注冊稅務師考試財務與會計真題匯編7

注冊稅務師考試財務與會計真題匯編7(總分：79.00，做題時間：150分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：40，分數(shù)：40.00)1.下列關于“應交增值稅”明細科目下專欄核算內(nèi)容的表述中，正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定應預繳的增值稅額

B.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄，記錄企業(yè)出口貨物、加工修理修配勞務、服務和無形資產(chǎn)按規(guī)定計算的應收出口退稅額

C.“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)實行“免、抵、退”辦法按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額的數(shù)額

D.“進項稅額轉出”專欄,記錄企業(yè)不得從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定應予轉出的進項稅額

√解析：選項A，“已交稅金”專欄記錄企業(yè)當月已交納的增值稅額，而“預交增值稅”明細科目，核算企業(yè)轉讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按規(guī)定應預繳的增值稅額；選項B，“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄，記錄企業(yè)實行“免、抵、退”辦法按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應繳納稅額的數(shù)額；選項C，“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口貨物、加工修理修配勞務、服務和無形資產(chǎn)按規(guī)定計算的應收出口退稅額。2.某企業(yè)2012年至2016年各年的產(chǎn)銷量依次為8.0萬件、7.2萬件、7.0萬件、8.8萬件、9.0萬件；各年的資金占用額依次為650萬元、620萬元、630萬元、710萬元、700萬元。若該企業(yè)預計2017年的產(chǎn)銷量為9.5萬件，則運用高低點法預測其資金占用額為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.746.375

B.741.108

C.717.500

√

D.706.250解析：b＝（700－630）/（9.0－7.0）＝35（元/件），a＝700－35×9＝385（萬元）。即預測資金占用量的公式為：Y＝35X＋385令X＝9.5，可以計算出資金占用額＝35×9.5＋385＝717.5（萬元）。3.甲公司采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率對各項業(yè)務進行折算，按季度計算匯兌損益。2019年1月1日，該公司專門從銀行取得3年的借款900萬美元用于辦公樓建造，年利率為8%，每季末計提利息，年末支付當年利息，當日市場匯率為1美元＝6.20元人民幣，3月31日市場匯率為1美元＝6.22元人民幣，6月30日市場匯率為1美元＝6.26元人民幣。甲公司于2019年3月1日正式開工，并于當日支付工程款150萬美元，當日市場匯率為1美元＝6.25元人民幣。不考慮其他因素，該借款在第二季度可資本化的匯兌差額為（）萬元人民幣。

（分數(shù)：1.00）

A.75.12

B.36.9

C.36.72

√

D.43.2解析：第二季度可資本化的匯兌差額＝900×（6.26－6.22）＋900×8%×1/4×（6.26－6.22）＋900×8%×1/4×（6.26－6.26）＝36.72（萬元）。2019年1月1日取得借款時：借：銀行存款——美元戶（900×6.20）5580

貸：長期借款——本金（美元戶）（900×6.20）55803月31日，每季度的借款利息＝900×8%/4＝18（萬美元）計提第一季度的利息＝18×6.22＝111.96（萬元）借：財務費用（111.96/3×2）74.64

在建工程（111.96/3）37.32

貸：應付利息——美元戶111.96第一季度的利息在第一季度不產(chǎn)生匯兌損益。借款本金產(chǎn)生的匯兌損益＝900×6.22－5580＝18（萬元）借：在建工程18

貸：長期借款——本金（美元戶）186月30日計提第二季度的利息＝18×6.26＝112.68（萬元）借：在建工程112.68

貸：應付利息——美元戶112.68借款本金產(chǎn)生的匯兌損益＝900×（6.26－6.22）＝36（萬元）借：在建工程36

貸：長期借款——本金（美元戶）36第一季度末計提利息在本季度產(chǎn)生的匯兌損益＝18×（6.26－6.22）＝0.72（萬元）借：在建工程0.72

貸：應付利息——美元戶0.72第二季度計提的利息在第二季度末不產(chǎn)生匯兌損益因此，第二季度應資本化的匯兌差額＝36＋0.72＝36.72（萬元）。4.甲公司2020年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應納稅所得額。該公司預計未來5年間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補虧損，下列關于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.不產(chǎn)生暫時性差異

B.產(chǎn)生應納稅暫時性差異500萬元

C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元

√

D.產(chǎn)生暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)解析：可以在未來5年內(nèi)稅前扣除的虧損，會減少企業(yè)未來期間的應納稅所得額，因此發(fā)生的虧損500萬元屬于可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)。5.在其他因素一定，且息稅前利潤大于0的情況下，下列可以導致本期財務杠桿系數(shù)提高的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.提高基期息稅前利潤

B.降低基期的銷售量

√

C.降低本期的銷售量

D.降低基期的變動成本解析：在不存在優(yōu)先股股息的情況下，本期財務杠桿系數(shù)＝基期息稅前利潤/（基期息稅前利潤－基期利息）＝1/（1－基期利息/基期息稅前利潤），降低基期的銷售量可以降低基期的息稅前利潤，從而提高本期財務杠桿系數(shù)。6.2015年9月20日，甲公司自公開市場購入乙上市公司股票400萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。其支付價款3440萬元（含交易費用16萬元及已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利400萬元）；2015年11月20日收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；2015年末其公開市場公允價值為5元/股。甲公司2015年末交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.2000

√

B.2984

C.3424

D.3440解析：交易性金融資產(chǎn)屬于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，其賬面價值等于其公允價值，2015年末其公允價值＝400×5＝2000（萬元）7.某公司2011年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。公司產(chǎn)品質量保證合同條款規(guī)定，在產(chǎn)品售出后一年內(nèi)公司負責免費保修。根據(jù)以往的產(chǎn)品維修經(jīng)驗，小質量問題導致的修理費用預計為銷售收入的1%；大質量問題導致的維修費用預計為銷售收入的2%。2011年度出售的產(chǎn)品中估計80%不會出現(xiàn)質量問題，15%將發(fā)生小質量問題，5%將發(fā)生大質量問題。則該公司在2011年度因上述產(chǎn)品質量保證應確認的預計負債為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.5.0

B.7.5

C.12.5

√

D.150.0解析：該公司在2011年度因上述產(chǎn)品質量保證應確認的預計負債＝5000×（1%×15%＋2%×5%）＝12.5（萬元）8.某小規(guī)模納稅生產(chǎn)型企業(yè)本期購入原材料并驗收入庫，其采購取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價格100萬元，增值稅13萬元，該企業(yè)當期產(chǎn)品銷售價（含增值稅）15萬元，適用的稅率為3％，則該企業(yè)當期應該交納的增值稅為（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.13

