2018年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法（一）真題

2018年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法（一）真題(總分：120.00，做題時(shí)間：150分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：40，分?jǐn)?shù)：40.00)1.納稅人購買下列車輛時(shí)，不需要繳納車輛購置稅的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.汽車

B.摩托車

C.三輪農(nóng)用運(yùn)輸車

√

D.掛車解析：車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。三輪農(nóng)用運(yùn)輸車，自2004年10月1日起免征車輛購置稅。2.關(guān)于資源稅的處理中，下列說法正確的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.以自采原礦加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷售非應(yīng)稅產(chǎn)品繳納資源稅

B.以自采的原煤加工為洗選煤自用，視同銷售原煤繳納資源稅

C.以自采原礦洗選后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷售原礦繳納資源稅。

D.以自采原礦加工為精礦無償贈(zèng)送，視同銷售精礦繳納資源稅

√解析：選項(xiàng)A，視同銷售原煤繳納資源稅；選項(xiàng)B，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；選項(xiàng)C，以自采原礦洗選后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷售精礦繳納資源稅。3.下列情形中需要繳納土地增值稅的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.個(gè)人銷售商鋪

√

B.因國家建設(shè)需要而被政府收回房地產(chǎn)

C.因城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

D.企業(yè)吸收合并過程中涉及房地產(chǎn)過戶解析：土地增值稅的課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。4.關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.對(duì)深水油氣田減征20%資源稅

B.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅

√

C.開采原油過程同時(shí)開采的天然氣免征資源稅

D.對(duì)低豐度油氣田暫減征30%資源稅解析：選項(xiàng)A，對(duì)深水油氣田資源稅減征30%；選項(xiàng)C專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣是需要繳納資源稅的；選項(xiàng)D，對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%。5.下列污染物中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅對(duì)象的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.大氣污染物

B.噪聲污染

C.固體廢物

D.光污染

√解析：環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象為應(yīng)稅污染物，是環(huán)境保護(hù)稅法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。6.2018年7月，某企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售貨物取得不含稅銷售額10萬元，當(dāng)月另收取含稅包裝費(fèi)1萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1.60

B.1.74

√

C.1.85

D.1.70解析：自2018年5月1日起，一般納稅人銷售貨物稅率調(diào)整為16%。銷項(xiàng)稅額＝10×16%＋1÷（1＋16%）×16%＝1.74（萬元）。7.關(guān)于稅收規(guī)范性文件，下列說法正確的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅收規(guī)范性文件可以設(shè)定退稅事項(xiàng)

B.稅收規(guī)范性文件的名稱可以使用“通知”、“批復(fù)”

C.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，可以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件

D.稅收規(guī)范性文件解釋權(quán)由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋

√解析：選項(xiàng)A，稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng)，不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng)。選項(xiàng)B，稅收規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等；選項(xiàng)C，縣以下（不含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)以及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。8.下列屬于稅法基本原則的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.新法優(yōu)于舊法

B.特別法優(yōu)于普通法

C.稅收合作信賴主義

√

D.程序法優(yōu)于實(shí)體法解析：稅法基本原則可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義與實(shí)質(zhì)課稅原則。選項(xiàng)A、B、D，均屬于稅法適用原則。9.關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，下列說法正確的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.僅對(duì)銷售額中超過起征點(diǎn)的部分征稅

B.起征點(diǎn)的調(diào)整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定

C.起征點(diǎn)的適用范圍包括自然人和認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶

D.對(duì)自然人銷售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅

√解析：選項(xiàng)A，銷售額超過起征點(diǎn)的，全額納稅；選項(xiàng)B，起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定；選項(xiàng)C，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，不包括認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。10.2018年3月，某原油開采企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售原油取得不含稅銷售額3560萬元，開采過程中的加熱、修井使用原油1噸，用10噸原油與汽車生產(chǎn)企業(yè)換取一輛汽車。原油不含稅銷售價(jià)格0.38萬元/噸，原油資源稅率6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.182.56

B.213.83

√

C.213.85

D.213.60解析：開采過程中加熱、修井用原油免征資源稅。當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅＝（3560＋0.38×10）×6%＝213.83（萬元）。11.2016年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購入不動(dòng)產(chǎn)用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬元，稅額100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣。2018年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當(dāng)期凈值1800萬元。該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.85.71

