2020年注冊稅務師考試涉稅服務實務真題

2020年注冊稅務師考試涉稅服務實務真題(總分：140.00，做題時間：150分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：20，分數(shù)：30.00)1.下列納稅信用等級適用M級的企業(yè)是（

）。（分數(shù)：1.50）

A.新設立企業(yè)

√

B.上一年度納稅信用評為D的企業(yè)

C.實際生產(chǎn)經(jīng)營期1年以上不滿3年的企業(yè)

D.評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營且指標得分60分以下企業(yè)解析：本題考查納稅信用評價。未發(fā)生失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：

（1）新設立企業(yè)。

（2）評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。2.被投資企業(yè)發(fā)生個人股東股權交易及轉(zhuǎn)增股本事項后，應將股東及其股權變化情況、股權交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關，報告時間為（

）。（分數(shù)：1.50）

A.當月15日內(nèi)

B.次月30日內(nèi)

C.次月15日內(nèi)

√

D.當月30日內(nèi)解析：本題考查扣繳義務人報告自然人身份信息。企業(yè)發(fā)生股權交易及轉(zhuǎn)增股本等事項后，應在次月15日內(nèi)，將股東及其股權變化情況、股權交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關。3.下列不屬于稅務師執(zhí)業(yè)原則的是（

）。（分數(shù)：1.50）

A.依法涉稅專業(yè)服務原則

B.公益性原則

√

C.獨立公正原則

D.自愿委托原則解析：本題考查稅務師的執(zhí)業(yè)原則。稅務師從事涉稅專業(yè)服務活動必須遵循自愿委托原則、依法涉稅專業(yè)服務原則、獨立公正原則、維護國家利益和保護委托人合法權益原則。4.納稅人自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（

）日內(nèi)，向稅務機關報告全部賬號。（分數(shù)：1.50）

A.30

B.10

C.45

D.15

√解析：本題考查納稅人的義務。自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向納稅人的主管稅務機關書面報告全部賬號。5.按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關規(guī)定要求，對涉稅事項的真實性和合法性出具鑒定和證明的涉稅專業(yè)服務是（

）。（分數(shù)：1.50）

A.涉稅鑒證

√

B.納稅申報代理

C.其他稅務事項代理

D.納稅情況審查解析：本題考查涉稅鑒證業(yè)務。涉稅鑒證業(yè)務是指稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所接受行政機關、納稅人、扣繳義務人委托，按照法律法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關規(guī)定要求，指派本機構(gòu)稅務師、注冊會計師、律師，對被鑒證方納稅人涉稅事項真實性和合法性進行鑒定和證明，并出具書面專業(yè)意見。6.下列行為中，可能構(gòu)成犯罪的是（

）。（分數(shù)：1.50）

A.納稅人逃避納稅

√

B.納稅人未按規(guī)定安裝稅控裝置

C.扣繳義務人應扣未扣稅款

D.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報解析：本題考查納稅人、扣繳義務人的法律責任?！缎谭ā返诙倭阋粭l規(guī)定：“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?！?.應借記資產(chǎn)成本而非稅金及附加科目的稅種是（

）。（分數(shù)：1.50）

A.房產(chǎn)稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.車船稅

D.車輛購置稅

√解析：本題考查企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設置。選項ABC，企業(yè)按規(guī)定計算應繳的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅，借記“稅金及附加”科目。8.企業(yè)從關聯(lián)方接受債權性投資與權益投資比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出不得稅前扣除，這是（

）。（分數(shù)：1.50）

A.成本分難協(xié)議

B.受控外國企業(yè)

C.預約定價安排

D.資本弱化

√解析：本題考查資本弱化管理。選項A，是約定成本分攤協(xié)議的參與方對開發(fā)、受讓的無形資產(chǎn)或參與的勞務活動享有受益權，并承擔相應的活動成本；選項B，受控外國企業(yè)，是指由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個人控制的設立在實際稅負低于12.5%的國家，并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)；選項C，預約定價安排主要適用于主管稅務機關向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起3-5個年度的關聯(lián)交易。9.自2020年2月1日起，納稅人不得離線開具發(fā)票的是（

）。（分數(shù)：1.50）

A.2019年因未按期申報被稅務機關處罰過的納稅人

B.納稅信用等級為M級的納稅人

C.曾取得過異?？鄱悜{證的納稅人

D.經(jīng)省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風險的納稅人

√解析：本題考核增值稅發(fā)票的開具。自2020年2月1日起，下列兩類納稅人不得離線開具發(fā)票：

①稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風險的納稅人，不得離線開具發(fā)票；

②新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照規(guī)定不使用網(wǎng)絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外。10.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列應稅項目時，應以取得的全部價款和價外費用作為銷售額，不適用差額計稅的是（

