【公司利潤操縱審計失敗探究的國內(nèi)外文獻綜述及理論基礎綜述3700字】

公司利潤操縱審計失敗研究的國內(nèi)外文獻綜述及理論基礎綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u6560公司利潤操縱審計失敗研究的國內(nèi)外文獻綜述及理論基礎綜述 115932一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1243201.國內(nèi)研究現(xiàn)狀 1192262.國外研究現(xiàn)狀 227914二、利潤操縱的理論分析 38236（一）利潤操縱的本質(zhì) 46368（二）利潤操縱的分析 48620參考文獻 6一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國內(nèi)研究現(xiàn)狀溫欣（2017）指出審計主體直接影響著審計是否失敗，其中存在多個原因，如審計機構(gòu)對審計質(zhì)量監(jiān)控不到位、審計人員獨立性的缺乏及專業(yè)知識的不足、審計程序執(zhí)行不充分等。林翰東（2017）調(diào)查表明審計失敗歸因于多個方面，分別是審計工作人員的實際業(yè)務能力不高、會計師事務所對審計風險的預測與控制能力存在較大缺陷、被審計單位存在刻意的財務造假行為、審計行業(yè)競爭不規(guī)范及證券市場監(jiān)管力度不夠等。趙曉雙（2017）文中提到審計程序是否充分執(zhí)行會直接影響審計工作的質(zhì)量，在審計過程中，原制定的審計計劃無效時，應根據(jù)實際發(fā)生情況重新制定，并通過執(zhí)行審計程序，獲得必要的審計證據(jù)，而對于特殊企業(yè)要根據(jù)實際情況設計特定的審計方案，細化并落實審計計劃，避免審計失敗的發(fā)生。耿旭寧(2019)表明注冊會計師職業(yè)道德缺失對后續(xù)審計程序的執(zhí)行以及審計證據(jù)的收集具有直接的影響，應加強審計工作人員的職業(yè)道德教育。趙選民，張旭霞（2019）把“存貸雙高”作為財務舞弊的預警信號，表明財務舞弊可以從三方面分析，分別是舞弊動機、舞弊機會機會以及失常的財務信息，而存貸雙高則歸于失常的財務信息的范疇，即貨幣現(xiàn)金與有息負債在一段時間內(nèi)金額較大，導致資金的使用效率很低，因此舞弊的可能性更多出現(xiàn)在貨幣資金方面。張爽鈺（2019）通過對財務舞弊案的分析得出，財務舞弊動因遵循舞弊三角理論，即動機、機會、借口三因素。以此為基礎進行分析，有針對性地出降低財務舞弊發(fā)生率，首先從管理層入手，引導企業(yè)健康發(fā)展降低舞弊產(chǎn)生的動機，加強內(nèi)外部的監(jiān)控減少舞弊機會，加強管理層思想道德建設減少舞弊借口的產(chǎn)生。金蕾（2018）把欺詐手段與GONE理論相結(jié)合，深入研究并分析了企業(yè)財務欺詐，指出貪婪因素主要表現(xiàn)為盲目追求經(jīng)濟利益，機會因素則體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制體制的失效，需要因素具體表現(xiàn)在企業(yè)需要適應市場環(huán)境，暴露因素表現(xiàn)為市場監(jiān)管機制的薄弱，得出防范舞弊事件需要加強內(nèi)部防范管理機制和不斷增強外部市場監(jiān)管。李若瑜（2019）指出部分醫(yī)藥企業(yè)受醫(yī)改的影響，多數(shù)企業(yè)通過與關(guān)聯(lián)方進行串通交易，以達到虛增營業(yè)收入和利潤的效果。其舞弊動因主要包括：管理層思想道德存在問題、企業(yè)內(nèi)部控制失效、審計行業(yè)發(fā)展不完善及法律法規(guī)懲處力度不夠等。