的賬戶。

(-)債權結算賬戶

|債權結算賬戶|是專門核算和監(jiān)督公司同各個債務單位或個人之間結算業(yè)務的賬戶。賬戶余額一般在借方

債權結算賬戶有“應收賬款”“其他應收款”“預付賬款”等賬戶

(二)債務結算賬戶

I債務結算賬戶I是專門核算和監(jiān)督公司同各個債權單位或個人之間結算業(yè)務的賬戶。賬戶余額一般在貸方

債務結算賬戶有“短期借款”“應付賬款”“應付職工薪酬”“應將稅費”“應付股利”“預收賬款”“其他應付款”等

(三)債權債務結算賬戶

I債權債務結算賬產(chǎn)］是核算和監(jiān)督公司與某一單位或個人之間發(fā)生的債權和債務往來結算業(yè)務的賬戶。

債權債務結算賬戶的特點：

(1)賬戶余額也許在借方也也許在貸方。

(2)需根據(jù)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的余額方向分析判斷賬戶的性質。

(3)賬戶的余額是借貸方相抵后的差額。

四、期間賬戶

|期間賬戶|是歸集生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個會計期間的收入和費用的賬戶。分期間收入賬戶和期間費用賬戶

(一)期間收入賬戶

朧間收入賬戶|是專門歸集公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項收入的賬戶。期末轉入“本年利潤”，一般沒余額

期間收入賬戶有“主營業(yè)務收入”“營業(yè)外收入”等賬戶

(-)期間費用賬戶

一間費用賬戶|是專門歸集公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項費用的賬戶。期末轉入“本年利潤”，一般沒余額

期間費用賬戶有“主營業(yè)務成本"''銷售費用”“管理費用"''營業(yè)稅金及附加I”“營業(yè)外支出”“所得稅費用”等賬戶

五、成本計算賬戶

|成本計算賬戶|是核算和監(jiān)督公司經(jīng)營過程中某一階段發(fā)生的所有費用,并據(jù)此計算該階段各個成本計算對象實際成本的賬

戶。賬戶余額在借方

成本計算賬戶有“在途物資”“生產(chǎn)成本”等賬戶

六、計價對比賬戶

R十價對比賬戶|是對某項經(jīng)濟業(yè)務按兩種不同的計價方式進行核算對比,借以擬定其業(yè)務成果的賬戶。有“本年利潤”賬戶

七、賬務成果賬戶

I賬務成果賬戶I是計算并擬定公司在?定期期(年、季、月)內所有經(jīng)營活動最終成果的賬戶。重要有“本年利潤”賬戶

八、調整賬戶

I調整賬戶I是為調整某個賬戶的余額,以表達被調整賬戶的實際余額而開設的賬戶。

(■■)抵減賬戶。又稱備抵賬戶，是用來抵減被調整賬戶的余額，以求得被調整賬戶實際余額的賬戶

(二)附加賬戶。是用來拉架被調整賬戶的余額，以求得被調整賬戶實際余額的賬戶

(三)抵減附加賬戶“是根據(jù)調整賬戶的余額方向不同，抵減被調整賬戶余額或附加被調整賬戶余額，以求得被調整賬戶實

際余額的賬戶

第四章復式記賬原理的應用

第一節(jié)購進業(yè)務的核算

一、購進業(yè)務

購進原材料按是否支付貨款及采購費用分為三種情況:、

(1)購進原材料時直接支付貨款及采購費用

(2)購進材料未付款(負債)

(3)先預付貨款，后取得原材料

原材料的計價涉及兩方面的內容：

(1)取得原材料的計價。外購材料取得成本=買價+采購費用(直接費用和間接費用)

(2)發(fā)出原材料的計價。領用原材料的計價方法：先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別認定法。

二、購進業(yè)務核算需設立的賬戶

(-)反映原材料收、發(fā)、存情況的賬戶

公司應設立“在途物資”“原材料”賬戶?入庫時借記“原材料”科目；領用或發(fā)出時貸記“原材料”科目。

(二)反映結算原材料款及采購費用的賬戶

公司應設立“庫存鈔票”“銀行存款”“應付賬款”“預付賬款”賬戶。

三、購進業(yè)務的賬務解決

只有采購成本，未支付采購費用(運送費、搬運費等)