）。（分數(shù)：1.50）

A.金融商品轉(zhuǎn)讓

B.勞務派遣

C.出租不動產(chǎn)

√

D.將購買的房屋銷售解析：本題考核增值稅差額納稅的范圍。小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，是全額納稅，不適用差額納稅規(guī)定。11.稅務機關對單價不超過（

）元生活必需品不采取稅收保全和強制執(zhí)行措施。（分數(shù)：1.50）

A.10000

B.6000

C.8000

D.5000

√解析：本題考核稅款征收的措施。不在稅收保全及強制執(zhí)行措施范圍之內(nèi)的有：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品；單價在5000元以下的其他生活用品。12.下列各項中，不能從事涉稅鑒證業(yè)務的是（

）。（分數(shù)：1.50）

A.律師事務所

B.會計師事務所

C.稅務師事務所

D.咨詢公司

√解析：本題考核的是涉稅鑒證業(yè)務。涉稅鑒證業(yè)務是指稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所接受行政機關、納稅人、扣繳義務人委托，按照法律法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關規(guī)定要求，指派本機構(gòu)稅務師、注冊會計師、律師，對被鑒證方納稅人涉稅事項真實性和合法性進行鑒定和說明，并出具書面專業(yè)意見。咨詢公司不能從事涉稅鑒證業(yè)務。13.小規(guī)模納稅人應繳納的增值稅，通過應交稅費（

）科目核算。（分數(shù)：1.50）

A.預交增值稅

B.應交增值稅

√

C.簡易計稅

D.未交增稅解析：本題考核小規(guī)模納稅人的會計處理。小規(guī)模納稅人繳納增值稅通過“應交稅費-應交增值稅”科目核算；選項ACD，為一般納稅人核算增值稅時涉及的相關科目。14.因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳納稅款的，稅務機關在（

）年內(nèi)可以追征稅款。（分數(shù)：1.50）

A.5

B.1

C.2

D.3

√解析：本題考核追征稅款權。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。15.關于個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》，它要依據(jù)（

）按月或按季填報。（分數(shù)：1.50）

A.應稅所得表

√

B.留存利潤表

C.小企業(yè)會計準則

D.資產(chǎn)負債表解析：本題考核代理納稅申報的內(nèi)容，關于個體工商戶的所得稅，單獨填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》，它要依據(jù)應稅所得表按月填報并附送有關財務報表，在年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，實行多退少補。16.下列專項附加扣除項目中，只能在年度匯算清繳申報時進行扣除的是（

）。（分數(shù)：1.50）

A.子女教育

B.大病醫(yī)療

√

C.贍養(yǎng)老人

D.住房貸款利息解析：本題考核個人所得稅專項附加扣除。六項專項附加扣除中，除大病醫(yī)療以外，其他專項附加扣除可由納稅人選擇在預扣預繳稅款時進行扣除。大病醫(yī)療只能在匯算清繳時扣除。17.稅務行政復議的申請期限是申請人在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（

）日內(nèi)。（分數(shù)：1.50）

A.60

√

B.15

C.30

D.45解析：本題考核稅務行政復議的申請期限。申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。18.關于消費稅的說法，正確的是（

）。（分數(shù)：1.50）

A.自產(chǎn)自用的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，于領用時納稅

B.委托方收回委托加工的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費稅

√

C.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應當分別核算，分別適用稅率

D.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，從高適用稅率計算消費稅解析：本題考核的是應納消費稅的計算。選項A：自產(chǎn)自用的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不需要繳納消費稅；選項C：納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。選項D：納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應分開核算，未分別核算的，從高適用稅率。19.2020年1月稅務師在對某企業(yè)2019年企業(yè)所得稅匯算清繳進行預審時發(fā)現(xiàn)企業(yè)將專項工程耗用材料列入“管理費用”科目，金額100000元，企業(yè)賬務處理為：