通過對于國內(nèi)相關(guān)文獻和學者觀點的研究，可以看出，審計失敗的情況來源于很多方面，其中主要包括審計工作人員的專業(yè)性不足、相關(guān)機構(gòu)的監(jiān)管不到位和政策與法律方面的缺失。同時，應該從動機、機會、借口三個角度來預防財務舞弊的情況發(fā)生。2.國外研究現(xiàn)狀Jindra（2012）對美國企業(yè)進行分析，如果公司想要借殼上市，但存在實力不足又急于上市等原因，其財務舞弊動機較高。Ioan-OvidiuSpatacean(2012)對上市公司財務舞弊案整合分析后，總結(jié)出舞弊的發(fā)生與企業(yè)內(nèi)控的有效性呈負相關(guān)，當企業(yè)內(nèi)控有效時，舞弊機會減少，舞弊發(fā)生率低；當內(nèi)控無效時，舞弊機會增加，企業(yè)發(fā)生舞弊行為的機率大大提高。JoshuaRonen（2002）在文中指出如果審計工作人員與審計客戶之間存在直接的利益關(guān)系，會嚴重影響審計人員的職業(yè)獨立性，進而大大降低了審計的工作質(zhì)量?？偟貋碚f，國外學者主要探究了企業(yè)內(nèi)部控制與舞弊行為之間的關(guān)系，同時，其中還研究了審計工作人員和客戶之間存在的某種關(guān)系。進而提出審計工作應該具有比較強的獨立性，以此來提升審計工作的水平和質(zhì)量。本文使用文獻研究與案例研究兩種方法，先是基于文獻研究法，尋找與課題相關(guān)的文獻資料，并整理有關(guān)于上市公司利潤操縱問題、財務舞弊與會計師事務所審計失敗方面的資料，并具體介紹財務舞弊與審計失敗相關(guān)概念與理論，從而支撐本文理論內(nèi)容，再通過對亞太實業(yè)業(yè)審計失敗案例的研究，分析企業(yè)內(nèi)外部存在的問題，并進一步提出相應有效的對策。二、利潤操縱的理論分析利潤是給定會計期間內(nèi)公司的經(jīng)營成果，即給定會計期間內(nèi)公司收入減去支出的凈額。操作具有兩個含義。首先是控制或操作機器，電氣設備等，例如操縱電氣設備；二是控制手段不當。顯然，我們在這里研究的利潤操縱的操縱屬于第二個含義。當我們將這兩個概念結(jié)合在一起時，我們可以得到利潤操縱的概念：為了實現(xiàn)某個目標，公司經(jīng)理們會使用不適當?shù)氖侄蝸砜刂苹蛴绊懤麧?。（一）利潤操縱的本質(zhì)行為是人在外部活動中所依賴于主觀因素產(chǎn)生行為的一種方式，當然，利潤操縱也包括其中，這種動態(tài)的過程貫穿于它的出現(xiàn)和最終的結(jié)局，其中，主觀因素的作用不可忽視，也有客觀因素的影響，并且人進行著操縱和支配，同時，利潤在操縱的過程中也屬于市場經(jīng)濟的活動，經(jīng)濟活動再發(fā)生的過程中，有經(jīng)濟行為主要表現(xiàn)在權(quán)利或者義務上的轉(zhuǎn)移。理性經(jīng)濟行為主要是為了追求更多的經(jīng)濟利益，并在成本和利益中進行比較，將利潤達到最大化，成本最低。理性的經(jīng)濟行為方式，對于利潤操作來說，有著良好的影響，同時利潤操作也屬于理性經(jīng)濟行為的一種，利潤操作是指企業(yè)在經(jīng)營的過程中所進行的一種理性經(jīng)濟行為，并且對比和權(quán)衡利弊之后獲得的最大利益的效果。（二）利潤操縱的分析利潤操縱按其行為可以分為以下3種情況:1.利潤的虛增或虛減利潤虛增與以下事實有關(guān)：公司經(jīng)理被除名以實現(xiàn)某些目標，例如：滿足上市公司的利潤要求，避免利潤連續(xù)下降，增加公司股權(quán)的價值，增加管理人員的報酬或政策性資本，使公司樹立更好的影響亦或降低債務成本對于企業(yè)股票價值的影響，利用很多方式來增加收入或減少成本，并人為地增加利潤。同樣，利潤膨脹是利用相反的利潤膨脹方法人為地減少收入或增加成本，從而達到利潤膨脹的目的。