借：在途物資

貸：銀行存款

應付賬款

庫存鈔票等

待采購費用(運送費、搬運費等)所有歸集完畢

借：原材料

貸：在途物資

預付賬款購買材料

借：預付賬款

貸：銀行存款

預付賬款后收到材料

借：在途物資

貸：銀行存款

預付賬款

庫存鈔票

買價和采購費同時發(fā)生，結轉后

借：原材料

貸：在途物資

第二節(jié)生產(chǎn)業(yè)務的核算

一、生產(chǎn)業(yè)務

生產(chǎn)過程中的花費：

(1)原材料被一次消耗或改變原有形態(tài)，其價值轉移到新產(chǎn)品的價值中去，構成產(chǎn)品制導致本的一部分。

(2)固定資產(chǎn)價值逐漸地、部分的轉移。為制造產(chǎn)品損耗的構成制導致本的一部分，這行政管理和組織生產(chǎn)活動損耗的

價值形成期間費用。

(3)勞動者的活動以工資的形式形成產(chǎn)品成本和期間費用的一部分。

(4)為組織和管理生產(chǎn)活動而支付的各種管理費用和其他費用形成制造產(chǎn)品期間費用的一部分。

二、生產(chǎn)業(yè)務核算需設立的賬戶

公司應根據(jù)經(jīng)濟的具體內容相應的設立“生產(chǎn)成本”“制造費用”“管理費用”“應付職工薪酬”“累計折舊”“庫存商品”

三、生產(chǎn)業(yè)務的賬務解決

根據(jù)原材料在產(chǎn)品中的耗用:

借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品

——B產(chǎn)品

管理費用（管理耗用原材料）

貸：原材料一一甲材料

一一乙材料

公司從銀行提取鈔票，以備用：

借：庫存鈔票

貸：銀行存款

發(fā)放職工工資：

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款或庫存鈔票

用存款支付管理部門辦公費：

借：管理費用

貸：銀行存款

結算A產(chǎn)品職工工資、B產(chǎn)品職工工資、車間管理人員工資、行政管理人員工資:

借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品（A產(chǎn)品職工工資）

——B產(chǎn)品（B產(chǎn)品職工工資）

制造費用（車間管理人員工資）

管理費用（行政管理人員工資）

貸：應付職工薪酬

固定資產(chǎn)折舊：

借：制造費用（車間使用的固定資產(chǎn)）

管理費用（行政部門使用的固定資產(chǎn)）

貸：累計折舊

修理固定資產(chǎn)：

借：制造費用（車間使用的固定資產(chǎn)）

管理費用(行政部門使用的固定資產(chǎn))

貸：銀行存款

制造費用結轉生產(chǎn)成本：

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

——B產(chǎn)品

貸：制造費用

產(chǎn)品制造竣工并入庫：

借：庫存商品----A產(chǎn)品

——B產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

B產(chǎn)品

第三節(jié)銷售業(yè)務的核算

一、銷售業(yè)務

確認銷售收入的原則：

(1)正常經(jīng)營活動中形成的經(jīng)濟利益總流入會導致資產(chǎn)的增長或負債的減少。

(2)相關的收入和成本費用可以可靠地計量。

二、銷售業(yè)務核算需設立的賬戶

(-)反映銷售情況的賬戶

為了總括地核算和監(jiān)督公司銷售產(chǎn)品取得收入的情況，公司應設立“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”“銷售費用”“營業(yè)

