稅收籌劃教案

第第頁課題第一章稅收籌劃基礎(chǔ)授課時間2課時教學目的通過學習,使學生了解稅收籌劃的基礎(chǔ),掌握稅收籌劃的原則和步驟，掌握稅收籌劃應(yīng)注意的問題。教學重點稅收籌劃的原則和步驟。教學難點稅收籌劃與逃避繳納稅款、欠稅、騙稅的區(qū)別。教學過程教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習課堂答疑第一節(jié)稅收籌劃的概念一、稅收籌劃的概念幾種頗具代表性的觀點：印度稅務(wù)專家N。J.雅薩斯威在《個人投資和稅收籌劃》一書中認為，稅收籌劃是納稅人通過財務(wù)活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠,從而獲得最大的稅收利益。美國南加利福尼亞州立大學W。B.梅格斯博士在與他人合著的、已出版多版的《會計學》中對稅收籌劃做了如下闡述：人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動,使之繳納可能最低的稅收.他們使用的方法可被稱為稅收籌劃……少納稅和遞延繳納稅收是稅收籌劃的目標所在。另外，他還說，在納稅發(fā)生之前,有系統(tǒng)地對企業(yè)的經(jīng)營或投資行為做出事先安排,以達到盡量少繳所得稅，這個過程就是稅收籌劃。稅收籌劃主要是選擇企業(yè)的組織形式和資本結(jié)構(gòu)、投資采用租用還是購入的方式以及交易的時間等。講述法（10分鐘）舉例法（10分鐘)教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃必須在稅收法律許可的范圍內(nèi)。這里的合法性具有兩層含義:一是遵守稅法；二是不違反稅法.任何違反法律規(guī)定、逃避納稅責任的行為都不屬于稅收籌劃的范圍。在有多種納稅方案可供選擇時，納稅人做出采用較低稅負方案的決策是納稅人的正當權(quán)利。用道德的名義要求納稅人選擇高稅負，不是稅收法律的本義.事先性稅收籌劃的事先性是指稅收籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之前對涉稅事項所做的規(guī)劃和安排。在經(jīng)濟活動中,納稅義務(wù)通常具有滯后性。企業(yè)在交易行為發(fā)生之后才產(chǎn)生貨物和勞務(wù)稅納稅義務(wù),在收益實現(xiàn)或分配之后才產(chǎn)生所得稅納稅義務(wù)，在財產(chǎn)取得之后才產(chǎn)生財產(chǎn)稅納稅義務(wù)等，這就為納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前進行事先籌劃提供了可能性。如果納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，納稅人再通過種種手段減少應(yīng)納稅款，則被認定是違法行為。風險性由于稅收籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之前進行的,這就使未來的結(jié)果帶有一定的不確定性:有可能由于國家宏觀經(jīng)濟形勢的變化,納稅人的經(jīng)營行為未取得預(yù)期的效果;也有可能是由于國家稅收政策的調(diào)整,使得本來的最優(yōu)方案變成次優(yōu)方案。另外，納稅人在籌劃時由于對稅收政策理解不透（稅法在某些條款上的模糊性）等而面臨違法及納稅調(diào)整的風險等。二、稅收籌劃與偷稅、欠稅、騙稅的區(qū)別(1）偷稅的法律界定及法律責任（2）稅收籌劃與偷稅的區(qū)別講述法(20分鐘）案例分析法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑自我利益驅(qū)動機制在現(xiàn)代經(jīng)濟社會，企業(yè)和個人作為“理性經(jīng)濟人”，必然追求自我利益最大化?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的目標是企業(yè)價值或股東財富最大化，要實現(xiàn)這一目標,企業(yè)不僅要受內(nèi)部管理決策的制約，還要受外部環(huán)境的影響。外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管理決策難以改變的，但企業(yè)的財務(wù)管理活動可以主動適應(yīng)其要求及變化。企業(yè)經(jīng)營者在其財務(wù)管理中，可以根據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定,通過對企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營和股利分配等財務(wù)活動的安排,使企業(yè)避開某些特定條款,盡可能地減輕稅收負擔。企業(yè)經(jīng)營者也可以利用國家的稅收優(yōu)惠等特殊政策，從而最大限度地爭取稅收利益等，以實現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化這一目標.貨幣所具有的時間價值歸納法（10分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)稅收籌劃與逃避納稅、欠稅、騙稅的區(qū)別.板書設(shè)計教學反思課題第一章稅收籌劃基礎(chǔ)授課時間2課時教學目的通過學習，使學生對稅基籌劃、稅率籌劃和稅額籌劃加以理解.教學重點稅基籌劃、稅率籌劃和稅額籌劃.教學難點稅基籌劃、稅率籌劃和稅額籌劃.教學過程教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課前復(fù)習導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習課堂答疑第三節(jié)稅收籌劃的種類一、按節(jié)稅原理進行分類案例1-12假如企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊既可以采用直線折舊法,也可以采用加速折舊法。在不同的折舊方式下,企業(yè)的年度折舊費用不同,進而影響到各年度的利潤額以及各年度的所得稅稅額.需要注意的是，這一影響只是年度之間的分布不同，影響的只是相對額。講述法（10分鐘）舉例法（20分鐘)教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑按籌劃區(qū)域進行分類三、按企業(yè)經(jīng)營過程進行分類按稅種進行分類第四節(jié)稅收籌劃的原則和步驟一、法律原則（1）合法性原則。在稅收籌劃中,必須嚴格遵守合法性原則,任何違反法律的手段都不屬于稅收籌劃的范疇。稅收法律是政府以征稅方式取得財政收入的法律規(guī)范，用以調(diào)整稅收征納雙方的征納關(guān)系,形成征納雙方各自的權(quán)利義務(wù)，征納雙方都必須遵守。