會計制度設(shè)計 課件 項目三 任務(wù)六 資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計控制制度設(shè)計

會計制度設(shè)計項目三

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計

任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計引例導(dǎo)入

【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型工業(yè)企業(yè)，乙是小型工業(yè)企業(yè)，基本信息見“項目一企業(yè)會計組織系統(tǒng)設(shè)計”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”。

【任務(wù)思考】如何合法、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計控制體系，設(shè)計存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度呢？存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目錄Contents0203040501資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述任務(wù)解析》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計01資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的共性和特性共性：三類資產(chǎn)在其從“進入到退出”，都涉及了取得、保管、處置等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

特性：存貨的成本結(jié)轉(zhuǎn)是一次性的，而固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的成本是通過計提或攤銷而分次結(jié)轉(zhuǎn)；存貨與固定資產(chǎn)有實物形態(tài)，無形資產(chǎn)無實物形態(tài)等。》》任務(wù)六

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資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求（1）

合理保障資產(chǎn)安全；

（2）提高資產(chǎn)使用效能；（3）合理保障資產(chǎn)信息真實完整。

》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計02存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計》》任務(wù)六資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計二沒有人物出鏡頁面的排版

存貨業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險（一）1.存貨業(yè)務(wù)流程

一般生產(chǎn)企業(yè)的存貨業(yè)務(wù)流程可分為取得、驗收、倉儲保管、生產(chǎn)加工、盤點處置等四個階段,

歷經(jīng)取得存貨、驗收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤點清查、銷售處置等主要環(huán)節(jié)。

》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計二沒有人物出鏡頁面的排版

存貨業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險（一）

生產(chǎn)企業(yè)物流流程圖

》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計二沒有人物出鏡頁面的排版

存貨業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險（一）1.存貨業(yè)務(wù)流程

作為商品流通企業(yè)的批發(fā)商的存貨，通常經(jīng)過取得、驗收入庫、倉儲保管和銷售發(fā)出等主要環(huán)節(jié)；零售商從生產(chǎn)企業(yè)或批發(fā)商（經(jīng)銷商）那里取得商品，經(jīng)驗收后入庫保管或者直接放置在經(jīng)營場所對外銷售。

》》任務(wù)六資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計二沒有人物出鏡頁面的排版

存貨業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險（一）

商品流通企業(yè)物流流程圖

》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計二沒有人物出鏡頁面的排版

存貨業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險（一）1.存貨業(yè)務(wù)流程

無論是生產(chǎn)企業(yè)，還是商品流通企業(yè)，存貨取得、驗收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點清查、銷售處置等是其共有的環(huán)節(jié)。

》》任務(wù)六

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存貨業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險（一）2.存貨業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險

主要風(fēng)險：存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。

風(fēng)險防控措施：

科學(xué)編制存貨預(yù)算和采購計劃；

充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)；

安全妥善保管存貨；

定期盤點清查存貨，對賬實不符和存貨減值的情況要及時處理?！贰啡蝿?wù)六

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存貨業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險（一）3.存貨業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險

會計風(fēng)險：存貨賬務(wù)信息不準確；存貨賬實不符；存貨價值高估。

風(fēng)險防控措施：

企業(yè)應(yīng)充分利用計算機信息管理系統(tǒng)，強化會計、出入庫等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過程可控，存貨信息完整、準確、及時。

合理建賬和定期進行存貨的盤點清查，以保證存貨賬實相符，存貨貶值信息及時合理的提供給管理者。

》》任務(wù)六

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存貨業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）

1.組織機構(gòu)

存貨進銷存管理的主要參與部門有采購部門、生產(chǎn)部門、倉儲部門、質(zhì)檢部門、銷售部門、財會部門等。

財會部門在存貨管理中的職責(zé)是：負責(zé)存貨采購所需資金的籌措，負責(zé)存貨總分類賬的核算工作，負責(zé)審核存貨購進單據(jù)的真實性、合法性、準確性、完整性，負責(zé)及時宣傳各類存貨管理的法規(guī)政策，組織協(xié)調(diào)定期進行清查盤點，負責(zé)應(yīng)收款的對賬和協(xié)助催收貨款，按期辦理應(yīng)付款的支付，負責(zé)應(yīng)付款項和應(yīng)收款項的定期分析及信息反饋等工作?！贰啡蝿?wù)六

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存貨業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）