稅金擴附加”賬戶。

(二)反映款項結算的賬戶

公司應設立“應收賬款”“預收賬款”“應交稅費”賬戶。

三、銷售業(yè)務的賬務解決

銷售產(chǎn)品時：

借：銀行存款

應收賬款

預收賬款

貸：主營業(yè)務收入

預收產(chǎn)品賬款：

借：銀行存款

貸：預收賬款

預收房屋租金：

借：預收賬款

貸：其他業(yè)務收入

結轉已售商品成本：

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

繳納除增值稅以外的稅款：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費

第四節(jié)利潤形成及分派業(yè)務的核算

一、利潤形成及分派

陋是公司一定期間內所得的經(jīng)營成果，它是將一定期間的各項收入與各項費用支出相抵后形成的最終經(jīng)營成果，涉及營

業(yè)利潤、營業(yè)外收支凈額和所得稅三部分。

營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務費用

利潤總額（稅前利潤）=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

凈利潤=利潤總額一所得稅費用

所得稅=利潤總額（稅前利潤）X合用稅率

二、利潤形成及分派核算需設立的賬戶

為了核算和監(jiān)督公司利潤的形成和分派情況，公司應設立“本年利潤”“利潤分派”“應付股利”“盈余公積”“營業(yè)外收

入”“營業(yè)外支出”“所得稅費用”等賬戶。

三、利潤形成及分派的賬務解決

收到賠款：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

被罰款：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

收入類會計分錄：

借：主營業(yè)務收入

其他業(yè)務收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤

費用類會計分錄：（支出）

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本

銷售費用

營業(yè)稅金及附加

管理費用

財務費用

營業(yè)外支出

繳納所得稅會計分錄：

借：所得稅費用

貸：應交稅費

所得稅費用期末轉入“本年利潤”的會計分錄:

借：本年利潤

貸：所得稅費用

應付股利會計分錄:

借：利潤分派

貸：應付股利

提取盈余公積會計分錄：

借：利潤分派

貸：盈余公積

第五節(jié)其他經(jīng)濟業(yè)務的核算

一、投資者投資或追加投資業(yè)務

借：銀行存款（貨幣投資）

固定資產(chǎn)（實物投資）

貸：實收資本

二、債務業(yè)務

從銀行或個人取得借款的會計分錄：

借：銀行存款

貸：短期借款或長期借款

支付借款利息的會計分錄：

借：財務費用

貸：銀行存款

收取利息的會計分錄：

借：銀行存款

貸：財務費用

三、稅款繳納業(yè)務

借：應交稅費

貸：銀行存款

經(jīng)營過程經(jīng)濟業(yè)務的內容設立賬戶

（1）購進材料“原材料”“在途物資”“庫存鈔票”“銀行存款”“應付賬款”“預

供應過程

（2）結算貨款付賬款”等賬戶

（1）歸集生產(chǎn)耗用“生產(chǎn)成本”“制造費用”“管理費用”“應付職工薪酬”“累計折舊”

生產(chǎn)過程

（2）計算生產(chǎn)成本“庫存商品”“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等賬戶

(1)結算銷貨款“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”“主營業(yè)務成本”“其他業(yè)務成

銷售過程(2)與收入配比確認費用本”“銷售費用”“營業(yè)稅金擴附加”“應收賬款”“預收賬款”“應

交稅費”等賬戶

利潤形成及分(1)利潤實現(xiàn)的核算“本年利潤”“利潤分派”“應付股利”“盈余公積”“營業(yè)外收入”

派(2)利潤分派“營業(yè)外支出所得稅費用”等賬戶

所有者投資、發(fā)生債務、“實收資本”“短期借款”“長期借款”“財務費用”“應交稅費”等

其他經(jīng)濟業(yè)務

財產(chǎn)清查賬戶

第五章會計憑證

第一節(jié)會計憑證概述

一計憑證I是會計工作中記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。(分原始憑證和記賬憑證)

填制和審核會計憑證作為會計核算的一項重要內容，在經(jīng)濟管理中具有重要作用：

(1)會計人員可以根據(jù)會計憑證對平常大量分散的各種經(jīng)濟業(yè)務進行整理、分類、匯總，并通過會計解決、為經(jīng)濟管理提

供有用的會計信息。

(2)通過會計憑證的審核，可以檢查經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生是否符合有關的法令、制度，是否符合業(yè)務經(jīng)營、財務收支的方針和

計劃、預算的規(guī)定，以保證經(jīng)濟業(yè)務的合理性、合法性和有效性，可以監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生、發(fā)展，控制經(jīng)濟業(yè)務的有效實