借：管理費用100000

貸：原材料100000

該企業(yè)按月結(jié)算利潤且2019年度決算報表尚未編制完成，其正確的調(diào)賬分錄是（

）。（分數(shù)：1.50）

A.借：在建工程100000

貸：管理費用100000

B.借：在建工程100000

貸：本年利潤100000

√

C.借：在建工程100000

貸：原材料100000

D.借：在建工程100000

貸：以前年度損失調(diào)整100000解析：對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的損益類錯賬，按月結(jié)算利潤的，通過本年利潤科目調(diào)整。20.關于稅收優(yōu)先的說法，錯誤的是（

）。（分數(shù)：1.50）

A.稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外

B.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款

C.納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押之前的，稅收優(yōu)先于抵押權執(zhí)行

D.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關沒收違法所得的，沒收違法所得優(yōu)先于稅收

√解析：稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質(zhì)權、留置權執(zhí)行。

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。二、多項選擇題(總題數(shù)：10，分數(shù)：20.00)21.關于增值稅加計抵減政策的說法正確的有（

）。（分數(shù)：2.00）

A.抵減前按一般計稅方法計算的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

√

B.抵減前按一般計稅方法計算的應納稅額大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全部抵減

√

C.抵減前按一般計稅方法計算的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

D.加計抵減政策執(zhí)行到期后，結(jié)余的加計抵減額可繼續(xù)抵減至零為止

E.加計抵減政策執(zhí)行到期后，結(jié)余的加計抵減額停止抵減

√解析：①減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；

②減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減；

③減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零；未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減；

加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。因此CD不對，ABE符合規(guī)定。22.涉稅專業(yè)服務協(xié)議約定的服務期限屆滿且服務事項完成，委托關系自然終止，但委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務行為的情形有（

）。（分數(shù)：2.00）

A.涉稅服務機構(gòu)被撤銷

√

B.委托項目發(fā)生變化

C.涉稅服務人員未按涉稅專業(yè)服務協(xié)議的約定提供服務

√

D.涉稅專業(yè)服務人員發(fā)生變化

E.涉稅服務機構(gòu)解體

√解析：有下列情形之一的，托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務行為：

（1）涉稅服務人員未按涉稅專業(yè)服務協(xié)議的約定提供服務。

（2）涉稅專業(yè)服務機構(gòu)被注銷資格。

（3）涉稅專業(yè)服務機構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散。23.在涉稅專業(yè)服務中承擔稅收策劃服務主要采取的方法有（

）。（分數(shù)：2.00）

A.減免稅的方法

√

B.稅率差異的方法

√

C.利用稅法漏洞的方法

D.延期納稅的方法

√

E.不予征稅的方法

√解析：可以降低稅收負擔的稅收策劃方法，主要有以下幾種：(1)不予征稅方法；(2)減免稅方法；(3)稅率差異方法；(4)分割方法；(5)扣除方法；(6)抵免方法；(7)延期納稅方法；(8)退稅方法。24.2019年度居民個人綜合所得（無境外所得）在平時已依法預扣預繳個人所得稅款的，年終無須辦理年度匯算的情形有（

）。（分數(shù)：2.00）

A.納稅人年度匯算需要補稅金額不超過600元的

B.納稅人年度匯算需要補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的

√

C.納稅人年度匯算需要補稅金額不超過400元的

√

D.納稅人不申請年度匯算退稅的

√

E.納稅人已預繳稅款與年度應納稅款一致的

√解析：依據(jù)《財政部稅務總局關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》（財政部稅務總局公告2019年第94號）有關規(guī)定，居民納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無須辦理年度匯算：

①納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；

②納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；

③納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

上述①②情形暫適用于2019年度和2020年度的綜合所得年度匯算清繳。25.對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上的單位和個人，稅務機關可以公告納稅人發(fā)票違法的情況，公告內(nèi)容包括（

）。（分數(shù)：2.00）

A.納稅人名稱

√

B.經(jīng)營內(nèi)容

C.法定代表人姓名

D.納稅人識別號

√

E.經(jīng)營地點

√解析：對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務機關可以在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括：納稅人名稱、納稅人識別號、經(jīng)營地點、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。26.環(huán)境保護稅法實行（

