2023年經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)復(fù)習(xí)資料

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)復(fù)習(xí)資料

第一章緒論

［基本要求

(-)掌握經(jīng)濟(jì)法和經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系得概念

(-)掌握仲裁的基本制度、審判制度的主要內(nèi)容

(=)熟悉經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的要素

(四)熟悉經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的條件

(五)熟悉仲裁、訴訟的適用范圍，行政復(fù)議范圍與仲裁協(xié)議

(六)了解法本質(zhì)與特征

(七)了解法的形式，法律規(guī)范、法律部門和法律體系

(八)了解法的實(shí)施的概念、法律責(zé)任

(九)了解仲裁機(jī)構(gòu)、仲裁裁決

(+)了解行政復(fù)議申請、行政復(fù)議參加人、行政復(fù)議機(jī)關(guān)和行政復(fù)議決定

(十一)了解訴訟管轄、訴訟時(shí)效與判決

［考試內(nèi)容］

第一節(jié)法和經(jīng)濟(jì)法的概念

一、法和法律

(―)法的本質(zhì)與特征

1.法與法律的概念

法是由國家制定或認(rèn)可，并由國家強(qiáng)制力保證實(shí)施的，反映著統(tǒng)治階級意志的規(guī)范體系。

法律一詞有廣、狹二義，狹義的法律專指擁有立法權(quán)的國家機(jī)關(guān)依照立法程序制定和頒布的規(guī)范性文件:

而廣義的法律則指法的整體，即國家制定或認(rèn)可并由國家強(qiáng)制力保證實(shí)施的各種行為規(guī)范的總和。

2.法的本質(zhì)

法是統(tǒng)治階級的國家意志的體現(xiàn)。

3.法的特征

(1)法是經(jīng)過國家制定或認(rèn)可才得以形成的規(guī)范

(2)法憑借國家強(qiáng)制力的保證而獲得普遍遵行的效力

(3)法是確定人們在社會(huì)關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)的行為規(guī)范

(4)法是明確而普遍適用的規(guī)范

(~)法的形式

我國法的形式主要有憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、民族自治地方的自治條例和單行條例、特別

行政區(qū)的法、規(guī)章以及國際條約等幾種。

(=)法律規(guī)范、法律部門和法律體系

1.法律規(guī)范。通常由假定、處理、制裁三部分構(gòu)成。

法律規(guī)范可依不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

2.法律部門。我國法律部門主要有：憲法及憲法相關(guān)法、民法商法、行政法、經(jīng)濟(jì)法、社會(huì)法、刑法、

訴訟與非訴訟程序法。

3.法律體系。一個(gè)國家的現(xiàn)行法律規(guī)范分為若干法律部門，由這些法律部門組成的具有內(nèi)在聯(lián)系的、互

相協(xié)調(diào)的統(tǒng)一整體即為法律體系。

二、經(jīng)濟(jì)法的概念

(-)經(jīng)濟(jì)法的概念

經(jīng)濟(jì)法是調(diào)整因國家對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理所產(chǎn)生的社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

(二)經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整對象

1.市場主體調(diào)控關(guān)系

2.市場運(yùn)行調(diào)控關(guān)系

3.宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控關(guān)系

4.社會(huì)分配調(diào)控關(guān)系

三、經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系

(-)經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的概念

經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系是指由經(jīng)濟(jì)法律規(guī)范規(guī)定和調(diào)整而形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。

(-)經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的要素

經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系由經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的主體、經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的客體三個(gè)要素構(gòu)成。

1.經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的主體

(1)經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系主體的概念

經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系主體，是指參加經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系，依法享有經(jīng)濟(jì)權(quán)利和承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的當(dāng)事人。

(2)經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系主體的種類

包括：國家機(jī)關(guān)：經(jīng)濟(jì)組織和社會(huì)團(tuán)體；經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和有關(guān)人員；個(gè)人。

2.經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的內(nèi)容，是指經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系主體所享有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利和承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)。

經(jīng)濟(jì)權(quán)利與經(jīng)濟(jì)義務(wù)密切聯(lián)系，不可分離。

3.經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的客體

(1)經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系客體的概念

經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系客體，是指經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象。

(2)經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系客體的種類

主要包括：物；非物質(zhì)財(cái)富：行為。

(三)經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的發(fā)生、變更和消滅

經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的發(fā)生、變更和消滅要求具備三個(gè)條件：一是有相應(yīng)的法律規(guī)范依據(jù)；二是有經(jīng)濟(jì)法律主

體，這是法律權(quán)利與義務(wù)的實(shí)際承擔(dān)者，三是有法律事實(shí)出現(xiàn)。

法律事實(shí)可以分為法律行為和法律事件。

四、經(jīng)濟(jì)法的實(shí)施

(-)經(jīng)濟(jì)法的實(shí)施的概念

經(jīng)濟(jì)法的實(shí)施，是指經(jīng)濟(jì)法主體實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)法的活動(dòng)。通常包括經(jīng)濟(jì)守法、經(jīng)濟(jì)執(zhí)法和經(jīng)濟(jì)司法。

(~)違反經(jīng)濟(jì)法的法律責(zé)任

1.法律責(zé)任與法律制裁的概念

法律責(zé)任，指法律關(guān)系主體由于違法行為、違約行為或者由于法律規(guī)定而應(yīng)承受的某種不利的法律后果。

法律制裁是由特定國家機(jī)關(guān)對違法者依其所應(yīng)負(fù)的法律貢任而實(shí)施的強(qiáng)制性懲罰措施。

2.法律責(zé)任的種類

（1）民事責(zé)任。主要有：停止侵害；排除妨礙；消除危險(xiǎn)；返還財(cái)產(chǎn)；恢復(fù)原狀；修理、重作、更換；

賠償損失；支付違約金；消除影響、恢復(fù)名譽(yù)；賠禮道歉。

<2）行政責(zé)任。主要指行政處罰。包括：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；

暫扣或吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。

（3）刑事責(zé)任。主刑：管制；拘役；有期徒刑；無期徒刑；死刑。附加刑：罰金；剝奪政治權(quán)利；沒收

財(cái)產(chǎn)。

第二節(jié)經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑

一、仲裁

（-）仲裁的適用范圍

平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛，可以仲裁。

關(guān)于婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、撫養(yǎng)、繼承糾紛和依法應(yīng)當(dāng)由行政機(jī)關(guān)處理的行政爭議則不適用仲裁。勞動(dòng)爭

議和農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的農(nóng)業(yè)承包合同糾紛的仲裁，不屬于《中華人民共和國仲裁法》規(guī)定的仲裁范

圍。

（二）仲裁的基本原則

1.協(xié)議仲裁制度。

2.或裁或?qū)徶贫?/p>

3.一裁終局制度

4.回避制度

（=）仲裁機(jī)構(gòu)

包括仲裁委員會(huì)和仲裁協(xié)會(huì)。

（四）仲裁協(xié)議

1.仲裁協(xié)議的內(nèi)容

（1）有請求仲裁的意思表示；

（2）有仲裁事項(xiàng)；

（3）有選定的仲裁委員會(huì)。

2.仲裁協(xié)議的效力

仲裁協(xié)議一經(jīng)依法成立，即具有法律約束力。仲裁協(xié)議獨(dú)立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，

不影響仲裁協(xié)議的效力。

（五）仲裁裁決

當(dāng)事人申請仲裁后，可以自行和解.仲裁庭也可以進(jìn)行調(diào)解。

仲裁應(yīng)該開庭進(jìn)行，仲裁不公開進(jìn)行。

裁決書自作出之日起發(fā)生法律效力。

當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行裁決。一方當(dāng)事人不履行的，另一方當(dāng)事人可以依照民事訴訟法的有關(guān)規(guī)定向人民法院

申請執(zhí)行。

二、行政復(fù)議

（-）行政復(fù)議范圍

公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，符合行政復(fù)議法規(guī)定范圍的,

可以申請行政復(fù)議。

不服行政機(jī)關(guān)作出的行政處分或者其他人事處理決定和不服行政機(jī)關(guān)對民事糾紛作出的調(diào)解或者其他處

理不能申請行政復(fù)議。

（-）行政復(fù)議申請

公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日

內(nèi)提出行政復(fù)議申請；但是法律規(guī)定的申請期限超過60日的除外。

申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請。

（三）行政復(fù)議參加人和行政復(fù)議機(jī)關(guān)包括：申請人、被申請人和第三人。

依照《行政復(fù)議法》履行行政復(fù)議職責(zé)的行政機(jī)關(guān)是行政復(fù)議機(jī)關(guān)。行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)

