注冊稅務(wù)師（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)）歷年真題試卷匯編9

注冊稅務(wù)師（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)）歷年真題試卷匯編9(總分：100.00，做題時間：150分鐘)單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：28，分?jǐn)?shù)：62.60)1.下列行為，稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中不得實(shí)施的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.30）

A.接受納稅人的委托代理記賬

B.以個人所在稅務(wù)師事務(wù)所的名義承攬業(yè)務(wù)

C.就匯算清繳過程中遇到的疑難問題向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢

D.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

√解析：稅務(wù)師：不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。2.關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系終止的說法，錯誤的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.30）

A.稅務(wù)師沒有按照協(xié)議約定提供服務(wù)，委托方欲終止代理行為，應(yīng)與受托方協(xié)商并經(jīng)過受托方同意后終止

√

B.在代理期限內(nèi)委托方被法院宣告破產(chǎn)，稅務(wù)師事務(wù)所可以單方終止代理行為

C.在代理期限內(nèi)委托人提供虛假資料造成代理判斷錯誤，稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理行為

D.委托關(guān)系存續(xù)期間。一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應(yīng)及時通知另一方，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，終止的具體事項(xiàng)由雙方協(xié)商解決解析：稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)的，委托方可單方終止代理行為，所以選項(xiàng)A錯誤。3.某公司拖欠2016年度增值稅42萬元，催款無效。經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，2017年3月，稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于()。

（分?jǐn)?shù)：2.30）

A.稅收保全措施

B.提供納稅擔(dān)保

C.強(qiáng)制執(zhí)行措施

√

D.稅務(wù)行政協(xié)助解析：稅法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納。逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：①書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。4.納稅人因有些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、管轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過()個月。

（分?jǐn)?shù)：2.30）

A.1

B.2

C.4

D.3

√解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的權(quán)限內(nèi)，對納稅人的減免稅申請予以審批，但不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出減稅免稅的規(guī)定?！抖愂照魇展芾矸ā返谌粭l規(guī)定，納稅人因有特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。5.關(guān)于納稅人權(quán)利和義務(wù)的說法，正確的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.30）

A.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴

√

B.納稅人接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時，對檢查人員的詢問可以保持沉默

C.納稅人自結(jié)算稅款之日起3年后發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳稅款，并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還

D.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為自己的財(cái)務(wù)狀況包括欠稅的情況保密解析：選項(xiàng)B，納稅人要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)證明資料，不得拒絕、隱瞞；選項(xiàng)C，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；選項(xiàng)D，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)資料等(不含欠稅的情況)保守秘密。6.納稅人申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人登記時，辦理相關(guān)手續(xù)的時間是申報(bào)期結(jié)束后()個工作日內(nèi)。

（分?jǐn)?shù)：2.30）

A.10

B.15

√

C.30

D.40解析：納稅人應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束后15個工作日內(nèi)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)。7.下列情形中，應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.30）

A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回

B.企業(yè)銷售免稅商品

C.食品加工廠向農(nóng)民個人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

√

D.加油站發(fā)售加油卡解析：收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款時，由付款方向收款方開具發(fā)票。8.稅務(wù)師代建個體工商業(yè)戶簡易賬，按照制度規(guī)定除設(shè)置簡易會計(jì)科目核算外，還要按月編制并向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表是()。

（分?jǐn)?shù)：2.30）

A.留存利潤表

B.資產(chǎn)負(fù)債表

C.應(yīng)稅所得表

√

D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表解析：稅務(wù)師代建個體工商業(yè)戶簡易賬，按照制度規(guī)定除設(shè)置簡易會計(jì)科目核算外，還要按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。9.企業(yè)按期計(jì)提車船稅時，下列分錄正確的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.30）

A.借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

B.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

√

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅貸：銀行存款

D.借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅解析：稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。10.增值稅一般納稅人采取簡易計(jì)稅方法，計(jì)提應(yīng)納增值稅，應(yīng)記入()貸方。