B.12.56

C.0.44

√

D.0解析：小規(guī)模生產(chǎn)型企業(yè)進項稅額不可以抵扣，當期應交納的增值稅＝15/（1＋3％）×3％＝0.44（萬元）。9.甲公司為大型超市，乙公司為甲公司的供應商，在乙公司推出新產(chǎn)品要求在甲公司超市中銷售時，根據(jù)雙方合同約定，乙公司需向甲公司支付30萬元的進場費，甲公司未向乙公司提供任何產(chǎn)品和服務。不考慮其他因素，則下列說法正確中符合企業(yè)會計準則規(guī)定的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.乙公司應將30萬元計入銷售費用

B.乙公司應將30萬元計入財務費用

C.乙公司應將30萬元沖減營業(yè)收入

√

D.乙公司應將30萬元計入營業(yè)成本解析：企業(yè)應付客戶對價的，且未從客戶處取得任何商品的，應當將該應付對價沖減交易價格，并在確認相關收入與支付客戶對價二者孰晚的時點沖減當期收入。10.轉讓庫存股，對被轉讓庫存股賬面余額超過實際收到轉讓款部分，處理正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.依次沖減資本公積、盈余公積、未分配利潤

√

B.全額沖減資本公積

C.先沖減資本公積，不足部分沖減營業(yè)外支出

D.全額沖減營業(yè)外支出解析：轉讓庫存股，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按轉讓庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科自；如為借方差額的，借記“資本公積——股本溢價”科目，股本溢價不足沖減的，應依次沖減盈余公積、未分配利潤，借記“盈余公積”“利潤分配——未分配利潤”科目。11.A公司系液晶電視機生產(chǎn)和銷售企業(yè)。20×8年第一季度、第二季度分別銷售液晶電視機5000臺、8000臺，每臺售價為0.4萬元。對購買其產(chǎn)品的消費者，A公司作出如下承諾：液晶電視機售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質量問題，A公司免費負責保修（含零部件更換）。根據(jù)以往的經(jīng)驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2％～3％之間。假定A公司20×8年第一、二個季度實際發(fā)生的維修費分別為20萬元、60萬元；同時，假定20×7年年末“預計負債——產(chǎn)品質量保證”科目余額為100萬元。20×8年第二季度末，“預計負債——產(chǎn)品質量保證”的科目余額為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.50

B.130

C.80

D.150

√解析：第一季度末應確認的產(chǎn)品質量保證金額＝5000×0.4×（2％＋3％）/2＝50（萬元）；第一季度末，“預計負債——產(chǎn)品質量保證”科目余額＝100－20＋50＝130（萬元）。第二季度末應確認的產(chǎn)品質量保證金額＝8000×0.4×（2％＋3％）/2＝80（萬元），第二季度末，“預計負債——產(chǎn)品質量保證”科目余額＝130－60＋80＝150（萬元）。12.對于某項會計事項的變更，如果難以區(qū)分其屬于會計政策變更還是會計估計變更時，企業(yè)應（）。

（分數(shù)：1.00）

A.將其視為會計政策變更處理，且需要追溯調(diào)整

B.將其視為會計政策變更處理，但不需要追溯調(diào)整

C.將其視為會計估計變更處理

√

D.將其視為前期差錯處理解析：企業(yè)難以將某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更處理。13.以收付實現(xiàn)制為核算基礎，下列各項不屬于本期收入或費用的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.本期支付下期的房租

B.本期預收的款項

C.本期預付的款項

D.本期采購設備尚未支付的款項

√解析：收付實現(xiàn)制是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認收入和費用等的依據(jù)。D選項尚未支付款項，所以不屬于本期的費用。14.下列關于現(xiàn)金流量表編制方法的說法中，錯誤的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.3個月內(nèi)到期的短期債券投資屬于現(xiàn)金等價物

B.企業(yè)應當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更，如改變劃分標準，應視為會計政策的變更

C.我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應當采用直接法編報現(xiàn)金流量表

D.編制現(xiàn)金流量表的間接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

√解析：間接法是以凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。15.甲企業(yè)計劃投資某項目，該項目全部投資均于建設起點一次性投入520萬元，經(jīng)營期為3年，經(jīng)營期的每年營業(yè)現(xiàn)金凈流量均為200萬元。則該項目的內(nèi)含報酬率為（）萬元。[已知（P/A，7%，3）=2.6243，（P/A，8%，3）=2.5771]

（分數(shù)：1.00）

A.6.82%

B.7.51%

√

C.7.82%

D.8.12%解析：當i＝7%時，200×2.6243＝524.86（萬元），當i＝8%時，200×2.5771＝515.42（萬元），根據(jù)內(nèi)插法，該項目的內(nèi)含報酬率＝（8%－i）/（8%－7%）=（515.42－520）/（515.42－524.86），解得i＝7.51%。16.企業(yè)資產(chǎn)按購買時付出對價的公允價值計量，負債按照承擔現(xiàn)時義務的合同金額計量，則所采用的計量屬性為（）。

（分數(shù)：1.00）

A.可變現(xiàn)凈值

B.公允價值

C.歷史成本

√

D.重置成本解析：在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購買時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購買資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。17.正保公司2019年度與應收賬款周轉天數(shù)計算相關的資料為：年度營業(yè)收入為6000萬元，年初應收賬款科目余額為300萬元，年末應收賬款科目余額為500萬元，壞賬準備數(shù)額較大，按應收賬款余額10%提取。假設每年按360天計算，則該公司應收賬款周轉天數(shù)為（）天。

（分數(shù)：1.00）

A.15

B.17

C.22

D.24

√解析：應收賬款的平均數(shù)＝（300＋500）/2＝400（萬元），應收賬款周轉次數(shù)＝6000/400＝15（次），應收賬款周轉天數(shù)＝360/15＝24（天），注意這里的應收賬款金額使用的是賬戶余額，不用扣除壞賬準備。18.下列各項中，不屬于本量利分析優(yōu)點的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.廣泛應用于規(guī)劃企業(yè)經(jīng)濟活動和營運決策等方面

B.通俗易懂和容易掌握

C.簡單易行

D.不依賴成本形態(tài)

√解析：本量利分析的主要優(yōu)點是：可以廣泛應用于規(guī)劃企業(yè)經(jīng)濟活動和營運決策等方面，簡單易行、通俗易懂和容易掌握。主要缺點是：僅考慮單因素變化的影響，是一種靜態(tài)分析方法，且對成本性態(tài)較為依賴。19.下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.發(fā)現(xiàn)財務報表舞弊

√

B.發(fā)生訴訟案件

C.資本公積轉增股本

D.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司解析：資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。因此選項A正確。選項BCD，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。20.下列屬于離職后福利內(nèi)容的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.失業(yè)保險

√

B.生育保險

C.工會經(jīng)費

D.年休假解析：選項BCD屬于短期薪酬，并不屬于離職后福利。21.甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，本月購進原材料的貨款為4500元，增值稅為585元；發(fā)生的保險費為180元，挑選整理費用為100元，其中入庫后的挑選整理費為25元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，其中6％屬于合理損耗，4％尚待查明原因。甲企業(yè)該批原材料的成本為（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.4780