案例分析法（20分鐘）歸納法(20分鐘）教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑第五節(jié)稅收籌劃的意義及應(yīng)注意的問題一、稅收籌劃的意義追求稅后利益最大化是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀要求，納稅人在法律許可的范圍內(nèi)進行稅收籌劃,有利于維護自身的合法權(quán)利。稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利,在法律允許的前提下,納稅人有從事經(jīng)濟活動、獲取收益的權(quán)利。稅收籌劃是納稅人對其資產(chǎn)、收益的正當維護,屬于納稅人應(yīng)有的經(jīng)濟權(quán)利.二、稅收籌劃的意義及應(yīng)注意的問題在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為市場經(jīng)濟中的一個參與者，其利益的得失往往影響其他市場交易者.在稅收籌劃時，應(yīng)設(shè)計、選擇使其他交易各方稅收負擔保持不變甚至降低的稅收籌劃方案,因為只有這種使其他交易方利益不受損的方案才是切實可行的方案。歸納法（20分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)稅收籌劃的原則、步驟。課后習題.板書設(shè)計教學反思課題第三章增值稅籌劃授課時間2課時教學目的通過學習,掌握納稅人身份的稅收籌劃、購銷業(yè)務(wù)的稅收籌劃和經(jīng)營行為的稅收籌劃。教學重點增值稅計稅依據(jù)的籌劃。教學難點增值稅計稅依據(jù)的籌劃。教學過程教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習課堂答疑本章為增值稅的籌劃。增值稅是我國第一大稅種，覆蓋面廣，工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、交通運輸業(yè)企業(yè)、郵政業(yè)企業(yè)、電信業(yè)企業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)均為增值稅的納稅人。增值稅的稅收制度較為復(fù)雜，并且國家對增值稅的管理比較規(guī)范，所以增值稅既有較大的稅收籌劃空間，又要有專業(yè)的稅收籌劃方法.因此，增值稅的籌劃是納稅人關(guān)注的重點。本章將對增值稅的籌劃原理及方法做較為系統(tǒng)的介紹，并針對具體問題做出稅收籌劃案例的解答.第一節(jié)增值稅納稅人的籌劃案例導(dǎo)入某書店為增值稅一般納稅人，除銷售一般圖書外，還從事免稅項目古舊圖書的銷售.2014年,該書店共實現(xiàn)銷售額100萬元（不含稅），其中進項稅額為6萬元（均屬于購入一般圖書進項稅額)。經(jīng)內(nèi)部核算，該書店免稅項目的銷售額為30萬元。由于財務(wù)管理原因，該書店未能準確劃分應(yīng)稅項目和免稅項目的銷售額。講述法(20分鐘）案例分析法（20分鐘)教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑銷售的增值率比較高，若按一般納稅人計稅方法納稅，所繳增值稅比較多。如果該書店將銷售古舊圖書的部門分離出來，設(shè)立獨立的書店,并且實行獨立核算.此舉的結(jié)果為:第一，新成立的專門銷售古舊圖書的書店可以享受免稅待遇.第二，分立后，銷售一般圖書的書店年銷售額未達到80萬元，可以作為小規(guī)模納稅人經(jīng)營并計繳增值稅，全年應(yīng)繳增值稅2.1萬元［=(100—30）×3%］.由此可見，做出上述調(diào)整后,該書店每年可少繳增值稅4.9萬元（=7－2。1）。企業(yè)這種根據(jù)增值稅稅法的相關(guān)規(guī)定，對自身組織形式、生產(chǎn)、經(jīng)營方式及核算方式做出調(diào)整,從而減少增值稅稅款繳納的做法就是增值稅的籌劃。增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)或提供應(yīng)稅服務(wù)，以及進出口貨物的單位和個人，就其取得的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的銷售額,以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種貨物與勞務(wù)稅。其中,應(yīng)稅服務(wù)包括工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。目前，征收增值稅的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù).目前已經(jīng)納入營改增范圍的行業(yè)：一、增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份的籌劃由于我國增值稅實行稅款抵扣制度，對增值稅納稅人會計核算是否健全，是否能夠準確核算銷項稅額、進項稅額以及應(yīng)納稅額有較高要求。為方便增值稅的征收管理,保證對專用發(fā)票的正確使用和安全管理，將增值稅納稅人按照其經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑案例3—7甲企業(yè)9月1日銷售機床一臺，價值2000萬元，產(chǎn)品成本為1500萬元，適用17%的增值稅稅率。因為購貨企業(yè)的資金困難，貨款無法一次收回。如何簽訂收款協(xié)議才能節(jié)稅呢？【解析】如果按照直接收款方式銷售產(chǎn)品，甲企業(yè)9月份實現(xiàn)的該機床的銷項稅額為340萬元:如果甲企業(yè)與購貨企業(yè)達成分期收款的協(xié)議，協(xié)議中注明10個月收回貨款，每月30日前購貨企業(yè)支付貨款200萬元，則每個月的銷項稅額為34萬元.顯然，采用分期收款的方式能使企業(yè)實現(xiàn)分期納稅，減輕企業(yè)的稅收壓力，使增值稅稅負趨于均衡。歸納法（10分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)增值稅納稅依據(jù)的籌劃。課后習題1、2。板書設(shè)計教學反思課題第三章增值稅籌劃授課時間2課時教學目的通過學習，掌握納稅人身份的稅收籌劃、購銷業(yè)務(wù)的稅收籌劃和經(jīng)營行為的稅收籌劃。教學重點增值稅稅率的籌劃。教學難點增值稅稅率的籌劃。教學過程教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習課堂答疑第三節(jié)增值稅稅率的籌劃一、增值稅稅率的基本規(guī)定1.基本稅率增值稅一般納稅人銷售或者進口除適用13%稅率以外的貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率一律為17％,這就是通常所說的基本稅率。