（分?jǐn)?shù)：2.30）

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

B.應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

√

C.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)解析：增值稅一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法，計(jì)提應(yīng)交增值稅，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”貸方。11.委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其被代收消費(fèi)稅的會計(jì)處理是()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.借：委托加工物資貸：銀行存款

B.借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款

√

D.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅解析：委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。12.稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)年度允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額為12萬元，而企業(yè)實(shí)際發(fā)生并記入“管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)”的金額為18萬元。對此項(xiàng)賬務(wù)處理，稅務(wù)師應(yīng)()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.僅作納稅調(diào)整增加，不作賬務(wù)調(diào)整

√

B.作納稅調(diào)整增加，并按紅字沖銷調(diào)整賬務(wù)

C.作納稅調(diào)整增加，并按補(bǔ)充登記法調(diào)整賬務(wù)

D.作納稅調(diào)整增加，并按綜合賬務(wù)調(diào)整法調(diào)整賬務(wù)解析：賬務(wù)處理的調(diào)整要與現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則相一致，要與稅法的有關(guān)會計(jì)核算相一致，即違反會計(jì)準(zhǔn)則的錯誤分錄，才需要調(diào)整賬務(wù)處理。本題中，分錄處理正確，只是稅法和會計(jì)相關(guān)規(guī)定有差異，所以只需要做納稅調(diào)整增加即可，不做賬務(wù)調(diào)整。13.小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為適用3％征收率的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.跨縣(市)提供建筑服務(wù)

√

B.銷售自建的不動產(chǎn)

C.提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額計(jì)稅方法

D.出租其取得的不動產(chǎn)解析：選項(xiàng)B、C、D，適用5％的征收率。14.甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月在乙縣購進(jìn)一商鋪并將其出租，其取得的商鋪?zhàn)饨鹗杖霊?yīng)在乙縣按()預(yù)征率預(yù)繳稅款。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.2％

B.5％

C.1．5％

D.3％

√解析：一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率預(yù)繳稅款。15.下列業(yè)務(wù)不發(fā)生消費(fèi)稅納稅義務(wù)的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.汽車銷售公司銷售超豪華小汽車

B.首飾店銷售金銀首飾

C.卷煙批發(fā)商銷售卷煙給零售商

D.禮品店銷售高檔手表

√解析：選項(xiàng)D，高檔手表在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)無須繳納消費(fèi)稅。16.稅務(wù)師審核某消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時，除了收取價款外，還向購貨方收取了其他費(fèi)用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費(fèi)用中不應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中計(jì)稅的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.將承運(yùn)部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方而向購買方收取的代墊運(yùn)費(fèi)

√

B.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費(fèi)

C.因物價上漲，購貨方向買方收取的差價補(bǔ)貼

D.購貨方違約延期付款支付的利息解析：銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。所謂價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但同時符合下列條件的代墊運(yùn)費(fèi)不包括在內(nèi)：①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的：②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。17.下列項(xiàng)目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.稅收滯納金

B.捐贈支出

√

C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

D.傭金和手續(xù)費(fèi)支出解析：符合條件的捐贈支出，超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除，可能會納稅調(diào)減。18.下列項(xiàng)目中，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)定可以計(jì)入職工工資總額，不作為職工福利費(fèi)的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.探親假期補(bǔ)助

√

B.供暖費(fèi)補(bǔ)貼

C.職工困難補(bǔ)貼

D.職工交通補(bǔ)貼解析：根據(jù)國稅函[2009]3號文件的精神，探親假期間領(lǐng)取到的補(bǔ)助不同于探親假路費(fèi)。不屬于職工福利費(fèi)的開支范圍。19.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目中，不超過()萬元的部分免征企業(yè)所得稅。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.200

B.300

C.500

√

D.600解析：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目中，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收。20.企業(yè)應(yīng)按“工資、薪金所得”扣繳個人所得稅的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.個體工商戶支付給業(yè)主的工資

B.在校學(xué)生因勤工儉學(xué)活動取得的報(bào)酬

C.不變更企業(yè)形式，承包人對企業(yè)的銷售成果不擁有所有權(quán)，僅據(jù)合同規(guī)定取得的承包費(fèi)