行，發(fā)揮會計職能的重要作用。

(3)會計憑證是記賬的依據(jù)，通過會計憑證的填制、審核，按一定方法對會計憑證進行整理、分類、匯總，為會計記賬提

供真實、可靠的依據(jù)，并通過會計憑證的傳遞對經(jīng)濟業(yè)務適時的進行記錄。

(4)通過會計憑證的填制和審核，使有關負責人在其職權范圍內各司其職、各負其責，并運用會計憑證填制和審核的手續(xù)

及制度，進一步完善經(jīng)濟責任制。

第二節(jié)原始憑證

一、原始憑證及其種類

|原始憑證|乂稱原始單據(jù),是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完畢時取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完畢的原始證據(jù)，

是進行會計核算的原始資料。

(-)外來原始憑證

伊卜來原始憑證|是指同外部單位發(fā)生經(jīng)濟往來關系時,從外部單位取得的原始憑證。(發(fā)票、收據(jù))

(二)自制原始憑證

|自制原始憑證|是指由本單位內部經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務的部門或人員辦理經(jīng)濟業(yè)務時所填制的憑證。(如入庫單、提貨單、差旅費

報銷單、限額領料單等)

公司的自制原始憑證可按其內容分為以下幾類：

(1)一次性憑證(入庫單、提貨單)

(2)累計憑證(限額領料單)

(3)記賬編制憑證(產(chǎn)品成本計算表)

(4)匯總原始憑證(發(fā)出材料匯總表、收貨匯總表等)

二、原始憑證的填制

(-)原始憑證的基本要素

(1)憑證的名稱

(2)填制憑證的日期

(3)填制憑證單位的名稱或填制人姓名

(4)經(jīng)辦人員的署名或蓋章

(5)接受憑證單位的名稱

(6)經(jīng)濟業(yè)務內容

(7)數(shù)量、單價和金額

(二)原始憑證的填制規(guī)定

(1)符合實際情況。憑證的內容、數(shù)字必須根據(jù)實際情況填列，確認所反映的經(jīng)濟業(yè)務真實可靠，符合實際情況

(2)明確經(jīng)濟責任.填制的原始憑證必須由經(jīng)辦人員和部門簽章，一旦簽章，相關人員負有相應責任。

(3)填寫內容齊全。各項內容必須填寫齊全，不得有漏掉，并且憑證填寫的手續(xù)必須完備，遵循內部牽制原則。

(4)書寫格式規(guī)范。

三、原始憑證的審核

(-)原始憑證審核的內容

(1)審核原始憑證的真實性

(2)審核原始憑證的合法性

(3)審核原始憑證的合理性

(4)審核原始憑證的完整性

(5)審核原始憑證的對的性

(6)審核原始憑證的及時性

(二)原始憑證審核結果的解決

(1)對于完全符合規(guī)定的原始憑證，應及時據(jù)以編制記賬憑證入賬

(2)對于真實、合法、合理但內容不完整、填寫有錯誤的，應退回給有關經(jīng)辦人員，由其負責將有關項目補充完整，更

正錯誤或重新填制后，再辦理正式的會計手續(xù)。

(3)對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構、會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。

第三節(jié)記賬憑證

一、記賬憑證及其種類

記賬憑證|是會計人員根據(jù)審核無誤后的原始憑證進行歸類整理并擬定會計分錄而編制的憑證,是直接登賬的依據(jù)。

記賬憑證和原始憑證的區(qū)別：

(1)原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證是一律由會計人員填制

(2)原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完畢的經(jīng)濟、業(yè)務填制；記賬憑證是根據(jù)審核無誤后的原始憑證填制

(3)原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完畢；記賬憑證要依據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完畢的經(jīng)濟業(yè)務進

行歸類、整理

(4)原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的重要依據(jù)

(-)收款憑證

|收款憑證|是用以反映貨幣資金收入業(yè)務的記賬憑證,根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務的原始憑證填制而成。

(二)付款憑證

|付款憑證促用以反映貨幣資金支出業(yè)務的記賬憑證,根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務的原始憑證填制而成。

(三)轉賬憑證

|轉賬憑證|是反映與貨幣資金收付無關的轉賬業(yè)務的憑證,根據(jù)有關轉賬業(yè)務的原始憑證或記賬編制憑證填制而成。

二、記賬憑證的填制

(-)記賬憑證的基本要素

(1)填制憑證的日期

(2)憑證編號

(3)經(jīng)濟業(yè)務內容摘要

(4)會計科目、記賬方向

(5)記賬份額

(6)所附原始憑證張數(shù)

(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員的署名或蓋章。收付款的記賬憑證還應由出納人員署名或蓋章。

(二)記賬憑證的填制規(guī)定

(1)憑證摘要簡明.