具體辦理行政復(fù)議事項(xiàng)，稱之為行政復(fù)議機(jī)構(gòu)。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費(fèi)用。

行政復(fù)議期間，除法律規(guī)定的兒種情形外，具體行政行為不停止執(zhí)行。

（四）行政復(fù)議決定

行政復(fù)議原則上采取書面審查的辦法，行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由被申請人承擔(dān)。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定；但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于60

日的除外。

行政復(fù)議機(jī)構(gòu)對被申請人作出的具體行政行為進(jìn)行審查，提出意見，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人同意或者

集體討論通過后，作出行政復(fù)議決定。行政復(fù)議決定的種類有：（1）決定維持；（2）決定被申請人在一定

期限內(nèi)履行法定職責(zé)；（3）決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法和責(zé)令重新作出具體行政行為。

行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)即發(fā)生法律效力。被申請人應(yīng)當(dāng)履行行政復(fù)議決定。

三、訴訟

（-）訴訟的適用范圍

人民法院受理公民之間、法人之間、其他組織之間以及他們相互之間因財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系提起的民事

訴訟。

公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)工作人員的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，有權(quán)向人

民法院提起行政訴訟。

（二）審判制度

1.合議制度

2.回避制度

3.公開審判制度

4.兩審終審制度

（三）訴訟管轄

1.級別管轄。是根據(jù)案件性質(zhì)、案情繁簡、影響范圍，來確定上、下級法院受理第一審案件的分工和權(quán)

限。

2.地域管轄。各級人民法院的轄區(qū)和各級行政區(qū)劃一致。按照人民法院的轄區(qū)，確定同級法院之間受理

第一審民事案件的分工和權(quán)限，稱地域管轄。分為：一般地域管轄、特殊地域管轄。

（四）訴訟時(shí)效

訴訟時(shí)效是指權(quán)利人不在法定期間行使權(quán)利而失去訴訟保護(hù)的制度。訴訟時(shí)效期間是指權(quán)利人請求人民

法院保護(hù)其民事權(quán)利的法定期間。

1.普通訴訟時(shí)效期間。是指由民事普通法規(guī)定的具有普遍意義的訴訟時(shí)效期間。《民法通則》規(guī)定，普通

訴訟時(shí)效期間為2年。

2.特別訴訟時(shí)效期間。是指由民事普通法或特別法規(guī)定的，僅適用于特定民事法律關(guān)系的訴訟時(shí)效期間。

3.最長訴訟時(shí)效期間

根據(jù)《民法通則》規(guī)定，訴訟時(shí)效期間從當(dāng)事人知道或應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害時(shí)起計(jì)算。但從權(quán)利被侵害

之日起超過20年的，人民法院不予保護(hù)。

（五）判決

人民法院審理行政案件，根據(jù)不同情況，分別作出以下判決：（1）判決維持：（2）判決撤銷或者部分撤

銷，并可以判決被告重新作出具體行政行為；（3）判決被告在一定期限內(nèi)履行法定職責(zé)；（4）判決變更。

第二章企業(yè)法律制度

［基本要求］

（一）掌握個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的設(shè)立條件；

（-）掌握個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人及事務(wù)管理；

（三）掌握合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)、合伙企業(yè)的事務(wù)執(zhí)行、合伙企業(yè)與第三人關(guān)系、合伙企業(yè)的入伙與退伙；

（四）熟悉個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的解散與清算：

（五）了解企業(yè)的概念和分類；

（六）了解個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的概念。

［考試內(nèi)容］

第一節(jié)企業(yè)法律制度概述

一、企業(yè)的概念

企業(yè)是指依法設(shè)立的以營利為目的、從事商品生產(chǎn)經(jīng)營和服務(wù)活動(dòng)的獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)組織。

二、企業(yè)的分類

1.按企業(yè)投資人的出資方式和責(zé)任形式不同，分為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等。

2.按企業(yè)投資者不同，分為內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和港、澳、臺商投資企業(yè)。

3.按企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有制性質(zhì)的不同，分為全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)等。

4.按企業(yè)規(guī)模大小的不同，分為大型企業(yè)、中型企業(yè)和小型企業(yè)。

5.按企業(yè)主要營業(yè)的性質(zhì)不同，分為工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、金融企業(yè)、交通運(yùn)輸企業(yè)、各種服務(wù)性企業(yè)

等。

6.按企業(yè)的法律地位的不同，分為法人企業(yè)和非法人企業(yè)。

7.按企業(yè)行政隸屬關(guān)系的不同，分為中央企業(yè)、地方企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等。

第二節(jié)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法律制度

一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的概念

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是指依照《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所

有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實(shí)體。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是非法人企業(yè)。

二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的設(shè)立條件

1.投資人為?個(gè)自然人，且只能是中國公民。

2.有合法的企業(yè)名稱。

3.有投資人申報(bào)的出資。投資人可以個(gè)人財(cái)產(chǎn)出資，也可以家庭共有財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資。

4.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營條件。

5.有必要的從業(yè)人員。

設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序辦理工商登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的簽發(fā)日

期，為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)成立日期。

三、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人及事務(wù)管理

(-)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人為具有中國國籍的自然人，但法律、行政法規(guī)禁止從事營利性活動(dòng)的人，不得作

為投資人申請?jiān)O(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人對本企業(yè)的財(cái)產(chǎn)依法享有所有權(quán)，其有關(guān)權(quán)利可以依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或繼承。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人在申請企業(yè)設(shè)立登記時(shí)明確以其家庭共有財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資的，應(yīng)當(dāng)依法以家庭共

有財(cái)產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。

(二)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的事務(wù)管理

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人可以自行管理企業(yè)事務(wù)，也可以委托或者聘用其他具有民事行為能力的人負(fù)責(zé)企業(yè)

的事務(wù)管理。

投資人對受托人或者被聘用的人員職權(quán)的限制，不得對抗善意第三人。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并履行法律規(guī)定的其他權(quán)利和義務(wù)。

四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的解散和清算

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)出現(xiàn)法律規(guī)定的情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)解散。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散，由投資人自行清算或者由人民法院指定的清算人進(jìn)行清算。投資人自行清算的，應(yīng)

當(dāng)在法定期限內(nèi)通知和公告?zhèn)鶛?quán)人。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散的，財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列順序清償：

1.所欠職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用；

2.所欠稅款；

3.其他債務(wù)。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散后，原投資人對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)存續(xù)期間的債務(wù)仍應(yīng)承擔(dān)償還責(zé)任，但債權(quán)人在5年內(nèi)

未向債務(wù)人提出償債請求的，該責(zé)任消滅。

第三節(jié)合伙企業(yè)法律制度

一、合伙企業(yè)法概述

合伙企業(yè)是指依照合伙企業(yè)法在中國境內(nèi)設(shè)立的由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、合伙經(jīng)營、共享

收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的營利性組織。

合伙企業(yè)法適用于按照規(guī)定應(yīng)由工商行政管理機(jī)關(guān)登記管理的合伙企業(yè)。采用合伙制的律師事務(wù)所、會(huì)

計(jì)師事務(wù)所、醫(yī)生診所等組織，以及企業(yè)法人之間的合伙型聯(lián)營、不具備企業(yè)形態(tài)的契約型合伙不適用于

合伙企業(yè)法。

二、合伙企業(yè)的設(shè)立條件

1.有兩個(gè)以上的合伙人，并且都是依法承擔(dān)無限責(zé)任者。法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止從事營利性活動(dòng)的人，

不得成為合伙企業(yè)的合伙人。

2.有書面合伙協(xié)議。

3.有各合伙人實(shí)際繳付的出資。經(jīng)全體合伙人協(xié)商一致，合伙人也可以用勞務(wù)出資。

4.有合伙企業(yè)的名稱。

5.有經(jīng)營場所和從事合伙經(jīng)營的必要條件。

設(shè)立合伙企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序辦理工商登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。合伙企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的簽發(fā)日期，為合