2。低稅率（1）增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅。①糧食、食用植物油；②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；③圖書、報紙、雜志；④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;⑤國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物，如農(nóng)產(chǎn)品、食用鹽、音像制品、電子出版物和二甲醚等。講述法（20分鐘)案例分析法(20分鐘）教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑【即學即用】下列項目適用于13％稅率的是（）.A?；瘖y品廠生產(chǎn)銷售化妝品B。某工業(yè)企業(yè)對外出租一臺生產(chǎn)設(shè)備C。印刷廠印刷圖書報刊（委托方提供紙張）D。某機械廠生產(chǎn)銷售農(nóng)機答案:D解析：化妝品廠生產(chǎn)銷售化妝品，適用稅率為17%;工業(yè)企業(yè)對外出租生產(chǎn)設(shè)備,屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用稅率為17%;印刷廠印刷圖書報刊(委托方提供紙張），屬于受托加工業(yè)務(wù)，適用稅率為17％；機械廠生產(chǎn)銷售農(nóng)機,屬于《增值稅暫行條例》中規(guī)定的適用低稅率13％的范圍,因此選擇D.4。征收率增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，適用征收率為3％.小規(guī)模納稅人（其他個人除外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)除外)和舊貨,減按2％征收率征收增值稅；銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3％的征收率征收增值稅。除了小規(guī)模納稅人適用征收率外，對于一些特殊情況，增值稅一般納稅人也可以適用簡易計稅方法按照征收率計算增值稅.例如，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅;營改增試點納稅人中的一般納稅人提供的公用交通運輸服務(wù)(不包括鐵路旅客運輸服務(wù)）、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)和收派服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。講述法（20分鐘)歸納法（20分鐘)教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑實施前：應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=500×17％-（13+8)=64(萬元)稅負率=64÷500×100％=12.8％實施后：應(yīng)納增值稅=銷項稅額—進項稅額=500×17％—（350×13％+8）=31.5（萬元)稅負率=31.5÷500×100%=6.3%可見,籌劃方案的實施取得了良好的收益，方案實施后比實施前節(jié)省增值稅額32.5萬元（=64—31.5),節(jié)省城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計3。25萬元［=32。5×（7%+3%)]，稅收負擔下降了6.5%（=12。8％-6.3%）。案例分析法(10分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)增值稅稅率的籌劃、增值稅稅收優(yōu)惠政策的籌劃。板書設(shè)計教學反思課題第三章增值稅籌劃授課時間2課時教學目的通過學習，掌握增值稅出口退稅的籌劃。教學重點出口退稅的三個分類：又免又退、只免不退、不免不退.教學難點免、抵、退。教學過程教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習課堂答疑第五節(jié)增值稅出口退稅的籌劃一、退稅的形式二、出口退稅貨物應(yīng)具備的條件第一，必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。第二，必須是報關(guān)離境的貨物。這是區(qū)別貨物是否應(yīng)當退稅的主要標志，凡是報關(guān)未離境的貨物，不論出口企業(yè)以外匯結(jié)算還是以人民幣結(jié)算,也不論企業(yè)在財務(wù)上和其他管理上做何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。講述法(20分鐘)歸納法（20分鐘）教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑三、出口貨物的退稅率出口貨物的退稅率是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。除財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。國家稅務(wù)總局根據(jù)上述規(guī)定將退稅率通過出口貨物、勞務(wù)退稅率文庫予以發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工、修理修配的貨物）出口報關(guān)單(出口退稅專用）上注明的出口日期為準。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫2015A版的通知》（稅總函[2015］68號），我國目前實行的出口退稅率包括17％、16%、15％、13％、11%、9％、6％、5％和零。四、出口貨物退稅的計算方法（1)“免、抵、退"稅方法。其中，“免”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅?！暗?稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額?！巴恕倍愂侵干a(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅.（2）外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口,其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免稅；由于其收購貨物的成本部分也承擔了前面環(huán)節(jié)已納的增值稅稅款，因此在貨物出口后按收購成本與退稅率計算應(yīng)退稅款退還給外貿(mào)企業(yè),征退稅率之差計入企業(yè)成本。