B.4564.8

√

C.4500

D.4588.8解析：購入原材料的實際成本＝[4500＋180＋（100－25）]×（1－4％）＝4564.8（元）。22.某人退休時有現(xiàn)金10萬元，擬選擇一項回報比較穩(wěn)定的投資項目，這項投資的報酬率為8％，則每年預期得到的固定回報為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.0.4

B.0.8

√

C.0.16

D.0.64解析：按照永續(xù)年金的計算公式P＝A/r，得到A＝P×r＝10×8％＝0.8（萬元）。23.下列經(jīng)濟業(yè)務會導致資產(chǎn)和所有者權益同時減少的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.以銀行存款償還欠款

B.結算職工工資

C.以銀行存款向投資者退回投入的資本

√

D.生產(chǎn)車間領用材料解析：選項AB引起資產(chǎn)和負債同時減少；選項D引起資產(chǎn)內(nèi)部一增一減。24.下列關于留存收益籌資的表述中，錯誤的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.留存收益籌資不會發(fā)生籌資費用，因此沒有資本成本

√

B.留存收益籌資可以維持公司的控制權結構

C.留存收益來源于提取的盈余公積金和企業(yè)的未分配利潤

D.利用留存收益籌資不如外部籌資一次性可以籌資大量資金解析：與普通股籌資相比較，留存收益籌資不需要發(fā)生籌資費用，資本成本較低。并不是“沒有資本成本”，其資本成本在數(shù)值上等于不考慮籌資費用的普通股資本成本。25.長江公司2020年2月1日從二級市場購入B公司發(fā)行的5年期公司債券，面值為500萬元，票面利率3%，分期付息，支付價款538萬元，包括2019年尚未發(fā)放的利息和交易費用8萬元，長江公司劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2020年3月5日，收到利息15萬元。2020年12月31日，該債券公允價值為520萬元。則2020年長江公司因該金融資產(chǎn)確認公允價值變動損益的金額是（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.5

√

B.－3

C.20

D.12解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的入賬價值＝538－500×3%－8＝515（萬元）；當年確認公允價值變動損益的金額＝520－515＝5（萬元）。2月1日借：交易性金融資產(chǎn)——成本515

應收利息15

投資收益8

貸：銀行存款5383月5日：借：銀行存款15

貸：應收利息1512月31日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動5

貸：公允價值變動損益526.2016年1月1日，甲公司制定并開始實施利潤分享計劃。計劃規(guī)定，如果2016年度公司凈利潤能超過2500萬元，對于超出部分，管理層可以享有8%的額外回報。假定截至2016年年末，甲公司全年實現(xiàn)凈利潤2800萬元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.24

√

B.200

C.224

D.424解析：甲公司管理層可以分享的利潤＝（2800－2500）×8%＝24（萬元）。27.下列關于同一項目的固定資產(chǎn)投資評價方法的表述中，正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.當投資回收期大于項目周期一半時，項目的凈現(xiàn)值大于0

B.當項目凈現(xiàn)值大于0時，說明此項目的現(xiàn)值指數(shù)小于1

C.當項目凈現(xiàn)值大于0時，項目的實際報酬率高于所要求的報酬率

√

D.當項目的年金凈流量大于1，說明項目的凈現(xiàn)值大于0解析：選項A，投資回收期屬于非貼現(xiàn)法指標，沒有考慮時間價值；而凈現(xiàn)值、內(nèi)含報酬率屬于貼現(xiàn)法指標，考慮了時間價值，所以投資回收期、投資回報率與凈現(xiàn)值以及內(nèi)含報酬率之間沒有對應關系。選項B，項目的凈現(xiàn)值大于0，說明未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值大于原始投資額現(xiàn)值，則現(xiàn)值指數(shù)大于1。選項D，年金凈流量指標的結果大于0，說明每年平均的現(xiàn)金流入能抵補現(xiàn)金流出，則項目的凈現(xiàn)值大于0。28.甲公司2018年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為30萬元，市場價格為25萬元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入42.5萬元。A產(chǎn)品2018年12月31日的市場價格為每件71.75萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費3萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備。則甲公司2018年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.0

B.75

C.375

√

D.500解析：配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應先判斷A產(chǎn)品是否減值。A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝100×（71.75－3）＝6875（萬元）；A產(chǎn)品成本＝100×（30＋42.5）＝7250（萬元）；A產(chǎn)品成本高于其可變現(xiàn)凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，那么配件也可能發(fā)生了減值。配件可變現(xiàn)凈值＝100×（71.75－42.5－3）＝2625（萬元）；配件成本＝100×30＝3000（萬元）；所以，配件應計提的存貨跌價準備＝3000－2625＝375（萬元）。29.甲企業(yè)持有一項投資組合，已知A、B、C三者的投資比重分別為40%、10%、50%，相應的預期收益率分別為30%、40%、10%，則該項投資組合的預期收益率為（）。

（分數(shù)：1.00）

A.21%

√

B.20%

C.30%

D.10%解析：投資組合的預期收益率＝40%×30%＋10%×40%＋50%×10%＝21%30.某上市公司發(fā)行面值200元的優(yōu)先股，規(guī)定的年股息率為8%。該優(yōu)先股平價發(fā)行，發(fā)行時籌資費用率為發(fā)行價的2%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該優(yōu)先股的資本成本為（）。

（分數(shù)：1.00）

A.7.16%

B.8.16%

√

C.9.16%

D.8%解析：Kp=（200×8%）/[200×（1－2%）]=8.16%31.下列各項中，不能轉入“本年利潤”賬戶借方的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.生產(chǎn)成本

√

B.主營業(yè)務成本

C.管理費用

D.財務費用解析：選項A，生產(chǎn)成本是成本類賬戶，因此不能轉入“本年利潤”賬戶中；選項BCD，是損益類中的費用類賬戶，期末要轉入“本年利潤”賬戶的借方。32.某公司20×7年利潤總額為1000萬元，適用的所得稅稅率為33％，根據(jù)20×7年頒布的企業(yè)所得稅稅法，自20×8年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25％。20×7年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當期計提存貨跌價準備80萬元；（2）年末持有的其他權益工具投資當期公允價值上升200萬元。（3）當年確認持有的國債投資利息收入40萬元。假定該公司20×7年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額。該公司20×7年度利潤表中列示的所得稅費用為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.323.2

√

B.343.2

C.333.2

D.363.2解析：應交所得稅＝（1000＋80－40）×33%＝343.2（萬元）。應確認遞延所得稅資產(chǎn)＝80×25%＝20（萬元），同時計入所得稅費用貸方。應確認遞延所得稅負債＝200×25%＝50（萬元），同時計入其他綜合收益借方。所以2007年度利潤表上的所得稅費用＝343.2－20＝323.2（萬元）。會計分錄為：借：所得稅費用323.2

