注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法一真題匯編4

注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法一真題匯編4(總分：80.00，做題時(shí)間：150分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：40，分?jǐn)?shù)：40.00)1.下列關(guān)于煙葉稅的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉

B.煙葉稅的征稅機(jī)關(guān)是收購(gòu)單位機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

√

C.煙葉的收購(gòu)方是煙葉稅的納稅人

D.煙葉稅采用從價(jià)定率的計(jì)征解析：按照稅法規(guī)定，煙葉稅的征稅機(jī)關(guān)是煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.下列關(guān)于增值稅發(fā)票開具的規(guī)定中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

B.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，可以按3%向服務(wù)接受方開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票

√

C.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅

D.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅解析：選項(xiàng)A，個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)C、D，一般納稅人、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。3.下列有關(guān)營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅

B.車輛停放服務(wù)，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

C.水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)

D.融資性售后回租，屬于租賃服務(wù)

√解析：選項(xiàng)D：屬于金融服務(wù)——貸款服務(wù)。4.下列有關(guān)稅法解釋的說法中，不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅收立法解釋通常是指事后解釋

B.稅法行政解釋原則上可以作為法庭判案的直接依據(jù)

√

C.字面解釋是稅法解釋的基本方法

D.稅法的解釋按照解釋權(quán)限劃分可分為立法解釋、司法解釋、行政解釋解析：稅法行政解釋原則上不能作為法庭判案的直接依據(jù)。5.下列稅收文件，屬于全國(guó)人民代表大會(huì)通過的稅收法律的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》

B.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

√

C.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

D.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》解析：選項(xiàng)A，屬于全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過的稅收法律；選項(xiàng)C，屬于稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)D，屬于稅務(wù)規(guī)章。6.關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.無商業(yè)價(jià)值的廣告品視同貨物進(jìn)口征收關(guān)稅

B.在海關(guān)放行前遭受損失的貨物免征關(guān)稅

√

C.外國(guó)企業(yè)無償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅

D.關(guān)稅稅額在人民幣100元以下的貨物免征關(guān)稅解析：無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物、外國(guó)政府及國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資，免征關(guān)稅。7.下列各項(xiàng)中可以體現(xiàn)程序優(yōu)于實(shí)體原則的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.關(guān)聯(lián)交易價(jià)格調(diào)整

B.因信賴稅務(wù)機(jī)關(guān)的正式表示而少納稅款的，無須繳納滯納金

C.先完稅后爭(zhēng)訴

√

D.在新法實(shí)施后進(jìn)入到稅款征管程序的，適用新法規(guī)定解析：選項(xiàng)A：關(guān)聯(lián)交易價(jià)格調(diào)整體現(xiàn)“實(shí)質(zhì)課稅原則”；選項(xiàng)B：因信賴稅務(wù)機(jī)關(guān)的正式表示而少納稅款的，無須繳納滯納金體現(xiàn)“稅收合作信賴主義”；選項(xiàng)D：在新法實(shí)施后進(jìn)入到稅款征管程序的，適用新法規(guī)定體現(xiàn)“實(shí)體從舊，程序從新原則”。8.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅

B.企業(yè)拖欠消費(fèi)稅加收的滯納金

C.個(gè)體工商戶偷稅被處的增值稅罰款

D.外資商場(chǎng)偷逃的增值稅稅金

√解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。企業(yè)所得稅、滯納金、罰款不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。9.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收?qǐng)?zhí)法特征的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.具有單方意志性和法律強(qiáng)制力

B.具有主動(dòng)性

C.具有效力先定性

D.是無責(zé)行政行為

√解析：稅收?qǐng)?zhí)法的特征：（1）稅收?qǐng)?zhí)法具有單方意志性和法律強(qiáng)制力；（2）稅收?qǐng)?zhí)法是具體行政行為；（3）稅收?qǐng)?zhí)法具有裁量性；（4）稅收?qǐng)?zhí)法具有主動(dòng)性；（5）稅收?qǐng)?zhí)法具有效力先定性；（6）稅收?qǐng)?zhí)法是有責(zé)行政行為。10.甲化工廠是環(huán)境保護(hù)稅納稅人，該廠僅有1個(gè)污水排放口且直接向河流排放污水，已安裝使用符合國(guó)家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備。檢測(cè)數(shù)據(jù)顯示，該排放口2021年2月共排放污水3萬立方米，應(yīng)稅污染物為總鉛，濃度為總鉛0.6mg/L。已知該廠所在省的水污染物稅率為3.6元/污染當(dāng)量，總鉛的污染當(dāng)量值為0.025。該化工廠2月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2880

B.2592

√

C.480

D.240解析：已知污水排放量，應(yīng)先進(jìn)行換算，得出應(yīng)稅污染物的排放數(shù)量。總鉛污染當(dāng)量數(shù)=污水排放總量×濃度值÷當(dāng)量值=30000000×0.6÷1000000÷0.025=720。應(yīng)納稅額=720×3.6=2592（元）。11.某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月對(duì)外銷售自產(chǎn)餅干取得不含稅收入220000元，銷售自己使用過的2014年購(gòu)進(jìn)的大貨車一輛，取得含稅收入15600元；當(dāng)月從農(nóng)民手中收購(gòu)一批大米用于加工餅干，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證上注明價(jià)款10000元，當(dāng)月大米已被生產(chǎn)領(lǐng)用；外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款120000元；當(dāng)月初次購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3000元、增值稅390元。該食品加工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.26004.69