B.100.00

C.198.00

D.90.00

√解析：不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝1800÷2000×100%＝90%，該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額90%×100＝90（萬元）。12.2018年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費(fèi)稅分別是：期初庫存的已納稅消費(fèi)稅30萬元，當(dāng)期收回的已納消費(fèi)稅10萬元、期末庫存的已納消費(fèi)稅20萬元。當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（

）。（高檔化妝品消費(fèi)稅率15%）（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.12

B.39

C.42

D.22

√解析：委托加工收回高檔化妝品為原料繼續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品，可以扣除已納的消費(fèi)稅。可以扣除的消費(fèi)稅稅額＝期初庫存+當(dāng)期收回-期末庫存=30+10-20=20（萬元），該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=280×15%-20=22（萬元）。13.下列情形中，應(yīng)征收增值稅的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內(nèi)的辦公樓

√

B.英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內(nèi)使用的無形資產(chǎn)

C.美國G公司向我國H公司提供在美國境內(nèi)的會(huì)議展覽服務(wù)

D.德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內(nèi)使用的客車解析：境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)，免征增值稅。14.下列收入中，不征收增值稅的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

√

B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)

C.銷售機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)取得的安裝費(fèi)

D.銷售代銷貨物取得的收入解析：被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付免征增值稅。15.某商業(yè)銀行（增值稅一般納稅人）2018年第一季度提供貸款服務(wù)取得含稅利息收入5300萬元，提供直接收費(fèi)服務(wù)取得含稅收入106萬元，開展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得含稅利息收入500萬元，該銀行上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.157.46

B.306.06

C.334.30

√

D.173.03解析：自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收人作為貸款服務(wù)的銷售額計(jì)算繳納增值稅。該銀行上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=（5300+106+500）÷1.06×6%=334.30（萬元）。16.下列商品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.空調(diào)機(jī)

B.鋰原電池

√

C.汽車輪胎

D.電視機(jī)解析：鋰原電池屬于消費(fèi)稅征收范圍。17.2018年5月，某建筑安裝公司（增值稅一般納稅人）以清包工方式提供建筑服務(wù)，取得含稅收入1000萬元；銷售2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，取得含稅收入800萬元。上述業(yè)務(wù)均選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.52.43

B.70.92

C.85.72

D.67.23

√解析：應(yīng)納增值稅＝1000÷（1＋3%）×3%＋800÷（1＋5%）×5%＝29.13＋38.10＝67.23（萬元）18.2018年5月，某鎢礦開采企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售自采鎢礦原礦，取得不含稅銷售額20000元。另收取從礦區(qū)到車站運(yùn)輸費(fèi)用3480元；將自采鎢礦原礦加工為精礦銷售，取得不含稅銷售額30000元。鎢礦原礦與精礦的換算比為1.5。鎢礦資源稅稅率6.5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（

）元。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3250.00

B.3900.00

√

C.4192.50

D.3445.00解析：納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，按精礦銷售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納資源稅。納稅人開采并銷售原礦的，將原礦銷售額（不含增值稅）換算為精礦銷售額計(jì)算繳納資源稅。原礦銷售額不包括從礦區(qū)到車站、碼頭或用戶指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝20000×1.5×6.5%＋30000×6.5%＝3900（元）19.2018年2月，某汽車制造公司將自產(chǎn)小汽車3輛獎(jiǎng)勵(lì)給職工個(gè)人。2輛移送業(yè)務(wù)部門使用。小汽車生產(chǎn)成本為53500元/輛。國家稅務(wù)總局對(duì)同類型車輛核定的最低計(jì)稅價(jià)格為68000元/輛。該公司應(yīng)納車輛購置稅（

）元。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.10700

B.26750

C.34000

D.13600

√解析：自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為，繳納車輛購置稅。納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。該公司應(yīng)納車輛購置稅＝68000×2×10%＝13600（元）20.2018年5月，某運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）為災(zāi)區(qū)無償提供運(yùn)輸服務(wù)，發(fā)生運(yùn)輸服務(wù)成本2萬元，成本利潤率10%，無最近時(shí)期提供同類服務(wù)的平均價(jià)格，當(dāng)月為A企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，取得含稅收入5.5萬元。該運(yùn)輸公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0.50

