稅務師涉稅服務實務真題2020年

稅務師涉稅服務實務真題2020年單項選擇題第1題、

按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，對涉稅事項的真實性和合法性出具鑒定和證明的涉稅專業(yè)服務是______。A.涉稅鑒證B.納稅情況審查C.納稅申報代理D.其他稅務事項代理我的答案：參考答案：A答案解析：按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，對涉稅事項真實性和合法性出具鑒定和證明的涉稅專業(yè)服務是涉稅鑒證。第2題、

下列不屬于稅務師執(zhí)業(yè)原則的是______。A.公益性原則B.自愿委托原則C.獨立、公正原則D.依法涉稅專業(yè)服務原則我的答案：參考答案：A答案解析：稅務師的執(zhí)業(yè)原則包括自愿委托原則、依法涉稅專業(yè)服務原則、獨立公正原則、維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則。第3題、

因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳納稅款的，稅務機關(guān)在______年內(nèi)可以追征稅款。A.1B.2C.3D.5我的答案：參考答案：C答案解析：因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。第4題、

關(guān)于稅收優(yōu)先的說法，錯誤的是______。A.稅務機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外B.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款C.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)沒收違法所得的，沒收違法所得優(yōu)先于稅收D.納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行我的答案：參考答案：C答案解析：選項C：稅收優(yōu)先于行政罰款、沒收違法所得。第5題、

稅務機關(guān)對單價不超過______元的生活必需用品不采取稅收保全和強制執(zhí)行措施。A.5000B.6000C.8000D.10000我的答案：參考答案：A答案解析：稅務機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。第6題、

下列企業(yè)納稅信用級別可以適用M級的是______。A.新設(shè)立企業(yè)B.實際生產(chǎn)經(jīng)營期1年以上不滿3年的企業(yè)C.上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的企業(yè)D.評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營收入且年度評價指標得分60分以下的企業(yè)我的答案：參考答案：A答案解析：符合條件的新設(shè)立企業(yè)適用M級納稅信用。第7題、

下列機構(gòu)中，不能從事涉稅鑒證業(yè)務的是______。A.咨詢公司B.律師事務所C.稅務師事務所D.會計師事務所我的答案：參考答案：A答案解析：能從事涉稅鑒證業(yè)務的機構(gòu)包括稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所，不包括咨詢公司。第8題、

下列稅收違法行為可能構(gòu)成犯罪的是______。A.納稅人逃避繳納稅款B.扣繳義務人應扣未扣稅款的C.納稅人未按規(guī)定安裝稅控裝置D.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報我的答案：參考答案：A答案解析：選項BCD：均處以一定金額的罰款，不構(gòu)成犯罪。第9題、

被投資企業(yè)發(fā)生個人股東股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本等事項后，應將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告給主管稅務機關(guān)，報告時間規(guī)定為______。A.當月15日內(nèi)B.當月30日內(nèi)C.次月15日內(nèi)D.次月30日內(nèi)我的答案：參考答案：C答案解析：企業(yè)發(fā)生股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本等事項后，應在次月15日內(nèi)，將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關(guān)。第10題、

納稅人自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起______日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)書面報告全部賬號。A.10B.15C.30D.45我的答案：參考答案：B答案解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)書面報告。第11題、

自2020年2月1日起，下列納稅人中不得離線開具發(fā)票的是______。A.納稅信用等級為M級的納稅人B.曾經(jīng)取得過異?？鄱悜{證的納稅人C.2019年曾因未按期申報被稅務機關(guān)處罰過的納稅人D.經(jīng)省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風險的納稅人我的答案：參考答案：D答案解析：自2020年2月1日起，下列兩類納稅人不得離線開具發(fā)票：①經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風險的納稅人，不得離線開具發(fā)票，其開票人員在使用開票軟件時，應當按照稅務機關(guān)指定的方式進行人員身份信息實名驗證；②新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外。第12題、

關(guān)于個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(A表)》，它要依據(jù)______按月或按季填報。A.小企業(yè)會計準則B.資產(chǎn)負債表C.留存利潤表D.應稅所得表我的答案：參考答案：D答案解析：個體工商戶的所得稅應單獨填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(A表)》，要依據(jù)應稅所得表按月或按季填報。第13題、