√

B.26104.69

C.26394.69

D.26494.69解析：（1）納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）增值稅納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（3）該食品加工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=[220000＋15600÷（1＋13%）]×13%-10000×10%-（3000+390）=26004.69（元）。12.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月發(fā)現(xiàn)因管理不善導(dǎo)致上月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的一批玉米霉?fàn)€變質(zhì)，其賬面成本30300元（含運(yùn)費(fèi)3000元，支付運(yùn)費(fèi)時(shí)取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票）。上述業(yè)務(wù)均已在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2700

B.2524.13

C.2727

D.2970

√解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（30300-3000）/（1-9%）×9%+3000×9%=2970（元）。13.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年5月進(jìn)口一批汽車輪胎，買價(jià)為70000元，支付境外運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)5000元。海關(guān)開具了進(jìn)口增值稅專用繳款書，甲企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。假定該批輪胎關(guān)稅稅率為15%，甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2250

B.2587.5

C.9750

D.11212.5

√解析：關(guān)稅完稅價(jià)格=70000+5000=75000（元）；組成計(jì)稅價(jià)格=75000×（1+15%）=86250（元）；甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=86250×13%=11212.5（元）。14.2020年11月某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明不含稅轉(zhuǎn)讓收入8000萬元，當(dāng)年購(gòu)入土地支付地價(jià)款2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬元，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70％。繳納與轉(zhuǎn)讓該寫字樓相關(guān)稅金440萬元（不含增值稅和印花稅）。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.573.50

B.550.00

C.556.80

√

D.500.00解析：扣除項(xiàng)目＝2200＋5000×70％＋440＋8000×0.5‰＝6144（萬元）增值額＝8000－6144＝1856（萬元）增值率＝1856÷6144×100％＝30.21％，適用稅率為30％應(yīng)納土地增值稅＝1856×30％＝556.80（萬元）15.下列應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行復(fù)合稅率的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.啤酒

B.黃酒

C.成品油

D.白酒

√解析：啤酒、黃酒和成品油實(shí)行定額稅率。16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，屬于《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的試點(diǎn)納稅人，2021年6月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品80噸，直接對(duì)外銷售60噸。該批農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)為每噸5萬元，損耗率5%，則當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.28.42

B.26.07

√

C.34.77

D.28.71解析：自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×9%÷（1＋9%）=60÷（1-5%）×5×9%÷（1＋9%）=26.07（萬元）。17.下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅特點(diǎn)的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.征稅范圍具有普遍性

√

B.征收方法具有多樣性

C.稅收調(diào)節(jié)具有特殊性

D.稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性解析：選項(xiàng)A：征稅范圍具有選擇性。18.某生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月銷項(xiàng)稅額為86萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為32萬元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，上期末加計(jì)抵減額余額5萬元。該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.50.80

B.45.80

√

C.54.00

D.49.00解析：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%＝32×10%＝3.2（萬元）當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額＋當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額＝5＋3.2＝8.2（萬元），抵減前應(yīng)納稅額＝86－32＝54（萬元）；抵減后實(shí)際應(yīng)納稅額＝54－8.2＝45.8（萬元）。19.納稅人銷售金銀首飾，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.收訖銷貨款的當(dāng)天

√

B.移送的當(dāng)天

C.銷售方發(fā)出金銀首飾的當(dāng)天

D.購(gòu)買方提貨的當(dāng)天解析：納稅人銷售金銀首飾，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷貨款或者取得索取銷貨憑證的當(dāng)天。20.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定，下列說法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)應(yīng)依法繳納城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)

√

B.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅納稅人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人

C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行行業(yè)差別稅率

D.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅以及滯納金和罰款解析：選項(xiàng)B，對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C，城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率；選項(xiàng)D，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅，不包括加收的滯納金和罰款。21.甲公司采取預(yù)收貨款方式向乙公司銷售貨物，雙方于2020年8月18日簽訂了一份買賣合同，合同約定乙公司于9月28日向甲公司預(yù)付貨款。但甲公司在9月10日就收到乙公司的預(yù)付貨款；甲公司于10月30日發(fā)出貨物。按我國(guó)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)當(dāng)為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.8月18日

B.9月10日

C.9月28日

D.10月30日

√解析：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為貨物發(fā)出的當(dāng)天。22.下列有關(guān)城建稅計(jì)稅依據(jù)的相關(guān)規(guī)定中，說法錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額

B.納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的消費(fèi)稅稅額應(yīng)作為城建稅計(jì)稅依據(jù)

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅應(yīng)作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)

√

D.被加收的滯納金不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)解析：納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅，不計(jì)入城建稅的計(jì)稅依據(jù)中。23.一般納稅人購(gòu)進(jìn)的下列服務(wù)中，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.貸款服務(wù)

B.餐飲服務(wù)

C.住宿服務(wù)

√

D.娛樂服務(wù)解析：購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。24.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月銷售生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額168000元，已開具增值稅專用發(fā)票，該批軟件系進(jìn)口軟件進(jìn)行的升級(jí)轉(zhuǎn)換；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運(yùn)輸費(fèi)用100元，取得增值稅專用發(fā)票；進(jìn)口軟件的增值稅為8425元（已取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.10200

B.2040

C.7020

D.5040

√解析：應(yīng)納稅額＝168000×13%－1346－100×9%－8425＝12060（元）實(shí)際稅負(fù)＝12060÷168000×100%＝7.18%實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅＝168000×3%＝5040（元）。25.A煤炭生產(chǎn)企業(yè)位于甲地，2021年5月從位于乙地的B煤炭生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元。A企業(yè)將其與部分自采原煤混合為原煤并在本月全部銷售，取得不含稅銷售額500萬元，該批自采原煤同類產(chǎn)品不含稅銷售價(jià)格為400萬元。已知甲地和乙地原煤資源稅稅率為3％。計(jì)算甲企業(yè)2021年5月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納資源稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.9