伙企業(yè)成立日期。

三、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)

（-）合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)的構(gòu)成

合伙企業(yè)存續(xù)期間，合伙人的出資和所有以合伙企業(yè)名義取得的收益均為合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)。

（二）合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)

合伙企業(yè)的合伙財(cái)產(chǎn)具有共有財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)。對合伙財(cái)產(chǎn)的占有、使用、收益和處分，均應(yīng)當(dāng)依據(jù)全體合

伙人的共同意志進(jìn)行。在合伙企業(yè)存續(xù)期間，除非有合伙人退伙等法定事由，合伙人不得請求分割合伙企

業(yè)的財(cái)產(chǎn)。

（三）合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓

1.合伙企業(yè)存續(xù)期間，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的全部或者部分財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，須經(jīng)

其他合伙人--致同意。

2.合伙人之間轉(zhuǎn)讓在合伙企業(yè)中的全部或者部分財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)通知其他合伙人。

3.合伙人依法轉(zhuǎn)讓其財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，在同等條件下，其他合伙人有優(yōu)先受讓的權(quán)利。

合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)的，須經(jīng)其他合伙人一致同意。

四、合伙企業(yè)的事務(wù)執(zhí)行

（-）合伙事務(wù)執(zhí)行的形式

各合伙人對執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)享有同等的權(quán)利，可以由全體合伙人共同執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)，也可以由合

伙協(xié)議約定或者全體合伙人決定，委托?名或者數(shù)名合伙人執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)。合伙企業(yè)法規(guī)定的特定事

務(wù)須經(jīng)全體合伙人一致同意.

（二）合伙人在執(zhí)行合伙事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)

合伙人在執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)中，享有法定權(quán)利，承擔(dān)法定義務(wù)

（三）合伙事務(wù)執(zhí)行的決議辦法

合伙人依法或者依照合伙協(xié)議對合伙企業(yè)有關(guān)事項(xiàng)作出決議時(shí)，除合伙企業(yè)法另有規(guī)定或者合伙協(xié)議另

有約定外，經(jīng)全體合伙人決定可以實(shí)行一人一票的表決辦法。

（四）合伙企業(yè)的損益分配

合伙企業(yè)的利潤和虧損，由合伙人依照合伙協(xié)議約定的比例分配和分擔(dān)；合伙協(xié)議未約定合伙損益分配

比例的，由各合伙人平均分配和分擔(dān)；

合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔(dān)全部責(zé)任。

五、合伙企業(yè)與第三人關(guān)系

（-）對外代表權(quán)的效力

執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人，對外代表合伙企業(yè)。

合伙企業(yè)對合伙人執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)以及對外代表合伙企業(yè)權(quán)利的限制，不得對抗不知情的善意第三人。

（二）合伙企業(yè)和合伙人的債務(wù)清償

1.合伙企業(yè)的債務(wù)清償與合伙人的關(guān)系

（1）合伙企業(yè)對其債務(wù)，應(yīng)先以其全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償。合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)狡趥鶆?wù)的，各合伙人應(yīng)

當(dāng)承擔(dān)無限連帶清償貢任。

（2）以合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)清償合伙企業(yè)債務(wù)時(shí)，其不足的部分，由各合伙人按照分擔(dān)虧損的比例，用其在合

伙企業(yè)出資以外的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)清償責(zé)任。

合伙人之間的分擔(dān)比例對債權(quán)人沒有約束力。

2.合伙人的債務(wù)清償與合伙企業(yè)的關(guān)系

（1）合伙企業(yè)中某一合伙人的債權(quán)人，不得以該債權(quán)抵銷其對合伙企業(yè)的債務(wù)。

（2）合伙人個(gè)人負(fù)有債務(wù)，其債權(quán)人不得代位行使該合伙人在合伙企業(yè)中的權(quán)利。

（3）合伙人個(gè)人財(cái)產(chǎn)不足清償其個(gè)人所負(fù)債務(wù)的,該合伙人只能以其從合伙企業(yè)中分取的收益用于清償；

債權(quán)人也可依法請求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行該合伙人在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額用于清償。

對該合伙人的財(cái)產(chǎn)份額，其他合伙人有優(yōu)先受讓的權(quán)利。

六、入伙與退伙

（-?）入伙

入伙是指在合伙企業(yè)存續(xù)期間，合伙人以外的第三人加入合伙企業(yè)并取得合伙人資格的行為。

新合伙人入伙時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人同意，并依法訂立書面入伙協(xié)議。入伙的新合伙人對入伙前合伙企

業(yè)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

（二）退伙

退伙是指合伙人退出合伙企業(yè)，從而喪失合伙人資格。包括自愿退伙和法定退伙。其中自愿退伙包括協(xié)

議退伙和通知退伙，法定退伙包括當(dāng)然退伙和除名。《合伙企業(yè)法》對各種退伙形式均作了具體規(guī)定。

退伙人對其退伙前已發(fā)生的合伙企業(yè)債務(wù)，與其他合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任。

七、合伙企業(yè)解散與清算

合伙企業(yè)出現(xiàn)法律規(guī)定的情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)解散。

合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)在支付清算費(fèi)用后，按照法律規(guī)定程序進(jìn)行清償。

合伙企業(yè)解散后，原合伙人對合伙企業(yè)存續(xù)期間的債務(wù)仍應(yīng)承擔(dān)連帶清償責(zé)任，但債權(quán)人在5年內(nèi)未向

債務(wù)人提出償債請求的，該責(zé)任消滅。

第三章公司法律制度

「基本要求」

（-）掌握有限責(zé)任公司、股份有限公司的設(shè)立和組織機(jī)構(gòu)

（二）掌握股份有限公司的股份發(fā)行與轉(zhuǎn)讓

（三）掌握公司債券的發(fā)行

（四）掌握公司會(huì)計(jì)管理、利潤分配的有關(guān)內(nèi)容

（五）熟悉公司的概念與分類

（六）熟悉公司違法會(huì)計(jì)行為的法律貢任

（七）了解公司債券的概念、種類

「考試內(nèi)容」

第一節(jié)公司的設(shè)立和組織機(jī)構(gòu)

一、公司的概念與分類

公司是指依照公司法設(shè)立的以營利為目的的企業(yè)法人。

根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，對公司有不同的分類。我國公司法規(guī)定的公司，為有限責(zé)任公司和股份有限公司兩種。

二、有限責(zé)任公司的設(shè)立與組織機(jī)構(gòu)

（一）有限責(zé)任公司的設(shè)立條件

1.股東符合法定人數(shù)。股東人數(shù)必須是2個(gè)以上50個(gè)以下。國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)或者國家授權(quán)的部門可

以單獨(dú)設(shè)立國有獨(dú)資的有限責(zé)任公司。

2.股東出資達(dá)到法定資本最低限額。

《公司法》根據(jù)行業(yè)的不同特點(diǎn)，規(guī)定了不同行業(yè)的法定費(fèi)本最低限額。股東可以以貨幣出資，也可以

實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地所有權(quán)作價(jià)出資。以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資的金額，除國家

另有規(guī)定外，不得超過有限責(zé)任公司注冊資本的20%.