√

B.0.72

C.0.77

D.0.55解析：為災(zāi)區(qū)無償提供運(yùn)輸服務(wù)，不屬于視同銷售，不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。自2018年5月1日起，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為10%。該運(yùn)輸公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額＝5.5÷（1＋10%）×10%＝0.5（萬元）21.下列減免稅中，屬于稅率式減免的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.起征點(diǎn)

B.免征額

C.抵免稅額

D.零稅率

√解析：稅率式減免包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。22.2018年5月，某設(shè)計(jì)公司（小規(guī)模納稅人）提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得含稅收入3萬元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬元。該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0.09

B.0.12

C.0.20

D.0.11

√解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅＝3÷（1＋3%）×3%＋1÷（1＋3%）×2%＝0.11（萬元）。23.關(guān)于車輛購置稅，下列說法正確的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.購置已稅二手車需要繳納車輛購置稅

B.已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生車輛退回生產(chǎn)企業(yè)的，可全額申請(qǐng)退稅

C.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅車輛，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅

√

D.納稅人購買應(yīng)稅車輛，自購買之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅解析：選項(xiàng)A，車輛購置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實(shí)行一次課征制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。選項(xiàng)B，車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。選項(xiàng)D，納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。24.轉(zhuǎn)讓新建房計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.契稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

√

D.增值稅解析：轉(zhuǎn)讓新建房計(jì)算土地增值稅時(shí)，城市維護(hù)建設(shè)稅可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除。25.關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項(xiàng)目的稅務(wù)處理，下列說法正確的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.凡不能取得評(píng)估價(jià)格的，按購房發(fā)票所載金額作為扣除項(xiàng)目金額

B.因計(jì)算納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的，其支付的評(píng)估費(fèi)用不得扣除

C.出售舊房或建筑物的，首選按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額

√

D.凡不能取得評(píng)估價(jià)格的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額作為扣除項(xiàng)目金額解析：選項(xiàng)A、D，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除；選項(xiàng)B，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，因計(jì)算納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，其支付的評(píng)估費(fèi)用允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以扣除。26.環(huán)境保護(hù)稅的申報(bào)繳納期限是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.15日

B.一個(gè)月

C.一個(gè)季度

√

D.一年解析：環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。27.下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.購買自用應(yīng)稅車輛

B.在境內(nèi)購買自用進(jìn)口車輛

C.以抵債方式取得并自用應(yīng)稅車輛

√

D.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛解析：納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。28.一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.即征即退

√

B.先征后退

C.減半征收

D.先征后退解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。29.根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說法正確的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.煙葉稅實(shí)行定額稅率

B.煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位

C.沒收違法收購的煙葉，由銷售煙葉的單位按銷售額納稅

D.煙葉稅的納稅地點(diǎn)為煙葉收購地

√解析：選項(xiàng)A，煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%；選項(xiàng)B，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位；選項(xiàng)C，依照《高頓人民共和國煙草專賣法》查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計(jì)算繳納煙葉稅。30.2018年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評(píng)估價(jià)格，該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2008年1月1日。購入及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費(fèi)80萬元。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1280

B.1895

C.1940

D.1880

√解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額=1200×（1+10×5%）+80=1880（萬元）。31.如果納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起（

）內(nèi)仍未繳稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制措施。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.15日

B.3個(gè)月

√

C.6個(gè)月

D.30日解析：如納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。32.增值稅一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅中抵扣的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.咨詢服務(wù)

B.信息技術(shù)服務(wù)

C.貨物運(yùn)輸服務(wù)

D.旅客運(yùn)輸服務(wù)

√解析：購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。33.關(guān)于消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)稅銷售額，下列說法正確的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額包括增值稅

B.白酒包裝物押金收取時(shí)不計(jì)入計(jì)稅銷售額

C.高檔化妝品品牌使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入計(jì)稅銷售額

√

D.金銀首飾包裝費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷售額解析：選項(xiàng)A，消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額不包括增值稅；選項(xiàng)B，白酒包裝物押金收取時(shí)計(jì)入計(jì)稅銷售額；選項(xiàng)D，金銀首飾包裝費(fèi)計(jì)入計(jì)稅銷售額。34.關(guān)于進(jìn)口貨物（非應(yīng)稅消費(fèi)品）增值稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，下列說法正確的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.以到岸價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