2.不相容崗位分離控制

存貨管理的不相容崗位至少包括：

（１）存貨的請購與審批、審批與執(zhí)行。存貨的請購與審批不能由同一部門擔任。存貨的請購必須由存貨使用部門及存貨倉儲部門提出，由倉儲部門匯總提出存貨請購申請，而請購申請的審批按照授權(quán)審批管理制度辦理?！贰啡蝿?wù)六

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存貨業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）

2.不相容崗位分離控制

（２）存貨的采購與詢價、驗收、付款。詢價與采購不能由同一部門人員擔任，詢價人員不能確定供應(yīng)商。采購與驗收、采購與付款崗位要分離。

（３）存貨的保管與相關(guān)會計記錄，即存貨保管員登記存貨實物臺賬，存貨總賬與明細賬由會計登記。

（４）存貨發(fā)出的申請與審批，存貨處置的申請與審批?！贰啡蝿?wù)六

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存貨業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）

2.不相容崗位分離控制

（５）存貨發(fā)出或處置的執(zhí)行與會計記錄。

（６）保管員不得記錄盤點表。年終由內(nèi)審部門、財務(wù)部門、倉儲部門組成盤點小組對存貨進行實物盤點，將盤點工作記錄于盤點報表上，盤點過程中存貨保管員不得記錄盤點表，參與清查的人員應(yīng)在盤點表上簽字，以示負責(zé)?！贰啡蝿?wù)六

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存貨業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）

3.授權(quán)審批控制

企業(yè)應(yīng)當對存貨管理業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)審批制度，明確審批人對存貨管理業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，各崗位應(yīng)在授權(quán)許可范圍內(nèi)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，確保所有存貨從進入到退出都在授權(quán)管理范圍內(nèi)，管理無死角。

對于重大存貨管理，必須執(zhí)行集體決策或聯(lián)簽制度。

審批人應(yīng)當根據(jù)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨管理業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。》》任務(wù)六

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存貨業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）4.業(yè)務(wù)單據(jù)控制

單據(jù)控制要求企業(yè)明確各種業(yè)務(wù)和事項所涉及的表單和票據(jù)，并按照規(guī)定填制、審核、歸檔和保管各類單據(jù)。

業(yè)務(wù)單據(jù)是業(yè)務(wù)發(fā)生的記錄，是業(yè)務(wù)控制實施的形式和信息載體?！贰啡蝿?wù)六

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存貨業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）存貨業(yè)務(wù)單據(jù)存貨業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)填制或取得的業(yè)務(wù)單據(jù)典型業(yè)務(wù)類型備注存貨取得與驗收入庫請購單、詢價單、采購合同、采購訂單、運輸單據(jù)、增值稅發(fā)票、采購費用報銷單、付款單據(jù)、驗收單、質(zhì)量檢驗報告書、完工產(chǎn)品入庫單等存貨外購驗收入庫自制產(chǎn)品完工入庫委托加工存貨完工入庫存貨業(yè)務(wù)涉及多個環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)單據(jù)需經(jīng)過多個部門或崗位簽章。為合理填制和使用單據(jù)，還需在相關(guān)制度文本中配備單據(jù)填制或傳遞的說明。參見“示例”存貨生產(chǎn)和成本核算生產(chǎn)指令、領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記表、入庫單、質(zhì)檢單據(jù)、制造費用分配表、成本計算單、完工產(chǎn)品成本計算單等生產(chǎn)成本的確認委托加工成本的確認存貨成本核算和完工驗收入庫存貨倉儲保管物資過磅單、入庫單、領(lǐng)料單、出庫單、質(zhì)檢單據(jù)、退貨單存貨盤點表、盤盈盤虧報告、存貨減值報告等存貨盤盈存貨盤虧資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)存貨減值存貨發(fā)出領(lǐng)料單、產(chǎn)品銷售單、出庫單、運輸單據(jù)、增值稅發(fā)票、銷售合同、銷售訂單、收款票據(jù)、收款單據(jù)等生產(chǎn)領(lǐng)用所產(chǎn)生的直接材料成本的確認產(chǎn)品銷售收入與銷售成本確認》》任務(wù)六

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存貨業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）5.會計賬戶從資產(chǎn)負債表的存貨項目填報范圍看，存貨核算的會計科目很多，有：在途物資、原材料、材料采購、材料成本差異、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、委托加工物資、商品進銷差價、存貨跌價準備、發(fā)出商品、應(yīng)收退貨成本、受托代銷商品、受托代銷商品款、消耗性生物資產(chǎn)、合同履約成本（攤銷期限在一年內(nèi)或一個正常營業(yè)周期內(nèi)）和合同履約成本減值準備等?！贰啡蝿?wù)六