）的新型征管模式。（分數(shù)：2.00）

A.稅務征收

√

B.企業(yè)申報

√

C.專業(yè)機構(gòu)核定

D.環(huán)保協(xié)作

√

E.信息共享

√解析：環(huán)境保護稅實行“企業(yè)申報、稅務征收、環(huán)保協(xié)作、信息共享”新型征管模式。27.下列屬于稅務行政復議受理范圍的有（

）。（分數(shù)：2.00）

A.稅務機關作出的行政處罰行為

√

B.稅務機關作出的稅收保全措施

√

C.稅務機關作出的征稅行為

√

D.發(fā)票管理行為

√

E.稅務機關發(fā)出的企業(yè)涉稅風險提醒解析：稅務行政復議的受理范圍：(1)稅務機關作出的征稅行為；(2)行政許可、行政審批行為；(3)發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等；(4)稅務機關作出的稅收保全措施、強制執(zhí)行措施；(5)稅務機關作出的行政處罰行為；(6)稅務機關不依法履行下列職責的行為；(7)稅務機關作出的資格認定行為；(8)稅務機關不依法確認納稅擔保行為；(9)政府信息公開工作中的具體行政行為；(10)稅務機關作出的納稅信用等級評定行為；(11)稅務機關作出的通知出入境管理機關阻止出境行為；(12)稅務機關作出的其他具體行政行為。選項E不屬于稅務行政復議受理范圍。28.納稅人轉(zhuǎn)讓通過多次購買持有的金融商品，可選擇（

）進行買入價的核算。（分數(shù)：2.00）

A.先進先出法

B.移動加權平均法

√

C.加權平均法

√

D.后進先出法

E.個別計價法解析：對于多次購買的金融商品可以選擇加權平均法或者移動加權平均法進行買入價核算。29.關于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（

）。（分數(shù)：2.00）

A.從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業(yè)總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，一律由主管稅務機關登記為增值稅一般納稅人

√

B.年應稅銷售額未達到稅法規(guī)定標準的，一律不予登記為增值稅一般納稅人

C.納稅人一旦登記為小規(guī)模納稅人后，一律不得轉(zhuǎn)為一般納稅人

D.年應稅銷售額超過規(guī)定標準，除另有規(guī)定外，都應該向主管稅務機關進行增值稅一般納稅人登記

√

E.納稅人一旦登記為一般納稅人后，一律不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人解析：選項B，年應稅銷售額未達到稅法規(guī)定標準的，但是會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記；選項C，納稅人登記為小規(guī)模納稅人后，如果年銷售額達到一般納稅人標準，需要登記為一般納稅人；選項E，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以一個月為一個納稅期限）或者連續(xù)4個季度（以一個季度為一個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，2019年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。30.下列屬于在“應交稅費—應交增值稅”明細賬借方核算的專欄有（

）。（分數(shù)：2.00）

A.轉(zhuǎn)出多交增值稅

B.減免稅款

√

C.出口退稅

D.轉(zhuǎn)出未交增值稅

√

E.銷項稅額抵減

√解析：應交稅費屬于負債類科目，貸方表示增加，借方表示減少，選項AC都代表增值稅增加，于“應交稅費—應交增值稅”的貸方專欄。三、簡答題(總題數(shù)：5，分數(shù)：40.00)G公司（建筑安裝企業(yè)，增值稅一般納稅人，納稅信用等級為A級）2018年底從B經(jīng)銷商（一般納稅人）購買了一批仿古燈具，取得B經(jīng)銷商自行開具的增值稅專用發(fā)票，G公司按合同約定以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付了款項，取得發(fā)票經(jīng)過認證后抵扣了稅額，并將不含稅價列支成本費用。

2019年6月份，G公司收到其主管稅務機關通知，B經(jīng)銷商在2019年初已經(jīng)走逃，被稅務機關認定為非正常戶，認為其上一年度從B經(jīng)銷商取得的發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證，故要求G公司將已抵扣稅額做進項稅額轉(zhuǎn)出并補交增值稅，所購燈具的不含稅成本亦不得在企業(yè)所得稅前扣除，應調(diào)整2018年度企業(yè)所得稅納稅申報并補交稅款。以上補繳稅款應按規(guī)定加收滯納金。

G公司接到上述通知后5日內(nèi)向主管稅務機關提出了審核申請，闡明業(yè)務的真實性，說明其進項稅額抵扣和相關支出稅前扣除具有合理性，認為不應補繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。

要求：（分數(shù)：8）(1).請判斷G公司的相關處理是否正確？簡述理由。（分數(shù)：4）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(G公司相關處理正確。

理由：納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務機關提出核實申請。經(jīng)稅務機關核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規(guī)定的，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。)解析：(2).若稅務機關認定B經(jīng)銷商開具的增值稅專用發(fā)票為不合規(guī)稅前扣除憑證，G公司需要提供什么資料可以在企業(yè)所得稅前扣除？（分數(shù)：4）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