√

B.6

C.15

D.12解析：納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷售，或者以外購(gòu)選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，直接扣減外購(gòu)原礦或者外購(gòu)選礦產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量。A企業(yè)應(yīng)納資源稅＝（500-200）×3％＝9（萬元）26.某酒廠2020年10月銷售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元／斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格7006元；本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元／套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)10月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（題中的貨物單價(jià)均為不含稅價(jià)格，白酒的稅率為20％，其他酒的稅率為10％）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.383000

B.378550

C.352550

D.391240

√解析：適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額，按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅，因此干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。白酒的定額稅為0.5元/斤。該企業(yè)10月份應(yīng)納消費(fèi)稅＝（12000×5＋7006÷1.13）×20％＋12000×0.5＋6000×300×20％＋6000×4×0.5=391240（元）。27.李某2021年8月出租住房一套，每月租金8000元，當(dāng)月預(yù)收3個(gè)月的租金24000元，則李某當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

√

B.114.29

C.342.86

D.120解析：自2021年4月1日起，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。28.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月將6年前建造的一處廠房對(duì)外出租，一次性收取全年含稅租金60萬元，企業(yè)該業(yè)務(wù)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，則該企業(yè)4月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

B.2.86

√

C.1.75

D.7.43解析：4月應(yīng)繳納的增值稅=60÷（1+5%）×5%=2.86（萬元）。29.根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

√

C.高檔化妝品的零售環(huán)節(jié)

D.高檔手表的批發(fā)環(huán)節(jié)解析：選項(xiàng)A，白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，高檔化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，高檔手表在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。30.下列關(guān)于關(guān)稅納稅爭(zhēng)議的說法，不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在納稅義務(wù)人與海關(guān)發(fā)生納稅爭(zhēng)議時(shí)，可以向上一級(jí)海關(guān)申請(qǐng)復(fù)議

B.納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起60日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)書面申請(qǐng)復(fù)議

C.海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出復(fù)議決定，并以復(fù)議決定書的形式正式答復(fù)納稅義務(wù)人

√

D.納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起15日之內(nèi)，向人民法院提起訴訟解析：海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定，并以復(fù)議決定書的形式正式答復(fù)納稅義務(wù)人。31.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理規(guī)定的表述，錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

B.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

√

D.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。32.某煙廠收購(gòu)煙葉，支付給煙農(nóng)價(jià)款700萬元，并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，開具煙葉收購(gòu)發(fā)票，該煙廠應(yīng)納煙葉稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.154.00

√

B.116.80

C.140.00

D.106.19解析：煙葉稅應(yīng)納稅額=實(shí)際支付的價(jià)款總額×20%=煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）×20%=700×（1+10%）×20%=154（萬元）。33.某汽車貿(mào)易進(jìn)出口公司（一般納稅人），2020年6月進(jìn)口2輛小汽車，到岸價(jià)格120萬元，含境外負(fù)擔(dān)的稅金1.6萬元，關(guān)稅稅額9萬元，小汽車消費(fèi)稅稅率5％，則應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅是（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.17.65

√

B.24.42

C.29.32

D.26.53解析：進(jìn)口應(yīng)納增值稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1－消費(fèi)稅稅率）×13％＝（120＋9）÷（1－5％）×13％＝17.65（萬元）34.甲企業(yè)2020年11月產(chǎn)生煤矸石1200噸，其中綜合利用煤矸石280噸（符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定），在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施處置煤矸石120噸，在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所貯存230噸。煤矸石環(huán)境保護(hù)稅適用稅額為5元/噸。該企業(yè)當(dāng)月就煤矸石應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2580

B.3450

C.2850

√

D.4000解析：應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)為固體廢物的排放量。應(yīng)稅固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額。煤矸石排放量＝1200－280－120－230＝570（噸）應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅＝570×5＝2850（元）35.單位或者個(gè)人發(fā)生下列行為，在繳納相關(guān)稅金的同時(shí)，還應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.私營(yíng)企業(yè)銷售電視機(jī)

√

B.人民銀行取得對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款利息

C.企業(yè)購(gòu)置并自用應(yīng)稅車輛

D.個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng)所得解析：選項(xiàng)B：人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)免征增值稅，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C：企業(yè)購(gòu)置并自用應(yīng)稅車輛繳納車輛購(gòu)置稅，不附征城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)D：個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng)所得不涉及繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。36.位于市區(qū)的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年7月因銷售貨物共計(jì)繳納增值稅25萬元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅5萬元并處罰款1萬元，因出口貨物形成免抵稅額6萬元，則當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.4.32

√

B.4.44

C.3.6

D.3解析：當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=（25+5+6）×（7%+3%+2%）=4.32（萬元）。37.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為不需要在我國(guó)繳納資源稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.個(gè)體工商戶在境內(nèi)開采天然氣

B.外商投資企業(yè)在境內(nèi)開采煤炭資源

C.境內(nèi)某企業(yè)銷售外購(gòu)的金屬礦

√

D.境內(nèi)某鹽場(chǎng)銷售生產(chǎn)的井礦鹽解析：在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)C：銷售外購(gòu)的金屬礦，并沒有開采或者生產(chǎn)，所以不需要在我國(guó)繳納資源稅。38.關(guān)于銷售舊貨，下列表述正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.一般納稅人銷售舊貨按3％征收增值稅