3.股東共同制定公司章程。

4.有公司名稱并建立相應(yīng)組織機(jī)構(gòu)。

5.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營條件。

設(shè)立有限責(zé)任公司，應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定程序和要求并辦理工商登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。公司營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日期，

為有限責(zé)任公司成立日期。

公司可以設(shè)立分公司，分公司不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)；公司可以設(shè)立子公司，子

公司具有企業(yè)法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

（三）有限責(zé)任公司的組織機(jī)構(gòu)

1.股東會(huì)

（1）股東。股東是指公司的出資人。除國家的特別規(guī)定外，有權(quán)代表國家投資的機(jī)構(gòu)或者政府部門、企

業(yè)法人、具有法人資格的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體、自然人均可以依法成為有限責(zé)任公司的股東。

（2）股東會(huì)。股東會(huì)是有限責(zé)任公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，由全體股東組成。股東會(huì)按照議事規(guī)則行使法律規(guī)定

的職權(quán)。

2.董事會(huì)和經(jīng)理

（1）董事會(huì)。有限責(zé)任公司的董事會(huì)是公司股東會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。董事會(huì)的職權(quán)、議事規(guī)則由公司法和公

司章程規(guī)定。

（2）經(jīng)理。有限責(zé)任公司經(jīng)理由董事會(huì)聘任或者解聘。經(jīng)理負(fù)責(zé)公司日常經(jīng)營管理工作，對董事會(huì)負(fù)責(zé)。

3.監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事

有限責(zé)任公司監(jiān)事會(huì)是公司的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。監(jiān)事會(huì)的組成、職權(quán)應(yīng)當(dāng)符合公司法或公司章程的規(guī)定。

4.董事、監(jiān)事、經(jīng)理的義務(wù)、責(zé)任和任職資格

有限責(zé)任公司的董事、監(jiān)事、經(jīng)理的義務(wù)、責(zé)任和任職資格，應(yīng)當(dāng)符合公司法或公司章程的規(guī)定。

二、股份有限公司的設(shè)立與組織機(jī)構(gòu)

（一）股份有限公司的設(shè)立條件

1.發(fā)起人符合法定人數(shù)。發(fā)起人應(yīng)當(dāng)有5人以上，其中須有過半數(shù)的發(fā)起人在中國境內(nèi)有住所。國有企

業(yè)改建為股份有限公司的，發(fā)起人可以少于5人，但應(yīng)當(dāng)采取募集設(shè)立方式。

2.發(fā)起人認(rèn)繳和社會(huì)公開募集的股本達(dá)到法定資本最低限額。以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資的金額

除國家另有規(guī)定外不得超過有限責(zé)任公司注冊資本的20%.

3.股份發(fā)行、籌辦事項(xiàng)符合法律規(guī)定。以發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立公司的，發(fā)起人應(yīng)認(rèn)購公司應(yīng)發(fā)行的全部

股份；以募集設(shè)立方式設(shè)立公司的，發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于公司股份總數(shù)的35%,其余股份應(yīng)向社會(huì)

公開募集。

4.發(fā)起人制訂公司章程，并經(jīng)創(chuàng)立大會(huì)通過。

5.有公司名稱，建立符合股份有限公司的組織機(jī)構(gòu)。

6.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營條件。

設(shè)立股份有限公司，應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定程序和要求并辦理工商登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。公司營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日期，

為股份有限公司成立日期。

（二）股份有限公司的組織機(jī)構(gòu)

1.股東大會(huì)

股份有限公司的股份持有人為公司股東，股東按其持有股份的份額對公司享有權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。

股份有限公司股東大會(huì)是由公司全體股東共同組成的權(quán)力機(jī)構(gòu)。股東大會(huì)按照議事規(guī)則行使法律規(guī)定的

職權(quán)。

2.董事會(huì)和經(jīng)理

（1）董事會(huì)。股份有限公司的董事會(huì)是公司股東大會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，對公司股東大會(huì)負(fù)責(zé)。董事長為公司

的法定代表人。董事會(huì)的職權(quán)、議事規(guī)則由公司法和公司章程規(guī)定。

（2）經(jīng)理。股份有限公司經(jīng)理由董事會(huì)聘任或者解聘。經(jīng)理負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營管理工作，對董事會(huì)負(fù)

責(zé)。

3.監(jiān)事會(huì)

股份有限公司監(jiān)事會(huì)是股份有限公司必設(shè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。監(jiān)事會(huì)的組成、職權(quán)應(yīng)當(dāng)符合公司法或公司章程

的規(guī)定。

第二節(jié)股份有限公司的股份發(fā)行與轉(zhuǎn)讓

一、股份有限公司的股份發(fā)行

（一）股份與股票概念

股份，是指按相等金額或者相同比例，平均劃分公司資本的基本計(jì)量單位，它是股份有限公司資本的構(gòu)

成單位，是股東權(quán)利與義務(wù)的產(chǎn)生根據(jù)。

股票，是股份的表現(xiàn)形式，是股份有限公司簽發(fā)的證明股東權(quán)利義務(wù)的要式有價(jià)證券。

（二）股份的種類

1.根據(jù)股份所代表的股東權(quán)利性質(zhì)的不同，可分為普通股和特別股。其中，特別股又可分為優(yōu)先股和劣

后股。

2.根據(jù)股票票面是否記載股東的姓名為標(biāo)準(zhǔn)，可分為記名股和無記名股。

3.根據(jù)股票票面是否記載金額為標(biāo)準(zhǔn)，可分為面額股與無面額股。

（三）股份發(fā)行的條件

設(shè)立股份有限公司申請首次公開發(fā)行股票，應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

（1）公司具備股票發(fā)行主體資格。

（2）公司所籌集資金用途符合國家產(chǎn)業(yè)政策。

（3）公司發(fā)行的所有股份均為普通股，同股同權(quán)、同股同利。

（4）以募集設(shè)立方式設(shè)立公司的，發(fā)起人認(rèn)購的股本數(shù)額不少于公司擬發(fā)行的股本總額的35%；

（5）在公司擬發(fā)行的股本總額中，發(fā)起人認(rèn)購的部分不少于人民幣3000萬元，國家另有規(guī)定的除外；

（6）向社會(huì)公眾發(fā)行的部分不少于公司擬發(fā)行的股本總額的25%,其中公司職工認(rèn)購的股本總額不得

超過擬向社會(huì)公眾發(fā)行的股本總額的10%。公司擬發(fā)行的股本總額超過人民幣4億元的，向社會(huì)公眾發(fā)行

部分的比例最低不少于公司擬發(fā)行的股本總額的15%：

（7）發(fā)起人在近3年內(nèi)沒有重大違法行為；

（8）國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他條件。

對原企業(yè)改組設(shè)立股份有限公司申請公司公開發(fā)行股票的，除應(yīng)符合上述條件外，還應(yīng)符合以下兩項(xiàng)條

件：

（1）發(fā)行股票前1年末，公司凈資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占比例不低于30%,無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）

在凈資產(chǎn)中所占比例不高于20%,但國家另有規(guī)定的除外：

（2）近3年連續(xù)盈利

股份有限公司成立后增資發(fā)行新股份，除特殊規(guī)定外，還應(yīng)符合下列條件。

（1）前一次發(fā)行的股份已募足，并間隔一年以上；

（2）公司在最近3年內(nèi)連續(xù)盈利，并可向股東支付股利，但公司以當(dāng)年利潤分派新股，不受該項(xiàng)限制；

（3）公司在最近3年內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件無虛假記載；

（4）公司預(yù)期利潤率可達(dá)同期銀行存款利率。

股份發(fā)行的價(jià)格應(yīng)當(dāng)遵循同股同價(jià)、不得折價(jià)發(fā)行的原則。

股份發(fā)行的程序應(yīng)當(dāng)符合公司法的規(guī)定。

二、股份有限公司的股份轉(zhuǎn)讓

股份轉(zhuǎn)讓是指股份有限公司的股份持有人依照法定條件和程序把自己的股份讓與他人，從而使他人成為

公司股東的行為。

無記名股票采用交付方式轉(zhuǎn)讓。記名股票以背書方式或者法律、行政法規(guī)規(guī)定的其它方式轉(zhuǎn)讓。

股份有限公司的發(fā)起人持有的本公司的股份，自公司成立之日起3年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓；公司董事、監(jiān)事、經(jīng)

理應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的本公司的股份，并在任職期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。

公司一般不得收購本公司的股票。但在下列情況下，公司可以購買本公司股份：（1）減少公司資本而注

銷股份、（2）與持有本公司股票的其他公司合并。

公司不得接受本公司的股票作為質(zhì)押權(quán)的標(biāo)的。

三、上市公司

（一）申請股票上市的法定條件

1.股票經(jīng)國務(wù)院證券管理部門核準(zhǔn)已向社會(huì)公開發(fā)行。

2.公司股本總額不少于人民幣5000萬元。

3.開業(yè)時(shí)間在3年以上，最近3年連續(xù)盈利。

4.持有股票面值達(dá)人民幣1000元以上的股東人數(shù)不少于1000人，向社會(huì)公開發(fā)行的股份達(dá)公司股份總

數(shù)的25%以上。公司股本總額超過人民幣4億元的，其向社會(huì)公開發(fā)行股份的比例為15%以上。

5.公司在最近3年內(nèi)無重大違法行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無虛假記載。

6.國務(wù)院或國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他條件。

（二）上市公司的核準(zhǔn)