遞延所得稅資產(chǎn)20

其他綜合收益50

貸：應交稅費——應交所得稅343.2

遞延所得稅負債5033.根據(jù)杜邦分析系統(tǒng)，下列說法中正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.總資產(chǎn)報酬率是重要的財務比率，是杜邦財務分析系統(tǒng)的核心指標

B.銷售凈利潤率反映了所有者權益的獲利能力，反映企業(yè)籌資、投資、資產(chǎn)運營等活動的效率

C.提高銷售凈利潤率是提高企業(yè)盈利能力的關鍵所在

√

D.權益乘數(shù)主要受資產(chǎn)周轉率的影響解析：選項A，凈資產(chǎn)收益率是杜邦分析系統(tǒng)的核心指標；選項B，凈資產(chǎn)收益率反映了所有者權益的獲利能力，反映企業(yè)籌資、投資、資產(chǎn)運營等活動的效率；選項D，權益乘數(shù)主要受資產(chǎn)負債率的影響。34.甲公司2019年4月1日發(fā)行票面利率為10%的可轉換公司債券，總面值為1000萬元，每張債券面值為100元，發(fā)行一年后可以轉換為普通股，轉換比率為20，債券期限為10年。2019年歸屬于普通股股東的凈利潤為6000萬元，發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為4000萬股，公司適用的所得稅稅率為25%。假設不考慮負債成分和權益成分的分拆，則甲公司2019年的稀釋每股收益為（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.1.50

B.1.26

C.1.45

D.1.46

√解析：假設發(fā)行日全部轉股，則2019年增加的凈利潤＝1000×10%×9/12×（1－25%）＝56.25（萬元），增加的普通股加權平均數(shù)＝（1000/100）×20×9/12＝150（萬股），稀釋每股收益＝（6000＋56.25）/（4000＋150）＝1.46（元）。35.下列關于將以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為其他金融資產(chǎn)的表述中，錯誤的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.將其重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應當按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價值進行計量

B.將其重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，原賬面價值與公允價值之間的差額計入當期損益

C.將其重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應當按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進行計量

D.將其重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，原賬面價值和公允價值之間的差額計入當期損益

√解析：選項D，以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，原賬面價值和公允價值之間的差額計入其他綜合收益【即所有者權益】。36.某公司息稅前利潤為500萬元，債務資金200萬元（賬面價值），平均債務稅后利息率為7%，所得稅稅率為25%，權益資金2000萬元，普通股的資本成本為15%，則公司價值分析法下，公司此時股票的市場價值為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.2268.00

B.2406.67

√

C.2430.00

D.2740.00解析：股票的市場價值＝[500×（1－25%）－200×7%]/15%＝2406.67（萬元）。37.下列預算方法中，能夠保證預算期間與會計期間相對應的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.彈性預算法

B.零基預算法

C.定期預算法

√

D.固定預算法解析：定期預算法是指在編制預算時，以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種編制預算的方法。這種方法的優(yōu)點是能夠使預算期間與會計期間相對應，便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比，也有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價。38.A、B兩家公司同屬甲公司的子公司。A公司于2020年3月1日以自產(chǎn)的一批庫存商品為對價從B公司的股東手中取得B公司70％的股份。該批庫存商品的公允價值為1000萬元，賬面余額為800萬元，已計提存貨跌價準備50萬元。B公司在2020年3月1日凈資產(chǎn)賬面價值為1200萬元，相對于最終控制方甲公司而言的凈資產(chǎn)賬面價值為1500萬元。假定A、B公司適用的增值稅稅率均為13%，則A公司該項長期股權投資的入賬價值為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.1130

B.1000

C.930

D.1050

√解析：本題屬于同一控制下的企業(yè)合并，所以長期股權投資的初始投資成本＝1500×70％＝1050（萬元）。借：長期股權投資1050

存貨跌價準備50

貸：庫存商品800應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（1000×13％）130

資本公積——股本溢價17039.2×20年1月1日甲公司與乙公司簽訂租賃合同，甲公司租入一棟寫字樓，租期為三年，年租金300萬元，于每年年末支付。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為10%。假定不考慮其他因素，2×20年12月31日，租賃負債的賬面價值為（）萬元。[已知（P/A，10%，3）＝2.4869；（P/F，10%，3）＝0.7513]

（分數(shù)：1.00）

A.371.46

B.446.07

C.520.68

√

D.600解析：租賃期開始日，承租人確認的租賃負債金額＝300×2.4869＝746.07（萬元）；2×20年應確認的利息費用＝746.07×10%＝74.61（萬元），因此2×20年12月31日，租賃負債的賬面價值＝746.07＋74.61－300＝520.68（萬元）。租賃期開始日：借：使用權資產(chǎn)746.07

租賃負債——未確認融資費用153.93

貸：租賃負債——租賃付款額（300×3）9002×20年年末借：財務費用74.61

貸：租賃負債——未確認融資費用74.61借：租賃負債——租賃付款額300

貸：銀行存款30040.遠大公司于20×4年12月25日出售一項投資性房地產(chǎn)，遠大公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行計量，出售時投資性房地產(chǎn)——成本2000萬元，投資性房地產(chǎn)——公允價值變動（借方）400萬元，出售價款3000萬元，因處置該項投資性房地產(chǎn)形成的損益金額為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.600

√

B.800

C.1000

D.3600解析：處置時計入其他業(yè)務收入3000，投資性房地產(chǎn)賬面價值轉入其他業(yè)務成本2400，由公允價值變動損益轉入其他業(yè)務成本貸方400萬元，處置該投資性房地產(chǎn)形成損益＝3000－2400＋400－400＝600（萬元）。借：銀行存款3000

貸：其他業(yè)務收入3000借：其他業(yè)務成本2400

貸：投資性房地產(chǎn)——成本2000——公允價值變動400借：公允價值變動損益400

貸：其他業(yè)務成本400二、多項選擇題(總題數(shù)：20，分數(shù)：20.00)41.下列會計事項中，可產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于其計稅基礎

√

B.期末計提無形資產(chǎn)減值準備

C.期末確認其他權益工具投資公允價值變動損失

D.期末交易性金融負債的公允價值小于其計稅基礎

√

E.期末確認預計產(chǎn)品質量保證損失解析：資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，負債的賬面價值小于計稅基礎，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異，選項AD正確。42.負債要歸類為流動負債，應滿足的條件有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.預計在一個正常營業(yè)周期中清償

√

B.主要為交易目的而持有

√

C.自資產(chǎn)負債表日起1年內(nèi)到期應予以清償

√

D.企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后1年以上

√

E.企業(yè)有權將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后1年以上解析：負債滿足下列條件之一的，應當歸類為流動負債：①預計在一個正常營業(yè)周期中清償（選項A）。②主要為交易目的而持有（選項B）。③自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期應予以清償（選項C）。④企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上（選項D）。43.對同一投資項目而言，下列關于投資決策方法的表述中，錯誤的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1