B.可以開具增值稅專用發(fā)票

C.可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

D.不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

√解析：選項(xiàng)A，一般納稅人銷售舊貨按3％的征收率減按2％征收增值稅；選項(xiàng)B，納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。39.下列關(guān)于煙葉稅的說法中，不符合規(guī)定的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人

B.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額

C.納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起10日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款

√解析：煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。40.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物。2021年9月應(yīng)納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元；本月稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2020年7月出租2015年購(gòu)置的廠房取得不含稅租金收入100萬元未入賬，被査補(bǔ)增值稅，并處以滯納金和罰款。該企業(yè)出租廠房，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。2021年9月該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

B.4.55

√

C.22.40

D.26.95解析：經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。當(dāng)期留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=320（萬元），當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=380-320=60（萬元）。一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。出租廠房應(yīng)納增值稅=100×5%=5（萬元），應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（60+5）×7%=4.55（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)41.某咨詢服務(wù)企業(yè)（增值稅一般納稅人）的下列進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.購(gòu)買辦公用A4紙發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額

B.購(gòu)買招待客戶的茶葉發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額

√

C.購(gòu)買裝修職工食堂的涂料發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額

√

D.購(gòu)買辦公用電腦發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額

E.員工聚餐發(fā)生的餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額

√解析：購(gòu)買辦公用A4紙和辦公用電腦，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。42.納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，即運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對(duì)廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無害化處理處置，下列有關(guān)說法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”

√

B.專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”

C.專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”

√

D.專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”

E.專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí)，屬于“銷售貨物”

√解析：自2020年5月1日起，納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理（運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對(duì)廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無害化處理處置）后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供加工勞務(wù)（選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；貨物歸屬受托方的，受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí)，屬于銷售貨物（選項(xiàng)E正確）。進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，以及專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”（選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。43.下列各項(xiàng)中，可以作為跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品消費(fèi)稅代收代繳義務(wù)人的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.電子商務(wù)企業(yè)

√

B.電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)

√

C.物流企業(yè)

√

D.國(guó)外的生產(chǎn)企業(yè)

E.購(gòu)買方解析：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人,電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。44.下列表述符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)規(guī)定的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.申報(bào)抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

√

B.納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證

√

C.外購(gòu)貨物用于交際應(yīng)酬，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

√

D.納稅人購(gòu)進(jìn)的娛樂服務(wù)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

E.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的建筑服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

√解析：選項(xiàng)D，一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。45.下列車輛，免征車輛購(gòu)置稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.長(zhǎng)期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車

√

B.城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛

√

C.回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車

√

D.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館自用車輛

√

E.自2018年7月1日至2021年6月30日，對(duì)購(gòu)置掛車全額免征車輛購(gòu)置稅解析：自2018年7月1日至2021年6月30日，對(duì)購(gòu)置掛車減半征收車輛購(gòu)置稅。46.下列應(yīng)稅行為，適用5%征收率的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.小規(guī)模納稅人（不含個(gè)人）銷售不動(dòng)產(chǎn)

√

B.小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）

√

C.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的

√

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

√

E.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取營(yíng)改增試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)解析：公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取營(yíng)改增試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，適用3%征收率。47.下列行為中，屬于視同銷售情形的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

√

B.將外購(gòu)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

C.無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)

D.將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東

√

E.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷

√解析：48.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

√

B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天

D.采取直接收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

√

E.采取賒銷方式且無書面合同的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天解析：選項(xiàng)B：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天；選項(xiàng)C：采取托收承付和委托銀行收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；選項(xiàng)E：采取賒銷方式且無書面合同的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。49.關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人之間銷售的卷煙，于銷售時(shí)納稅

B.納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅

√

C.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為從價(jià)稅率11％，從量稅率0.005元/支

√

D.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅

√

E.批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款解析：選項(xiàng)A，卷煙批發(fā)納稅人銷售給卷煙批發(fā)納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。卷煙批發(fā)納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。50.按照現(xiàn)行的關(guān)稅政策，下列表述正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.出口關(guān)稅不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格

√

B.符合稅法規(guī)定可予減免稅的進(jìn)出口貨物，納稅義務(wù)人需向海關(guān)申請(qǐng)方可免征貨物進(jìn)出口環(huán)節(jié)的稅金

C.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起15日內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)

D.納稅義務(wù)人因不可抗力或者國(guó)家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長(zhǎng)不超過3個(gè)月

E.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格

√解析：選項(xiàng)B，符合稅法規(guī)定可予以減免稅的進(jìn)出口貨物，納稅義務(wù)人無須提出申請(qǐng)，海關(guān)可按規(guī)定直接予以減免稅。海關(guān)對(duì)法定減免稅貨物一般不進(jìn)行后續(xù)管理；選項(xiàng)C，進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，由進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)；選項(xiàng)D，納稅義務(wù)人因不可抗力或者國(guó)家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長(zhǎng)不超過6個(gè)月。51.下列關(guān)于增值稅申報(bào)與繳納的陳述，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

√

B.進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

√

C.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

√

D.視同銷售不動(dòng)產(chǎn)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

√

E.委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天解析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。52.根據(jù)《資源稅稅目稅率表》的規(guī)定，（）可采用從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征的方式。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.地?zé)?/p>

√

B.砂石

√

C.礦泉水

√

D.海鹽

E.天然鹵水

√解析：海鹽實(shí)行從價(jià)稅率。53.以下單位或個(gè)人中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.金銀首飾的生產(chǎn)企業(yè)

√

B.受托加工高檔化妝品的企業(yè)

√

C.委托加工卷煙的企業(yè)

D.銷售糧食白酒的批發(fā)企業(yè)

