稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（增值稅）歷年真題試卷匯編9

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（增值稅）歷年真題試卷匯編9(總分：140.00，做題時(shí)間：150分鐘)單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：13，分?jǐn)?shù)：76.20)1.下列業(yè)務(wù)屬于在我國境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.90）

A.英國會(huì)展單位在我國境內(nèi)為境內(nèi)某單位提供會(huì)議展覽服務(wù)

√

B.境外企業(yè)在巴基斯坦為我國境內(nèi)單位提供工程勘察勘探服務(wù)

C.我國境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓在德國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)

D.新西蘭汽車租賃公司向我國境內(nèi)企業(yè)出租汽車，供其在新西蘭考察中使用解析：選項(xiàng)B：向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)；選項(xiàng)C：銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境外的，不屬于在境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)；選項(xiàng)D：境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。2.某公司為增值稅一般納稅人，2017年3月提供平面設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入36萬元，提供網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入12萬元，轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具取得收入22．6萬元，上述收入均為含稅收入。關(guān)于該公司上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，下列說法正確的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.90）

A.按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為4．00萬元

B.按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為3．32萬元

C.按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為2．04萬元

D.按照“銷售無形資產(chǎn)”計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為1．28萬元

√解析：增值稅的稅率在考試中往往與征稅范圍和應(yīng)納稅額的計(jì)算相結(jié)合。平面設(shè)計(jì)服務(wù)和網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)—文化創(chuàng)意服務(wù)”，轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具屬于“銷售無形資產(chǎn)”，提供文化創(chuàng)意服務(wù)的銷項(xiàng)稅額＝(36＋12)／(1＋6％)×6％＝2．72(萬元)，銷售無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額＝22．6／(1＋6％)×6％＝1．28(萬元)。3.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入300萬元，購進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額152．94萬元，本月領(lǐng)用其中40％，該軟件開發(fā)企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅()萬元。(2015年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：5.90）

A.25

B.9

√

C.10．12

D.19．12解析：應(yīng)納的增值稅＝300×13％－152．94×13％＝19．12(萬元)。但軟件產(chǎn)品銷售享受增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退政策，則3％的實(shí)際稅負(fù)＝300×3％＝9(萬元)，超過9萬元的部分即征即退，實(shí)際繳納的增值稅為9萬元。4.關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，下列說法正確的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.90）

A.僅對(duì)銷售額中超過起征點(diǎn)的部分征稅

B.對(duì)自然人銷售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅

√

C.起征點(diǎn)的調(diào)整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定

D.起征點(diǎn)的適用范圍包括自然人和登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶解析：(1)選項(xiàng)AB：對(duì)個(gè)人銷售額未達(dá)到規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。

(2)選項(xiàng)C：起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。

(3)選項(xiàng)D：增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，但不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。5.某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售金銀首飾取得不含稅銷售額50萬元。另采取以舊換新方式銷售金銀首飾，按新貨物銷售價(jià)格確定的含稅收入25．2萬元，收回舊金銀首飾作價(jià)11．7萬元(含稅)。當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6．17萬元。該金銀飾品店當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。(2017年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：5.90）

A.13．99

B.9．40

C.3．23

D.1．88

√解析：金銀首飾以舊換新按銷售方實(shí)際收到的不含增值稅的全部價(jià)款作為計(jì)稅銷售額，該金銀飾品店當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝50×13％＋(25．2－11．7)÷(1＋13％)×13％－6．17＝1．88(萬元)。6.關(guān)于增值稅的銷售額，下列說法正確的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.90）

A.旅游服務(wù)，一律以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

C.勞務(wù)派遣服務(wù)，一律以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

D.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)

√解析：選項(xiàng)A：納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額；選項(xiàng)B：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額；選項(xiàng)C：勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。7.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年6月銷售貨物取得含稅收入52000元，出租倉庫取得含稅收入35000元，初次購進(jìn)稅控專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)稅合計(jì)金額2200元。2016年6月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅()元。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.90）