B.如果凈現(xiàn)值小于零，表明該項目將減損股東價值，應予以放棄

C.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報酬率一定大于設定的折現(xiàn)率

D.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項目經(jīng)營期的1/2

√

E.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報酬率的評價結果可能不一致

√解析：投資回收期一般不能超過固定資產(chǎn)使用期限的一半，所以選項D的表述有誤。凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報酬率的評價結果一定是一樣的，所以選項E的表述有誤。44.下列屬于企業(yè)綜合績效評價中管理績效評價指標的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.經(jīng)營增長評價

B.風險控制評價

√

C.資產(chǎn)質量評價

D.經(jīng)營決策評價

√

E.人力資源評價

√解析：企業(yè)管理績效定性評價指標包括戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、經(jīng)營決策、風險控制、基礎管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻8個方面的指標。45.下列關于遞延所得稅會計處理的表述中，錯誤的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.企業(yè)應將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異全部確認為遞延所得稅資產(chǎn)

√

B.企業(yè)應將當期發(fā)生的應納稅暫時性差異全部確認為遞延所得稅負債

√

C.企業(yè)應在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核

D.企業(yè)不應當對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)

E.遞延所得稅費用是按照會計準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)加上當期應予確認的遞延所得稅負債的金額

√解析：選項A,確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應當以未來很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，不能全部確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項B，企業(yè)應當確認所有應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，除了商譽的初始確認；同時具有下列特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的初始確認：（1）該項交易不是企業(yè)合并，（2）交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）。選項E，遞延所得稅費用等于因確認遞延所得稅負債而產(chǎn)生的所得稅費用減去因確認遞延所得稅資產(chǎn)而產(chǎn)生的所得稅費用。46.下列成本費用中，一般屬于存貨變動儲存成本的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.存貨資金應計利息

√

B.存貨毀損和變質損失

√

C.倉庫折舊費

D.庫存商品保險費

√

E.存貨儲備不足而造成的損失解析：變動儲存成本與存貨的數(shù)量有關，如存貨資金的應計利息、存貨的破損和變質損失、存貨的保險費用等。倉庫折舊費屬于固定儲存成本，存貨儲備不足而造成的損失屬于缺貨成本。47.下列關于應收款項減值測試和確定的表述中，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.對于單項金額重大的應收款項，在資產(chǎn)負債表日應單獨進行減值測試

√

B.對于單項金額非重大的應收款項，應當采用組合方式進行減值測試，分析判斷是否發(fā)生減值

√

C.對經(jīng)單獨測試后未發(fā)生減值的單項金額重大的應收款項，無需再分析判斷是否發(fā)生減值

D.企業(yè)應對所有類型的應收賬款進行檢查確定其是否發(fā)生減值

E.單項金額重大的應收款項減值測試需預計該項應收款項未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，可以采用現(xiàn)時折現(xiàn)率計算解析：選項C，對經(jīng)單獨測試后未發(fā)生減值的單項金額重大的應收款項，應當采用組合方式進行減值測試，分析判斷是否發(fā)生減值；選項D，應收賬款等應收款項是企業(yè)擁有的金融資產(chǎn)，企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查；選項E，單項金額重大的應收款項減值測試需要預計該項應收款項未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，應采用應收款項發(fā)生時的初始折現(xiàn)率計算未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。48.下列會計事項在進行賬務處理時不通過“資本公積”科目核算的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.為獎勵本公司職工而收購的本公司股份

√

B.企業(yè)無法收回的應收賬款

√

C.企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得

√

D.其他權益工具投資期末公允價值的變動利得

√

E.采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)按持股比例確認的被投資單位除凈損益、其他綜合收益外所有者權益變動應享有的份額解析：選項A，收回本公司股份通過“庫存股”核算：借：庫存股

貸：銀行存款選項B，無法收回的應收賬款通過“壞賬準備”核算：借：壞賬準備

貸：應收賬款選項C，從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得通過“營業(yè)外收入”等科目核算：借：銀行存款等

貸：遞延收益/營業(yè)外收入/其他收益選項Ｄ，通過“其他綜合收益”科目核算。49.在企業(yè)全面預算體系中，財務預算通常包括（）。

（分數(shù)：1.00）

A.銷售費用預算

B.管理費用預算

C.預計資產(chǎn)負債表

√

D.現(xiàn)金預算

√

E.資本支出預算解析：財務預算主要包括現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表。50.下列引起現(xiàn)金流量變化的項目中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利

B.向投資者分派現(xiàn)金股利

√

C.支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

√

D.發(fā)行股票支付的相關費用

√

E.購買專利權發(fā)生的現(xiàn)金支出解析：選項AE屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。51.下列屬于企業(yè)股權籌資方式的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.利用留存收益

√

B.發(fā)行股票

√

C.吸收直接投資

√

D.發(fā)行可轉換公司債券

E.融資租賃解析：股權籌資是企業(yè)最基本的籌資方式，它包括吸收直接投資、發(fā)行股票和利用留存收益三種基本形式。發(fā)行可轉換公司債券屬于混合籌資，選項D錯誤，融資租賃屬于債務籌資，選項E錯誤。52.下列各項的會計處理應在“應付職工薪酬”科目核算的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.以現(xiàn)金結算的股份支付，在可行權日后的公允價值變動

√

B.無償向職工提供的租賃房每期應支付的租金

√

C.無償向車間生產(chǎn)工人發(fā)放的勞保用品

D.根據(jù)已經(jīng)確定的自愿接受裁減建議和預計的將會接受裁減建議的職工數(shù)量，估計的即將給予的經(jīng)濟補償

√

E.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工

√解析：選項C，向車間生產(chǎn)工人發(fā)放的勞保用品，并不是為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的報酬或補償，不屬于職工薪酬，應通過“制造費用”科目核算。53.下列各項，在“銷售費用”核算的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.因銷售商品發(fā)生的業(yè)務招待費

B.銷售產(chǎn)品延期交貨致使購貨方提起訴訟，法院判決應付的賠償款

C.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物成本

√

D.因銷售商品發(fā)生的保險費

√

E.專設銷售機構發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)確認條件的固定資產(chǎn)大修理費

√解析：選項A，應計入管理費用；選項B，應計入營業(yè)外支出。54.下列資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少每年都應當進行減值測試的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.持有待售的處置組

B.使用壽命不確定的非專利技術

√

C.土地使用權

D.企業(yè)合并所形成的商譽

√

E.在建工程解析：資產(chǎn)無論是否存在減值跡象，每年年末至少應進行減值測試的有：①企業(yè)合并形成的商譽（選項D）;②使用壽命不確定的無形資產(chǎn)（選項B）;③尚未達到預定用途的無形資產(chǎn)，選項B和D正確。55.對股東和債權人的利益沖突，通常采用的解決方式有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.收回借款或停止借款