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存貨業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）存貨核算的會計科目（會計賬戶）設(shè)計總分類科目（賬戶名稱）明細科目（明細賬戶）設(shè)計規(guī)則會計科目示例在途物資實際成本法下使用，按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細賬在途物資——X公司——X物資原材料材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格原材料——X物資材料采購計劃成本法下使用，按物資品種設(shè)置明細賬材料采購——X物資材料成本差異計劃成本法下使用，按物資品種設(shè)置明細賬材料成本差異——X物資周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料的二級科目是用于包裝物和低值易耗品。包裝物下的明細科目按包裝物的品種設(shè)置。一次攤銷法下低值易耗品的明細科目是低值易耗品的品種。分次攤銷法下的低值易耗品還要按“在用”、“在庫”、“攤銷”設(shè)置明細賬。周轉(zhuǎn)材料——包裝物——X物資周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——X物資周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——X物資——在庫/在用/攤銷庫存商品庫存商品的種類、品種和規(guī)格庫存商品——X商品委托加工物資委托加工物資的種類、品種和規(guī)格委托加工物資——X物資存貨跌價準備存貨的種類、品種和規(guī)格存貨跌價準備——X存貨商品進銷差價商品流通企業(yè)購入商品用售價金額核算的情況下，使用“商品進銷差價”科目核算進銷價差，該科目按商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細賬商品進銷差價——X商品》》任務(wù)六

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存貨業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）6.會計賬簿存貨賬簿通常有總賬、明細賬、實物臺賬三類。存貨總賬通常是借貸余三欄式總賬格式，由總賬會計登記。由于要核算進銷存的存貨數(shù)量和價格，所以存貨明細賬通常采用數(shù)量金額式格式，由存貨會計登記。存貨保管實物臺賬由倉庫保管員登記。》》任務(wù)六

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存貨業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）3.會計政策

政策分類會計政策名稱存貨成本核算的方法計劃成本法、實際成本法發(fā)出存貨成本的計價方法個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法（月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法）存貨減值的確認方法不計提存貨跌價準備、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法【備抵法（計提存貨跌價準備）】低值易耗品成本攤銷方法一次攤銷法、分次攤銷法、五五攤銷法商品流通企業(yè)發(fā)出商品的計價方法毛利率法、售價金額核算法生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法約當產(chǎn)量法、定額比例法、月末不計算在產(chǎn)品成本法、在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計算法、在產(chǎn)品成本按定額成本計價法制造費用的分攤方法生產(chǎn)工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機器工時比例法、按年度計劃分配率分配法、輔助生產(chǎn)費用的分配方法直接分配法、交互分配法、計劃成本分配法、代數(shù)分配法、作業(yè)成本法產(chǎn)品成本計算的基本方法品種法、分批法、分步法》》任務(wù)六

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存貨業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）7.會計政策

【

想一想】存貨成本核算的方法、存貨發(fā)出計價法、存貨減值確認方法、低值易耗品攤銷政策、商品流通企業(yè)發(fā)出商品計價方法，在何種情況下采用？政策如何適用？》》任務(wù)六

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存貨業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）8.存貨賬務(wù)處理說明

參考依據(jù)：《會計準則——附錄中“主要賬務(wù)處理”》的規(guī)定、財政部會計司會計準則解釋文件、相關(guān)考證教材

賬務(wù)處理說明：結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點，明確存貨核算范圍和分類標準，選擇適用的會計科目，設(shè)計各級明細科目，撰寫存貨核算的典型分錄，設(shè)計或選擇存貨登賬所需的各類賬簿，并配套作出賬務(wù)處理的說明?！贰啡蝿?wù)六

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存貨業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）9.存貨管理內(nèi)部報表

在外部報表中，存貨信息要按準則規(guī)定進行披露。

存貨管理的內(nèi)部報表，需要企業(yè)根據(jù)需求自行設(shè)計，內(nèi)部報表通常有：采購報表、銷售報表、生產(chǎn)報表、倉儲報表、成本費用分析表等?！贰啡蝿?wù)六

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存貨業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）