股份有限公司申請其股票上市交易，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)國務(wù)院或者國務(wù)院授權(quán)證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)。國務(wù)院證

券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以授權(quán)證券交易所依照法定條件和法定程序核準(zhǔn)股票上市申請。

（三）上市公司的信息披露

1.招股說明書。

2.中期報(bào)告。

3.年度報(bào)告。

4.臨時(shí)報(bào)告。

（四）上市公司的上市暫停與終止

1.上市公司的上市暫停

上市公司有下列情形之一的，由國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定暫停其股票上市交易：

（1）公司股本總額、股權(quán)分布等發(fā)生變化不再具備上市條件；

（2）公司不按規(guī)定公開其財(cái)務(wù)狀況，或者對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告作虛假記載；

（3）公司有重大違法行為；

（4）公司最近3年連續(xù)虧損。

上市公司有上述第（1）項(xiàng)、第（4）項(xiàng)所列情形，證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在決定上市公司暫停其股票上市的

同時(shí)，應(yīng)給予上市公司一定的期限消除原因。當(dāng)法定暫停原因清除后，由原決定上市暫停的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)其股

票恢復(fù)上市交易。

2.上市公司的上市終止

上市公司有下列情形之一的，其股票應(yīng)終止上市：

（1）上市公司不按照規(guī)定公開其財(cái)務(wù)狀況，或者對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告作虛假記載，經(jīng)查實(shí)后果嚴(yán)重的；

（2）上市公司具有重大違法行為，經(jīng)查實(shí)后果嚴(yán)重的；

（3）上市公司股本總額、股權(quán)分布等發(fā)生變化，不再具備上市條件，在限期內(nèi)未能消除的；

（4）公司最近3年連續(xù)虧損，在限期內(nèi)未能消除的；

（5）公司決議解散的；

（6）公司被行政主管部門依法責(zé)令關(guān)閉的：

（7）公司被依法宣告破產(chǎn)的。

第三節(jié)公司債券

一、公司債券的概念和種類

（-）公司債券的概念

公司債券是指公司依照法定條件和程序發(fā)行的、約定在一定期限還本付息的有價(jià)證券。

（二）公司債券的種類

1.按公司債券上是否記載債權(quán)人姓名或者名稱，分為記名公司債券和無記名公司債券。

2.按公司債券是否可以轉(zhuǎn)換成股份，分為可轉(zhuǎn)換公司債券與非轉(zhuǎn)換公司債券。

3.按公司債券是否有財(cái)產(chǎn)抵押，分為有抵押公司債券和無抵押公司債券。

二、公司債券的發(fā)行

（-）公司債券發(fā)行的資格

股份有限公司、國有獨(dú)資公司、兩個(gè)以上的國有企業(yè)或者兩個(gè)以上的國有投資主體投資設(shè)立的有限責(zé)任

公司，可以依法發(fā)行公司債券。

（二）公司債券發(fā)行的條件

1.股份有限公司的凈資產(chǎn)額不低于人民幣3000萬元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)額不低于人民幣6000萬元。

2.累計(jì)債券總額不超過公司凈資產(chǎn)額的40%.

3.最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息。

4.籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策。

5.債券的利率不得超過國務(wù)院限定的利率水平。

6.國務(wù)院規(guī)定的其他條件。

發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券的，除具備公司債券的條件外，還應(yīng)當(dāng)符合股票發(fā)行的條件。

不得再次發(fā)行公司債券的情形有：

1.前一次發(fā)行的公司債券尚未募足的；

2.對已發(fā)行的公司債券或者其債務(wù)有違約或者延遲支付本息的事實(shí)，且仍處于繼續(xù)狀態(tài)的。

公司債券的發(fā)行程序應(yīng)當(dāng)符合公司法的規(guī)定。

第四節(jié)公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)

一、公司的會(huì)計(jì)管理

公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院主管財(cái)政部門的規(guī)定，建立本公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。

公司除法定的會(huì)計(jì)賬冊外，不得另設(shè)會(huì)計(jì)賬冊。對公司資產(chǎn)，不得以任何個(gè)人名義開立帳戶存儲(chǔ)。

公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)制作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并依法經(jīng)審查驗(yàn)證。公司法定代表人、總會(huì)計(jì)師、

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章。

上市公司還應(yīng)當(dāng)在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度的上半年結(jié)束之日起2個(gè)月內(nèi)編制并公告中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

二、公司的利潤分配

公司應(yīng)當(dāng)按照公司法規(guī)定的利潤分配順序進(jìn)行利潤分配。

公司公積金、公益金的提取和使用應(yīng)當(dāng)符合公司法和公司章程的規(guī)定。

三、公司違法會(huì)計(jì)行為的法律責(zé)任

公司違反規(guī)定在法定的會(huì)計(jì)賬冊以外另設(shè)會(huì)計(jì)賬冊，向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，公司在清算時(shí)，隱匿財(cái)產(chǎn)，對資產(chǎn)負(fù)債表或者財(cái)產(chǎn)清單作虛偽記載或者未清償債務(wù)前分配

公司財(cái)產(chǎn)，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

第四章合同法律制度

［基本要求］

（-）掌握合同訂立的形式與方式；

（二）掌握合同的生效、掌握無效、可撤銷與效力待定合同；

（三）掌握合同履行的規(guī)則與抗辯權(quán)的行使：

（四）掌握合同擔(dān)保的主要方式；

（五）掌握合同變更、轉(zhuǎn)讓的有關(guān)內(nèi)容；

（六）掌握合同權(quán)利義務(wù)終止的有關(guān)內(nèi)容；

（七）熟悉合同的違約責(zé)任及違約責(zé)任的免除；

（八）熟悉合同成立的時(shí)間、地點(diǎn)和締約過失責(zé)任；

（九）熟悉合同的保全措施；

（+）了解合同的概念，合同法調(diào)整的范圍；

（十一）了解合同的主要條款。

［考試內(nèi)容］

第一節(jié)合同與合同法概述

一、合同的概念

合同是指平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。

二、合同法的調(diào)整范圍

合同法調(diào)整的是平等主體之間的民事關(guān)系?；橐觥⑹震B(yǎng)、監(jiān)護(hù)等有關(guān)身份關(guān)系的協(xié)議，不適用合同法的

調(diào)整。

第二節(jié)合同的訂立

一、合同訂立的形式

合同的訂立，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的當(dāng)事人，依法就合同的主要條款經(jīng)過協(xié)商一致，達(dá)成協(xié)議的法律行

為。

當(dāng)事人訂立合同可以有三種形式：書面形式、口頭形式和其他形式。

二、合同的主要條款

合同一般包括以下條款：當(dāng)事人的名稱或者姓名和住所，標(biāo)的，數(shù)量，質(zhì)量，價(jià)款或者報(bào)酬，履行期限、

地點(diǎn)和方式，違約責(zé)任，解決爭議的方法。

三、合同訂立的方式

當(dāng)事人訂立合同，采取要約、承諾方式。

（一）要約

1.要約的概念

要約是希望和他人訂立合同的意思表示。

要約應(yīng)當(dāng)具備兩個(gè)條件：（1）內(nèi)容具體確定：（2）表明經(jīng)受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束。