√

B.限制性借債

√

C.采取擴招雇員措施

D.股權激勵

E.增加設備更新改造支出解析：股東和債權人的利益沖突，可以通過以下方式解決：（1）限制性借債；（2）收回借款或停止借款，選項AB正確。56.甲上市公司自資產(chǎn)負債表日至財務報告批準對外報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.發(fā)生以前年度銷貨退回

B.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

√

C.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

√

D.發(fā)現(xiàn)上年度會計差錯

E.發(fā)生重大訴訟或承諾

√解析：選項AD屬于在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項，屬于調(diào)整事項。57.下列關于金融資產(chǎn)的說法中，錯誤的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式不可能同時以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標

√

B.以收取本金加利息為業(yè)務模式的金融資產(chǎn)應分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

√

C.從其他方收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權利不包括應收取的商業(yè)匯票

√

D.權益性工具投資一經(jīng)指定，不得隨意變更

√

E.在初始確認時，如果能夠消除或顯著減少會計錯配，企業(yè)可以將金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)解析：選項A，企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式具體分為三類：（1）以收取合同現(xiàn)金流量為目標的業(yè)務模式；（2）以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標的業(yè)務模式（選項A錯誤）；（3）其他業(yè)務模式；選項B，以收取本金加利息為業(yè)務模式的金融資產(chǎn)應分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；選項C，應收取的商業(yè)匯票屬于從其他方收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權利，根據(jù)其業(yè)務模式的不同應分類為不同類別的金融資產(chǎn)；選項D，權益性工具投資在初始確認時，企業(yè)可以將非交易性權益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該指定一經(jīng)做出，不得撤銷。58.下列涉及預計負債的會計處理中，錯誤的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，應當立即確認預計負債

√

B.重組計劃對外公告前一般不應就重組義務確認預計負債

C.因某產(chǎn)品質量保證而確認的預計負債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應將其余額立即沖銷

√

D.企業(yè)當期實際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與上期合理預計的預計負債相差較大時，應按重大會計差錯更正的方法進行調(diào)整

√

E.對于未決訴訟，如果其引起的相關義務可能導致經(jīng)濟利益流出，企業(yè)就應當確認預計負債

√解析：選項A，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，應先分析是否存在標的資產(chǎn)，若不存在標的資產(chǎn)，則直接將預計損失確認為預計負債。若存在標的資產(chǎn)，則應判斷標的資產(chǎn)是否發(fā)生減值，若標的資產(chǎn)發(fā)生了減值，應計提資產(chǎn)減值損失，預計損失超出資產(chǎn)減值的部分才能確認預計負債；選項C，因某產(chǎn)品質量保證而確認的預計負債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應在相應的產(chǎn)品質量保證期滿后，將預計負債的余額沖銷；選項D，因前期是根據(jù)合理預計的金額確認的預計負債，不屬于會計差錯；選項E，預計負債的確認條件是“經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)”，而不是“可能”。59.企業(yè)當期實際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與前期資產(chǎn)負債表已合理計提的預計負債的差額可能計入的會計科目有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.營業(yè)外收入

√

B.營業(yè)外支出

√

C.其他收益

D.管理費用

E.財務費用解析：企業(yè)當期實際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與前期資產(chǎn)負債表已合理計提的預計負債的差額，直接計入當期營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。60.甲公司2014年1月1日以銀行存款200萬元對乙公司進行投資，占其注冊資本的20%，采用權益法核算。至2015年12月31日，甲公司對乙公司股權投資的賬面價值為300萬元，其中其他綜合收益為100萬元。2016年1月2日甲公司以銀行存款600萬元追加對乙公司股權投資，取得乙公司40%股權，形成非同一控制下的企業(yè)合并，改用成本法核算。下列有關甲公司追加投資時的會計處理中，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.2016年1月2日確認的對乙公司長期股權投資成本的賬面價值為900萬元

√

B.“長期股權投資——其他綜合收益（乙公司）”減少100萬元

√

C.“銀行存款”減少600萬元

√

D.“其他綜合收益”減少100萬元

E.“投資收益”增加400萬元解析：多次交易形成非同一控制下企業(yè)合并，個別財務報表采用成本法核算，原持有的股權投資采用權益法核算，已經(jīng)確認的其他綜合收益、除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權益其他變動暫不進行會計處理，待到處置該項投資時采用與被購買方直接處置相關資產(chǎn)或負債相同的基礎進行會計處理。會計分錄：2014年1月1日：借：長期股權投資——投資成本200

貸：銀行存款2002015年12月31日：借：長期股權投資——其他綜合收益100

貸：其他綜合收益1002016年1月2日：借：長期股權投資900

貸：銀行存款600

長期股權投資——投資成本200

——其他綜合收益100三、不定項選擇題(總題數(shù)：19，分數(shù)：19.00)61.某公司目前資本結構為：總資本2500萬元，其中債務資本1000萬元（年利息80萬元）；普通股資本1500萬元（300萬股）。為了使今年的息稅前利潤達到200萬元，該公司需要購進原材料1000噸，共計10萬元，同時需要追加籌資400萬元來購建生產(chǎn)線。（1）為了解決今年的購貨所需資金問題，該公司決定從A銀行取得短期借款，利率為8%，期限為1年，銀行要求保留10%的補償性余額，同時要求按照貼現(xiàn)法計息。（2）籌集生產(chǎn)線所需資金有如下方案：甲方案：增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價3元；同時按面值發(fā)行優(yōu)先股100萬元，優(yōu)先股股利率為9%；乙方案：按面值發(fā)行400萬元的公司債券，票面利率6%。已知所得稅率25%，不考慮籌資費用等因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。為解決購貨所需資金，該公司從A銀行貸款的實際利率為（）。

（分數(shù)：1.00）

A.8.89%

B.9.76%

√

C.8.27%

D.9.00%解析：補償性余額是銀行要求企業(yè)保留在銀行賬戶上的最低存款額，這部分存款額企業(yè)是不能使用的。貼現(xiàn)法是銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息部分，而到期時借款企業(yè)要償還貸款全部本金的一種計息方法。采用這種方法，企業(yè)可利用的貸款額只有本金減去利息部分后的差額。因此，企業(yè)實際可以使用的借款額＝10－10×10%－10×8%＝8.2（萬元），實際利息＝10×8％＝0.8（萬元）。該筆貸款的實際利率＝0.8/8.2≈9.76%或：實際利率＝8%/（1－10%－8%）≈9.76%。62.某公司目前資本結構為：總資本2500萬元，其中債務資本1000萬元（年利息80萬元）；普通股資本1500萬元（300萬股）。為了使今年的息稅前利潤達到200萬元，該公司需要購進原材料1000噸，共計10萬元，同時需要追加籌資400萬元來購建生產(chǎn)線。（1）為了解決今年的購貨所需資金問題，該公司決定從A銀行取得短期借款，利率為8%，期限為1年，銀行要求保留10%的補償性余額，同時要求按照貼現(xiàn)法計息。（2）籌集生產(chǎn)線所需資金有如下方案：甲方案：增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價3元；同時按面值發(fā)行優(yōu)先股100萬元，優(yōu)先股股利率為9%；乙方案：按面值發(fā)行400萬元的公司債券，票面利率6%。已知所得稅率25%，不考慮籌資費用等因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。不考慮資料（1）的影響，該公司應選擇生產(chǎn)線的籌資方案是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.甲方案