B.以關(guān)稅完稅價(jià)格與關(guān)稅額之和為計(jì)稅依據(jù)

√

C.以海關(guān)審定的成交價(jià)格與關(guān)稅額之和為計(jì)稅依據(jù)

D.以海關(guān)審定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)解析：增值稅計(jì)稅依據(jù)是關(guān)稅完稅價(jià)格與關(guān)稅之和。35.2018年5月，A市甲建筑公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務(wù)，取得全部價(jià)款（含稅）1000萬元。將部分建筑業(yè)務(wù)分包給乙建筑公司。支付分包款（含稅）200萬元。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.14.55

√

B.21.82

C.27.27

D.18.18解析：跨縣市提供建筑服務(wù)，應(yīng)該在建筑服務(wù)發(fā)生地差額預(yù)繳增值稅=（1000-200）÷（1+10%）×2%=14.55（萬元）。36.2018年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證）向商場批發(fā)甲類卷煙24萬支，取得不含稅銷售額18.6萬元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬元，取得不含稅銷售額30萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（

）萬元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率11%，0.005元/支）（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2.05

B.5.35

C.5.72

D.2.17

√解析：納稅人（卷煙批發(fā)商）銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅，納稅人（卷煙批發(fā)商）之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=18.6×11%+24×0.005=2.17（萬元）。37.納稅人外購貨物用于下列項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.免稅項(xiàng)目

B.簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

C.無償贈(zèng)送其他單位

√

D.集體福利解析：外購貨物用于免稅項(xiàng)目、簡易計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。38.2018年3月，某公司將貨物運(yùn)往境外加工，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知貨物價(jià)值100萬元，境外加工費(fèi)和料件費(fèi)30萬元，運(yùn)費(fèi)1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.39萬元。關(guān)稅稅率10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3.10

B.10.14

C.13.14

D.3.14

√解析：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅=（30+1+0.39）×10%=3.14（萬元）。39.關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品征收增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.可以開具增值稅專用發(fā)票

B.按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為計(jì)稅銷售額

√

C.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差可結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的金融商品銷售中抵扣

D.以賣出價(jià)為計(jì)稅銷售額解析：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。40.居住國政府對(duì)其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補(bǔ)征。這種稅收優(yōu)惠方法在國際稅收中稱為（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.分國限額抵免法

B.綜合限額抵免法

C.稅收饒讓

√

D.免稅法解析：稅收饒讓是指居住國政府對(duì)跨國納稅人在非居住國得到減免的那一部分稅額視同已經(jīng)繳納，不再按本國規(guī)定的稅率予以補(bǔ)征。二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：40.00)41.下列項(xiàng)目中，屬于車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格組成部分的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.銷售方代收的保險(xiǎn)費(fèi)

B.增值稅

C.不含增值稅的價(jià)款

√

D.隨車輛價(jià)款支付的車輛改裝費(fèi)

√

E.車船稅解析：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包含增值稅稅款；價(jià)外費(fèi)用不包括銷售方代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)。42.下列車輛中，可以享受車輛購置稅減免稅政策的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.林業(yè)部門購買的森林消防專用車

√

B.農(nóng)民購買的農(nóng)用三輪運(yùn)輸車

√

C.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用進(jìn)口小汽車

D.個(gè)人購置的屬于《新能源汽車車型目錄》中的新能源汽車

√

E.國際駐華機(jī)構(gòu)自用車輛

√解析：選項(xiàng)C，回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。43.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算，下列說法正確的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.應(yīng)將利息支出從房地產(chǎn)開發(fā)成本中調(diào)整至房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

√

B.發(fā)生的未實(shí)際支付款項(xiàng)的成本費(fèi)用一律不得扣除

C.銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本

√

D.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除

√

E.銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額扣除解析：選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除，清算時(shí)未實(shí)際支付的成本費(fèi)用，不得在土地增值稅清算中列入房地產(chǎn)開發(fā)成本進(jìn)行扣除；選項(xiàng)E，銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用不按實(shí)際發(fā)生額扣除，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除。44.下列免征水資源稅的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.抽水蓄能發(fā)電取用水