案例分析法（20分鐘）歸納法（20分鐘)教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑五、增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的相關(guān)規(guī)定根據(jù)營改增稅收政策的相關(guān)規(guī)定，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅辦法包括免抵退稅辦法和免退稅辦法。境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口實行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口,視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為對應(yīng)服務(wù)提供給境內(nèi)單位適用的增值稅稅率（11％或6％）。思考稅法規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。請問在什么情況下,納稅人會放棄適用增值稅零稅率？案例分析法（10分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)增值稅稅率的籌劃、增值稅稅收優(yōu)惠政策的籌劃。板書設(shè)計教學反思課題第三章增值稅籌劃授課時間2課時教學目的通過學習，掌握增值稅出口退稅的籌劃。教學重點出口退稅的三個分類：又免又退、只免不退、不免不退。教學難點免、抵、退。教學過程教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習課堂答疑六、增值稅出口退稅的籌劃國家出口退稅政策的規(guī)定非常嚴格，出口退稅也是稅務(wù)機關(guān)管理的重要環(huán)節(jié)。一般來講,對出口退稅政策的管理是非常嚴密的，但并不是說企業(yè)在出口退稅環(huán)節(jié)就不存在籌劃的空間.一個企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是具體的,而國家出口產(chǎn)品的征稅、退稅是按照產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能和用途來確定的。有的產(chǎn)品既可能被歸于這一類,也可能被歸于那一類，當歸于不同類別將適用不同的征退稅率時,企業(yè)的選擇不同，其實際稅收負擔的結(jié)果也不相同。在這種情況下，就需要對相關(guān)業(yè)務(wù)進行籌劃。案例3-17金星公司生產(chǎn)各種規(guī)格的通用排液泵。2014年10月,該公司出口產(chǎn)品銷售收入折合人民幣3000萬元，同期國內(nèi)產(chǎn)品銷售收入2000萬元。該公司上月進項稅額留抵100萬元，當月進項稅額合計800萬元。根據(jù)規(guī)定，該類產(chǎn)品有兩種不同的征退稅率：：一種征稅率為17％、退稅率為15%（海關(guān)商品編號8413502090）；講述法(20分鐘）歸納法（20分鐘）教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑另一種征稅率為13%、退稅率也為13%（海關(guān)商品編號8413502010）。在進行納稅申報時，金星公司可以在這兩種標準中進行選擇。請問,該公司應(yīng)該如何進行選擇？六、增值稅出口退稅的籌劃國家出口退稅政策的規(guī)定非常嚴格,出口退稅也是稅務(wù)機關(guān)管理的重要環(huán)節(jié)。一般來講，對出口退稅政策的管理是非常嚴密的,但并不是說企業(yè)在出口退稅環(huán)節(jié)就不存在籌劃的空間。一個企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是具體的,而國家出口產(chǎn)品的征稅、退稅是按照產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能和用途來確定的。有的產(chǎn)品既可能被歸于這一類，也可能被歸于那一類,當歸于不同類別將適用不同的征退稅率時，企業(yè)的選擇不同，其實際稅收負擔的結(jié)果也不相同。在這種情況下，就需要對相關(guān)業(yè)務(wù)進行籌劃。案例3—17金星公司生產(chǎn)各種規(guī)格的通用排液泵。2014年10月,該公司出口產(chǎn)品銷售收入折合人民幣3000萬元，同期國內(nèi)產(chǎn)品銷售收入2000萬元。該公司上月進項稅額留抵100萬元，當月進項稅額合計800萬元。根據(jù)規(guī)定，該類產(chǎn)品有兩種不同的征退稅率：：一種征稅率為17%、退稅率為15%(海關(guān)商品編號8413502090)；另一種征稅率為13%、退稅率也為13％(海關(guān)商品編號8413502010）.在進行納稅申報時，金星公司可以在這兩種標準中進行選擇。請問，該公司應(yīng)該如何進行選擇?按照征稅率為17％、退稅率為15%的政策規(guī)定進行案例分析法（20分鐘)歸納法（20分鐘）教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑計算：（1)由于企業(yè)出口商品的征稅率為17%，而退稅率為15%,中間存在的征退稅率差為2%，所以企業(yè)在進行納稅申報時，需要將其差額做進項轉(zhuǎn)出。因此，當月進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)為:3000×（17％-15％）=60（萬元）（2）當月銷項稅額為：2000×17%=340(萬元）（3）應(yīng)納稅額為：340—(800-60）—100=—500（萬元）（4）“免、抵、退”稅額為：3000×15％=450(萬元）因此，本期應(yīng)退稅額為450萬元，50萬元結(jié)轉(zhuǎn)下期.案例分析法（10分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)增值稅出口退稅的規(guī)定。課后習題。板書設(shè)計教學反思課題第四章消費稅籌劃授課時間2課時教學目的通過對本章的學習，掌握消費稅的征稅范圍、稅目和特點，能夠進行應(yīng)納稅額的計算和出口退稅的計算.掌握其他稅制要素（或征收管理規(guī)定：納稅時間、地點和申報等）。教學重點征稅范圍與應(yīng)納稅額的計算。教學難點應(yīng)納稅額的計算與復(fù)合計稅的計算。教學過程教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習課堂答疑第一節(jié)消費稅概念、稅率消費稅定義\t"http：///_blank”消費稅(Comsumptiontax/ExciseDuty)（特種貨物及勞務(wù)稅）是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種HYPERLINK”/item/%E7%A8%8E%E6%94％B6”\t"/_blank”稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的http：///_blank”間接稅。