(2)業(yè)務記錄明確。

(3)會計科目運用準確。

<4)附件完整，數(shù)量準確。

(5)填寫內容齊全。

(6)憑證按順序編號。

三、記賬憑證的審核

記賬憑證審核的內容：

(1)內容是否真實

(2)項目是否齊全

(3)科目是否對的

(4)金額是否對的

(5)書寫是否對的

出納人員在辦理收付業(yè)務后，應在記賬憑證上加蓋“收訖”或“付訖”

第四節(jié)會計憑證的傳遞

一、會計憑證傳遞的作用

除計憑證傳遞|是指會計憑證從編制時起到歸檔時止,在單位內部各有關部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時間。

會計憑證程序是公司管理規(guī)章制度的重要組成部分，傳遞程序的科學與否，說明該公司管理的科學限度，具體作用如

T：

(1)有助于完善經(jīng)濟責任制度

(2)有助于及時進行會計記錄

二、會計憑證傳遞的組織

會計憑證傳遞必須遵循內部牽制原則，力求做到及時反映、記錄經(jīng)濟業(yè)務。

|內部牽制制度［是單位內部的一種管理制度,是指導單位領導、各職能部門、基層機構及其人員之間，在解決各項經(jīng)濟業(yè)務

時互相聯(lián)系，互相制約的管理制度體系，通過互相聯(lián)系，互相制約的關系，達成控制和管理經(jīng)濟活動的目的。、

制定會計憑證的傳遞程序、規(guī)定傳遞時間時，需要考慮的內容：

(1)根據(jù)各單位經(jīng)濟業(yè)務的特點、公司內部機構組織、人員分工情況以及經(jīng)營管理的需要，從完善內部牽制制度的角度

出發(fā)，規(guī)定各種會計憑證的聯(lián)次及傳遞流程，使經(jīng)辦業(yè)務的部門及其人員及時辦理各種憑證手續(xù)，做到既符合內部牽制原則,

又能提高工作效率。

(2)根據(jù)有關部門和人員辦理經(jīng)濟業(yè)務的必要時間，同相關部門和人員協(xié)商制定會計憑證在各環(huán)節(jié)的停留時間，以便合

理擬定辦理經(jīng)濟業(yè)務的最佳時間，及時反映、記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完畢情況。

第六章會計賬簿

第一節(jié)會計賬簿概述

一、設立會計賬簿的意義

一計賬簿愉稱賬簿,是由具有一定格式、互相聯(lián)系的苦干賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、序時、分類記錄

各項經(jīng)濟業(yè)務的簿記。

二、設立和登記賬簿的作用

(1)通過設立和登記賬簿，可認為經(jīng)營管理提供比較系統(tǒng)完整的會計核算資料，并為編制會計報表提供依據(jù)

(2)通過設立和登記賬簿，可以連續(xù)反映各項財產(chǎn)物資的增減變動及結存情況，并借助財產(chǎn)清查、賬目核對等方法反映財

產(chǎn)物資的具體情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決，可以起到控制作用，以保證財產(chǎn)物資的安全完整，合理使用各項資金

(3)通過設立和登記賬簿，可以擬定財務成果的形成，提供經(jīng)營成果形成的具體內容，并為賬務成果分派提供依據(jù)

三、賬簿的種類

(-)按用途分類

1、―時賬簿|乂稱日記賬,是對各項經(jīng)濟業(yè)務按其發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)進行登記和賬簿。分普通日記賬和

特種日記賬。

|普通日記賬|是用來登記所有經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的日記賬,通常把天天所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序編制

成記賬憑證記入賬簿。

I特種日記賬I是用來記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的日記賬,通常把某一類比較重要的經(jīng)濟業(yè)務，按照業(yè)務發(fā)生的先后順