2.要約邀請

要約邀請是希望他人向自己發(fā)出要約的意思表示。

3.要約生效時(shí)間

要約到達(dá)受要約人時(shí)生效。

4.要約的撤回、撤銷與失效

（1）要約撤回。是指要約人在發(fā)出要約后，要約生效前，使要約不發(fā)生法律效力的意思表示。

撤回要約的通知應(yīng)當(dāng)在要約到達(dá)受要約人之前或者與要約同時(shí)到達(dá)受要約人。

（2）要約撤銷。是指要約人在要約生效后，使要約喪失法律效力的意思表示。

撤銷要約的通知應(yīng)當(dāng)在受要約人發(fā)出承諾通知之前到達(dá)受要約人。

（3）要約失效。是指要約喪失法律效力，即要約人不再受其約束，受要約人也終止了承諾的權(quán)利。

要約失效的情形包括：拒絕要約的通知到達(dá)要約人；要約人依法撤銷要約；承諾期限屆滿，受要約人未

作出承諾；受要約人對要約的內(nèi)容作出實(shí)質(zhì)性變更。

（二）承諾

1.承諾的概念

承諾是受要約人同意要約的意思表示。承諾生效時(shí)合同成立。

2.承諾的方式

承諾應(yīng)當(dāng)以通知的方式作出，但根據(jù)交易習(xí)慣或者要約表明可以通過行為作出承諾的除外。

3.承諾的期限

承諾應(yīng)當(dāng)在要約確定的期限內(nèi)到達(dá)要約人。

4.承諾的生效

承諾通知到達(dá)要約人時(shí)生效。

承諾也可以撤回。撤回承諾的通知應(yīng)當(dāng)在承諾通知到達(dá)要約人之前或者與承諾通知同時(shí)到達(dá)要約人。

四、合同成立的時(shí)間、地點(diǎn)

承諾生效時(shí)合同成立。當(dāng)事人約定或者法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)采用書面形式或其他形式訂立合同的，從

其約定。

承諾生效的地點(diǎn)為合同成立的地點(diǎn)。當(dāng)事人另有約定的，按照其約定。

五、締約過失責(zé)任

當(dāng)事人在訂立合同過程中，因違背誠實(shí)信用原則給對方造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任。

第三節(jié)合同的效力

一、合同的生效

依法成立的合同，自成立時(shí)生效。法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)生效的，依照其規(guī)定。

當(dāng)事人對合同的效力可以約定附條件和附期限。

二、無效合同

（-）無效合同的概念

無效合同，是指因違反法律、法規(guī)要求，國家不予承認(rèn)和保護(hù)的，不發(fā)生法律效力的合同。

（二）無效合同的情形

1.一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國家利益：

2.惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益；

3.以合法形式掩蓋非法目的；

4.損害社會(huì)公共利益；

5.違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。

（三）無效合同的法律后果

無效合同自始沒有法律約束力。合同部分無效，不影響其他部分效力的，其他部分仍然有效。

三、可撤銷合同

（一）可撤銷合同的概念

可撤銷合同，是指因合同當(dāng)事人訂立合同時(shí)意思表示不真實(shí)，通過有撤銷權(quán)的當(dāng)事人行使撤銷權(quán)，可使

已經(jīng)生效的合同變更或歸于無效的合同。

（二）可撤銷合同的情形

1.因重大誤解訂立的合同；

2.在訂立合同時(shí)顯失公平的合同；

3.一方以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使對方在違背真實(shí)意思的情況下訂立的合同。

當(dāng)事人請求變更合同的，人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)不得撤銷。

撤銷權(quán)的行使是時(shí)效限制。

（三）可撤銷合同的法律后果

被撤銷的合同，同無效合同一樣，自始沒有法律約束力。

四、效力待定合同

（一）效力待定合同的概念

對于某些方面不符合合同生效的要件，但并不屬于無效合同或可撤銷合同，法律允許根據(jù)情況予以補(bǔ)救

的合同，稱之為效力待定合同。

(二)效力待定合同的法律后果

對于限制民事行為能力人訂立的合同、行為人沒有代理權(quán)、超越代理權(quán)或者代理權(quán)終止后以被代理人名

義訂立的合同、無處分權(quán)的人處分他人財(cái)產(chǎn)訂立的合同三種情況，合同法允許采取補(bǔ)救措施，使之成為有

效合同。

第四節(jié)合同的履行

一、合同履行的規(guī)則

(-)當(dāng)事人就有關(guān)合同內(nèi)容約定不明確時(shí)的確定規(guī)則

合同生效后，當(dāng)事人就質(zhì)量、價(jià)款或者報(bào)酬、履行地點(diǎn)等內(nèi)容沒有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補(bǔ)

充；不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定。仍不能確定的，按照合同法規(guī)定的規(guī)則

確定。

(-)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的合同的價(jià)格履行規(guī)則

執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，在合同約定的交付期限內(nèi)政府價(jià)格調(diào)整時(shí)，按照交付時(shí)的價(jià)格計(jì)價(jià)。

逾期交付標(biāo)的物的，遇價(jià)格上漲時(shí)，按照原價(jià)格執(zhí)行；價(jià)格下降時(shí)，按照新價(jià)格執(zhí)行。逾期提取標(biāo)的物或

者逾期付款的，遇價(jià)格上漲時(shí)，按照新價(jià)格執(zhí)行；價(jià)格下降時(shí)，按照原價(jià)格執(zhí)行。

二、抗辯權(quán)的行使

抗辯權(quán)是指在雙務(wù)合同中，一方當(dāng)事人有依法對抗對方要求或否認(rèn)對方權(quán)利主張的權(quán)利。

(―)同時(shí)履行抗辯權(quán)

當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，沒有先后履行順序的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)履行。一方在對方履行之前有權(quán)拒絕其履行要求；一

方在對方履行債務(wù)不符合約定時(shí)，有權(quán)拒絕其相應(yīng)的履行要求。

(-)后履行抗辯權(quán)

合同當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，有先后履行順序，先履行一方未履行的，后履行一方有權(quán)拒絕其履行要求。先履

行一方履行債務(wù)不符合約定的，后履行一方有權(quán)拒絕其相應(yīng)的履行要求。

(三)不安抗辯權(quán)

雙務(wù)合同成立后，應(yīng)當(dāng)先履行債務(wù)的當(dāng)事人，有確切證據(jù)證明對方不能履行債務(wù)或者有不能履行債務(wù)的

可能時(shí)，在對方?jīng)]有履行或者沒有提供擔(dān)保之前，有權(quán)中止履行合同義務(wù)，又稱先履行抗辯權(quán)。

四、保全措施

為防止因債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)不當(dāng)減少而給債權(quán)人的債權(quán)帶來危害，法律允許債權(quán)人為保全其債權(quán)的實(shí)現(xiàn)而采

取的法律措施。

(-)代位權(quán)債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)，對債權(quán)人造成損害，債權(quán)人可以向人民法院請求以自己的

名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)。

(二)撤銷權(quán)

債務(wù)人放棄其到期債權(quán)或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對債權(quán)人造成損害的，或者債務(wù)人以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓

財(cái)產(chǎn)，對債權(quán)人造成損害，并且受讓人知道該情形的，債權(quán)人可以請求人民法院撤銷債務(wù)人的行為.

第五節(jié)合同的擔(dān)保

一、保證

(-)保證和保證人

保證是指第三人為債務(wù)人的債務(wù)履行作擔(dān)保，由保證人和債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，保證人

按照約定履行債務(wù)或者承擔(dān)責(zé)任的行為。

具有代為清償債務(wù)能力的法人、其他組織或者公民，可以作保證人。

（二）保證內(nèi)容和保證方式

保證的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)在以書面形式訂立的保證合同中加以確定。

保證的方式分為：i股保證、連帶責(zé)任保證。

（三）保證責(zé)任

保證人在約定的保證擔(dān)保范圍內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任。

保證人在與債權(quán)人約定的保證期間或者法律規(guī)定的保證期間內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任。

二、抵押

（-）抵押和抵押物

抵押是指債務(wù)人或者第三人不轉(zhuǎn)移對其確定的財(cái)產(chǎn)的占有，將該財(cái)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。當(dāng)債務(wù)人不履行

債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依照法律規(guī)定，以該財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該財(cái)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償。

抵押人只能以法律規(guī)定可以抵押的財(cái)產(chǎn)提供擔(dān)保。

（二）抵押合同和抵押物登記

抵押人和抵押權(quán)人應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立抵押合同。

當(dāng)事人以法律規(guī)定的需要辦理抵押物登記的財(cái)產(chǎn)作抵押的，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門辦理抵押物登記，抵押合同

自登記之日起生效。以其他財(cái)產(chǎn)抵押的，可以自愿辦理抵押物登記，抵押合同自簽訂之日起生效。

（三）抵押的范圍和效力

抵押期間，抵押人轉(zhuǎn)讓已辦理登記的抵押物的，應(yīng)當(dāng)通知抵押權(quán)人并告知受讓人轉(zhuǎn)讓讓物已經(jīng)抵押的情