消費稅是1994年HYPERLINK”/item/%E7%A8％8E％E5％88％B6％E6%94%B9％E9％9D%A9"\t”/_blank”稅制改革在http：///_blank”流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個稅種。消費稅實行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》HYPERLINK”http：///item/%E8％A7%84%E5％AE%9A/1104611"\t"http：///_blank”規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人.消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)HYPERLINK”/item/％E4%BA%A7％E5%93％81％E7％BB％93%E6%9E%84”\t”/_blank"產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，http：///_blank"保證國家財政收入.講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑（1)乘用車包括含駕駛員在內(nèi)最多不超過9座（含）的用于載客和貨物的各類乘用車。(2)中輕型商用客車包括含駕駛員在內(nèi)座位數(shù)在10至23座（含）的用于載客和貨物的各類中輕型商用客車。含駕駛員人數(shù)（額定載客）為區(qū)間值的(如8—10人、17—26人）小汽車，按區(qū)間值下限數(shù)確定征收范圍；電動汽車不屬于本稅目范圍。（3）高檔手表：不含稅單價在10000元及以上的各類手表.（4）實行從量定額辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品，計量單位的換算標準如下：（一)黃酒1噸＝962升(二）啤酒1噸＝988升（三）汽油1噸＝1388升(四)柴油1噸＝1176升（五）航空煤油1噸=1246升（六)石腦油1噸=1385升（七）溶劑油1噸=1282升（八）潤滑油1噸=1126升（九）燃料油1噸=1015升

第二節(jié)應(yīng)納稅額的計算一、生產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算從價定率計算方法應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額×稅率應(yīng)稅銷售額的確定：同增值稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品與外購或自產(chǎn)的應(yīng)稅消費組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品銷售額（不含稅）為計稅依據(jù)。案例分析法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑2．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算（1）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的含義所稱用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，是指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品作為直接材料生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費品,自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品構(gòu)成最終應(yīng)稅消費品的實體。(2）用于其他方面的規(guī)定：視同銷售所稱用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:組成計稅價格=（成本+利潤）÷(1—比例稅率）案例分析法(10分鐘)課堂小結(jié)作業(yè)增值稅出口退稅的規(guī)定。課后習題。板書設(shè)計教學反思課題第四章消費稅籌劃授課時間2課時教學目的通過對本章的學習，掌握消費稅的征稅范圍、稅目和特點,能夠進行應(yīng)納稅額的計算和出口退稅的計算.掌握其他稅制要素（或征收管理規(guī)定：納稅時間、地點和申報等)。教學重點征稅范圍與應(yīng)納稅額的計算。教學難點應(yīng)納稅額的計算與復(fù)合計稅的計算.教學過程教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習課堂答疑二、委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算1。委托加工應(yīng)稅消費品的確定所稱委托加工的應(yīng)稅消費品,是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品.對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不論在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅。委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。代收代繳稅款的規(guī)定委托加工的應(yīng)稅消費品,除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售。講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘)教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑消費稅的特點1。消費稅征稅項目具有選擇性.消費稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為\t”/_blank”征稅對象.即國家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費政策的要求，有目的地、有重點地選擇一些消費品征收消費稅，以HYPERLINK”http：///item/%E9%80％82％E5%BD%93”\t"http：///_blank"適當?shù)叵拗颇承┨厥庀M品的消費HYPERLINK”/item/％E9%9C%80%E6％B1％82"\t”http：///_blank”需求,故可稱為消費稅稅收調(diào)節(jié)具有特殊性；2.