【學(xué)中做】為某制造企業(yè)的財務(wù)機器人進行存貨入庫會計分錄建模。外購入庫（現(xiàn)購、賒購）、預(yù)付款采購入庫、自制存貨完工入庫、銷售退回入庫等不同存貨入庫場景下的典型會計分錄是什么？》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計03固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計》》任務(wù)六資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險（一）1.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，通?？梢苑譃槿〉?、驗收移交、日常維護、更新改造和淘汰處置等環(huán)節(jié)》》任務(wù)六

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固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險（一）

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程圖

》》任務(wù)六

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固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險（一）2.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險是：固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。

風(fēng)險防控措施：固定資產(chǎn)使用部門會同資產(chǎn)管理部門負責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，將資產(chǎn)日常維護流程體制化、程序化、標準化，定期檢查，及時消除風(fēng)險，提高固定資產(chǎn)的使用效率，切實消除安全隱患。

》》任務(wù)六

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固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險（一）3.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險

固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實不符。

風(fēng)險防控措施：

健全固定資產(chǎn)分類賬，明確固定資產(chǎn)目錄，詳細登記固定資產(chǎn)信息，并定期清查盤點固定資產(chǎn)和定期對賬，合理保證固定資產(chǎn)信息的真實和完整。

》》任務(wù)六

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固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險（一）3.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險

固定資產(chǎn)改造項目中存在的資金預(yù)算不合理和資金管控不嚴的風(fēng)險。

風(fēng)險防控措施：

財會部門應(yīng)參與預(yù)算可行性論證，協(xié)同相關(guān)部門適時監(jiān)控技改資金的使用情況，并可對技改專項資金定期或不定期審計。

》》任務(wù)六

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固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險（一）3.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險

固定資產(chǎn)抵押和固定資產(chǎn)處置時價值低估的風(fēng)險。

風(fēng)險防控措施：

財會部門應(yīng)當會同金融機構(gòu)有關(guān)人員、固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)使用部門現(xiàn)場勘驗固定資產(chǎn)，必要時委托專業(yè)中介機構(gòu)鑒定評估固定資產(chǎn)的實際價值。對于抵押資產(chǎn)，應(yīng)編制專門的抵押資產(chǎn)目錄，并建立抵押物臺賬。

》》任務(wù)六

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固定資產(chǎn)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）

1.組織機構(gòu)

參與固定資產(chǎn)管理的主要部門有采購部門、資產(chǎn)使用和資產(chǎn)管理部門、財會部門、內(nèi)審部門等。

財會部門對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)按相關(guān)規(guī)定進行會計核算，建立固定資產(chǎn)明細賬和總賬。參與制定固定資產(chǎn)預(yù)算、計劃和方案，協(xié)助固定資產(chǎn)購建、處置等工作。

企業(yè)可以設(shè)立專職或兼職的固定資產(chǎn)管理員崗位，根據(jù)授權(quán)和崗位職責(zé)要求，負責(zé)本單位或本部門的固定資產(chǎn)控制管理工作?！贰啡蝿?wù)六

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固定資產(chǎn)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）

2.不相容崗位分離控制

固定資產(chǎn)管理的不相容崗位至少包括：

（1）固定資產(chǎn)購建、維護預(yù)算的編制與審批。

（2）固定資產(chǎn)購建、維護預(yù)算的審批與執(zhí)行。

（3）固定資產(chǎn)取得、驗收與款項支付。

（4）固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行。

（5）固定資產(chǎn)取得、使用、維護、保管和處置與會計記錄?！贰啡蝿?wù)六

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固定資產(chǎn)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）

3.授權(quán)審批控制

企業(yè)應(yīng)當建立嚴格的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度，明確審批人對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，各崗位應(yīng)在授權(quán)許可范圍內(nèi)辦理固定資產(chǎn)取得、維護、處置等各項業(yè)務(wù)。

對于重大的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，必須執(zhí)行集體決策或聯(lián)簽制度，防范“一言堂”的風(fēng)險。

審批人應(yīng)當根據(jù)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨管理業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告?！贰啡蝿?wù)六

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固定資產(chǎn)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）4.業(yè)務(wù)單據(jù)控制

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)單據(jù)