√

D.支付給不在公司任職的獨(dú)立董事的董事費(fèi)解析：選項(xiàng)A，應(yīng)按“經(jīng)營所得”納稅；選項(xiàng)B、D均應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”納稅。21.下列項(xiàng)目在計(jì)算個體工商戶的個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以在稅前扣除的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.行政罰款支出

B.生產(chǎn)過程中耗費(fèi)的原料成本

√

C.稅款的滯納金

D.被沒收的財(cái)產(chǎn)損失解析：個體工商戶下列支出不得扣除：①個人所得稅稅款；②稅收滯納金；③罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；④不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；⑤贊助支出；⑥用于個人和家庭的支出：⑦與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；⑧國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。22.個體工商戶在計(jì)算其個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資

B.業(yè)主家庭支出

√

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D.實(shí)際消耗的外購半成品解析：業(yè)主家庭支出在個體工商戶計(jì)算個人所得稅時是不得扣除的。23.根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，下列說法錯誤的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率

B.將房產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移給法定繼承人不征稅

C.取得的收入為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣確認(rèn)

D.房地產(chǎn)評估增值應(yīng)征收土地增值稅

√解析：房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍。24.某城市廣場經(jīng)營公司為吸引租戶，選取新租戶免征房租政策。出租房產(chǎn)在免收租金期間的房產(chǎn)稅應(yīng)該()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.不需要繳納

B.由城市廣場經(jīng)營公司以同類房租為依據(jù)按規(guī)定計(jì)算繳納

C.由城市廣場經(jīng)營公司以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計(jì)算繳納

√

D.由租戶以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計(jì)算繳納解析：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。25.某企業(yè)2016年占地5萬平方米。其中2萬平方米是該企業(yè)開辦的技術(shù)學(xué)校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元／平方米，2016年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是()萬元。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.20

B.25

C.12．5

D.15

√解析：稅法規(guī)定，企業(yè)辦的學(xué)校其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(50000一20000)×5÷10000=15(萬元)。26.關(guān)于行政復(fù)議參加人的說法，正確的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.被申請人可以委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議

B.第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理

√

C.對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，受托的單位和個人為被申請人

D.申請人、第三人可以委托1-5名代理人參加行政復(fù)議解析：選項(xiàng)A，被申請人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議；選項(xiàng)C，對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的。委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人；選項(xiàng)D，申請人、第三人可以委托1～2名代理人參加行政復(fù)議。27.稅務(wù)復(fù)議申請人提出行政復(fù)議期限為知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行為之日起()日內(nèi)。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.15

B.30

C.60

√

D.90解析：申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。28.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，在稅務(wù)行政復(fù)議過程中不適用和解和調(diào)解的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.核定稅額

B.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定

C.補(bǔ)繳稅款和滯納金的處理決定

√

D.不予行政賠償?shù)臎Q定解析：對下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：(1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。(2)行政賠償。(3)行政獎勵。(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：14，分?jǐn)?shù)：30.80)29.依法涉稅服務(wù)原則包括的內(nèi)容有()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.承辦的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針

√

B.承接的涉稅服務(wù)范圍，都要以法律、法規(guī)為設(shè)定

√

C.從事涉稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所

√

D.從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過全國統(tǒng)一考試合格并在稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)登記的

√

E.涉稅服務(wù)必須按規(guī)定出具報(bào)告解析：依法涉稅服務(wù)原則：首先，從事涉稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所，從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過全國統(tǒng)一考試合格，并在稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)登記的具有涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)資格的涉稅服務(wù)人員；其次，稅務(wù)師承辦一切涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。稅務(wù)師制作涉稅文書，須符合國家法律、法規(guī)規(guī)定的原則，依照稅法規(guī)定正確計(jì)算涉稅服務(wù)對象應(yīng)納或應(yīng)扣繳的稅款。稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅服務(wù)對象的合法意愿，在涉稅服務(wù)對象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動。30.稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師服務(wù)人員有下列情形且情節(jié)嚴(yán)重的，可由省稅務(wù)機(jī)關(guān)提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照的有()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