按不同的產(chǎn)品設(shè)計不同的HYPERLINK”http：///item/%E7％A8%8E％E7%8E％87”\t”http：///_blank”稅率，同一產(chǎn)品同等納稅;3.消費稅是\t”/_blank"價內(nèi)稅，是價格的組成部分；4.消費稅實行從價定率和從量定額以及從價從量復(fù)合計征三種方法征稅；實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額X適用稅率實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量X單位稅額5。消費稅征收環(huán)節(jié)具有單一性；6.消費稅HYPERLINK”/item/%E7％A8％8E％E6％94％B6％E8%B4%9F％E6％8B%85%E8％BD%AC％E5％AB%81"\t"http：///_blank"稅收負擔轉(zhuǎn)嫁性最終都轉(zhuǎn)嫁到消費者身上。征稅范圍消費稅是在對貨物普遍征收HYPERLINK”/item/%E5%A2%9E％E5%80%BC％E7%A8％8E”\t”/_blank”增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向,保證國家財政收入?，F(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，/_blank”焰火,化妝品,http：///_blank"成品油,貴重首飾及珠寶玉石，HYPERLINK”http：///item/%E9%AB%98％E5%B0%94％E5％A4％AB％E7%90％83"\t”http：///_blank"高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，HYPERLINK”/item/％E5%AE％9E％E6％9C％A8％E5%9C％B0％E6%9D%BF”\t"/_blank”實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等HYPERLINK”/item/%E7％A8%8E%E7%9B％AE”\t”/_blank”稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。煙凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料,均屬于本\t”/_blank"稅目的征收范圍.本稅目下設(shè)甲類卷煙、乙類卷煙、雪茄煙、煙絲四個子目。卷煙是指將各種煙葉切成煙絲,按照配方要求均勻混合，加入糖、酒、香料等輔料。案例分析法(20分鐘）歸納法（20分鐘）教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑(一）甲類卷煙甲類卷煙是指每標準條（200支，下同）調(diào)撥價格在70元(不含增值稅）以上（含70元)的卷煙,其從價稅率為56％。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費稅政策的通知》（HYPERLINK”/item/％E8%B4％A2％E7%A8%8E"\t"http：///_blank"財稅[2009］84號）。（二）乙類卷煙乙類卷煙是指每標準條（200支，下同）調(diào)撥價格在70元(不含增值稅）以下的卷煙，其從價稅率為36%.(三）雪茄煙雪茄煙是指以晾曬煙為原料或者以晾曬煙和烤煙為原料,用煙葉或卷煙紙、煙草薄片作為煙支內(nèi)包皮，再用煙葉作為煙支外包皮。（四)煙絲煙絲是指將煙葉切成絲狀、粒狀、片狀、末狀或其他形狀，再加入輔料,經(jīng)過發(fā)酵、儲存，不經(jīng)卷制即可供銷售吸用的煙草制品.案例分析法（10分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)課后習題。板書設(shè)計教學反思課題第五章營業(yè)稅籌劃授課時間2課時教學目的通過講授，使學生能夠了解營業(yè)稅的計稅依據(jù)，能夠掌握營業(yè)稅的計算,了解營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限及納稅地點等稅收征管程序。教學重點營業(yè)稅計稅依據(jù)及營業(yè)稅稅額的計算。教學難點營業(yè)稅稅額的計算。教學過程教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習課堂答疑一、計稅依據(jù)的一般規(guī)定營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，即納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外收費價外收費：手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項等二、計稅依據(jù)的具體規(guī)定（一)交通運輸業(yè)：1。運輸企業(yè)自我國境內(nèi)運輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運的，營業(yè)額=全程運費－付給該承運企業(yè)的運費2。運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，營業(yè)額=實際取得收入聯(lián)運業(yè)務(wù)：一次購買、一次收費、一票到底3.國航與貨航的客運飛機腹倉聯(lián)運國航營業(yè)額=腹倉收入貨航營業(yè)額=貨運收入－付給國航“行空貨運單”注明的腹倉收入（二)建筑業(yè)講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑3.自建行為和單位將不動產(chǎn)無償贈與他人由主管稅務(wù)機關(guān)核定營業(yè)額,自建自用不納稅.如納稅人(不包括個人自建自用住房銷售）將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅,再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅4.清包工裝飾勞務(wù)營業(yè)額=人工費+管理費+輔料費（不含客戶自行采購部分）(三）金融保險業(yè)1.一般貸款業(yè)務(wù)營業(yè)額=貸款的利息收入（含加息、罰息）2。外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)營業(yè)額中國銀行：下級行營業(yè)額=利息收入全額上級行營業(yè)額=貸款利息和其他收入－付境外利息支出其他銀行：下級行營業(yè)額=全部利息收入－付上級行利息支出上級行營業(yè)額=核定利息收入3.