發(fā)生納稅義務應借記資產(chǎn)成本而不是“稅金及附加”科目的稅種是______。A.房產(chǎn)稅B.車船稅C.車輛購置稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅我的答案：參考答案：C答案解析：選項ABD：應借記“稅金及附加”科目。第14題、

小規(guī)模納稅人繳納當期應繳納的增值稅，通過應交稅費科目的______明細科目核算。A.預交增值稅B.未交增值稅C.應交增值稅D.簡易計稅我的答案：參考答案：C答案解析：選項ABD：適用對象為一般納稅人。第15題、

2020年1月稅務師在對某企業(yè)2019年企業(yè)所得稅匯算清繳進行預審時發(fā)現(xiàn)企業(yè)將專項工程耗用材料列入“管理費用”科目，金額100000元，企業(yè)賬務處理為：

借：管理費用

100000

貸：原材料

100000

該企業(yè)按月結(jié)算利潤且2019年度決算報表尚未編制完成。其正確的調(diào)賬分錄是______。A.借：在建工程

100000

貸：本年利潤

100000B.借：在建工程

100000

貸：管理費用

100000C.借：在建工程

100000

貸：原材料

100000D.借：在建工程

100000

貸：以前年度損益調(diào)整

100000我的答案：參考答案：A答案解析：對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。第16題、

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列應稅項目時，應以取得的全部價款和價外費用作為銷售額，不適用差額計稅的是______。A.出租不動產(chǎn)B.金融商品轉(zhuǎn)讓C.將購買的房產(chǎn)銷售D.提供勞務派遣服務我的答案：參考答案：A答案解析：選項BCD：均可以適用差額計稅。第17題、

關(guān)于消費稅的說法，正確的是______。A.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，從高適用稅率計算消費稅B.自產(chǎn)自用的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，于領(lǐng)用時納稅C.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應當分別核算，分別適用稅率D.委托方收回委托加工的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費稅我的答案：參考答案：D答案解析：選項A：納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，分別核算分別適用稅率計稅，未分別核算的，從高適用稅率計稅。選項B：未流出消費稅范疇，不納稅。選項C：從高適用稅率。第18題、

企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除，這是對關(guān)聯(lián)企業(yè)的企業(yè)所得稅實施______管理。A.受控外國企業(yè)B.成本分攤協(xié)議C.預約定價安排D.資本弱化我的答案：參考答案：D答案解析：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除，這是對關(guān)聯(lián)企業(yè)的企業(yè)所得稅實施的資本弱化管理。第19題、

下列專項附加扣除項目中，只能在年度匯算清繳申報時進行扣除的是______。A.住房貸款B.大病醫(yī)療C.子女教育D.贍養(yǎng)老人我的答案：參考答案：B答案解析：選項B：大病醫(yī)療支出，只能在年度匯算清繳時進行扣除。第20題、

稅務行政復議的申請期限是申請人在知道稅務機關(guān)作出具體行政行為之日起______日內(nèi)。A.15B.30C.45D.60我的答案：參考答案：D答案解析：申請人可以在知道稅務機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。多項選擇題第21題、

涉稅專業(yè)服務協(xié)議約定的服務期限屆滿且服務事項完成，委托關(guān)系自然終止，但委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務行為的情形有______。A.涉稅服務機構(gòu)解體B.委托項目發(fā)生變化C.涉稅服務機構(gòu)被注銷資格D.涉稅專業(yè)服務人員發(fā)生變化E.涉稅服務人員未按涉稅專業(yè)服務協(xié)議的約定提供服務我的答案：參考答案：ACE答案解析：選項BD：屬于涉稅專業(yè)服務關(guān)系的變更。第22題、

對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上的單位和個人，稅務機關(guān)可以公告納稅人發(fā)票違法的情況，公告內(nèi)容包括______。A.經(jīng)營地點B.經(jīng)營內(nèi)容C.納稅人名稱D.納稅人識別號E.法定代表人姓名我的答案：參考答案：ACD答案解析：對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上的單位和個人，稅務機關(guān)可以在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括納稅人名稱、納稅人識別號、經(jīng)營地點、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。第23題、