固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)填制或取得的業(yè)務(wù)單據(jù)業(yè)務(wù)場景固定資產(chǎn)取得與驗收合同協(xié)議、驗收報告、固定資產(chǎn)移交使用驗收單、權(quán)屬證書、竣工決算書、增值稅發(fā)票、保險合同、結(jié)算單據(jù)等外購固定資產(chǎn)工程建設(shè)投資和工程竣工決算股東投資和接受捐贈等固定資產(chǎn)使用、維護和升級改造維修計劃、改造計劃、維修記錄、購建合同、增值稅發(fā)票、結(jié)算單據(jù)、評估報告、審計報告、折舊計算表、抵押/質(zhì)押合同等發(fā)生日常維修費用發(fā)生大修理費用固定資產(chǎn)更新改造固定資產(chǎn)清查盤點表、盤盈/盤虧報告、減值報告、報廢申請等固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)發(fā)生減值固定資產(chǎn)報廢固定資產(chǎn)處置處置申請、合同協(xié)議、增值稅發(fā)票、結(jié)算單據(jù)、評估報告等固定資產(chǎn)出售、對外投資、捐贈、報廢等處置》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版示例固定資產(chǎn)驗收單資產(chǎn)編號：驗收日期：年月日購置日期：年月日資產(chǎn)名稱：型號規(guī)格：出廠日期：年月日生產(chǎn)廠家：出廠編碼：管理部門：使用部門：安裝使用地點：購入價格原價配件價格運雜費安裝費合計金額

隨機工具及附件名稱規(guī)格單位數(shù)量

驗收情況1.配件是否整齊：是否/情況說明：2.外部是否完好無損：是否/情況說明：3.試用有無問題：是否/情況說明：4.機器試用培訓(xùn)是否完成：是否/情況說明：5.是否有其他需要處理的問題或事項：無有/情況說明：采購部門使用部門管理部門會計部門驗收部門簽章日期簽章日期簽章日期簽章日期簽章日期》》任務(wù)六

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固定資產(chǎn)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）5.會計賬戶

固定資產(chǎn)核算的會計科目（會計賬戶）

總分類科目（賬戶名稱）明細科目（明細賬戶）設(shè)計規(guī)則會計科目示例固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)——專用設(shè)備——X設(shè)備累計折舊與固定資產(chǎn)明細科目設(shè)置一致累計折舊——專用設(shè)備——X設(shè)備在建工程按每個工程項目設(shè)置明細賬在建工程——X廠房項目工程物資按照工程物資品種設(shè)置明細賬工程物資——X物資固定資產(chǎn)清理按照被清理的固定資產(chǎn)項目設(shè)置明細賬固定資產(chǎn)清理——專用設(shè)備——X設(shè)備固定資產(chǎn)減值準備/在建工程減值準備/工程物資減值準備按照固定資產(chǎn)項目/在建工程項目/物資品名設(shè)置明細賬固定資產(chǎn)減值準備——專用設(shè)備——X設(shè)備在建工程減值準備——X廠房項目工程物資減值準備——X物資》》任務(wù)六

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固定資產(chǎn)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）6.會計賬簿固定資產(chǎn)賬簿通常分為三類：總賬、明細賬、臺賬（固定資產(chǎn)卡片賬、固定資產(chǎn)備查簿）。固定資產(chǎn)總賬采用借貸余三欄式賬簿格式，由總賬會計登記。固定資產(chǎn)明細賬可采用專門的固定資產(chǎn)數(shù)量金額式明細賬，由固定資產(chǎn)會計登記。固定資產(chǎn)卡片賬，是實物賬，可以一式多份，分別由會計部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門保管登記，用于一卡一物的對照跟蹤管理。固定資產(chǎn)備查簿，由企業(yè)自行設(shè)計內(nèi)容格式，由資產(chǎn)管理部門詳細記錄每項固定資產(chǎn)從取得到處置的全部信息，方便日常管理?！贰啡蝿?wù)六

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固定資產(chǎn)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）7.會計政策

政策分類會計政策名稱原始成本確認固定資產(chǎn)取得方式不同，成本構(gòu)成不同。折舊政策年限平均法（直線法）、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等減值政策計提資產(chǎn)減值、不計提資產(chǎn)減值后續(xù)支出政策費用化后續(xù)支出、資本化后續(xù)支出固定資產(chǎn)核算的會計政策》》任務(wù)六

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固定資產(chǎn)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）7.會計政策