√

E.超豪華小汽車的零售企業(yè)解析：選項(xiàng)A：金銀首飾的零售企業(yè)是消費(fèi)稅的納稅人；選項(xiàng)B：受托加工高檔化妝品的企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，并不是消費(fèi)稅的納稅人，委托方才是消費(fèi)稅納稅人；選項(xiàng)D：糧食白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，所以糧食白酒的批發(fā)企業(yè)不是消費(fèi)稅納稅人。54.下列按照原礦繳納資源稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人自采礦泉水銷售

√

B.納稅人自采原油移送加工成品油

√

C.納稅人銷售自采原煤加工成的洗選煤

D.納稅人銷售自采銅原礦加工成的銅選礦

E.納稅人將自采鐵原礦用于投資

√解析：選項(xiàng)CD：按照選礦繳納資源稅。55.下列關(guān)于教育費(fèi)附加及地方教育附加說法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.教育費(fèi)附加率為3%

√

B.對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從教育費(fèi)附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅

√

C.國(guó)家重大水利工程建設(shè)，對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加和地方教育附加

D.出口產(chǎn)品退還消費(fèi)稅、增值稅的，同時(shí)退還已征的教育費(fèi)附加。

E.地方教育附加率為2%

√解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，為支持國(guó)家重大水利工程建設(shè)，對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對(duì)出口產(chǎn)品退還消費(fèi)稅、增值稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。56.根據(jù)關(guān)稅的現(xiàn)行政策，下列進(jìn)出口貨物，免征關(guān)稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在海關(guān)放行前遭受損失的貨物

√

B.外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資

√

C.有商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣

D.關(guān)稅稅額在人民幣100元以下的一票貨物

E.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料

√解析：選項(xiàng)C，無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅；選項(xiàng)D，關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關(guān)稅。57.下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍，應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.超標(biāo)的工業(yè)噪聲

√

B.直接向環(huán)境排放的大氣污染物

√

C.事業(yè)單位向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物

D.企業(yè)在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所貯存固體廢物的

E.依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的

√解析：選項(xiàng)CD：不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。58.下列各項(xiàng)中，符合進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

√

B.無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅

√

C.國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅

√

D.在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅

E.進(jìn)境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅

√解析：選項(xiàng)D：在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以按海關(guān)認(rèn)定的進(jìn)口貨物受損后的實(shí)際價(jià)值確定進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格公式中的關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，并依法計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。59.下列有關(guān)特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格規(guī)定的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)以境外修理費(fèi)、料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格

B.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境的貨物應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格確定的有關(guān)規(guī)定，審查確定關(guān)稅價(jià)格

√

C.減稅或免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格作為完稅價(jià)格

D.運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

E.留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格為完稅價(jià)格

√解析：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)以境外修理費(fèi)、料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格；減稅或免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格扣除折舊部分作為完稅價(jià)格；運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。60.境內(nèi)單位提供的下列業(yè)務(wù)中，適用增值稅零稅率的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

√

B.航天運(yùn)輸服務(wù)

√

C.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的合同能源管理服務(wù)

√

D.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的信息系統(tǒng)服務(wù)

√

E.向境內(nèi)單位提供的軟件服務(wù)解析：境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù)，適用零稅率，向境內(nèi)單位提供的軟件服務(wù)，不適用零稅率。三、不定項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)61.某文化館為增值稅一般納稅人，2021年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）舉辦文藝演出取得第一道門票收入220萬元。（2）該文化館向參觀游客出售紀(jì)念品，取得不含稅收入10萬元。（3）將某場(chǎng)館出租給甲商貿(mào)企業(yè)用于召開產(chǎn)品推薦會(huì)，取得含稅租金收入22萬元。（4）將另一場(chǎng)館出租給乙公司舉辦文化講座，乙公司取得門票收入15萬元，支付給文化館不含稅租金8萬元。（5）將一處閑置土地對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得含稅收入50萬元，土地使用權(quán)受讓原價(jià)為30萬元。（6）購(gòu)進(jìn)一批貨架，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額為20萬元，支付運(yùn)費(fèi)，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元。（7）因管理不善造成上月從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的一批辦公用品丟失，賬面成本為2萬元，上月已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且已計(jì)提加計(jì)抵減額。其他相關(guān)資料：上述業(yè)務(wù)均按一般計(jì)稅方法計(jì)稅，該文化館適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，上期結(jié)轉(zhuǎn)加計(jì)抵減額余額為1.25萬元；本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，且已通過發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)于當(dāng)月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該文化館當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.6.32

B.6.95

C.7.97

√

D.8.60解析：業(yè)務(wù)（1）不需要繳納增值稅。理由：根據(jù)規(guī)定，紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入，免征增值稅。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=10×13%=1.3（萬元）業(yè)務(wù)（3）、（4）應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=22÷（1＋9%）×9%＋8×9%=2.54（萬元）業(yè)務(wù)（5）應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=50÷（1＋9%）×9%=4.13（萬元）該文化館當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=1.3+2.54+4.13=7.97（萬元）。62.某文化館為增值稅一般納稅人，2021年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）舉辦文藝演出取得第一道門票收入220萬元。（2）該文化館向參觀游客出售紀(jì)念品，取得不含稅收入10萬元。（3）將某場(chǎng)館出租給甲商貿(mào)企業(yè)用于召開產(chǎn)品推薦會(huì)，取得含稅租金收入22萬元。（4）將另一場(chǎng)館出租給乙公司舉辦文化講座，乙公司取得門票收入15萬元，支付給文化館不含稅租金8萬元。（5）將一處閑置土地對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得含稅收入50萬元，土地使用權(quán)受讓原價(jià)為30萬元。（6）購(gòu)進(jìn)一批貨架，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額為20萬元，支付運(yùn)費(fèi)，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元。（7）因管理不善造成上月從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的一批辦公用品丟失，賬面成本為2萬元，上月已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且已計(jì)提加計(jì)抵減額。其他相關(guān)資料：上述業(yè)務(wù)均按一般計(jì)稅方法計(jì)稅，該文化館適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，上期結(jié)轉(zhuǎn)加計(jì)抵減額余額為1.25萬元；本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，且已通過發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)于當(dāng)月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該文化館當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0.23

