稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）歷年真題試卷匯編4

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）歷年真題試卷匯編4(總分：140.00，做題時(shí)間：150分鐘)單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：22，分?jǐn)?shù)：110.00)1.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.依法在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

B.依法在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)

C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)

D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)

√解析：非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。選項(xiàng)AB屬于我國(guó)的居民企業(yè)，選項(xiàng)C不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。2.下列關(guān)于所得來(lái)源地的說(shuō)法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.租金所得按照收取租金的企業(yè)所在地確定

B.股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

√

C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)的企業(yè)所在地確定解析：選項(xiàng)AD：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；選項(xiàng)C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。3.某公司將設(shè)備租賃給他人使用，合同約定租期從2016年9月1日到2019年8月31日，每年不含稅租金480萬(wàn)元，2016年8月15日一次性收取3年租金1440萬(wàn)元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的說(shuō)法，正確的是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.2016年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為480萬(wàn)元

B.2016年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為160萬(wàn)元

C.2016年應(yīng)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入1440萬(wàn)元

D.2016年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬(wàn)元

√解析：企業(yè)所得稅中，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，所以2016年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬(wàn)元。增值稅中，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以2016年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為1440萬(wàn)元。4.某船舶制造企業(yè)2015年年初承接大型船舶制造業(yè)務(wù)，2015年全年按照完成工作量確認(rèn)的收入是5800萬(wàn)元，船東確認(rèn)的工作量為5000萬(wàn)元，合同約定船東按照確認(rèn)工作量的80％支付進(jìn)度款。實(shí)際收到價(jià)款4000萬(wàn)元。企業(yè)該制造業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)所得稅收入()萬(wàn)元。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.4500

B.5000

C.4000

D.5800

√解析：企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備等，以及從事建筑、安裝勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入，所以2015年度該企業(yè)按完成的工作量應(yīng)確認(rèn)所得稅收入5800萬(wàn)元。5.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯(cuò)誤的是()。(2012年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

√

C.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

D.銷售合同已簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方解析：企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的。應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方：(2)企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。只有選項(xiàng)B，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，不屬于以上四個(gè)條件。6.依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是()。

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.事業(yè)單位從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入

√

B.符合條件的非營(yíng)利組織的不征稅收入孳生的銀行存款利息

C.軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)的增值稅稅款

D.符合條件的非營(yíng)利組織接受個(gè)人的捐贈(zèng)解析：事業(yè)單位從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅；軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)BD屬于符合條件的非營(yíng)利組織取得的免稅收入。7.2019年6月，某企業(yè)(增值稅一般納稅人)因管理不善丟失上月外購(gòu)鋼材一批(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，賬面成本100萬(wàn)元。保險(xiǎn)公司審核后同意賠付3萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)管理員李某同意賠付7萬(wàn)元，則該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為()萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.41

B.93

C.103

√

D.113解析：該企業(yè)在稅前可以扣除的損失＝100×(1＋13％)－7－3＝103(萬(wàn)元)。8.某企業(yè)2015年支付如下費(fèi)用：合同工工資105萬(wàn)元，實(shí)習(xí)生工資20萬(wàn)元，返聘離休人員工資30萬(wàn)元，直接支付給勞務(wù)派遣公司用工費(fèi)40萬(wàn)元。2015年企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額是()萬(wàn)元。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.3．9

B.3．1

√

C.2．5

D.2．1解析：企業(yè)所得稅前實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出＝105＋20＋30＝155(萬(wàn)元)，允許扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額＝155×2％＝3．1(萬(wàn)元)。9.某電子公司(企業(yè)所得稅稅率15％)2014年1月1日向母公司(企業(yè)所得稅稅率25％)借入2年期貸款5000萬(wàn)元用于購(gòu)置原材料，約定年利率為10％，銀行同期同類貸款利率為7％。2015年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.1000

B.500

C.350

√

D.0解析：電子公司的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，不需要考慮債資比的限制；該筆借款稅前可以扣除的金額為不超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額。2015年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用＝5000×7％＝350(萬(wàn)元)。10.2010年1月某上市公司對(duì)本公司20名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元／股的價(jià)格購(gòu)買本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤價(jià)20元／股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是()元。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.300000

B.320000

√

C.380000

D.400000解析：對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。應(yīng)扣除的費(fèi)用金額＝(20－4)×20×1000＝320000(元)。11.某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25％。2018年6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)專用設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款400萬(wàn)元，增值稅64萬(wàn)元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8％(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可)，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，2018年安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額是()萬(wàn)元。(2010年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.18．40

√

B.33．25

C.36．80

D.43．01解析：當(dāng)年會(huì)計(jì)上的折舊＝400×(1－8％)÷5÷12×6＝36．8(萬(wàn)元)當(dāng)年按照稅法規(guī)定所得稅前允許扣除的折舊＝400×(1－8％)÷10÷12×6＝18．4(萬(wàn)元)所以，安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝36．8－18．4＝18．4(萬(wàn)元)。12.2016年3月某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街商鋪一間，租期8年。2018年3月公司發(fā)生商鋪改建支出20萬(wàn)元。關(guān)于該筆改建支出，正確的企業(yè)所得稅處理是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.按2年分期攤銷扣除

B.按6年分期攤銷扣除

√

C.在發(fā)生的當(dāng)期一次性扣除

D.按8年分期攤銷扣除解析：租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。13.下列各項(xiàng)債權(quán)，準(zhǔn)予作為損失在企業(yè)所得稅前扣除的是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.行政部門干預(yù)逃廢的企業(yè)債權(quán)