①無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

②相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

④貨物運輸?shù)淖C明資料；

⑤貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

⑥企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

第①項至第③項為必備資料。

匯算清繳期結(jié)束后，稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應當按照上述規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關資料。)解析：我國居民王某，咨詢其適合的個人所得稅政策，提出下列問題，請逐一回答。（分數(shù)：8）(1).年初未及時向單位提供專項附加扣除信息的，是否可以在后續(xù)月份提交相關材料后要求單位對之前月份未足額扣除的進行補扣。（分數(shù)：1）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(可以的?？劾U單位根據(jù)納稅人提交的專項附加扣除信息，按月計算應預扣預繳的稅款，向稅務機關辦理全員全額納稅申報，納稅人就按月享受到了專項附加扣除政策。如果未能及時報送，也可在以后月份補報，由單位在當年剩余月份發(fā)放工資時補扣，不影響納稅人享受專項附加扣除政策。)解析：(2).納稅人2018年取得職業(yè)資格繼續(xù)教育證書的，能否在2019年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除。（分數(shù)：1）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(不可以在2019年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除。

在2019年1月1日實施的《個人所得稅專項附加扣除暫行方法》中規(guī)定在5000元基本減除費用扣除和“三險一金”等專項扣除之外，還能夠享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者是住房租金和贍養(yǎng)老這6項專項附加扣除，所以2019年前取得證書是不能夠作為專項附加扣除項目扣除的。)解析：(3).一個納稅年度內(nèi)，納稅人的大病醫(yī)療專項扣除的金額上限是多少？納稅人及其配偶，未成年子女應該合并還是分別計算扣除額。（分數(shù)：2）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(①在一個納稅年度內(nèi)，納稅人本人或者其配偶，或者其未成年子女，發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計有超過15000元的情況。一個納稅年度內(nèi)，就個人負擔超過15000元的部分，限額據(jù)實扣除，最多可以扣除80000元。

②納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。)解析：(4).專項附加扣除相關佐證資料應當留存幾年。（分數(shù)：2）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(專項附加扣除相關佐證資料，納稅人需要在次年的匯算清繳期（即次年3月1日至6月30日）結(jié)束后5年內(nèi)留存?zhèn)洳椤?解析：(5).如果納稅人當期沒有工資薪金所得，是否可以從其他綜合所得（不包括連續(xù)性取得勞務報酬的情形）中扣除標準5000元/月。（分數(shù)：2）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(不可以。勞務報酬所得（不包括連續(xù)性取得勞務報酬的情形）、稿酬所得、特許權使用費三項綜合所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，其中稿酬所得的收入額減按70％計算。當三項綜合所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；當每次收入在4000元以上的，減除費用按20％計算。)解析：某食品公司2020年2月與其他企業(yè)訂立專有技術使用權轉(zhuǎn)移書據(jù)一份，所載金額60萬元。簽訂一份既有產(chǎn)品購銷業(yè)務又有加工承攬業(yè)務的電子合同，總金額100萬元。2020年3月公司轉(zhuǎn)讓一處外購的舊廠房，轉(zhuǎn)讓價格1500萬元，成新度折扣率為60%。另外由于市場規(guī)?？s小、經(jīng)營模式改變，公司決定減少注冊資本100萬元，已知公司原注冊資金800萬元，已按規(guī)定繳納印花稅。該公司咨詢稅務師事務所下列問題：（分數(shù)：8）(1).公司減少注冊資本是否可以申請印花稅退稅？（分數(shù)：2）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(不可以。凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。)解析：(2).公司訂立的技術轉(zhuǎn)讓書據(jù)應繳納印花稅多少？購銷合同、加工承攬合同未分別記載金額應如何繳納印花稅？稅額多少？（金額單位為元，印花稅稅率：產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰，購銷合同0.3‰，加工承攬合同0.5‰。）（分數(shù)：2）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(（1）技術轉(zhuǎn)讓書據(jù)應繳納印花稅=60×0.5‰×10000=300（元）。

（2）同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如未分別記載金額的，“從高”適用稅率。購銷合同、加工承攬合同應繳納印花稅=100×0.5‰×10000=500（元）。)解析：(3).公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應繳納哪些稅種？（分數(shù)：2）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）應繳納的稅種有：增值稅、城建稅及附加、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅。)解析：(4).舊廠房涉及的土地增值稅扣除項目金額確定有幾種情況？具體如何確定？（分數(shù)：2）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）涉及的土地增值稅扣除項目金額確定有兩種情況。