關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有______。A.從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業(yè)總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，一律由主管稅務機關(guān)登記為增值稅一般納稅人B.年應稅銷售額超過規(guī)定標準，除另有規(guī)定外，都應該向主管稅務機關(guān)進行增值稅一般納稅人登記C.年應稅銷售額未達到稅法規(guī)定標準的，一律不予登記為增值稅一般納稅人D.納稅人一旦登記為小規(guī)模納稅人后，一律不得轉(zhuǎn)為一般納稅人E.納稅人一旦登記為一般納稅人后，一律不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人我的答案：參考答案：AB答案解析：選項C：如果會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以申請登記為一般納稅人。選項DE：納稅人登記為一般納稅人后，除另有規(guī)定外，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，但小規(guī)模納稅人只要符合條件，就應轉(zhuǎn)為一般納稅人。第24題、

下列屬于在“應交稅費——應交增值稅”明細賬借方核算的專欄有______。A.出口退稅B.減免稅款C.銷項稅額抵減D.轉(zhuǎn)出多交增值稅E.轉(zhuǎn)出未交增值稅我的答案：參考答案：BCE答案解析：選項AD：在“應交稅費——應交增值稅”明細賬貸方專欄核算。第25題、

納稅人轉(zhuǎn)讓通過多次購買持有的金融商品，可選擇______進行買入價的核算。A.移動加權(quán)平均法B.先進先出法C.加權(quán)平均法D.后進先出法E.個別計價法我的答案：參考答案：AC答案解析：金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算。第26題、

關(guān)于增值稅加計抵減政策的說法，正確的有______。A.抵減前按一般計稅方法計算的應納稅額大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全部抵減B.抵減前按一般計稅方法計算的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減C.抵減前按一般計稅方法計算的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減D.加計抵減政策執(zhí)行到期后，結(jié)余的加計抵減額可繼續(xù)抵減至零為止E.加計抵減政策執(zhí)行到期后，結(jié)余的加計抵減額停止抵減我的答案：參考答案：ABE答案解析：選項C：抵減前按一般計稅方法計算的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。選項D：加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。第27題、

2019年度居民個人綜合所得(無境外所得)在平時已依法預扣預繳個人所得稅款的，年終無須辦理年度匯算的情形有______。A.納稅人不申請年度匯算退稅的B.納稅人已預繳稅款與年度應納稅額一致的C.納稅人年度匯算需要補稅金額不超過400元的D.納稅人年度匯算需要補稅金額不超過600元的E.納稅人年度匯算需要補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的我的答案：參考答案：ABCE答案解析：選項D：納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元(而非600元)的，無須辦理年度匯算。第28題、

環(huán)境保護稅法實行______的新型征管模式。A.稅務征收B.企業(yè)申報C.環(huán)保協(xié)作D.信息共享E.專業(yè)機構(gòu)核定我的答案：參考答案：ABCD答案解析：環(huán)境保護稅實行“企業(yè)申報、稅務征收、環(huán)保協(xié)作、信息共享”的新型征管模式。第29題、

下列屬于稅務行政復議受理范圍的有______。A.發(fā)票管理行為B.稅務機關(guān)作出的征稅行為C.稅務機關(guān)作出的稅收保全措施D.稅務機關(guān)作出的行政處罰行為E.稅務機關(guān)發(fā)出的企業(yè)涉稅風險提醒我的答案：參考答案：ABCD答案解析：選項E：不屬于稅務行政復議的受理范圍。第30題、

在涉稅專業(yè)服務中承擔稅收策劃服務主要采取的方法有______。A.減免稅的方法B.稅率差異的方法C.不予征稅的方法D.延期納稅的方法E.利用稅法漏洞的方法我的答案：參考答案：ABCD答案解析：稅收策劃的基本方法包括不予征稅方法、減免稅方法、稅率差異方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期納稅方法、退稅方法。簡答題第31題、

G公司(建筑安裝企業(yè)，增值稅一般納稅人，納稅信用等級為A級)2018年底從B經(jīng)銷商(一般納稅人)購買了一批仿古燈具，取得B經(jīng)銷商自行開具的增值稅專用發(fā)票，G公司按合同約定以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付了款項，取得發(fā)票并抵扣了稅額，并將不含稅價列支成本費用。