【

想一想】

固定資產(chǎn)取得情況不同時，相應(yīng)的會計規(guī)定？

固定資產(chǎn)折舊政策有哪些，有何區(qū)別？

固定資產(chǎn)減值確認方法？

不同情況下的固定資產(chǎn)處置的會計規(guī)定？》》任務(wù)六

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固定資產(chǎn)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）8.固定資產(chǎn)賬務(wù)處理說明參考依據(jù)：《會計準則——附錄中“主要賬務(wù)處理”》的規(guī)定、財政部會計司會計準則解釋文件、相關(guān)考證教材賬務(wù)處理說明：結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點，明確固定資產(chǎn)核算范圍和分類標準，建立固定資產(chǎn)目錄，選擇適用的會計科目，設(shè)計各級明細科目，撰寫固定資產(chǎn)核算的典型分錄，設(shè)計或選擇固定資產(chǎn)登賬所需的各類賬簿，并配套作出賬務(wù)處理的說明?！贰啡蝿?wù)六

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固定資產(chǎn)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）9.固定資產(chǎn)管理內(nèi)部報表

在外部報表中，固定資產(chǎn)信息要按準則規(guī)定進行列報和披露。

固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部報表，需要企業(yè)根據(jù)需求自行設(shè)計，內(nèi)部報表通常有：固定資產(chǎn)報表、在建工程報表、固定資產(chǎn)投資情況統(tǒng)計表等?！贰啡蝿?wù)六

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固定資產(chǎn)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）

【學(xué)中做】為某制造企業(yè)的財務(wù)機器人進行固定資產(chǎn)取得會計分錄建模。外購、自制等不同固定資產(chǎn)取得場景下，固定資產(chǎn)初始計量的典型會計分錄是什么？》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計04無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計》》任務(wù)六資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計四沒有人物出鏡頁面的排版

無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險（一）1.無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程

無形資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程包括無形資產(chǎn)的取得、驗收并落實權(quán)屬、自用或授權(quán)其他單位使用、安全防范、技術(shù)升級與更新?lián)Q代、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)?！贰啡蝿?wù)六

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無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險（一）

無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程圖

》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計四沒有人物出鏡頁面的排版

無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險（一）2.無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險

無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險是：無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

風(fēng)險防控措施：明確無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，及時辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)；建立健全無形資產(chǎn)核心技術(shù)保密制度；對侵害本企業(yè)無形資產(chǎn)的，要積極維權(quán)；及時淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，推動企業(yè)自主創(chuàng)新與技術(shù)升級。

》》任務(wù)六

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無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險（一）3.無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險

一是無形資產(chǎn)取得信息不完整、不準確的風(fēng)險。風(fēng)險防控措施是：財會部門應(yīng)建立無形資產(chǎn)目錄，明確無形資產(chǎn)標準和分類，收集完整無形資產(chǎn)核算資料，按會計準則的規(guī)定，進行賬務(wù)處理。

二是無形資產(chǎn)研發(fā)信息賬務(wù)處理不合理的風(fēng)險。風(fēng)險防控措施是：財會部門應(yīng)按稅務(wù)部門和會計準則等相關(guān)規(guī)定，合理進行研發(fā)費用的賬務(wù)處理。

三是無形資產(chǎn)攤銷和處置信息不合理的風(fēng)險。風(fēng)險防控措施是：財會部門應(yīng)按無形資產(chǎn)類別，結(jié)合稅務(wù)和會計規(guī)定，合理確定無形資產(chǎn)攤銷政策。重大無形資產(chǎn)的處置，即要請資產(chǎn)評估機構(gòu)進行價值評估，還要集體決策，以合理保障處置價格的合理。

》》任務(wù)六

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無形資產(chǎn)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）

1.組織機構(gòu)

參與無形資產(chǎn)管理的主要部門有規(guī)劃部門、資產(chǎn)使用部門、研發(fā)部門、財務(wù)部門、法律部門、內(nèi)審部門等。其中，財會部門主要負責(zé)對無形資產(chǎn)進行會計核算、參與重大無形資產(chǎn)購置及處置決策等。

企業(yè)內(nèi)部可設(shè)置無形資產(chǎn)管理專員，專職專崗負責(zé)無形資產(chǎn)的全流程管理?！贰啡蝿?wù)六

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無形資產(chǎn)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）2.不相容崗位分離控制

無形資產(chǎn)管理的不相容職務(wù)至少包括：

（1）無形資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批。

（2）無形資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行。

（3）無形資產(chǎn)取得、驗收與款項支付。

（4）無形資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行。

（5）無形資產(chǎn)取得、使用、保全和處置與會計記錄?！贰啡蝿?wù)六

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無形資產(chǎn)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）3.授權(quán)審批控制