B.0.26

√

C.0.29

D.0.30解析：業(yè)務(wù)（7）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=2×13%=0.26（萬元）。63.某文化館為增值稅一般納稅人，2021年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）舉辦文藝演出取得第一道門票收入220萬元。（2）該文化館向參觀游客出售紀(jì)念品，取得不含稅收入10萬元。（3）將某場(chǎng)館出租給甲商貿(mào)企業(yè)用于召開產(chǎn)品推薦會(huì)，取得含稅租金收入22萬元。（4）將另一場(chǎng)館出租給乙公司舉辦文化講座，乙公司取得門票收入15萬元，支付給文化館不含稅租金8萬元。（5）將一處閑置土地對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得含稅收入50萬元，土地使用權(quán)受讓原價(jià)為30萬元。（6）購(gòu)進(jìn)一批貨架，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額為20萬元，支付運(yùn)費(fèi)，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元。（7）因管理不善造成上月從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的一批辦公用品丟失，賬面成本為2萬元，上月已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且已計(jì)提加計(jì)抵減額。其他相關(guān)資料：上述業(yè)務(wù)均按一般計(jì)稅方法計(jì)稅，該文化館適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，上期結(jié)轉(zhuǎn)加計(jì)抵減額余額為1.25萬元；本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，且已通過發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)于當(dāng)月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該文化館當(dāng)月可抵減加計(jì)抵減額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1.51

B.1.55

C.1.64

√

D.1.68解析：自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13%＋3×9%=2.87（萬元）當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×15%=2.87×15%=0.43（萬元）當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=0.26×15%=0.04（萬元）當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額＋當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=1.25＋0.43-0.04=1.64（萬元）。64.某文化館為增值稅一般納稅人，2021年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）舉辦文藝演出取得第一道門票收入220萬元。（2）該文化館向參觀游客出售紀(jì)念品，取得不含稅收入10萬元。（3）將某場(chǎng)館出租給甲商貿(mào)企業(yè)用于召開產(chǎn)品推薦會(huì)，取得含稅租金收入22萬元。（4）將另一場(chǎng)館出租給乙公司舉辦文化講座，乙公司取得門票收入15萬元，支付給文化館不含稅租金8萬元。（5）將一處閑置土地對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得含稅收入50萬元，土地使用權(quán)受讓原價(jià)為30萬元。（6）購(gòu)進(jìn)一批貨架，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額為20萬元，支付運(yùn)費(fèi)，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元。（7）因管理不善造成上月從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的一批辦公用品丟失，賬面成本為2萬元，上月已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且已計(jì)提加計(jì)抵減額。其他相關(guān)資料：上述業(yè)務(wù)均按一般計(jì)稅方法計(jì)稅，該文化館適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，上期結(jié)轉(zhuǎn)加計(jì)抵減額余額為1.25萬元；本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，且已通過發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)于當(dāng)月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該文化館當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2.07

B.2.20

C.3.85

D.3.72

√解析：抵減前的應(yīng)納稅額=7.97-（2.87-0.26）=5.36（萬元）抵減后的應(yīng)納稅額=5.36-1.64=3.72（萬元）。65.甲煤炭開采企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)月從國(guó)外進(jìn)口原煤3000噸，支付買價(jià)108萬元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用30萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。（2）將上月從外省購(gòu)入的200萬元原煤（已取得增值稅專用發(fā)票）與自行開采的220萬元原煤混合洗選加工為A型選煤并于當(dāng)月全部進(jìn)行銷售，A型選煤不含稅銷售額為550萬元。（3）充填開采置換原煤10000噸，當(dāng)月銷售2000噸，不含稅售價(jià)為420元/噸。其他相關(guān)資料：原煤的關(guān)稅稅率為20%、原煤資源稅稅率為8%，A型選煤資源稅稅率為6%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.21.60

B.27.60

C.27.66

D.27.68

√解析：關(guān)稅完稅價(jià)格=（108+30）×（1+3‰）=138.41（萬元）應(yīng)繳納關(guān)稅=138.41×20%=27.68（萬元）。66.甲煤炭開采企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)月從國(guó)外進(jìn)口原煤3000噸，支付買價(jià)108萬元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用30萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。（2）將上月從外省購(gòu)入的200萬元原煤（已取得增值稅專用發(fā)票）與自行開采的220萬元原煤混合洗選加工為A型選煤并于當(dāng)月全部進(jìn)行銷售，A型選煤不含稅銷售額為550萬元。（3）充填開采置換原煤10000噸，當(dāng)月銷售2000噸，不含稅售價(jià)為420元/噸。其他相關(guān)資料：原煤的關(guān)稅稅率為20%、原煤資源稅稅率為8%，A型選煤資源稅稅率為6%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