利潤過高是指出于某些目的而不符合金融體系要求的人為程序，例如超額準備金，多次注銷，多次提款以及當期記錄或不記錄收入的延遲等。在某些條件下。減少利潤的行為。暴利的主要目標是降低稅收。同時，也可以把利潤進行調(diào)節(jié)，使其到下個會計周期當中，一次來更好的獲取利益，這樣不僅符合監(jiān)管工作的需要，同時營造了一種投資利益逐步變多的虛假情況，這對投資者來說是一種吸引。2.利潤平滑利潤平滑是指采用會計手段，人為的把利潤較高的粘度轉(zhuǎn)移到利潤虧損或者較低的年度，這樣企業(yè)的波動性就會變小，公司的財務把我不要顯示出較為穩(wěn)定的盈利狀況，他能夠較長時間的操縱和跨越。相關(guān)的數(shù)據(jù)表明，如果一個公司在發(fā)展的過程中，利潤處于比較平穩(wěn)的狀態(tài)，則該公司的投資風險就會比較低，有些公司不僅具有低風險性，同時它經(jīng)營過程中獲得的回報也比較低，同時改部分所占據(jù)的比例也將會體現(xiàn)于低貼線率當中，二者互為推動力。這個比率表明在很少有投資者在利率比較低的過程中所獲得的回報就會較小。因為風險低，企業(yè)在融資的過程中，融資率也比較低。同時在另一個方面，未來預期變化過程中，低的貼現(xiàn)率表現(xiàn)為公司的市值比較高，能夠促進更多公司的融資。3.利潤清洗利潤清洗和虛減的意義大致相似，在本文的研究當中把它們認定為同種類型，因為這和一般的形式有所不同。第一，這種方式考慮到的目標很多，并且經(jīng)的范圍比較廣泛，在科目過程中，包括壞賬資產(chǎn)的減值，存貨固定資產(chǎn)等都進行相關(guān)的處理，并且計算相關(guān)的額度成本就會增多，利潤減少，那么利潤最終目標實現(xiàn)就會結(jié)轉(zhuǎn)成本在結(jié)算的過程中，利潤會逐漸的增大，這樣投資者在選擇公司時，就會對其留下很好的印象。利潤清洗所發(fā)生的過程和情景不同，對于公司的制造或者換的法人代表也會有所不同，因為法人代表可以明確表示自己的責任，來提升自己的業(yè)績，上市公司在進行逐年虧損時，就會面臨著退市的風險，利潤清徐的方式能夠讓公司的利潤逐漸增加，資金逐漸好轉(zhuǎn)，多虧損一點，明年的利潤就會多增加一點，企業(yè)就會繼續(xù)在市場中運轉(zhuǎn)，這是一種對會計制度回避的表現(xiàn)形式之一。參考文獻[1]公司利潤操縱的常見手段及其對策,鮮義龍,全國流通經(jīng)濟,2020,(28)[2]利潤操縱視角下關(guān)聯(lián)交易對公司價值的影響——基于上證A股上市公司的研究,任攀臣，中國經(jīng)貿(mào)導刊（中）.2021,(01)[3]新準則背景下上市公司利潤操縱防范對策研究,陳繼林,付曉蘭,呂英,哈爾濱學院院報.2020,41(07)[4]公允價值計量模式下利潤操縱原因及對策分析,鄭爽,營銷界.2020,(22)[5]企業(yè)操縱利潤行為研究,王星然,邱添,張揚清,成駿,今日財富.2020,(08)[6]資產(chǎn)減值和企業(yè)利潤操縱相關(guān)性研究,文楊虹,劉巧英,山西大同大學學報（自然科學版）.2020,36（02）[7]上市公司財務操縱行為研究,陳彥旭,李越,商業(yè)會計.2020,（06）[8]安華.中小企業(yè)利潤操縱的手段及對策探討[J].商業(yè)會計,2013,(23):97～98.[9]趙月.中小企業(yè)利潤操縱的會計手段探究[J].財經(jīng)界(學術(shù)版),2014,(06):211～211.[10]王曉莉.公司利潤操縱的常見手段及其對策[J].經(jīng)濟研究導刊,2015,(17):239～240.[11]靳江燕.中小企業(yè)利潤操縱的成因、手段及對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2017,(01):88～89[12]高冉,孫敦源,等.新會計準則視角下上市公司利潤操縱的