A.2861．51

B.981．23

√

C.653．64

D.1300．89解析：2016年6月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅＝52000／(1＋3％)×3％＋35000／(1＋5％)×5％－2200＝981．23(元)。8.2018年5月，某建筑安裝公司(增值稅一般納稅人)以清包工方式提供建筑服務(wù)，取得含稅收入1000萬元；銷售2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，取得含稅收入800萬元。上述業(yè)務(wù)均選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.90）

A.52．43

B.67．23

√

C.70．92

D.85．72解析：該公司應(yīng)納增值稅＝1000÷(1＋3％)×3％＋800÷(1＋5％)×5％＝29．13＋38．10＝67．23(萬元)。9.關(guān)于進(jìn)口貨物(非應(yīng)稅消費(fèi)品)增值稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，下列說法正確的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.80）

A.以到岸價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

B.以海關(guān)審定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

C.以關(guān)稅完稅價(jià)格與關(guān)稅稅額之和為計(jì)稅依據(jù)

√

D.以海關(guān)審定的成交價(jià)格與關(guān)稅稅額之和為計(jì)稅依據(jù)解析：進(jìn)口貨物(非應(yīng)稅消費(fèi)品)增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅。10.2019年6月，某加油站通過加油機(jī)銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有油罐車用油300升，倒庫用油250升；當(dāng)月銷售加油卡20萬元；購進(jìn)汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元、稅款39萬元。當(dāng)月汽油零售價(jià)為7．8元／升。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。(2013年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：5.80）

A.23．23

√

B.27．59

C.30．99

D.40．95解析：發(fā)售加油卡銷售成品油的納稅人，在銷售加油卡時(shí)，不征收增值稅。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝(694000－300－250)×7．8÷(1＋13％)／10000×13％－39＝23．23(萬元)。11.下列收入中，不征收增值稅的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.80）

A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

√

B.銷售代銷貨物取得的收入

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)

D.銷售機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)取得的安裝費(fèi)解析：選項(xiàng)BCD：照章繳納增值稅。12.某商業(yè)銀行(增值稅一般納稅人)2018年第一季度提供貸款服務(wù)取得含稅利息收入5300萬元，提供直接收費(fèi)金融服務(wù)取得含稅收入106萬元，開展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得含稅利息收入500萬元。該銀行上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額()萬元。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.80）

A.157．46

B.172．02

C.306．00

D.334．30

√解析：金融服務(wù)適用6％的增值稅稅率。該銀行上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額＝(5300＋106＋500)÷(1＋6％)×6％＝334．30(萬元)。13.下列業(yè)務(wù)中，免征增值稅的是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.80）

A.單位銷售自建住房

B.民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)業(yè)務(wù)

C.殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品

D.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

√解析：選項(xiàng)A：個(gè)人(而非單位)銷售自建自用住房，免征增值稅；選項(xiàng)B：從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)，免征增值稅；選項(xiàng)CD：殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，免征增值稅，殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品沒有免稅優(yōu)惠。多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：7，分?jǐn)?shù)：40.60)14.按對(duì)外購固定資產(chǎn)處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有()。(2007年)

（分?jǐn)?shù)：5.80）

A.生產(chǎn)型增值稅

√

B.收入型增值稅

√

C.消費(fèi)型增值稅

√

D.積累型增值稅

E.分配型增值稅解析：考核增值稅類型的劃分，增值稅按照對(duì)外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。15.下列應(yīng)按照“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅的有()。(2018年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：5.80）

A.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

√

B.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃

√

C.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃

√

D.水路運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)

E.水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)解析：選項(xiàng)DE：水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”。16.關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額，下列說法正確的有()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.80）