√

B.8.64

C.13.25

D.13.29解析：進(jìn)口不繳納資源稅。理由：資源稅規(guī)定僅對(duì)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人征收，因此進(jìn)口原煤不征收資源稅。67.甲煤炭開采企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)月從國(guó)外進(jìn)口原煤3000噸，支付買價(jià)108萬元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用30萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。（2）將上月從外省購(gòu)入的200萬元原煤（已取得增值稅專用發(fā)票）與自行開采的220萬元原煤混合洗選加工為A型選煤并于當(dāng)月全部進(jìn)行銷售，A型選煤不含稅銷售額為550萬元。（3）充填開采置換原煤10000噸，當(dāng)月銷售2000噸，不含稅售價(jià)為420元/噸。其他相關(guān)資料：原煤的關(guān)稅稅率為20%、原煤資源稅稅率為8%，A型選煤資源稅稅率為6%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.7.80

B.17.00

√

C.21.00

D.33.00解析：納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量。準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額=外購(gòu)原煤購(gòu)進(jìn)金額×（本地區(qū)原煤適用稅率÷本地區(qū)選煤適用稅率）=200×（8%÷6%）=266.67（萬元）。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅=（550-266.67）×6%=17.00（萬元）。68.甲煤炭開采企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)月從國(guó)外進(jìn)口原煤3000噸，支付買價(jià)108萬元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用30萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。（2）將上月從外省購(gòu)入的200萬元原煤（已取得增值稅專用發(fā)票）與自行開采的220萬元原煤混合洗選加工為A型選煤并于當(dāng)月全部進(jìn)行銷售，A型選煤不含稅銷售額為550萬元。（3）充填開采置換原煤10000噸，當(dāng)月銷售2000噸，不含稅售價(jià)為420元/噸。其他相關(guān)資料：原煤的關(guān)稅稅率為20%、原煤資源稅稅率為8%，A型選煤資源稅稅率為6%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1.34

B.2.02

C.3.36

√

D.6.72解析：自2014年12月1日至2023年8月31日，對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅=420×2000×8%×50%÷10000=3.36（萬元）。69.某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙，2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅30萬元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）向煙葉種植戶收購(gòu)了一批煙葉，收購(gòu)價(jià)款120萬元，另支付了10％的價(jià)外補(bǔ)貼。委托某小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司運(yùn)回甲卷煙廠，支付含稅運(yùn)輸費(fèi)8萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。（3）將上述收購(gòu)的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費(fèi)30萬元（含代墊輔料不含稅價(jià)款5萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。本月收回全部委托加工的煙絲，委托某運(yùn)輸公司運(yùn)回甲卷煙廠，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元，稅額0.18萬元。乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。（4）將從乙企業(yè)收回的煙絲全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)A牌卷煙。本月銷售A牌卷煙500箱，取得不含稅銷售額1250萬元，合同約定當(dāng)月收取價(jià)款的50％，2021年6月收取剩余的價(jià)款。（5）轉(zhuǎn)讓位于本市的一處倉(cāng)庫(kù)，取得含稅金額240萬元，該倉(cāng)庫(kù)2015年購(gòu)入，購(gòu)置價(jià)款180萬元，甲卷煙廠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（6）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額6.5萬元；取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)合計(jì)5萬元，燃油附加費(fèi)合計(jì)0.2萬元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)合計(jì)0.2萬元。其他相關(guān)資料，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％，不考慮疫情期間優(yōu)惠政策。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問題：下列關(guān)于業(yè)務(wù)（1）的說法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為33.43萬元

√

B.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為23.4萬元

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為77.41萬元

D.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為54萬元解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝（150＋30）÷（1－30％）×13％＝33.43（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（150＋30）÷（1－30％）×30％＝77.14（萬元）70.某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙，2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅30萬元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）向煙葉種植戶收購(gòu)了一批煙葉，收購(gòu)價(jià)款120萬元，另支付了10％的價(jià)外補(bǔ)貼。委托某小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司運(yùn)回甲卷煙廠，支付含稅運(yùn)輸費(fèi)8萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。（3）將上述收購(gòu)的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費(fèi)30萬元（含代墊輔料不含稅價(jià)款5萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。本月收回全部委托加工的煙絲，委托某運(yùn)輸公司運(yùn)回甲卷煙廠，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元，稅額0.18萬元。乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。（4）將從乙企業(yè)收回的煙絲全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)A牌卷煙。本月銷售A牌卷煙500箱，取得不含稅銷售額1250萬元，合同約定當(dāng)月收取價(jià)款的50％，2021年6月收取剩余的價(jià)款。（5）轉(zhuǎn)讓位于本市的一處倉(cāng)庫(kù)，取得含稅金額240萬元，該倉(cāng)庫(kù)2015年購(gòu)入，購(gòu)置價(jià)款180萬元，甲卷煙廠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（6）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額6.5萬元；取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)合計(jì)5萬元，燃油附加費(fèi)合計(jì)0.2萬元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)合計(jì)0.2萬元。其他相關(guān)資料，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％，不考慮疫情期間優(yōu)惠政策。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問題：業(yè)務(wù)（2）甲卷煙廠應(yīng)繳納的煙葉稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.24