B.乙方案

√

C.無法比較

D.均可以解析：甲方案籌資后的每股收益＝［（200－80）×（1－25%）－100×9%］/（300＋100）≈0.20（元）；乙方案籌資后的每股收益＝（200－80－400×6％）×（1－25%）/300＝0.24（元）；由于乙方案籌資后的每股收益高于甲方案，因此，最優(yōu)的籌資方案為乙方案。63.某公司目前資本結構為：總資本2500萬元，其中債務資本1000萬元（年利息80萬元）；普通股資本1500萬元（300萬股）。為了使今年的息稅前利潤達到200萬元，該公司需要購進原材料1000噸，共計10萬元，同時需要追加籌資400萬元來購建生產(chǎn)線。（1）為了解決今年的購貨所需資金問題，該公司決定從A銀行取得短期借款，利率為8%，期限為1年，銀行要求保留10%的補償性余額，同時要求按照貼現(xiàn)法計息。（2）籌集生產(chǎn)線所需資金有如下方案：甲方案：增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價3元；同時按面值發(fā)行優(yōu)先股100萬元，優(yōu)先股股利率為9%；乙方案：按面值發(fā)行400萬元的公司債券，票面利率6%。已知所得稅率25%，不考慮籌資費用等因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。不考慮資料（1）的影響，該公司選擇生產(chǎn)線的籌資方案后財務杠桿系數(shù)為（）。

（分數(shù)：1.00）

A.2.08

√

B.2.02

C.2.01

D.2.07解析：籌資后的財務杠桿系數(shù)＝息稅前利潤200/[息稅前利潤200－利息（80＋400×6%）]≈2.08。64.某公司目前資本結構為：總資本2500萬元，其中債務資本1000萬元（年利息80萬元）；普通股資本1500萬元（300萬股）。為了使今年的息稅前利潤達到200萬元，該公司需要購進原材料1000噸，共計10萬元，同時需要追加籌資400萬元來購建生產(chǎn)線。（1）為了解決今年的購貨所需資金問題，該公司決定從A銀行取得短期借款，利率為8%，期限為1年，銀行要求保留10%的補償性余額，同時要求按照貼現(xiàn)法計息。（2）籌集生產(chǎn)線所需資金有如下方案：甲方案：增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價3元；同時按面值發(fā)行優(yōu)先股100萬元，優(yōu)先股股利率為9%；乙方案：按面值發(fā)行400萬元的公司債券，票面利率6%。已知所得稅率25%，不考慮籌資費用等因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。不考慮資料（1）的影響，該公司籌資生產(chǎn)線所需資金的兩種方案每股收益無差別點的息稅前利潤為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.176

B.95

C.120

D.140

√解析：［（EBIT－80）×（1－25%）－100×9%］/（300＋100）＝（EBIT－80－400×6％）×（1－25%）/300解得：EBIT＝140（萬元）。65.甲公司有關長期股權投資的業(yè)務如下：（1）2018年7月甲公司銷售商品給乙公司，含稅價值為770萬元，到期時由于乙公司財務發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。2019年1月1日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司用對丙公司的長期股權投資償債，取得丙公司40%的股權，于當日辦理完畢股權相關法律手續(xù)，甲公司已計提壞賬準備30萬元。乙公司持有的該長期股權投資賬面價值為600萬元（其中投資成本為400萬元，損益調(diào)整為200萬元），公允價值為740萬元，當日該債權的公允價值為750萬元。2019年1月1日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為1000萬元，當日丙公司的一項固定資產(chǎn)公允價值為1800萬元，賬面價值為900萬元，固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊，此外其他資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。（2）2019年3月1日，丙公司宣告發(fā)放2018年現(xiàn)金股利200萬元，5月1日甲公司實際收到現(xiàn)金股利。2019年度丙公司利潤表中凈利潤為750萬元。（3）2020年2月8日，丙公司宣告發(fā)放2019年現(xiàn)金股利500萬元，4月20日甲公司實際收到現(xiàn)金股利。2020年，丙公司其他綜合收益增加100萬元，利潤表中凈利潤為800萬元。假定不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司取得的長期股權投資的入賬價值為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.760

√

B.750

C.770

D.800解析：債務重組日，應該以債權的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本，即長期股權投資的初始投資成本為750萬元；應享有被投資方當日可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝［1000＋（1800－900）］×40%＝760（萬元），兩者的差額要調(diào)整長期股權投資的金額，并確認營業(yè)外收入。最終長期股權投資的入賬價值為760萬元。借：長期股權投資——投資成本750

壞賬準備30

貸：應收賬款770

投資收益10借：長期股權投資——投資成本（1900×40%－750）10

貸：營業(yè)外收入1066.甲公司有關長期股權投資的業(yè)務如下：（1）2018年7月甲公司銷售商品給乙公司，含稅價值為770萬元，到期時由于乙公司財務發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。2019年1月1日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司用對丙公司的長期股權投資償債，取得丙公司40%的股權，于當日辦理完畢股權相關法律手續(xù)，甲公司已計提壞賬準備30萬元。乙公司持有的該長期股權投資賬面價值為600萬元（其中投資成本為400萬元，損益調(diào)整為200萬元），公允價值為740萬元，當日該債權的公允價值為750萬元。2019年1月1日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為1000萬元，當日丙公司的一項固定資產(chǎn)公允價值為1800萬元，賬面價值為900萬元，固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊，此外其他資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。（2）2019年3月1日，丙公司宣告發(fā)放2018年現(xiàn)金股利200萬元，5月1日甲公司實際收到現(xiàn)金股利。2019年度丙公司利潤表中凈利潤為750萬元。（3）2020年2月8日，丙公司宣告發(fā)放2019年現(xiàn)金股利500萬元，4月20日甲公司實際收到現(xiàn)金股利。2020年，丙公司其他綜合收益增加100萬元，利潤表中凈利潤為800萬元。假定不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年12月31日，甲公司持有的丙公司長期股權投資的賬面價值為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.1348

B.1276

C.1068

√

D.1086解析：丙公司2020年調(diào)整后的凈利潤＝800－（1800÷10－900÷10）＝710（萬元），投資方應確認投資收益＝710×40%＝284（萬元）。甲公司持有丙公司長期股權投資的賬面價值＝760－200×40%＋264－500×40%＋100×40%＋284＝1068（萬元）。借：長期股權投資——損益調(diào)整284