A.航空運(yùn)輸服務(wù)，代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷售額

√

B.以物易物方式銷售貨物，雙方以各自發(fā)出的貨物核算銷售額

√

C.銷售折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣除

√

D.客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅銷售額

E.貸款服務(wù)以實(shí)收利息和應(yīng)收未收利息之和為計(jì)稅銷售額解析：選項(xiàng)D：一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。選項(xiàng)E：貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。17.關(guān)于成品油零售加油站增值稅規(guī)定，下列說法正確的有()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.80）

A.加油站一律按增值稅一般納稅人征稅

√

B.加油站售賣加油卡時(shí)，按預(yù)收賬款征收增值稅

C.加油站本身倒庫油可在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除

√

D.加油站檢測(cè)用油(回罐油)可在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除

√

E.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油可在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除

√解析：選項(xiàng)B：加油站售賣加油卡時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。18.下列情形中，一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.80）

A.商業(yè)企業(yè)零售煙酒

√

B.批發(fā)企業(yè)銷售服裝

C.超市零售化妝品

√

D.將貨物銷售給消費(fèi)者個(gè)人

√

E.將貨物無償贈(zèng)送給小規(guī)模納稅人

√解析：一般納稅人有下列銷售情形，不得開具專用發(fā)票：

(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品。

(2)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

(3)銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。

(4)將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

(5)將貨物無償贈(zèng)送他人(如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可根據(jù)受贈(zèng)人的要求開具增值稅專用發(fā)票)。

(6)向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具增值稅專用發(fā)票。

(7)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人的。19.下列關(guān)于對(duì)購貨方善意取得虛開增值稅專用發(fā)票處理的說法中，正確的有()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.80）

A.善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證

B.不允許重新取得合法有效的專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C.已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅或者取得的出口退稅，應(yīng)當(dāng)依法追繳

√

D.因善意取得虛開專用發(fā)票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金

√

E.不以偷稅或者騙取出口退稅論處

√解析：善意取得虛開專用發(fā)票，對(duì)購貨方應(yīng)做如下處理：

(1)不以偷稅或者騙取出口退稅論處；

(2)取得的虛開專用發(fā)票應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳；

(3)如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款；

(4)因善意取得虛開專用發(fā)票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金。20.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為屬于視同銷售的有()。(2013年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：5.80）

A.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于集體福利

B.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者

√

C.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位

√

D.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

E.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人

√解析：選項(xiàng)AD：將購進(jìn)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售的情形。計(jì)算題(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：23.20)某旅游公司為增值稅一般納稅人，2019年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)取得旅游費(fèi)收入共計(jì)680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費(fèi)63．6萬元，向境內(nèi)其他單位支付旅游交通費(fèi)60萬元、住宿費(fèi)24萬元、門票費(fèi)21萬元、簽證費(fèi)1．8萬元，支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費(fèi)共計(jì)2．2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)稅銷售額，并開具普通發(fā)票(以上金額均含稅)。

(2)將2016年5月在公司注冊(cè)地購入的一套門市房對(duì)外出租，購入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣。本月一次性收取3個(gè)月含稅租金12萬元。

(3)委托裝修公司對(duì)自用房屋進(jìn)行裝修，取得該裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明裝修費(fèi)50萬元；支付物業(yè)費(fèi)，取得物業(yè)公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元。

(4)將公司5月購入的一臺(tái)旅游車轉(zhuǎn)為職工通勤班車，該車購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，入賬原值30萬元，已提折舊1萬元，該車評(píng)估價(jià)格25萬元。

已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月勾選抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(2016年考題改編)（分?jǐn)?shù)：23.2）21.下列關(guān)于境外旅游公司提供旅游服務(wù)繳納增值稅的說法中，正確的是()。（分?jǐn)?shù)：5.8）

A.該境外旅游公司應(yīng)在中國自行申報(bào)繳納增值稅1．85萬元

B.該境外旅游公司應(yīng)在中國自行申報(bào)繳納增值稅3．6萬元

C.境內(nèi)旅游公司應(yīng)代扣代繳境外旅游公司增值稅3．6萬元

D.該境外旅游公司在中國不繳納增值稅

√解析：這屬于境外單