況。

抵押權(quán)不得與債權(quán)分離而單獨(dú)轉(zhuǎn)讓或者作為其他債權(quán)的擔(dān)保。抵押權(quán)與其擔(dān)保的債權(quán)同時(shí)存在，債權(quán)消

滅的，抵押權(quán)也消滅。

（四）抵押權(quán)的實(shí)現(xiàn)

債務(wù)履行期屆滿，債務(wù)人未履行債務(wù)即抵押權(quán)人未受清償?shù)?，抵押?quán)人可以與抵押人協(xié)議以抵押物折價(jià)

或者以拍賣、變賣該抵押物所得的價(jià)款受償：協(xié)議不成的，抵押權(quán)人可以向人民法院提起訴訟。

同一財(cái)產(chǎn)向兩個(gè)以上債權(quán)人抵押的，拍賣、變賣抵押物所得的價(jià)款按照法律規(guī)定的順序和比例清償。

三、質(zhì)押

（一）質(zhì)押的概念

質(zhì)押包括動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。

動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押是指債務(wù)人或者第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有，將該動(dòng)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保；當(dāng)債務(wù)人不履行

債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依照法律規(guī)定，以該動(dòng)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該動(dòng)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償。

權(quán)利質(zhì)押是指以匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單，依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票，依法可

以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)，專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)，依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利等作為質(zhì)權(quán)標(biāo)的的擔(dān)保。

（二）質(zhì)押合同

出質(zhì)人和質(zhì)權(quán)人應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立質(zhì)押合同。質(zhì)押合同自質(zhì)物移交于質(zhì)權(quán)人占有時(shí)生效。法律對權(quán)利

質(zhì)押的生效時(shí)間區(qū)別不同情況分別作了規(guī)定。

（三）質(zhì)押的范圍和效力

質(zhì)權(quán)與其擔(dān)保的債權(quán)同時(shí)存在，債權(quán)消滅的，質(zhì)權(quán)也消滅。

四、留置

留置是指根據(jù)《擔(dān)保法》和其他法律的規(guī)定，債權(quán)人按照合同約定占有債務(wù)人的動(dòng)產(chǎn)，債務(wù)人不按照合

同約定的期限履行債務(wù)的，債權(quán)人有權(quán)依照法律規(guī)定留置該財(cái)產(chǎn)，以該財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該財(cái)產(chǎn)

的價(jià)款優(yōu)先受償。

因保管合同、運(yùn)輸合同、承攬合同以及法律規(guī)定可以留置的其他合同發(fā)生的債權(quán)，債務(wù)人不履行債務(wù)的，

債權(quán)人有留置權(quán)。當(dāng)事人可以在合同中約定不得留置的物。

債權(quán)人與債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在合同中約定，債權(quán)人留置財(cái)產(chǎn)后，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在不少于兩個(gè)月的期限內(nèi)履行債務(wù)。

五、定金

定金是指合同當(dāng)事人約定一方向?qū)Ψ浇o付一定數(shù)額的貨幣作為債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人履行債務(wù)后，定金抵

作價(jià)款或者收回。給付定金的一方不履行約定的債務(wù)的，無權(quán)要求返還定金；收受定金的一方不履行約定

的債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。

定金應(yīng)當(dāng)以書面形式約定。定金合同從實(shí)際交付定金之日起生效。定金的數(shù)額由當(dāng)事人約定，但不得超

過主合同標(biāo)的額的20%。

第六節(jié)合同的變更和轉(zhuǎn)讓

一、合同的變更

合同的變更，是指合同沒有履行或者沒有完全履行時(shí)，當(dāng)事人雙方根據(jù)客觀情況的變化，依照法律規(guī)定

的條件和程序，對原合同進(jìn)行修改或者補(bǔ)充。

二、合同的轉(zhuǎn)讓

合同的轉(zhuǎn)讓，是指合同當(dāng)事人一方將其合同的權(quán)利和義務(wù)全部或部分轉(zhuǎn)讓給第三人。

（-）合同權(quán)利轉(zhuǎn)讓

合同權(quán)利轉(zhuǎn)讓，是指不改變合同的內(nèi)容，由債權(quán)人將合同權(quán)利的全部或者部分轉(zhuǎn)讓給第三人。

債權(quán)人轉(zhuǎn)讓權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)通知債務(wù)人。未經(jīng)通知，該轉(zhuǎn)讓對債務(wù)人不發(fā)生法律效力。

（二）合同義務(wù)轉(zhuǎn)移

合同義務(wù)轉(zhuǎn)移，是指經(jīng)債權(quán)人同意，債務(wù)人將合同的義務(wù)全部或者部分轉(zhuǎn)移給第三人。

債務(wù)人將合同的義務(wù)全部或者部分轉(zhuǎn)移給第三人的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)債權(quán)人同意。

（三）合同權(quán)利義務(wù)的一并轉(zhuǎn)讓

合同權(quán)利義務(wù)的一并轉(zhuǎn)讓，是指當(dāng)事人一方將自己在合同中的權(quán)利和義務(wù)一并轉(zhuǎn)讓給第三人。

當(dāng)事人一方經(jīng)對方同意，可以將自己在合同中的權(quán)利和義務(wù)一并轉(zhuǎn)讓給第三人。

當(dāng)事人訂立合同后合并的，由合并后的法人或者其他組織行使合同權(quán)利，履行合同義務(wù)。當(dāng)事人訂立合

同后分立的，除債權(quán)人和債務(wù)人另有約定的以外，由分立的法人或者其他組織對合同的權(quán)利義務(wù)享有連帶

債權(quán)，承擔(dān)連帶債務(wù)。

第七節(jié)合同的權(quán)利義務(wù)終止

一、合同的權(quán)利、義務(wù)終止的概念

合同的權(quán)利義務(wù)終止是指合同當(dāng)事人雙方終止合同關(guān)系，合同確立的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系隨之消滅。

二、合同權(quán)利、義務(wù)終止的具體情形

1.債務(wù)已經(jīng)按照約定履行。

2.合同解除。合同依法成立后，當(dāng)具備法律規(guī)定的解除條件時(shí)，合同可因當(dāng)事人一方或雙方的意思表示

而歸于消滅。包括：協(xié)議解除、法定解除。

3.債務(wù)相互抵銷。

4.債務(wù)人依法將標(biāo)的物提存。由于債權(quán)人的原因，債務(wù)人無法向其交付合同標(biāo)的物而將該標(biāo)的物交給提

存機(jī)關(guān)，從而消滅合同。

5.債權(quán)人免除債務(wù)。

6.債權(quán)債務(wù)同歸于一人。

7.法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定終止的其他情形。

第八節(jié)違約責(zé)任

一、違約責(zé)任的概念

違約責(zé)任，即違反合同的民事責(zé)任，是指合同當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定

時(shí)，依照法律規(guī)定或者合同約定所承擔(dān)的法律責(zé)任。當(dāng)事人雙方都違反合同的，應(yīng)當(dāng)各自承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

二、承擔(dān)違約責(zé)任的主要形式

（-）繼續(xù)履行

當(dāng)事人?方未支付價(jià)款或者報(bào)酬的，對方可以要求其支付價(jià)款或者報(bào)酬。當(dāng)事人一方不履行非金錢債務(wù)

或者履行非金錢債務(wù)不符合約定的，對方可以要求履行。

（-）采取補(bǔ)救措施

質(zhì)量不符合約定的，受損害方根據(jù)標(biāo)的的性質(zhì)以及損失的大小，可以合理選擇要求對方承擔(dān)修理、更換、

重作、退貨、減少價(jià)款或者報(bào)酬等違約責(zé)任。

（三）賠償損失

當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的，在履行義務(wù)或者采取補(bǔ)救措施后，對方還

有其他損失的，應(yīng)當(dāng)賠償損失。

（四）支付違約金

違約金，是指合同當(dāng)事人一方由于不履行合同或者履行合同不符合約定時(shí)，按照合同的約定，向?qū)Ψ街?/p>

付的一定數(shù)額的貨幣。

約定的違約金低于造成的損失的，當(dāng)事人可以請求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以增加；約定的違約金過分