融資租賃業(yè)務(wù)營業(yè)額營業(yè)額=(全部價款和價外費用－實際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）實際成本=貨物購入原價+關(guān)稅+增值稅+消費稅+運雜費+安裝費+保險費+付給境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息支出4。金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)金融企業(yè)（包括銀行和非銀行機構(gòu)）從事股票、債券、外匯及其他金融商品的買賣業(yè)務(wù)四大類本期營業(yè)額=賣出價－買入價賣出價和買入價均不包括交易過程中的各種費用和稅金同一大類不同品種的金融商品買賣出現(xiàn)正負差。案例分析法（20分鐘)歸納法（20分鐘）教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑（1）已稅應(yīng)收未收保費核算期內(nèi)未收回準予扣除；以后收回的計入收回當期營業(yè)額(2）全部保費收入不得扣除無賠償獎勵支出（3）境內(nèi)保險人以境內(nèi)標的物向境外再保險人辦理分保的，營業(yè)額=全部保費收入－分保保費7。金融企業(yè)貸款利息的計稅應(yīng)收利息按規(guī)定計稅；結(jié)息日起超過利息或本金到期日90天尚未收回的,按實際收到的利息報稅8。外幣須折合成人民幣計稅金融企業(yè)：按收匯當天或當季末基準匯價保險企業(yè):按收匯當天或當月末基準匯價案例分析法（10分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)課后習題。板書設(shè)計教學反思課題第五章營業(yè)稅籌劃授課時間2課時教學目的通過講授，使學生能夠了解營業(yè)稅的計稅依據(jù)，能夠掌握營業(yè)稅的計算，了解營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限及納稅地點等稅收征管程序。教學重點營業(yè)稅計稅依據(jù)及營業(yè)稅稅額的計算.教學難點營業(yè)稅稅額的計算。教學過程教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習課堂答疑（四)郵電通信業(yè)1。電信部門集中受理集團客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，營業(yè)額=各自取得的全部價款2.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信服務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，營業(yè)額=全部收入－付給合作方價款3。中國移動手機短信公益特服號“8858”為中國兒童少年基金會接受捐款業(yè)務(wù)，營業(yè)額=全部收入－付給基金會的價款（五)文化體育業(yè)：單位和個人進行演出，營業(yè)額=全部票價收入或包場收入－付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用（四)郵電通信業(yè)1。電信部門集中受理集團客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，營業(yè)額=各自取得的全部價款2.郵政電信單位與其他單位合作,共同為用戶提供郵政電信服務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，營業(yè)額=全部收入－付給合作方價款講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑（五）文化體育業(yè):單位和個人進行演出，營業(yè)額=全部票價收入或包場收入－付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用（六)娛樂業(yè):營業(yè)額=門票收入+臺位費+點歌費+煙酒及飲料費+其他收費(八）銷售不動產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)1。單位和個人銷售購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，營業(yè)額=全部收入－購置或受讓原價2。單位和個人銷售抵債所得不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，營業(yè)額=全部收入－抵債時的作價3。個人將購買＜5年住房銷售，全額征稅個人購買≥5年的非普標住宅銷售，營業(yè)額=銷售收入－購買時的價款個人購買≥5年的普通標準住宅銷售免稅（九）納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)按下列順序核定其營業(yè)額1。按納稅義務(wù)人當月或最近期同類勞務(wù)或同類不動產(chǎn)的平均價格2。按組價=計稅營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）成本利潤率由各省級地方稅務(wù)機關(guān)確定（十）營業(yè)額的其他規(guī)定1.已稅收入發(fā)生退款，可退還已征稅款,也可從以后稅額中減除2。折扣額開在同一張發(fā)票上允許扣除，否則全額計稅，但電信單位銷售有價電話卡允許扣除折扣額3.因受讓方違約而取得的賠償金應(yīng)并入營業(yè)額計稅案例分析法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑2.單位和個人銷售抵債所得不動產(chǎn)或土地使用權(quán),營業(yè)額=全部收入－抵債時的作價3。個人將購買＜5年住房銷售，全額征稅個人購買≥5年的非普標住宅銷售,營業(yè)額=銷售收入－購買時的價款個人購買≥5年的普通標準住宅銷售免稅（九）納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)按下列順序核定其營業(yè)額1.按納稅義務(wù)人當月或最近期同類勞務(wù)或同類不動產(chǎn)的平均價格2。按組價=計稅營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）成本利潤率由各省級地方稅務(wù)機關(guān)確定(十）營業(yè)額的其他規(guī)定案例分析法（10分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)課后習題。板書設(shè)計教學反思課題第六章企業(yè)所得稅籌劃授課時間2課時教學目的通過講授，使學生能夠了解企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，能夠掌握企業(yè)所得稅的籌劃方法。教學重點企業(yè)所得稅籌劃方法.教學難點企業(yè)所得稅籌劃方法.