序記入賬簿。（鈔票日記賬和銀行存款日記賬）

2、份類賬簿|又稱分類賬,是對所有經(jīng)濟業(yè)務按總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。分總分類賬簿和明細分

類賬簿。

3、|備查賬簿反稱輔助賬簿,是對某些不能在日記賬和分類賬中記錄的經(jīng)濟事項或記錄不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬

簿。

（二）按形式分類

1、燈本式賬簿|又稱訂本賬,是在賬簿啟用之前就把若干按順序編號和賬頁裝訂在一起的賬簿。合用于總分類賬和鈔票、

銀行存款日記賬

2、|活頁式賬簿僅稱活頁賬,是把若干張零散的賬頁根據(jù)業(yè)務需要自行組合成的賬簿。合用各種明細賬

3、|卡片式賬簿僅稱卡片賬,是運用卡片進行登記的賬簿.選用于較復雜的財產(chǎn)明細賬

第二節(jié)會計賬簿的基本要素、設立原則及登賬規(guī)則

一、會計賬簿的基本要素

（一）封面.重要標明賬簿名稱

（二）扉頁。重要列明科目索引及賬簿啟用登記表

（=）賬頁。涉及（1）賬戶名稱（或會計科目）；（2）登記日期欄；（3）憑證種類和號數(shù)欄；（4）摘要欄；（5）借、貸方金

額及余額的方向、金額欄；（6）總頁次和分戶頁次

二、設立賬簿的原則

（1）按會計科目的層次和數(shù)量設計分類賬簿，保證賬簿體系完整、嚴密、協(xié)調

（2）賬簿的數(shù)量及分割，必須充足考慮公司的生產(chǎn)經(jīng)營和管理的規(guī)定

（3）盡量精簡賬簿數(shù)據(jù)的解決程序和方法，提高核算工作效率

（4）為對賬、查賬、結賬和編制財務報表提供方便

三、啟用賬簿的規(guī)則

賬簿是重要的會計檔案。為了保證賬簿記錄的合規(guī)和完整，明確記賬責任，在啟用賬簿時，應在賬簿封面上寫明單位名稱

和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應附''賬簿啟用登記表”或“賬簿啟用表”并登記有關內容。

啟用訂本式賬簿，對于未印制順序號的，應從第一頁到最后一頁按順序編定頁碼，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬簿，應

按賬頁順序編號，并定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編寫頁碼，另加目錄，啟明每個賬戶的名稱和頁次。

四、登記賬簿的規(guī)則

(1)登記賬簿時，將會計憑證的日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數(shù)字準確、摘要清

楚、登記及時

(2)登記完畢后，要在會計憑證上署名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表達已經(jīng)記賬

(3)賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當空距，不要寫滿格，一般應占格高的一半

(4)登記賬簿要用藍黑或黑色墨水書寫，不得用圓珠筆或鉛筆書寫。

(5)各種賬簿按頁次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁

(6)凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應在“借或貸”欄內寫明“借”或“貸”字樣

(7)每一張賬頁登記完畢結轉下頁時，應結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關行內，并在本頁有

“摘要”欄內注明“過次頁”字樣，在次頁的“摘要”欄內注明“承前頁”字樣

(8)由于記賬憑證錯誤而導致賬簿記錄發(fā)生錯誤，應按已經(jīng)更正的記賬憑證登記賬簿，并進行更正

可以用紅色墨水記賬的情況：

(1)依據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄

(2)在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)

(3)在三欄式賬頁的余額欄前，如未印明余額的方向，在“余額”欄內登記負數(shù)余額

(4)會計制度中規(guī)定使用紅字登記的其他記錄

第三節(jié)會計賬簿的設立與登記

一、日記賬的設立與登記

日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用三欄式，在同一張賬頁上分設“借方”“貸方”和“余額”

為了貫徹內部牽制原則，實行錢賬分管，出納人員不得負責登記鈔票日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。

二、總分類賬的設立與登記

(-)總分類賬的格式

一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬

(二)總分類賬的登記依據(jù)