B.26.4

√

C.24.6

D.32.4解析：業(yè)務(wù)（2）甲卷煙廠應(yīng)繳納的煙葉稅＝120×（1＋10％）×20％＝26.4（萬元）71.某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙，2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅30萬元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）向煙葉種植戶收購(gòu)了一批煙葉，收購(gòu)價(jià)款120萬元，另支付了10％的價(jià)外補(bǔ)貼。委托某小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司運(yùn)回甲卷煙廠，支付含稅運(yùn)輸費(fèi)8萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。（3）將上述收購(gòu)的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費(fèi)30萬元（含代墊輔料不含稅價(jià)款5萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。本月收回全部委托加工的煙絲，委托某運(yùn)輸公司運(yùn)回甲卷煙廠，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元，稅額0.18萬元。乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。（4）將從乙企業(yè)收回的煙絲全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)A牌卷煙。本月銷售A牌卷煙500箱，取得不含稅銷售額1250萬元，合同約定當(dāng)月收取價(jià)款的50％，2021年6月收取剩余的價(jià)款。（5）轉(zhuǎn)讓位于本市的一處倉(cāng)庫(kù)，取得含稅金額240萬元，該倉(cāng)庫(kù)2015年購(gòu)入，購(gòu)置價(jià)款180萬元，甲卷煙廠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（6）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額6.5萬元；取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)合計(jì)5萬元，燃油附加費(fèi)合計(jì)0.2萬元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)合計(jì)0.2萬元。其他相關(guān)資料，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％，不考慮疫情期間優(yōu)惠政策。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.63.77

B.71.81

C.77.28

√

D.80.74解析：材料成本＝120×（1＋10％）×（1＋20％）×（1－10％）+8÷（1+3％）＝150.33（萬元）業(yè)務(wù)（3）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（150.33＋30）÷（1－30％）×30％＝77.28（萬元）72.某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙，2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅30萬元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）向煙葉種植戶收購(gòu)了一批煙葉，收購(gòu)價(jià)款120萬元，另支付了10％的價(jià)外補(bǔ)貼。委托某小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司運(yùn)回甲卷煙廠，支付含稅運(yùn)輸費(fèi)8萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。（3）將上述收購(gòu)的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費(fèi)30萬元（含代墊輔料不含稅價(jià)款5萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。本月收回全部委托加工的煙絲，委托某運(yùn)輸公司運(yùn)回甲卷煙廠，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元，稅額0.18萬元。乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。（4）將從乙企業(yè)收回的煙絲全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)A牌卷煙。本月銷售A牌卷煙500箱，取得不含稅銷售額1250萬元，合同約定當(dāng)月收取價(jià)款的50％，2021年6月收取剩余的價(jià)款。（5）轉(zhuǎn)讓位于本市的一處倉(cāng)庫(kù)，取得含稅金額240萬元，該倉(cāng)庫(kù)2015年購(gòu)入，購(gòu)置價(jià)款180萬元，甲卷煙廠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（6）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額6.5萬元；取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)合計(jì)5萬元，燃油附加費(fèi)合計(jì)0.2萬元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)合計(jì)0.2萬元。其他相關(guān)資料，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％，不考慮疫情期間優(yōu)惠政策。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問題：業(yè)務(wù)（5）轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1.75

B.2.86

√

C.6.85

D.6.99解析：業(yè)務(wù)（5）轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的增值稅＝（240－180）÷（1＋5％）×5％＝2.86（萬元）73.某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙，2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅30萬元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）向煙葉種植戶收購(gòu)了一批煙葉，收購(gòu)價(jià)款120萬元，另支付了10％的價(jià)外補(bǔ)貼。委托某小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司運(yùn)回甲卷煙廠，支付含稅運(yùn)輸費(fèi)8萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。（3）將上述收購(gòu)的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費(fèi)30萬元（含代墊輔料不含稅價(jià)款5萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。本月收回全部委托加工的煙絲，委托某運(yùn)輸公司運(yùn)回甲卷煙廠，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元，稅額0.18萬元。乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。（4）將從乙企業(yè)收回的煙絲全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)A牌卷煙。本月銷售A牌卷煙500箱，取得不含稅銷售額1250萬元，合同約定當(dāng)月收取價(jià)款的50％，2021年6月收取剩余的價(jià)款。（5）轉(zhuǎn)讓位于本市的一處倉(cāng)庫(kù)，取得含稅金額240萬元，該倉(cāng)庫(kù)2015年購(gòu)入，購(gòu)置價(jià)款180萬元，甲卷煙廠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（6）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額6.5萬元；取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)合計(jì)5萬元，燃油附加費(fèi)合計(jì)0.2萬元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)合計(jì)0.2萬元。其他相關(guān)資料，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％，不考慮疫情期間優(yōu)惠政策。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問題：本月從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.37.8

B.54.55

√

C.39.14

D.39.71解析：本月從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝33.43＋120×（1＋10％）×（1＋20％）×10％+8÷（1＋3％）×3％＋30×13％＋0.18＋6.5÷（1＋9％）×9％＋（5＋0.2）÷（1＋9％）×9％＝54.55（萬元）74.某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙，2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅30萬元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）向煙葉種植戶收購(gòu)了一批煙葉，收購(gòu)價(jià)款120萬元，另支付了10％的價(jià)外補(bǔ)貼。委托某小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司運(yùn)回甲卷煙廠，支付含稅運(yùn)輸費(fèi)8萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。（3）將上述收購(gòu)的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費(fèi)30萬元（含代墊輔料不含稅價(jià)款5萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。本月收回全部委托加工的煙絲，委托某運(yùn)輸公司運(yùn)回甲卷煙廠，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元，稅額0.18萬元。乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。（4）將從乙企業(yè)收回的煙絲全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)A牌卷煙。本月銷售A牌卷煙500箱，取得不含稅銷售額1250萬元，合同約定當(dāng)月收取價(jià)款的50％，2021年6月收取剩余的價(jià)款。（5）轉(zhuǎn)讓位于本市的一處倉(cāng)庫(kù)，取得含稅金額240萬元，該倉(cāng)庫(kù)2015年購(gòu)入，購(gòu)置價(jià)款180萬元，甲卷煙廠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（6）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額