（1）能取得評估價格，此時扣除項目金額為：

①取得土地使用權所支付的金額；

②舊房及建筑物的評估價格=重置成本價×成新度折扣率；

③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金：城建稅、教育費附加、印花稅。

（2）不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票，此時扣除項目金額為：

①按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。

②與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金：城建稅、教育費附加、印花稅；納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。)解析：【注】對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，稅務機關可以根據(jù)規(guī)定，實行核定征收。某企業(yè)2020年6月對其辦公樓、廠房進行如下改建或調(diào)整：

1.更換一棟辦公樓的中央空調(diào)系統(tǒng)和全部燈具：其中，舊中央空調(diào)的入賬價值30萬元，新中央空調(diào)入賬價值80萬元；舊燈具入賬價值2萬元，新燈具入賬價值5萬元。

2.將其一處廠房對外出租，一次性收取2年租金。

該企業(yè)咨詢下列問題，請你逐一回答：（分數(shù)：8）(1).更換的中央空調(diào)是否影響當年房產(chǎn)稅的計稅原值？請簡述理由。（分數(shù)：2）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(更換的中央空調(diào)影響當年房產(chǎn)稅的計稅原值。

理由：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值。)解析：(2).更換的燈具是否影響當年房產(chǎn)稅的計稅原值？請簡述理由。（分數(shù)：3）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(更換的燈具不影響當年房產(chǎn)稅的計稅原值。

理由：對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。)解析：(3).分析廠房出租對房產(chǎn)稅計稅方式的影響，一次性收取租金的房產(chǎn)稅是分攤計稅還是在當年一次性全額計稅？（分數(shù)：3）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(廠房出租前，應以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，從價計征房產(chǎn)稅，應納稅額=房產(chǎn)余值×稅率（1.2%）。

廠房出租后，應以不含稅房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，從租計征房產(chǎn)稅，應納稅額=房產(chǎn)租金收入（不含增值稅）×稅率（12%）。

房產(chǎn)稅實行按年計算，分期繳納的征收方法，所以一次性收取租金的房產(chǎn)稅應分攤計算當年租金部分對應的房產(chǎn)稅。)解析：2020年初稅務稽查局在稽查過程中，對某公司取得的異?？鄱悜{證認定為虛開的增值稅專用發(fā)票，其已抵扣的進項稅額造成少繳增值稅30萬元?；榫职凑找?guī)定程序，于2020年2月15日分別下達了稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書，決定補繳稅款30萬元，按規(guī)定加收滯納金，并處少繳稅款一倍的罰款。該企業(yè)不服，認為是善意取得增值稅發(fā)票，并于2月16日就補繳稅款和滯納金的稅務處理決定向該稽查局的上級稅務機關市稅務局申請行政復議，市稅務局于收到復議申請后的第二天以“未繳稅款及滯納金”為由決定不予受理。請回答下列問題：（分數(shù)：8）(1).該公司是否可以直接向人民法院起訴？請簡述理由。（分數(shù)：2）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(不可以。

理由：稽查局作出的補繳稅款和加收滯納金屬于征稅行為，申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。)解析：(2).市稅務局作出不予受理的決定是否正確？依據(jù)是什么？（分數(shù)：3）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(正確。

依據(jù)：行政復議機關受理的條件之一是：申請人按照規(guī)定申請行政復議的，必須依照稅務機關根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。)解析：(3).請說出2種以上增值稅異常扣稅憑證。（分數(shù)：3）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入增值稅異?？鄱悜{證范圍（任意寫2個以上即可）：

①納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。

②非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。

③增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。

④經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的。

⑤走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證：

A.商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

B.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。

⑥增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

A.異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的；

B.異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。)解析：四、綜合分析題(總題數(shù)：2，分數(shù)：50.00)甲公司2019年6月成立，位于A市城區(qū)，主營裝飾服務和設計服務（包括平面設計、廣告設計和創(chuàng)意策劃），2019年7月登記為增值稅一般納稅人，某稅務師事務所為甲公司提供常年稅務顧問服務。

2020年8月，甲公司財務人員就以下交易事項，咨詢有關稅務處理問題。

請逐一回答下列問題，需計算的，保留小數(shù)點后兩位，金額單位為元。

資料一：甲公司2019年度各月份裝飾服務和設計服務銷售額如下表所示（金額單位為萬元）月份（2019）年6789101112合計裝飾服務0362830464658238設計服務0353035415562258合計071586581101120496資料二：甲公司2020年7月共發(fā)生兩項裝飾服務（開工和完工日期均在7月），一項在本市，實現(xiàn)銷售額128000元（不含稅），一項在鄰省B市，實現(xiàn)銷售額400000元（不含稅）。