√

B.取用污水處理再生水

√

C.軍隊(duì)通過城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)取用水

D.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注水

√

E.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水解析：選項(xiàng)C，除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過其他方式取用水的，免征水資源稅；選項(xiàng)E，規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。45.下列情形中，以納稅人當(dāng)期污染物產(chǎn)生量作為排放量計(jì)征環(huán)境保護(hù)稅的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.未依法安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備

√

B.通過暗管方式違法排放污染物

√

C.損毀或擅自移動(dòng)污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備

√

D.規(guī)?；B(yǎng)殖以外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放污染物

E.篡改、偽造污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)

√解析：納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：（1）未依法安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備或者未將污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備與環(huán)境保護(hù)主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)；（2）損毀或者擅自移動(dòng)、改變污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備；（3）篡改、偽造污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)；（4）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運(yùn)行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物；（5）進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。46.一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.電影放映服務(wù)

√

B.鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)

C.收派服務(wù)

√

D.融資性售后回租

E.倉儲(chǔ)服務(wù)

√解析：選項(xiàng)B，一般納稅人提供的鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)和融資性售后回租服務(wù)，沒有可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定。47.下列屬于引起稅收法律關(guān)系變更原因的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.納稅人自身組織狀況發(fā)生變化

√

B.納稅人履行了納稅義務(wù)

C.納稅人經(jīng)營或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化

√

D.納稅義務(wù)超過追繳期限

E.稅法修訂或調(diào)整

√解析：選項(xiàng)BD屬于稅收法律關(guān)系消滅的原因。48.下列關(guān)于稅率的說法中，正確的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.環(huán)境保護(hù)稅采用定額稅率

√

B.城鎮(zhèn)土地使用稅采用地區(qū)差別定額稅率

√

C.土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率

√

D.消費(fèi)稅采用地區(qū)差別比例稅率

E.車輛購置稅采用幅度比例稅率解析：選項(xiàng)D，消費(fèi)稅的稅率，有兩種形式：一種是比例稅率，另一種是定額稅率；選項(xiàng)E，車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率。49.下列納稅人中，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.會(huì)計(jì)核算健全的單位

B.非企業(yè)性單位

√

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

√

D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶

√

E.自然人解析：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。選項(xiàng)A，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)核算健全的單位，按一般納稅人納稅；選項(xiàng)E，自然人必須按小規(guī)模納稅人納稅，不是可以選擇。50.關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)，下列說法正確的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.納稅人跨省開采應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)在銷售地繳納資源稅

B.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)向開采地繳納資源稅

√

C.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)當(dāng)在開采地繳納資源稅

D.海洋原油資源稅應(yīng)向國家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)繳納

√

E.鹽場應(yīng)當(dāng)向鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅

√解析：選項(xiàng)A，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅；選項(xiàng)C，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。51.下列情形中，一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.商業(yè)企業(yè)零售煙酒

√

B.批發(fā)企業(yè)銷售服裝

C.將貨物銷售給消費(fèi)者個(gè)人

√

D.將貨物無償贈(zèng)送給小規(guī)模納稅人

E.超市零售化妝品

√解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。將貨物銷售給消費(fèi)者個(gè)人，不得開具增值稅專用發(fā)票。52.關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅處理，下列說法正確的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.委托加工消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)（除個(gè)人外）是委托方所在地

B.委托加工的加工費(fèi)包括代墊輔助材料的實(shí)際成本

√

C.受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅款，委托方應(yīng)補(bǔ)繳稅款，受托方不再補(bǔ)稅

√

D.受托方已代收代繳消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

√

E.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅人是受托方解析：選項(xiàng)A，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主要稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳稅款。選項(xiàng)E，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅人是委托方，受托方是代收代繳義務(wù)人。53.下列應(yīng)按照“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

√

B.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃

√

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)

D.水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)

E.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃

√解析：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)和水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。54.關(guān)于增值稅納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列說法正確的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為收到銷售額的當(dāng)天

B.贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的，為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

√

C.以預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的，為服務(wù)完成的當(dāng)天

D.以預(yù)收款方式銷售貨物（除特殊情況外）的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

√

E.扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

√解析：選項(xiàng)A，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；選項(xiàng)C，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。55.關(guān)于白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的核定，下列說法正確的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于核定最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅

√

B.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍包括白酒批發(fā)企業(yè)銷售給商場的白酒

C.國家稅務(wù)總局選擇核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定最低計(jì)稅價(jià)格

√

E.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由行業(yè)協(xié)會(huì)核定解析：選項(xiàng)B，白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍不包括白酒批發(fā)企業(yè)銷售給商場的白酒；選項(xiàng)C，國家稅務(wù)總局選擇核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為60%；選項(xiàng)E，白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。56.房地產(chǎn)公司將開發(fā)產(chǎn)品用于下列用途，屬于土地增值稅視同銷售的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.安置回遷

√

B.對(duì)外出租

C.獎(jiǎng)勵(lì)職工

√

D.利潤分配

√

E.對(duì)外投資

√解析：房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨帀性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。57.下列銷售額應(yīng)計(jì)入增值稅納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.納稅評(píng)估調(diào)整的銷售額

√

B.稽查查補(bǔ)的銷售額

√

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

√

D.偶爾發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)銷售額

E.免稅銷售額

√解析：年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額?！凹{稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。58.根據(jù)關(guān)稅有關(guān)規(guī)定，下列符合進(jìn)口貨物成交價(jià)格條件的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.進(jìn)口貨物的買方和賣方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響

√

B.進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不得受到使該貨物成交價(jià)格無法確定的條件和因素的影響

√

C.進(jìn)口貨物的賣方不得直接或間接獲得因買方銷售、處置或者使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，或者雖有收益但能夠按照規(guī)定進(jìn)行調(diào)整

√

D.進(jìn)口貨物的賣方對(duì)買方處置或者使用進(jìn)口貨物不予限制，但法律、行政法規(guī)規(guī)定實(shí)施的限制，對(duì)貨物銷售地域的限制和對(duì)貨物價(jià)格無實(shí)質(zhì)性影響的限制除外

√

E.進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不包括間接支付的價(jià)款和價(jià)外收取的費(fèi)用解析：進(jìn)口貨物的成交價(jià)格應(yīng)當(dāng)符合下列條件：（1）對(duì)買方處置或者使用進(jìn)口貨物不予限制，但法律、行政法規(guī)規(guī)定實(shí)施的限制、對(duì)貨物銷售地域的限制和對(duì)貨物價(jià)格無實(shí)質(zhì)性影響的限制除外；（2）進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不得受到使該貨物成交價(jià)格無法確定的條件或因素的影響。（3）賣方不得直接或者間接獲得因買方銷售、處置或者使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，或者雖有收益但能夠按照規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。（4）買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響。59.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅，下列說法正確的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.環(huán)境保護(hù)稅納稅人不包括家庭和個(gè)人

√

B.環(huán)境保護(hù)稅稅率為統(tǒng)一比例稅率

C.機(jī)動(dòng)車和船舶排放的應(yīng)稅污染物暫時(shí)免征環(huán)境保護(hù)稅

√

D.環(huán)境保護(hù)稅是原有的排污費(fèi)“費(fèi)改稅”平移過來的稅收

√

E.環(huán)境保護(hù)稅收入全部歸地方

√解析：選項(xiàng)B，應(yīng)稅污染物的適用稅率有兩種，一是全國統(tǒng)一定額稅，二是浮動(dòng)定額稅。60.關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額，下列說法正確的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.航空運(yùn)輸服務(wù)，代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷售額

√

B.以物易物方式下銷售貨物，雙方以各自發(fā)出的貨物核算銷售額

√

C.客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅銷售額

D.貸款服務(wù)以實(shí)收利息和應(yīng)收未收利息之和為計(jì)稅銷售額

E.銷售折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣除

√解析：選項(xiàng)C，一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額；選項(xiàng)D，貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。證券公司、保險(xiǎn)公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。三、計(jì)算題(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：16.00)某金店（增值稅一般納稅人）2018年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1日～24日，零售純金首飾取得含稅銷售額1200000元，零售玉石首飾取得含稅銷售額1170000元。（2）25日，采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實(shí)際收取價(jià)款560000元，同款新純金首飾零售價(jià)為780000元。（3）27日，接受消費(fèi)者委托加工B款金項(xiàng)鏈20條，收取含稅加工費(fèi)5850元，無同類金項(xiàng)鏈銷售價(jià)格。黃金材料成本30000元，當(dāng)月加工完成并交付委托人。（4）30日，將新設(shè)計(jì)的C款金項(xiàng)鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎(jiǎng)勵(lì)。該批金項(xiàng)鏈耗用黃金500克，不含稅購進(jìn)價(jià)格270元/克，無同類首飾售價(jià)。已知：貴重首飾及珠寶玉石成本利潤率6%，金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（分?jǐn)?shù)：8）(1).業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（