2019年6月份，G公司收到其主管稅務機關(guān)通知，B經(jīng)銷商在2019年初已經(jīng)走逃，被稅務機關(guān)認定為非正常戶，認為其上一年度從B經(jīng)銷商取得的發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證，故要求G公司將已抵扣稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出并補交增值稅，所購燈具的不含稅成本亦不得在企業(yè)所得稅前扣除，應調(diào)整2018年度企業(yè)所得稅納稅申報并補交稅款。以上補繳稅款應按規(guī)定加收滯納金。

G公司接到上述通知后5日內(nèi)向主管稅務機關(guān)提出了審核申請，闡明業(yè)務的真實性，說明其進項稅額抵扣和相關(guān)支出稅前扣除具有合理性，認為不應補繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。

問題：

請判斷G公司的相關(guān)處理是否正確?簡述理由。若稅務機關(guān)認定B經(jīng)銷商開具的增值稅專用發(fā)票為不合規(guī)稅前扣除憑證，G公司需要提供什么資料可以在企業(yè)所得稅前扣除?我的答案：我的答案：參考答案：G公司的處理正確。理由：納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。(2)匯算清繳期結(jié)束后，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：①無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料)；②相關(guān)業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；④貨物運輸?shù)淖C明資料；⑤貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；⑥企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。答案解析：我國居民王某咨詢其適用的個人所得稅政策，提出下列問題，請逐一回答。第32題、

年初沒有及時將專項附加扣除相關(guān)信息報送給工作單位，是否可以在后續(xù)月份報送信息后要求單位對以前月份未足額扣除的辦理補扣?我的答案：我的答案：參考答案：可以。一個納稅年度內(nèi)，如果納稅人沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅沒有享受或沒有足額享受扣除的，納稅人可以在當年剩余月份內(nèi)向單位辦理補充扣除。答案解析：第33題、

納稅人在2018年取得的職業(yè)資格繼續(xù)教育的證書，能否在2019年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除?我的答案：我的答案：參考答案：不能。如果納稅人接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育，則以職業(yè)資格繼續(xù)教育相關(guān)證書上載明的發(fā)證(或批準)日期的所屬年度(不是次年，也不是每年)，為可扣除年度，即應在2018年匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除。答案解析：第34題、

一個納稅年度內(nèi)，納稅人大病醫(yī)療專項附加扣除的金額上限是多少?納稅人及其配偶、未成年人子女應該合并還是分別計算扣除額?我的答案：我的答案：參考答案：①一個納稅年度內(nèi)，納稅人大病醫(yī)療專項附加扣除的金額上限是80000元。②納稅人及其配偶、未成年子女應當分別計算扣除額。答案解析：第35題、

專項附加扣除相關(guān)佐證資料應該留存幾年?我的答案：我的答案：參考答案：專項附加扣除的相關(guān)佐證資料，納稅人需要在次年的匯算清繳期結(jié)束后5年內(nèi)留存?zhèn)洳?。答案解析：?6題、

沒有工資薪金所得的納稅人，是否可以在取得其他綜合所得(除連續(xù)性勞務報酬外)、預扣預繳時減除費用5000元/月?我的答案：我的答案：參考答案：不可以。居民個人取得其他綜合所得[勞務報酬所得(除連續(xù)性勞務報酬外)、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得]的，每次收入不超過4000元的，預扣預繳時減除費用800元；每次收入4000元以上的，預扣預繳時減除費用20%，沒有減除5000元/月的規(guī)定。答案解析：某食品公司2020年2月與其他企業(yè)訂立專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)一份，所載金額60萬元。簽訂一份既有產(chǎn)品購銷業(yè)務又有加工承攬業(yè)務的電子合同，總金額100萬元。2020年3月公司轉(zhuǎn)讓一處外購的舊廠房，轉(zhuǎn)讓價格1500萬元，成新度折扣率為60%。另外，由于市場規(guī)?？s小、經(jīng)營模式改變，公司決定減少注冊資本100萬元，已知公司原注冊資金800萬元，已按規(guī)定繳納印花稅。