會計核算組織程序就是規(guī)定憑證、賬簿的種類、格式和登記方法，以及各種憑證之間、賬簿之間、各種憑證與賬簿之間，

各種報表之間和各種賬簿與報表之間的互相關系的程序。

1、記賬憑證核算組織程序

恒賬憑證核算組織程序I是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬的核算組織程序,它是會計核算中最基本的一種核

算組織程序，也是其他核算組織形式的基礎。合用于規(guī)模小，業(yè)務量小的單位

其基本形式如下：

（1）根據(jù)原始憑證編制記賬憑證

<2）根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記鈔票日記賬和銀行存款日記賬

（3）根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬

（4）根據(jù)各種記賬憑證登記總分類賬

（5）月末將鈔票日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與總分類賬的有關賬戶余額進行核對，為對的地編制財務

報表提供真實的資料

（6）月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制財務報表

2、科目匯總表核算組織程序

一目匯總表核算組織程序|是定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表,再根據(jù)此表登記總分類賬的核算組織程序。

合用業(yè)務量較大、記賬憑證較多的單位

其基本形式如下：

（1）根據(jù)原始憑證編制記賬憑證

（2）根據(jù)收、付款憑證登記鈔票日記賬和銀行存款日記賬

（3）根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬

<4）根據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制科目匯總表

（5）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬

（6）月末將鈔票日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與總分類賬的有關賬戶余額進行核對

（7）月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制財務報表

<=）總分類賬的登記

三、明細分類賬的設立與登記

明細分類賬一般采用活頁式賬簿，有的出采用卡片式賬簿（如固定資產(chǎn)明細賬）。明細分類賬重要有以下三種格式：

（-）三欄式明細分類賬

賬頁內設“借方”“貸方”和“余額”三個金額欄，不設數(shù)量欄。合用于只進行金額核算不進行數(shù)量核算的債權、債務結算

（二）數(shù)量金額式明細分類賬

在“借方（收入）”“貸方（發(fā)出）”和“余額（結存）”欄內，分別設有“數(shù)量”“單價”“金額”三個欄次。合用既要進行

金額，又要進行數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資科目

（三）多欄式明細分類賬

在一張賬頁內記錄某一個科目所屬的各明細科目的內容，按該總賬科目的明細項目設專欄記錄。合用于只記金額、不記數(shù)

量，并且在管理上需要了解其構成內容的費用、收入、利潤科目。

四、備查賬的設立與登記

一般采用訂本式，沒有統(tǒng)一格式，直接根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務登記

第四節(jié)更正錯賬及平行登記

一、更正錯賬

（-）劃線更正法

I劃線更正法I又稱紅線更正法。是將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，但必須使原有筆跡仍可辨認，以備查考，然

后在同一行劃線的上方用藍字填寫對的的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處蓋章，以明確責任。

文字差錯，可只劃去錯誤部分，數(shù)字差錯，應將錯誤的數(shù)額所有劃線，不得只更正錯誤的個別數(shù)字

（-）紅字更正法

I紅字更正法I又稱紅字沖銷法。會計上以紅字登記表白對原記錄的沖減。

紅字更正法合用的情況：

（1）根據(jù)記賬憑證所記錄的內容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借、應貸會計科目或記賬方向有錯誤，應采用紅字更正

法。

更正的方法：先用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證內容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有錯誤

的賬簿記錄；然后，用藍字或黑字填制一張對的的記賬憑證，并登記入賬。

（2）根據(jù)記賬憑證所記錄的內容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借、應貸會計科目、記賬方向都沒有錯誤，記賬憑證和

賬簿記錄的金額相吻合，只是所記金額大于應記的對的金額，應采用紅字更正法.

更正的方法：將多記的金額用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證所記載的借貸方向相同，應借、應貸會計科目也相同的

記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記金額，求得對的金額。

(三)補充登記法

伊卜充登記法I又稱藍法或黑字補記法。根據(jù)記賬憑證所記錄的內容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借、應貸會計科目、

記賬方向都沒有錯誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只是所記金額小于應記的對的金額，應采用紅字更正法。

更正的方法：將少記的金額用藍字或黑字填制一張與原錯誤記賬憑證所記載的借貸方向、應借應貸會計科目也相同的記

賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補少記金額，求得對的金額。

二、總分類賬同明細分類賬的平等登記規(guī)則