B.擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力未按期償還的企業(yè)債權(quán)

C.企業(yè)未向債務(wù)人追償?shù)膫鶛?quán)

D.有國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件證明經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)

√解析：經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貨款類債權(quán)可以作為損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。14.下列有關(guān)企業(yè)合并的說(shuō)法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是()。(2011年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼

√

B.被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)

C.被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額75％的貨幣資金

D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以市場(chǎng)公允價(jià)值確定解析：選項(xiàng)B：被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)在限額內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率；選項(xiàng)C：企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％，也就是說(shuō)貨幣資金支付比例不能高于15％；選項(xiàng)D：被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定，而不是公允價(jià)值。15.下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的是()。(2011年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品整體報(bào)廢或毀損的，其確認(rèn)的凈損失不得在稅前扣除

B.因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可按高于實(shí)際成本的10％在稅前扣除

C.企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一融資再分配給其他成員企業(yè)使用。發(fā)生的利息費(fèi)用不得在稅前扣除

D.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，折舊費(fèi)用不得在稅前扣除

√解析：選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(以成本對(duì)象為計(jì)量單位)整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除；選項(xiàng)B：企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除，沒(méi)有按高于實(shí)際成本的10％在稅前扣除的規(guī)定；選項(xiàng)C：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)－向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偨o集團(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。16.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本，分配至各成本對(duì)象的方法是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.建筑面積法

√

B.占地面積法

C.直接成本法

D.預(yù)算造價(jià)法解析：?jiǎn)为?dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。17.某商業(yè)企業(yè)2019年年均職工人數(shù)275人，年均資產(chǎn)總額3960萬(wàn)元，當(dāng)年經(jīng)營(yíng)收入1440萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額1200萬(wàn)元。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。(2018年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.19

√

B.30

C.48

D.12解析：該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：100×25％×20％＋(1440－1200－100)×50％×20％＝19(萬(wàn)元)。18.下列各項(xiàng)收入中免征企業(yè)所得稅的是()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得的轉(zhuǎn)讓收入

B.非營(yíng)利組織免稅收入孳生的銀行存款利息

√

C.國(guó)際金融組織向居民企業(yè)提供一般貸款的利息收入

D.種植觀賞性作物并銷售取得的收入解析：選項(xiàng)A：國(guó)債利息收入免稅，但國(guó)債的轉(zhuǎn)讓收入不免稅；選項(xiàng)C：國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D：觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項(xiàng)目處理，減半征收企業(yè)所得稅。19.依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人。適用核定征收企業(yè)所得稅的是()。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.停牌的上市公司

B.跨省匯總納稅企業(yè)

C.擅自銷毀賬簿的汽車修理廠

√

D.經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的稅務(wù)師事務(wù)所解析：20.下列關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出的稅務(wù)處理方法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，發(fā)生的當(dāng)期一次性作為經(jīng)費(fèi)支出

B.代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)發(fā)生的裝修費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期一次性作為經(jīng)費(fèi)支出

√

C.代表機(jī)構(gòu)搬遷發(fā)生的裝修費(fèi)用，在沖抵搬遷處置收入后分年抵減應(yīng)納稅所得額

D.購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出，通過(guò)計(jì)提折舊分別計(jì)入相應(yīng)各期經(jīng)費(fèi)支出解析：選項(xiàng)A：以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。選項(xiàng)BCD：購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅。21.轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法中的成本加成法，其公平成交價(jià)格的計(jì)算公式為()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.關(guān)聯(lián)交易的實(shí)際價(jià)格×(1＋可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)

B.關(guān)聯(lián)交易的實(shí)際價(jià)格÷(1－可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)

C.關(guān)聯(lián)交易的合理成本×(1＋可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)

√

D.關(guān)聯(lián)交易的合理成本÷(1－可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)解析：成本加成法是指以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。其計(jì)算公式為：公平成交價(jià)格＝關(guān)聯(lián)交易的合理成本×(1＋可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)。22.2018年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該公司2016年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅30萬(wàn)元。該公司于2018年5月31日補(bǔ)繳了該稅款，并且該公司在2017年進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)已經(jīng)報(bào)送了2016年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表等相關(guān)資料。對(duì)該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息()萬(wàn)元。(假設(shè)補(bǔ)稅期間同期中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5．5％)(2010年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.1．22

B.1．65

√

C.1．89

D.2．34解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出特別納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照規(guī)定自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度12月31日實(shí)行的與補(bǔ)稅期間同期的中國(guó)人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。企業(yè)按照規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者企業(yè)符合免予準(zhǔn)備同期資料規(guī)定但根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可以只按基準(zhǔn)利率計(jì)算加收利息，所以應(yīng)加收利息＝30×5．5％÷365×365＝1．65(萬(wàn)元)。多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：6，分?jǐn)?shù)：30.00)23.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的有()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.將外購(gòu)貨物用于交際應(yīng)酬

√

B.將自產(chǎn)貨物用于職工獎(jiǎng)勵(lì)

√

C.將自建商品房轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)

D.將自產(chǎn)貨物用于職工宿舍建設(shè)

E.將自產(chǎn)貨物移送到境外分支機(jī)構(gòu)

√解析：企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移出企業(yè)的，在企業(yè)所得稅中視同銷售。24.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可按當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30％的比例扣除的有()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.化妝品銷售企業(yè)

√

B.化妝品制造企業(yè)

√

C.醫(yī)藥制造企業(yè)

√

D.飲料銷售企業(yè)

E.白酒制造企業(yè)解析：化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30％，的部分，準(zhǔn)予扣除。25.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列支出允許在稅