B.未按照辦稅實(shí)名制要求提供從事涉稅服務(wù)人員的實(shí)名信息

C.未按照涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)行出具虛假意見

√

D.指使委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄

√

E.違反稅法規(guī)定造成委托人偷稅，按規(guī)定被處罰

√解析：稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師服務(wù)人員有下列情形之一的，情節(jié)嚴(yán)重的，稅務(wù)師事務(wù)所由省稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照：(1)違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定被處罰的；(選項(xiàng)E)(2)未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的；(選項(xiàng)C)(3)采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)，損害委托人或他人利益的；(4)利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的；(5)以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的；(6)向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄的；(選項(xiàng)D)(7)其他違反稅收法律法規(guī)的行為。31.關(guān)于稅務(wù)代理法律責(zé)任的說法，錯誤的有()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定、提供虛假的賬簿資料導(dǎo)致稅務(wù)師代理的納稅申報(bào)被認(rèn)定為偷稅，委托方應(yīng)承擔(dān)全部法律責(zé)任

B.稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補(bǔ)繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50％以上3倍以下的罰款

√

C.稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省級稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，責(zé)令限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務(wù)師簽字權(quán)

√

D.稅務(wù)師事務(wù)所以不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的，由省級稅務(wù)局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，同時向社會公告

√

E.稅務(wù)師知道委托方的銷售數(shù)據(jù)虛假，經(jīng)勸說無效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報(bào)，后被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)師不需承擔(dān)法律責(zé)任

√解析：選項(xiàng)B，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。選項(xiàng)C，稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會公告。選項(xiàng)D，稅務(wù)師事務(wù)所以不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正，逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會公告；選項(xiàng)E，代理人知道委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。32.關(guān)于納稅人欠稅的稅務(wù)處理，下列說法正確的有()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對欠稅企業(yè)行使代位權(quán)的可免除欠稅企業(yè)的尚未履行的納稅義務(wù)

B.欠稅5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

√

C.抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人有關(guān)欠稅的情況

√

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)清收欠稅時，稅收優(yōu)先于所有抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)執(zhí)行

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定對欠稅的納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

√解析：選項(xiàng)A，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任；選項(xiàng)D，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；選項(xiàng)E，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。33.納稅人、扣繳義務(wù)人下列行為中，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上1萬元以下罰款的有()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)

√

B.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳賬簿

C.納稅人未按規(guī)定安裝使用稅控裝置

√

D.納稅人未按規(guī)定將全部銀行賬號上報(bào)

√

E.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的解析：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：

(1)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的；

(2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

(3)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的；

(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；

(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；

(6)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或換證手續(xù)的；

(7)納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的。34.納稅人支付下列款項(xiàng)取得的增值普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.支付按差額征稅方法繳納增值稅的勞務(wù)派遣費(fèi)

B.支付建筑服務(wù)預(yù)收款

√

C.通過政府還貸性收費(fèi)公路的通行費(fèi)

√

D.商業(yè)預(yù)付卡充值

√

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的自行開發(fā)項(xiàng)目的預(yù)收款

√解析：選項(xiàng)A，納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，征收率為5％。35.增值稅一般納稅人取得走逃(失聯(lián))企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理符合規(guī)定的有()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報(bào)抵扣的，暫不允許抵扣

√

B.在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，已申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

√

C.在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報(bào)抵扣的，暫先允許抵扣

D.在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，已申報(bào)抵扣的，暫先不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

E.在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定后，尚未申報(bào)抵扣的，可繼續(xù)申報(bào)抵扣

√解析：增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣。36.2019年4月1日前，增值稅一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)中進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.娛樂服務(wù)

√

B.餐飲服務(wù)

√

C.住宿服務(wù)

D.貸款服務(wù)