企業(yè)應(yīng)當建立嚴格的無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度，明確審批人對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，各崗位應(yīng)在授權(quán)許可范圍內(nèi)辦理固定資產(chǎn)取得、維護、處置等各項業(yè)務(wù)。

對于重大的無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)，必須執(zhí)行集體決策或聯(lián)簽制度，防范“一言堂”的風(fēng)險。

審批人應(yīng)當根據(jù)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨管理業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告?！贰啡蝿?wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計四沒有人物出鏡頁面的排版

無形資產(chǎn)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）4.業(yè)務(wù)單據(jù)控制

無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)單據(jù)

無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)填制或取得的業(yè)務(wù)單據(jù)典型業(yè)務(wù)類型無形資產(chǎn)取得與驗收合同協(xié)議、驗收報告、評估報告、權(quán)屬證書、增值稅發(fā)票、結(jié)算單據(jù)等外購無形資產(chǎn)委托研發(fā)無形資產(chǎn)自行研發(fā)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)使用與保全攤銷計算表等無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)保全業(yè)務(wù)無形資產(chǎn)的技術(shù)升級與更新?lián)Q代合同協(xié)議、評估報告、權(quán)屬證書、結(jié)算單據(jù)等無形資產(chǎn)技術(shù)升級與更新?lián)Q代業(yè)務(wù)無形資產(chǎn)清查盤點表、減值報告、評估報告等無形資產(chǎn)盤盈/盤虧無形資產(chǎn)發(fā)生減值無形資產(chǎn)處置處置申請、合同協(xié)議、增值稅發(fā)票、結(jié)算單據(jù)、評估報告等無形資產(chǎn)的處置》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計四沒有人物出鏡頁面的排版示例資產(chǎn)名稱

資產(chǎn)編號

生產(chǎn)廠家

權(quán)屬證書

規(guī)格型號

單位與數(shù)量

購置日期

使用起始日期

使用狀態(tài)

使用部門

使用保管人

預(yù)計殘值收入

資產(chǎn)總值

資產(chǎn)凈值

現(xiàn)行價格

申請?zhí)幹梅绞剑ㄞD(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓金額（￥）（報廢賬面金額（￥）（其他方式：金額：資產(chǎn)處置原因及依據(jù)簽章：日期：技術(shù)鑒定意見簽章：日期：財務(wù)復(fù)核意見簽章：日期：資產(chǎn)管理部門負責(zé)人意見簽章：日期：財務(wù)部門負責(zé)人意見簽章：日期：企業(yè)負責(zé)人意見簽章：日期：集體決議意見

處置方案處置情形

處置收入明細

其他

備注

附件無形資產(chǎn)處置審批表》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計四沒有人物出鏡頁面的排版

無形資產(chǎn)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）5.會計賬戶

無形資產(chǎn)核算的會計科目（會計賬戶）

總分類科目（賬戶名稱）明細科目（明細賬戶）設(shè)計規(guī)則會計科目示例無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)類別、使用部門和每項無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)——專利技術(shù)——X專利累計攤銷與無形資產(chǎn)明細科目設(shè)置一致累計攤銷——專利技術(shù)——X專利研發(fā)支出按每個研發(fā)項目設(shè)置明細賬研發(fā)支出——X研發(fā)項目——費用化支出研發(fā)支出——X研發(fā)項目——資本化支出無形資產(chǎn)減值準備按照無形資產(chǎn)項目設(shè)置明細賬無形資產(chǎn)減值準備——專利技術(shù)——X專利》》任務(wù)六

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無形資產(chǎn)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）6.會計賬簿

無形資產(chǎn)賬簿通常分為三類：總賬、明細賬、臺賬（無形資產(chǎn)備查簿）。

無形資產(chǎn)總賬采用借貸余三欄式賬簿格式，由總賬會計登記。

無形資產(chǎn)明細賬可采用借貸余三欄式明細賬，由無形資產(chǎn)會計登記。

無形資產(chǎn)臺賬（備查簿），由企業(yè)自行設(shè)計內(nèi)容格式，由資產(chǎn)管理部門詳細記錄每項無形資產(chǎn)從取得到處置的全部信息，方便日常管理。》》任務(wù)六

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無形資產(chǎn)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計（二）7.會計政策

政策分類會計政策名稱原始成本確認無形資產(chǎn)取得方式不同，原始成本組成不同。攤銷政策使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷政策：直線