該公司咨詢稅務師事務所下列問題：第37題、

公司減少注冊資本是否可以申請印花稅退稅?我的答案：我的答案：參考答案：不可以。凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。答案解析：第38題、

公司訂立的技術(shù)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應繳納印花稅多少?購銷合同、加工承攬合同未分別記載金額應如何繳納印花稅?稅額多少?(金額單位為元，印花稅稅率：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰，購銷合同0.3‰，加工承攬合同0.5‰)我的答案：我的答案：參考答案：①技術(shù)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應繳納印花稅=60×0.5‰×10000=300(元)。②同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。購銷合同、加工承攬合同應繳納印花稅=100×0.5‰×10000=500(元)。答案解析：第39題、

公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應繳納哪些稅種?我的答案：我的答案：參考答案：公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應繳納的稅種有：增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅、土地增值稅、印花稅。答案解析：第40題、

舊廠房涉及的土地增值稅扣除項目金額確定有幾種情況?具體如何確定?我的答案：我的答案：參考答案：公司轉(zhuǎn)讓舊廠房涉及的土地增值稅扣除項目金額確定有兩種情況：①能夠取得評估價格的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。②不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。答案解析：某企業(yè)2020年6月對其辦公樓、廠房進行如下改建或調(diào)整：

(1)更換一棟辦公樓的中央空調(diào)系統(tǒng)和全部燈具。其中，舊中央空調(diào)的入賬價值30萬元，新中央空調(diào)入賬價值80萬元；舊燈具入賬價值2萬元，新燈具入賬價值5萬元。

(2)將其一處廠房對外出租，一次性收取2年租金。

該企業(yè)咨詢下列問題，請你逐一回答：第41題、

更換的中央空調(diào)是否影響當年房產(chǎn)稅的計稅原值?請簡述理由。我的答案：我的答案：參考答案：影響。理由：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設(shè)備和設(shè)施的價值。答案解析：第42題、

更換的燈具是否影響當年房產(chǎn)稅的計稅原值?請簡述理由。我的答案：我的答案：參考答案：不影響。理由：對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。答案解析：第43題、

分析廠房出租對房產(chǎn)稅計稅方式的影響，一次性收取租金的房產(chǎn)稅是分攤計稅還是在當年一次性全額計稅?我的答案：我的答案：參考答案：①廠房出租，房產(chǎn)稅由從價計征方式轉(zhuǎn)為從租計征方式。②房產(chǎn)稅實行按年征收分期繳納，所以一次性收取租金的房產(chǎn)稅應分攤計稅。答案解析：2020年年初稅務稽查局在稽查過程中，對某公司取得的異?？鄱悜{證認定為虛開的增值稅專用發(fā)票，其已抵扣的進項稅額造成少繳增值稅30萬元?；榫职凑找?guī)定程序，于2020年2月15日分別下達了稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書，決定補繳稅款30萬元，按規(guī)定加收滯納金，并處少繳稅款一倍的罰款。該企業(yè)不服，認為是善意取得增值稅發(fā)票，并于2月16日就補繳稅款和滯納金的稅務處理決定向該稽查局的上級稅務機關(guān)市稅務局申請行政復議，市稅務局于收到復議申請后的第二天以“未繳稅款及滯納金”為由決定不予受理。

問題：第44題、

該公司是否可以直接向人民法院起訴?請簡述理由。我的答案：我的答案：參考答案：不可以。理由：補繳稅款和加收滯納金屬于征稅行為，對稅務機關(guān)作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關(guān)申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。答案解析：第45題、

市稅務局作出不予受理的決定是否正確?依據(jù)是什么?我的答案：我的答案：參考答案：正確。依據(jù)：申請人按照規(guī)定申請行政復議的，必須依照稅務機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關(guān)確認之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。答案解析：第46題、