√

E.貨物運(yùn)輸服務(wù)解析：2019年4月1日前，購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。37.增值稅一般納稅人登記辦法規(guī)定，納稅人的年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)登記為一般納稅人，納稅人下列業(yè)務(wù)的銷售額，應(yīng)包含在年應(yīng)稅銷售額范圍的有()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.銷售廢料取得的銷售額

√

B.自產(chǎn)貨物無償捐贈公益性組織而視同銷售的銷售額

√

C.出口自產(chǎn)貨物取得的銷售額

√

D.出售閑置不用的倉庫取得的銷售額

E.稅務(wù)稽查于當(dāng)期查補(bǔ)的上年度隱匿貨物銷售額

√解析：年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。“納稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。38.稅務(wù)師對某酒廠的消費(fèi)稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)稅消費(fèi)品除收取價款外，還收取了其他費(fèi)用，按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列費(fèi)用中應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.承運(yùn)部門將發(fā)票開具給購貨方由酒廠收取的代墊運(yùn)費(fèi)

B.因購買方延期付款收取的違約金

√

C.購買方收取的品牌使用費(fèi)

√

D.因采用新包裝材料收取的包裝費(fèi)

√

E.向購買方收取的增值稅解析：銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。價外費(fèi)用是指價外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。39.某企業(yè)主營業(yè)務(wù)屬于政策規(guī)定的可享受加速折舊政策的行業(yè)，2016年購入價值150萬元的固定資產(chǎn)投入使用，在享受加速折舊政策時，下列說法正確的有()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.若該企業(yè)是小型微利企業(yè)且該固定資產(chǎn)用于研發(fā)，則允許一次性稅前扣除

B.該企業(yè)2016年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額50％(不含)以上

√

C.可選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行折舊

√

D.若該企業(yè)不屬于小型微利企業(yè)且該固定資產(chǎn)專用于研發(fā)，則允許一次性稅前扣除

E.該企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要也可選擇不實(shí)行加速折舊政策

√解析：選項(xiàng)A，對六個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法：對四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元(含)的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時一次性全額扣除：單位價值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法：選項(xiàng)D，對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。40.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算時，下列項(xiàng)目可作為計(jì)算加計(jì)扣款憑據(jù)的有()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅

√

B.支付的直接進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)管理人員的工資

√

C.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)

D.銷售開發(fā)產(chǎn)品支付銷售公司的手續(xù)費(fèi)

E.精裝房的裝修費(fèi)

√解析：可以作為計(jì)算加計(jì)扣款的項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本(包括開發(fā)間接費(fèi)用)。選項(xiàng)C，逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除；選項(xiàng)D，銷售開發(fā)產(chǎn)品支付銷售公司的手續(xù)費(fèi)作為開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目扣除。41.下列關(guān)于稅務(wù)師對印花稅計(jì)稅依據(jù)的審核，錯誤的有()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.合同簽訂時無法確定金額的，先按定額稅率計(jì)稅，待金額確定后再補(bǔ)貼印花稅

B.按金額比例計(jì)稅的應(yīng)稅憑證，只載明數(shù)量未注明金額，按憑證所載數(shù)量及國家牌價或市場價格計(jì)算金額依適用稅率貼足印花

C.已稅合同修改后增加金額的，按增加部分計(jì)算補(bǔ)稅，減少金額的，按減少部分退稅

√

D.以外幣計(jì)價的應(yīng)稅合同，按合同書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計(jì)稅

E.技術(shù)開發(fā)合同，按合同所載價款報(bào)酬、使用費(fèi)的合計(jì)金額計(jì)稅

√解析：選項(xiàng)C，已稅合同修改后減少金額的，不能退還印花稅；選項(xiàng)E，技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。42.行政復(fù)議期間，導(dǎo)致行政復(fù)議終止的情形有()。

（分?jǐn)?shù)：2.20）

A.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或確認(rèn)的

B.申請人、被申請人，因不可抗力不能參加行政復(fù)議

C.申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的

√

D.申請人與被申請人依規(guī)定經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的

√

E.申請人死亡，沒有近親屬或者近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的

√解析：行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：(1)申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的；(2)作為申