）元。（分?jǐn)?shù)：2）

A.51282.05

√

B.101282.05

C.202564.10

D.100000.00解析：玉石首飾在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅＝1200000÷（1＋17%）×5%＝51282.05（元）(2).業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費(fèi)稅（

）元。（分?jǐn)?shù)：2）

A.9401.71

B.28000.00

C.33333.33

D.23931.62

√解析：納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費(fèi)稅＝560000÷（1＋17%）×5%＝23931.62（元）(3).業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費(fèi)稅（

）元。（分?jǐn)?shù)：2）

A.250.00

B.1842.11

√

C.1886.84

D.1750.00解析：帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費(fèi)稅＝[30000＋5850÷（1＋17%）]÷（1－5%）×5%＝1842.11（元）(4).業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅（

）元。（分?jǐn)?shù)：2）

A.0

B.7150.00

C.7531.58

√

D.6750.00解析：零售單位用于職工福利的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝購進(jìn)原價(jià)×（1＋利潤率）÷（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅＝500×270×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝7531.58（元）某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2018年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售2016年3月開工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時(shí)支付土地價(jià)款78000萬元。該項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（2）支付甲建筑公司工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額12000萬元，稅額1320萬元。（3）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金，本月收到2018年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法。（4）購進(jìn)小轎車一輛，支付不含稅價(jià)款20萬元、增值稅3.4萬元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（分?jǐn)?shù)：8）(1).業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：2）

A.2563.11

B.4834.95

C.7904.76

√

D.4190.48解析：166000÷（1＋5％）×5％＝7904.76（萬元）。(2).業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：2）

A.0

B.792

C.1320

√

D.528解析：業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1320萬元。(3).業(yè)務(wù)（3）增值稅銷項(xiàng)稅額為（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：2）

A.114.29

B.264.00

√

C.281.60

D.121.90解析：業(yè)務(wù)（3）增值稅的銷項(xiàng)稅額為2400×11％＝264（萬元）(4).該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：2）

A.3131.05

B.7866.13

C.8086.13

D.6845.33解析：該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅金額為7904.76＋264-1320-3.4-1.03÷（1＋3％）×3％＝6845.33（萬元）四、綜合分析題(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：24.00)2018年1月15日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《土地增值稅清算通知書》，要求對(duì)其建設(shè)的W項(xiàng)目進(jìn)行清算。該項(xiàng)目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施）。該項(xiàng)目2016年4月通過全部工程質(zhì)量驗(yàn)收。2016年5月該公司開始銷售W項(xiàng)目，截止清算前，可售建筑面積中已售出15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對(duì)W項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法。經(jīng)審核，W項(xiàng)目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計(jì)8240萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元，管理費(fèi)用4000萬元，銷售費(fèi)用4500萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明）。已知：W項(xiàng)目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。W項(xiàng)目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬元。其它各項(xiàng)稅費(fèi)均已及時(shí)足額繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%。不考慮印花稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（分?jǐn)?shù)：12）(1).W項(xiàng)目的清算比例是（

）。（分?jǐn)?shù)：2）

A.83.33%

B.94.44%

C.100.00%

D.88.24%

√解析：清算比例=15000.8÷17000=88.24%(2).W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：2）

A.285.71

√

B.2666.67

C.2691.67

D.310.71解析：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金=50000÷（1+5%）×5%×（7%＋3%＋2%）=285.71（萬元）(3).W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用金額（

萬元。（分?jǐn)?shù)：2）

A.2050.70

√

B.3937.27

C.4462.00

D.2324.00解析：開發(fā)費(fèi)用=（8240+15000）×88.24%×10%=2050.70（萬元）(4).W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：2）

A.22843.39

B.26944.79

√

C.26