貸：投資收益284丙公司宣告發(fā)放2019年現(xiàn)金股利500萬元，4月20日甲公司實際收到現(xiàn)金股利。借：應收股利（500×40%）200

貸：長期股權投資——損益調(diào)整200借：銀行存款200

貸：應收股利200丙公司其他綜合收益增加100萬元借：長期股權投資——其他綜合收益（100×40％）40

貸：其他綜合收益4067.甲公司有關長期股權投資的業(yè)務如下：（1）2018年7月甲公司銷售商品給乙公司，含稅價值為770萬元，到期時由于乙公司財務發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。2019年1月1日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司用對丙公司的長期股權投資償債，取得丙公司40%的股權，于當日辦理完畢股權相關法律手續(xù)，甲公司已計提壞賬準備30萬元。乙公司持有的該長期股權投資賬面價值為600萬元（其中投資成本為400萬元，損益調(diào)整為200萬元），公允價值為740萬元，當日該債權的公允價值為750萬元。2019年1月1日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為1000萬元，當日丙公司的一項固定資產(chǎn)公允價值為1800萬元，賬面價值為900萬元，固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊，此外其他資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。（2）2019年3月1日，丙公司宣告發(fā)放2018年現(xiàn)金股利200萬元，5月1日甲公司實際收到現(xiàn)金股利。2019年度丙公司利潤表中凈利潤為750萬元。（3）2020年2月8日，丙公司宣告發(fā)放2019年現(xiàn)金股利500萬元，4月20日甲公司實際收到現(xiàn)金股利。2020年，丙公司其他綜合收益增加100萬元，利潤表中凈利潤為800萬元。假定不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年甲公司因持有丙公司股權而確認的投資收益為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.250

B.275

C.264

√

D.184解析：2019年丙公司調(diào)整后的凈利潤＝750－（1800÷10－900÷10）＝660（萬元），甲公司應確認投資收益＝660×40%＝264（萬元）借：長期股權投資——損益調(diào)整264

貸：投資收益2642019年3月1日，丙公司宣告發(fā)放2018年現(xiàn)金股利200萬元，5月1日甲公司實際收到現(xiàn)金股利。借：應收股利（200×40%）80

貸：長期股權投資——損益調(diào)整80借：銀行存款80

貸：應收股利8068.甲公司有關長期股權投資的業(yè)務如下：（1）2018年7月甲公司銷售商品給乙公司，含稅價值為770萬元，到期時由于乙公司財務發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。2019年1月1日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司用對丙公司的長期股權投資償債，取得丙公司40%的股權，于當日辦理完畢股權相關法律手續(xù)，甲公司已計提壞賬準備30萬元。乙公司持有的該長期股權投資賬面價值為600萬元（其中投資成本為400萬元，損益調(diào)整為200萬元），公允價值為740萬元，當日該債權的公允價值為750萬元。2019年1月1日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為1000萬元，當日丙公司的一項固定資產(chǎn)公允價值為1800萬元，賬面價值為900萬元，固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊，此外其他資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。（2）2019年3月1日，丙公司宣告發(fā)放2018年現(xiàn)金股利200萬元，5月1日甲公司實際收到現(xiàn)金股利。2019年度丙公司利潤表中凈利潤為750萬元。（3）2020年2月8日，丙公司宣告發(fā)放2019年現(xiàn)金股利500萬元，4月20日甲公司實際收到現(xiàn)金股利。2020年，丙公司其他綜合收益增加100萬元，利潤表中凈利潤為800萬元。假定不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年1月1日乙公司因該重組業(yè)務而確認的損益金額為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.150

B.170

√

C.200

D.220解析：乙公司因債務重組確認損益額＝770－（400+200）＝170（萬元）借：應付賬款——甲公司770

貸：長期股權投資——投資成本400

——損益調(diào)整200

其他收益——債務重組收益17069.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權平均法計價。20×5年4月，與原材料相關的業(yè)務如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進口關稅為400元，全部款項已用轉賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費1000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運輸費用2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元，包括制造費用100元。（7）25日，發(fā)出實際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業(yè)加工。支付加工費4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費稅16萬元。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。（8）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，甲公司生產(chǎn)領用A材料8000公斤。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。收回委托加工物資的入庫成本為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.140

B.144

√

C.160

D.160.64解析：收回委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品相應的消費稅不計入到委托加工物資成本中，收回委托加工物資的入庫成本＝140＋4＝144（萬元）。70.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權平均法計價。20×5年4月，與原材料相關的業(yè)務如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進口關稅為400元，全部款項已用轉賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費1000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運輸費用2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元，包括制造費用100元。（7）25日，發(fā)出實際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業(yè)加工。支付加工費4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費稅16萬元。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。（8）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，甲公司生產(chǎn)領用A材料8000公斤。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。甲公司購進貨物發(fā)生的下列相關稅費中，應計入取得存貨成本的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.購進原材料支付的增值稅進項稅額

B.進口商品支付的關稅

√

C.支付的裝卸費

√

D.交納的小額印花稅解析：進口商品的關稅、采購時發(fā)生的裝卸費應計入到存貨的成本中。甲公司是增值稅一般納稅人，其支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不記入存貨成本；采購材料發(fā)生的印花稅應記入“稅金及附加”科目，不記入存貨成本。71.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權平均法計價。20×5年4月，與原材料相關的業(yè)務如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進口關稅為400元，全部款項已用轉賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費1000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運輸費用2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元，包括制造費用100元。（7）25日，發(fā)出實際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業(yè)加工。支付加工費4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費稅16萬元。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。（8）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，甲公司生產(chǎn)領用A材料8000公斤。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。存貨運輸過程中發(fā)生的合理損耗計入到（）。

（分數(shù)：1.00）

A.管理費用

B.營業(yè)外支出

C.存貨成本

√

D.制造費用解析：存貨運輸過程中發(fā)生的合理損耗應計入存貨的成本中，非合理損耗計入到營業(yè)外支出。72.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權平均法計價。20×5年4月，與原材料相關的業(yè)務如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進口關稅為400元，全部款項已用轉賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費1000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運輸費用2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元，包括制造費用100元。（7）25日，發(fā)出實際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業(yè)加工。支付加工費4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費稅16萬元。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。（8）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，甲公司生產(chǎn)領用A材料8000公斤。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。30日，甲公司生產(chǎn)領用原材料——A材料的成本為（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.87440

√

B.95000

C.85440

D.92500解析：領用A材料的單位成本＝109300/10000＝10.93（元/公斤）；領用原材料——A材料的成本＝8000×10.93＝87440（元）。73.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權平均法計價。20×5年4月，與原材料相關的業(yè)務如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進口關稅為400元，全部款項已用轉賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費1000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運輸費用2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗收入庫，