上述款項均已收到。已知兩項業(yè)務既非甲供工程、亦非清包方式，甲公司也未將上述工程對外分包。7月份，甲公司無其他應稅行為。

資料三：甲公司2020年7月份取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額合計12860元（均已在增值稅發(fā)票綜合服務平臺完成用途確認），其中包括一張為本公司工人在B市施工期間住宿費的增值稅專用發(fā)票注明金額4000元、增值稅稅額120元。另外7月份本公司員工往返A、B市的交通支出，共有10張火車票（均注明本公司員工身份信息），票面金額合計1360元。

要求：（分數(shù)：25）(1).根據(jù)資料一，請問甲公司2019年度能否適用加計抵減10％的政策？判斷的依據(jù)是什么？甲公司如果適用該政策，應向稅務機關提供什么資料？最早可在何時提供該資料？（分數(shù)：4）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(①甲公司2019年度符合加計抵減政策。

依據(jù)：自2019年4月1日至2021年12月31日，生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人適用加計抵減10％的政策。生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50％的納稅人。2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

甲公司主營設計服務屬于現(xiàn)代服務，6月-8月份的銷售額占全部銷售額的比重＝（350000+300000）÷（710000+580000）×100％＝50.39％，超過50％。所以甲公司2019年度可以適用加計抵減10％的政策。

②適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》。

甲公司應向稅務機關提供《適用加計抵減政策的聲明》。提供的時間：年度首次確認適用加計抵減政策時。)解析：(2).根據(jù)資料二，請問甲公司對兩項裝飾服務是否可選擇簡易計稅？為什么？甲公司需要在B市預繳多少增值稅（請列式計算）？在B市的裝飾服務在開具增值稅發(fā)票時有什么特殊要求？（分數(shù)：4）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(①甲公司提供的兩項裝飾服務不可以采用簡易計稅。理由：兩項建筑服務的開工日期均在2020年7月，且并非甲供工程或清包工，所以不適用簡易計稅。

②甲公司需要在B市預繳增值稅＝400000×2％＝8000（元）。

③甲公司在B市開具裝飾服務增值稅發(fā)票時應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。)解析：(3).根據(jù)資料三，請問本公司工人住宿費的進項稅額是否可以抵扣？火車票的進項稅額可以抵扣多少（請列式計算）？已知甲公司適用加計抵減政策，則甲公司7月份在A市實際應繳納增值稅額多少（請列式計算）？（分數(shù)：4）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(①甲公司工人住宿費的進項稅額可以抵扣。

②火車票進項稅額抵扣稅額＝1360÷（1+9％）×9％＝112.29（元）。

③可抵扣的進項稅額＝12860＋112.29＝12972.29（元）。

當期計提加計抵減額＝12972.29×10％＝1297.23（元）抵減前應納增值稅＝128000×9％＋400000×9％-12972.29＝34547.71（元）抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減。甲公司7月份在A市實際應繳納的增值稅＝34547.71-1297.23-8000＝25250.48（元）。)解析：(4).甲公司2020年8月向境外某公司支付一項設計服務費，合同約定含稅價款折合人民幣50萬元，已知該境外公司在境內(nèi)沒有經(jīng)營機構(gòu)，甲公司應扣繳增值稅多少（請列式計算）？

該扣繳稅額作為進項稅額抵扣的憑證是什么？進項稅額抵扣應留存什么資料？（分數(shù)：4）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(①甲公司應扣繳的增值稅金額＝500000÷（1+6％）×6％＝28301.89（元）。

②自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務機關或者代扣代繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

甲公司抵扣進項稅額的憑證是從稅務機關取得的代扣代繳稅款的完稅憑證。

③納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。)解析：(5).甲公司2020年8月份采購項目較多，如果留抵稅額超過50萬元，是否可以適用留抵稅額退稅政策？（分數(shù)：4）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(不可以。