高于造成的損失的，當(dāng)事人可以請求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以適當(dāng)減少。當(dāng)事人就遲延履行約定違約金

的，違約方支付違約金后，還應(yīng)當(dāng)履行債務(wù)。

（五）給付或者雙倍返還定金

當(dāng)事人可以約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人履行債務(wù)后，定金應(yīng)當(dāng)?shù)肿鲀r(jià)款或者收回。

給付定金的一方不履行約定的債務(wù)的，無權(quán)要求返還定金；收受定金的一方不履行約定的債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙

倍返還定金。

當(dāng)事人既約定違約金，又約定定金的，一方違約時(shí)，對方可以選擇適用違約金或者定金條款。

三、違約責(zé)任的免除

因不可抗力不能履行合同的，根據(jù)不可抗力的影響，部分或者全部免除責(zé)任，但法律另有規(guī)定的除外。

不可抗力，是指不能預(yù)見、不能避免并不能克服的客觀情況。當(dāng)事人一方因不可抗力不能履行合同的，應(yīng)

當(dāng)及時(shí)通知對方，以減輕可能給對方造成的損失，并應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)提供證明。

第五章會(huì)計(jì)法律制度

［基本要求］

（-）掌握會(huì)計(jì)工作管理體制的有關(guān)內(nèi)容

（-）掌握會(huì)計(jì)核算的一般要求、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容、會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣

（三）掌握會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格、會(huì)計(jì)從業(yè)資格、會(huì)

計(jì)人員回避制度、會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)人員工作交接等內(nèi)容。

（四）熟悉違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的法律責(zé)任。

（五）熟悉會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)檔案管理等法律規(guī)定。

（六）熟悉單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系和主要內(nèi)容。

（七）熟悉代理記賬、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置的有關(guān)

規(guī)定。

［考試內(nèi)容］

第一節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制

一、會(huì)計(jì)工作的主管部門

國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作，縣級以上地方各級人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的

會(huì)計(jì)工作。

二、會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限

會(huì)計(jì)法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種有關(guān)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性文件的總稱，包括

會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和會(huì)計(jì)規(guī)章。

國家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定并公布；

國務(wù)院有關(guān)部門對會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)?的會(huì)計(jì)制度，制定

具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。中國人民解放軍總后勤部可以依照《會(huì)計(jì)法》和國

家統(tǒng)?的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國家統(tǒng)?的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。

三、會(huì)計(jì)人員的管理

財(cái)政部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（職務(wù)）管理、會(huì)計(jì)人員評優(yōu)表彰、獎(jiǎng)懲，

以及會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等。

四、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理

單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第二節(jié)會(huì)計(jì)核算

一、會(huì)計(jì)核算的一般要求

（一）依法建賬。

（-）根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

（三）保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整。

（四）正確采用會(huì)計(jì)處理方法。

（五）正確使用會(huì)計(jì)記錄文字。

（六）使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須符合法律規(guī)定。

二、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容

（-）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付。

（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用。

（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。

（四）資本、基金的增減。

（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算。

（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。

（七）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。

三、會(huì)計(jì)年度

我國是以公歷年度為會(huì)計(jì)年度，即以每年公歷的1月1日起至12月31日止，為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

四、記賬本位幣

會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中

一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

五、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿

(-)會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證兩種。

填制原始憑證、記賬憑證應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定。

(-)會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性帳簿。

登記會(huì)計(jì)帳簿應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定。

六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指單位對外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)

金流量的文件。

(-)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按編制時(shí)間分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

1.會(huì)計(jì)報(bào)表。包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤分配表、股

東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表、其他有關(guān)附表。

2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

3.財(cái)務(wù)情況說明書。

(-)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求和對外提供

各單位應(yīng)當(dāng)按國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、

總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。

設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告

隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對外提供。

國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者占主導(dǎo)地位的大、型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年1次向本企業(yè)的職工

代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

七、財(cái)產(chǎn)清查

在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物及

款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符。

八、會(huì)計(jì)檔案管理

(-)會(huì)計(jì)檔案的范圍

會(huì)計(jì)檔案包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)移交清冊、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)

檔案銷毀清冊。單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。

(二)會(huì)計(jì)檔案的歸檔

當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)部門保管1年。

會(huì)計(jì)檔案保管期滿之后，原則上應(yīng)由會(huì)計(jì)部門編制清冊，移交本單位的檔案部門保管；未設(shè)立檔

案部門的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部指定專人保管。

(三)會(huì)計(jì)檔案的保管期限

會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年5

種。會(huì)計(jì)檔案的保管期限是從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

(四)會(huì)計(jì)檔案的銷毀

會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，應(yīng)按照規(guī)定程序予以銷毀。

對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)

單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得

銷毀。

第三節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

(-)監(jiān)督主體和對象

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

(-)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度

各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度。

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

(1)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職貢權(quán)限應(yīng)

當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；

(2)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、

相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。

(3)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。

(4)對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

內(nèi)部控制制度的主要方法包括：(1)不相容職務(wù)相互分離控制。(2)授權(quán)批準(zhǔn)控制。(3)會(huì)計(jì)

系統(tǒng)控制。(4)預(yù)算控制。(5)財(cái)產(chǎn)保全控制。(6)風(fēng)險(xiǎn)控制。(7)內(nèi)部報(bào)告控制。(8)電子信息技

術(shù)控制。

(三)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部監(jiān)督中的職權(quán)

1.對違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾

正。

2.發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自

行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。

二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

縣級以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，

對違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政

法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

財(cái)政部門對下列事項(xiàng)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督：

1.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；

2.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整；

3.會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

4.從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活

動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。

法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)

計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況。

任何單位和個(gè)人對違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。

財(cái)政部門有權(quán)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。

第四節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主

管人員。對于不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

二、代理記賬

代理記賬，是指由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)即會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所代替獨(dú)立核算單位代理記

賬、算賬、報(bào)賬業(yè)務(wù)。

（-）代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立條件

1.至少有3名持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；

2.主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上的專業(yè)技術(shù)資格；

3.有固定的辦公場所和健全的代理記賬業(yè)務(wù)及管理制度。

（二）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍

1.根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；

2.對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：

3.定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；

4.承辦委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

委托人與受托人應(yīng)當(dāng)簽訂書面委托合同，明確代理記賬的程序、要求和相關(guān)責(zé)任。

（三）代理記賬機(jī)構(gòu)的審批

從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地縣級以上（含縣級）人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)。符合法定條件的，

由審批機(jī)關(guān)頒發(fā)財(cái)政部統(tǒng)一制定的代理記賬許可證書。

申請人經(jīng)批準(zhǔn)取得代理記賬許可證書后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理工商登記手續(xù)，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。

（四）委托人的職責(zé)

1.對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須填制或者取得符合國家統(tǒng)?的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；

2.應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管；

3.及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；

4.對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回，要求按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更

正、補(bǔ)充。

（五）代理記賬機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的義務(wù)

1.按照委托合同辦理代理記賬，遵守會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

2.對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)；

3.對委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定

的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕；

4.對委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題負(fù)有解釋的責(zé)任。

三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格

擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師

以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。

四、總會(huì)計(jì)師

總會(huì)計(jì)師是主管本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作。凡是設(shè)置總會(huì)

計(jì)師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職貢重疊的行政副職。

國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。其他單位可以根

據(jù)業(yè)務(wù)需要，自行決定是否設(shè)置總會(huì)計(jì)師。

《總會(huì)計(jì)師條例》規(guī)定了總會(huì)計(jì)師任職資格、職責(zé)和權(quán)限。

五、會(huì)計(jì)從業(yè)資格

（-）取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的范圍

在國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事會(huì)計(jì)工作的人員，包括香港特別

行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)人員及外籍人員在中國大陸境內(nèi)從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)

從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

（-）取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的條件

1.基本條件：

（1）遵守會(huì)計(jì)和財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)；

（2）具備良好的道德品質(zhì)；

（3）具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識和技能。

2.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的取得實(shí)行考試制度。

（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理

除特殊規(guī)定外，會(huì)計(jì)從業(yè)資格實(shí)行屬地管理?？h級以上財(cái)政部