請說出2種以上增值稅異?？鄱悜{證。我的答案：我的答案：參考答案：增值稅異常扣稅憑證包括(未全部列舉，答題時2項答對即可得滿分)：①納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；②非正常戶納稅人未向稅務機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；③增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；④經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的。答案解析：綜合分析題甲公司2019年6月設(shè)立，位于A市城區(qū)，主營裝飾服務和設(shè)計服務(包括平面設(shè)計、廣告設(shè)計和創(chuàng)意策劃)，2019年7月登記為增值稅一般納稅人，某稅務師事務所為甲公司提供常年稅務顧問服務。2020年8月，甲公司財務人員就以下交易事項，咨詢有關(guān)稅務處理問題。請逐一回答下列問題。需要計算的，保留小數(shù)點后兩位，金額單位為元。

資料一：

甲公司2019年度各月份裝飾服務和設(shè)計服務銷售額如下表所示(金額單位為萬元)：月份(2019年)6789101112合計裝飾服務0362830404658238設(shè)計服務0353035415562258合計071586581101120496

資料二：

甲公司2020年7月共發(fā)生兩項裝飾服務(開工和完工日期均在7月)，一項在本市，實現(xiàn)銷售額1280003元(不含稅)；一項在鄰省B市，實現(xiàn)銷售額400000元(不含稅)。上述款項均已收到。已知兩項業(yè)務既非甲供工程、亦非清包工方式，甲公司也未將上述工程對外分包。7月份甲公司無其他應稅行為。

資料三：

甲公司2020年7月份取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額合計12860元(均已在增值稅發(fā)票綜合服務平臺完成用途確認)，其中包括一張為本公司工人在B市施工期間住宿費的增值稅專用發(fā)票注明金額4000元、增值稅額120元。另外7月份本公司員工往返A(chǔ)、B市的交通費支出，共有10張火車票(均注明本公司員工身份信息)，票面金額合計1360元。

問題：第47題、

根據(jù)資料一，請問甲公司2019年度能否適用加計抵減10%的政策?判斷的依據(jù)是什么?甲公司如果適用該政策，應向稅務機關(guān)提供什么資料?最早可在何時提供該資料?我的答案：我的答案：參考答案：適用。依據(jù)：甲公司所從事的行業(yè)屬于郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務范圍，相應服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過了50%。本題中，甲公司提供的設(shè)計服務屬于“現(xiàn)代服務”，銷售額占比=258÷496×100%=52.02%＞50%，故適用加計抵減10%的政策。甲公司如果適用該政策，應向稅務機關(guān)提交《適用加計抵減政策的聲明》，最早可在首次確認適用加計抵減政策時提供該資料。答案解析：第48題、

根據(jù)資料二，請問甲公司對兩項裝飾服務是否可以選擇簡易計稅?為什么?甲公司需要在B市預繳多少增值稅(請列式計算)?在B市的裝飾服務在開具增值稅發(fā)票時有什么特殊要求?我的答案：我的答案：參考答案：不可以。理由：一般納稅人在營改增后提供的常規(guī)建筑服務適用一般計稅方法。甲公司需要在B市預繳增值稅=400000×2%=8000(元)。在B市的裝飾服務在開具增值稅發(fā)票時應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。答案解析：第49題、

根據(jù)資料三，請問本公司工人住宿費的進項稅額是否可以抵扣?火車票的進項稅額可以抵扣多少(請列式計算)?已知甲公司適用加計抵減政策，則甲公司7月份在A市實際應繳納增值稅額多少(請列式計算)?我的答案：我的答案：參考答案：住宿費的進項稅額可以抵扣?；疖嚻笨傻挚鄣倪M項稅額=1360÷(1+9%)×9%=112.29(元)。在A市實際應繳納增值稅額=128000×9%+400000×9%-12860-112.29-(12860+112.29)×10%-8000=25250.48(元)。答案解析：第50題、

甲公司2020年8月向境外某公司支付一項設(shè)計服務費，合同約定含稅價款折合人民幣50萬元，已知該境外公司在境內(nèi)沒有經(jīng)營機構(gòu)，甲公司應扣繳增值稅多少(請列式計算)?該扣繳稅額作為進項稅額抵扣的憑證是什么?進項稅額抵扣應留存什么資料?我的答案：我的答案：參考答案：應扣繳增值稅=500000÷(1+6%)×6%=28301.89(元)。抵扣憑證：從稅務機關(guān)或者代扣代繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證。進項稅額抵扣應當留存書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票等資料。答案解析：第51題、