甲企業(yè)2020年7月份無留抵稅額，不滿足連續(xù)6個月（按季納稅的，連續(xù)2個季度）增量留抵稅額均大于零的條件，所以甲公司8月份不適用留抵稅額退稅政策。)解析：(6).甲公司2021年度能否繼續(xù)適用加計抵減政策的判斷依據(jù)是什么？（分數(shù)：5）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(計算2020年設計服務年銷售額占全部銷售額的比例是否超過50％。)解析：甲公司2016年8月設立，位于A市城區(qū)，主營建材制造，2017年7月登記為增值稅一般納稅人。甲公司會計核算遵循企業(yè)會計準則，2019年度利潤總額計算過程如下表所示：行次項目金額1一、營業(yè)收入33796250.792減：營業(yè)成本20584231.323減：稅金及附加235767.54減：銷售費用2077222.815減：管理費用5103016.496減：財務費用387251.467減：資產(chǎn)減值損失175620.378加：公允價值變動收益09加：投資收益294136.4510二、營業(yè)利潤5528277.2911加：營業(yè)外收入1582868.7712減：營業(yè)外支出1037496.3913三、利潤總額6072649.67某稅務師事務所為甲公司提供2019年度企業(yè)所得稅納稅申報代理服務，在資料準備和審核過程中發(fā)現(xiàn)如下信息資料，請分別回答有關問題（涉及金額的，單位為元，保留小數(shù)點后兩位）。

資料一：

甲公司用工業(yè)廢渣生產(chǎn)的磚瓦、砌塊屬于資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠目錄和資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范疇，可分別享受增值稅即征即退70%的政策和企業(yè)所得稅減計收入的優(yōu)惠政策。已知2019年度該部分收入總計29055210.61元，即征即退增值稅1016932.37元，已全部計入“營業(yè)外收入”。

資料二：

2019年末甲公司對一批存貨提取“存貨跌價準備金”，對一臺設備計提減值準備，會計處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失175620.37

貸：存貨跌價準備金——××存貨80620.37

固定資產(chǎn)減值準備金——××設備95000.00

已知該批存貨和設備均尚未處置，亦未進行損失核銷的會計處理。

資料三：

2019年11月與乙公司簽訂房屋租賃合同，將一棟自有房產(chǎn)（2017年購入）出租給乙公司，合同約定租期一年，起租日為2019年12月1日，租金120000元（含稅）于2019年12月1日一次性支付，甲公司如約收到租金并開具增值稅專用發(fā)票，甲公司會計處理如下：

借：銀行存款120000

貸：預收賬款110091.74

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9908.26

借：預收賬款9174.31

貸：其他業(yè)務收入——××房屋租金收入9174.31

資料四：

2019年12月向某基金會捐贈600000元用于資助養(yǎng)老機構(gòu)。企業(yè)會計處理如下：

借：營業(yè)外支出——公益性捐贈600000

貸：銀行存款600000

附有基金會開具的由同級財政部門印制的公益性捐贈票據(jù)。

資料五：

甲公司2019年度內(nèi)各季初、季末從業(yè)人數(shù)未發(fā)生變化，甲公司建立勞動關系的職工人數(shù)267人，接受勞務派遣的人數(shù)為58人。另外各季初、季末甲公司資產(chǎn)總額金額如下表所示（金額單位：萬元）。

第一季度第二季度第三季度第四季度季初資產(chǎn)總額5010503049804990季末資產(chǎn)總額5030498049904998季度平均5020500549854994要求：（分數(shù)：25）(1).根據(jù)資料一，請問這部分即征即退的增值稅是否應該繳納企業(yè)所得稅？（分數(shù)：3）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(即征即退的增值稅應繳納企業(yè)所得稅。題干未明確說明該即征即退收入符合作為財政性資金的相關條件，則不屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入，應照章納稅。)解析：(2).根據(jù)資料二，請問對該事項，甲公司應如何進行納稅調(diào)整？（可從以下幾個層次回答：是否需要調(diào)整？如果需要，則應該調(diào)增還是調(diào)減應納稅所得額？金額多少？其他類似問題同）（分數(shù)：3）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(需要調(diào)整，應納稅調(diào)增。

理由：未經(jīng)核定的準備金支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，所以應納稅調(diào)增。

應調(diào)增應納稅所得額175620.37元。)解析：(3).根據(jù)資料三，請問甲公司增值稅處理是否正確？依據(jù)是什么？企業(yè)所得稅應如何進行納稅調(diào)整？依據(jù)是什么？（分數(shù)：3）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(（1）增值稅處理正確。采用預收款方式提供的租賃服務，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，所以增值稅的銷項稅額=120000÷（1+9%）×9%=9908.26（元）。

（2）企業(yè)所得稅處理正確，無須調(diào)整。

如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且