甲公司2020年8月份采購項目較多，如果留抵稅額超過50萬元，是否可以適用留抵稅額退稅政策?我的答案：我的答案：參考答案：不可以。答案解析：第52題、

甲公司2021年度能否繼續(xù)適用加計抵減政策的判斷依據(jù)是什么?我的答案：我的答案：參考答案：按照上年度納稅人提供現(xiàn)代服務取得的銷售額占全部銷售額比重是否超過50%重新計算確定。答案解析：甲公司2016年8月設(shè)立，位于A市城區(qū)，主營建材制造，2017年7月登記為增值稅一般納稅人。甲公司會計核算遵循企業(yè)會計準則，2019年度利潤總額計算過程如下表所示：2019年1月1日～2019年12月31日金額單位：元行次項目金額1一、營業(yè)收入33796250.792

減：營業(yè)成本20584231.323

減：稅金及附加235767.504

減：銷售費用2077222.815

減：管理費用5103016.496

減：財務費用387251.467

減：資產(chǎn)減值損失175620.378

加：公允價值變動收益09

加：投資收益294136.4510二、營業(yè)利潤5527277.2911

加：營業(yè)外收入1582868.7712

減：營業(yè)外支出1037496.3913三、利潤總額6072649.67某稅務師事務所為甲公司提供2019年度企業(yè)所得稅納稅申報代理服務，在資料準備和審核過程中發(fā)現(xiàn)如下信息資料，請分別回答有關(guān)問題(涉及金額的，單位為元，保留小數(shù)點后兩位)。資料一：甲公司用工業(yè)廢渣生產(chǎn)的磚瓦、砌塊屬于資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠目錄和資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范疇，可分別享受增值稅即征即退70%的政策和企業(yè)所得稅減計收入的優(yōu)惠政策。已知2019年度該部分收入總計29055210.61元，即征即退增值稅1016932.37元，已全部計入“營業(yè)外收入”。資料二：2019年甲公司對一批存貨提取“存貨跌價準備金”，對一臺設(shè)備計提減值準備，會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失

175620.37貸：存貨跌價準備金——××存貨

80620.37固定資產(chǎn)減值準備金——××設(shè)備

95000.00已知該批存貨和設(shè)備均尚未處置，亦未進行損失核銷的會計處理。資料三：2019年11月與乙公司簽訂房屋租賃合同，將一棟自有房產(chǎn)(2017年購入)出租給乙公司，合同約定租期一年，起租日為2019年12月1日，租金120000元(含稅)于2019年12月1日一次性支付，甲公司如約收到租金并開具增值稅專用發(fā)票，甲公司會計處理如下：借：銀行存款

120000貸：預收賬款

110091.74應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

9908.26借：預收賬款

9174.31貸：其他業(yè)務收入——××房屋租金收入

9174.31資料四：2019年12月向某基金會捐贈600000元用于資助養(yǎng)老機構(gòu)。企業(yè)會計處理如下：借：營業(yè)外支出——公益性捐贈

600000貸：銀行存款

600000附有基金會開具的由同級財政部門印制的公益性捐贈票據(jù)。資料五：甲公司2019年度內(nèi)各季初、季末從業(yè)人數(shù)未發(fā)生變化，甲公司建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)267人，接受勞務派遣的人數(shù)為58人。另外各季初、季末甲公司資產(chǎn)總額金額如下表所示(金額單位：萬元)。

第一季度第二季度第三季度第四季度季初資產(chǎn)總額5010503049804990季末資產(chǎn)總額5030498049904998季度平均5020500549854994

問題：第53題、

根據(jù)資料一，請問這部分即征即退的增值稅是否應該繳納企業(yè)所得稅?我的答案：我的答案：參考答案：這部分即征即退的增值稅應該繳納企業(yè)所得稅。答案解析：第54題、

根據(jù)資料二，請問對該事項，甲公司應如何進行納稅調(diào)整?(可從以下幾個層次回答：是否需要調(diào)整?如果需要，則應該調(diào)增還是調(diào)減應納稅所得額?金額多少?其他類似問題同)我的答案：我的答案：參考答案：未經(jīng)核