教學過程教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習課堂答疑企業(yè)所得稅的避稅著眼點，一般在收入、成本、費用及損失的認定以及納稅人對于稅收優(yōu)惠措施的運用方面。主要可以分為以下幾方面。（１）刻意膨脹“成本、費用和損失",利用各種虛假支出及列支項目，盡可能地擴大成本、費用以及損失,縮小凈收入，少納所得稅。(２）膨脹“利息、工資和捐贈",縮小計稅依據(jù).由于新企業(yè)所得稅明確規(guī)范了準予扣除的項目及標準，在這一點上的避稅將會有所收斂.（３)說服稅務(wù)人員，在工資標準的調(diào)整上施加有利于企業(yè)的影響.(４）在聯(lián)營企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)讓定價等方式，轉(zhuǎn)移利潤，使利潤在稅負最輕的地方沉淀起來。（５)掛靠所得稅各種優(yōu)惠等等。由于所得稅是對企業(yè)的所得征稅，即純收入征稅，直接涉及各種企業(yè)自身的經(jīng)濟利益,企業(yè)為自身的利潤必須要尋求各種減輕稅收負擔的途徑。其主要方法是少做收入，多列成本，縮小利潤總額，由于少做銷售收入的避稅方法已述，其內(nèi)容基本相同，故略。講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑在工資問題上的避稅做假工資表，虛報冒領(lǐng)工資,多提福利費個別企業(yè)為了加大成本，減少利潤，減少所得稅的繳納,同時建立自己的小金庫，多提福利費，弄虛作假以做工資表的手段,用空額工資加大成本，并使提取出來的空額工資形成小金庫，用于一些不合理開支，同時加大了計提福利費的基數(shù)，多提福利費進一步增加了成本，截留了利潤，逃避了一部分所得稅的繳納.在工資問題上的避稅１．做假工資表，虛報冒領(lǐng)工資,多提福利費個別企業(yè)為了加大成本，減少利潤，減少所得稅的繳納,同時建立自己的小金庫,多提福利費，弄虛作假以做工資表的手段，用空額工資加大成本，并使提取出來的空額工資形成小金庫，用于一些不合理開支，同時加大了計提福利費的基數(shù)，多提福利費進一步增加了成本，截留了利潤,逃避了一部分所得稅的繳納.２．濫發(fā)加班津貼，加大成本費用開支按照現(xiàn)行制度規(guī)定，對節(jié)假日加班的人員，可按實際加班人數(shù)、天數(shù)及國家規(guī)定的標準發(fā)給職工加班津貼。津貼標準是：計時工人節(jié)日加班發(fā)給日標準工資２０％，假日加班發(fā)１00％；計件工人節(jié)日加班發(fā)給標準工資１00％，假日加班不發(fā)津貼。沒有月標準工資的計件職工，按加班前１２個月實際所得的平均日工資計算。一些企業(yè)在發(fā)放加班工資時，弄虛作假,不按實際加班人數(shù)、標準發(fā)放,擴大發(fā)放范圍、發(fā)放標準，甚至無加班也虛發(fā)加班津貼.這樣，加大了成本，相應(yīng)沖減了利潤，減少了所得稅的繳納.虛列預(yù)提費用避稅按照新會計制度的規(guī)定，預(yù)提費用賬戶核算企業(yè)預(yù)提但尚未實際支出的各項費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、修理費用等。由于預(yù)算費用是預(yù)先從各有關(guān)費用賬戶中提取但尚未支付的費用，提取時直接加大“制造費用”、“管理費用”等，卻不需以正式支付憑證為依據(jù)人賬。案例分析法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑（四)高轉(zhuǎn)成本避稅高轉(zhuǎn)成本避稅，指兩種情況：一是高轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；二是高轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。企業(yè)在一定時期內(nèi)所發(fā)生的全部生產(chǎn)費用，既包括完工產(chǎn)品成本，也包括在產(chǎn)品成本,企業(yè)應(yīng)于月末將匯集到“生產(chǎn)成本—-基本生產(chǎn)”中的總成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配。在總成本一定的條件下，期末在產(chǎn)品成本保留的多與少,直接影響完工產(chǎn)品成本的高低,從而影響銷售成本的高低,影響企業(yè)計稅利潤的多少。由于產(chǎn)品成本計算方法的技術(shù)性、專業(yè)性較強,一般不十分熟悉會計核算的人很難從中發(fā)現(xiàn)問題。因此,一些企業(yè)利用這一點，在期末在產(chǎn)品的計算中玩弄技巧，少留期末庫存產(chǎn)品成本，多轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本,以隱蔽的方式截留利潤，減少應(yīng)納所得稅。在產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售費用、產(chǎn)品銷售稅金及附加諸因素不變的情況下，產(chǎn)品銷售成本的高低，直接影響產(chǎn)品銷售利潤的多少.產(chǎn)成品采用實際成本核算的企業(yè),產(chǎn)品銷售成本的計價一般采用加權(quán)平均法、先進先出法或移動加權(quán)平均法。會計制度規(guī)定，企業(yè)在一個會計年度內(nèi),案例分析法（10分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)課后習題。板書設(shè)計教學反思課題第六章企業(yè)所得稅籌劃授課時間2課時教學目的通過講授，使學生能夠了解企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，能夠掌握企業(yè)所得稅的籌劃方法。教學重點企業(yè)所得稅籌劃方法.教學難點企業(yè)所得稅籌劃方法.教學過程教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習課堂答疑案例1：貨幣性基金的投資分紅是否屬于不征稅收入?基本情況B公司購買了貨幣性基金，得到分紅。分紅收入是否屬于不征稅收入？政策依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條規(guī)定:對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅.事務(wù)所意見根據(jù)《公開募集證券投資基金運作管理辦法》第十三條的規(guī)定，貨幣市場基金屬于公開募集證券投資基金，因此依據(jù)財稅〔2008〕1號文件第二條的規(guī)定，投資者從證券投資基金分配中取得的收入,屬于暫不征收企業(yè)所得稅的收入.之所以B公司會產(chǎn)生疑問，是相關(guān)法規(guī)對財稅〔2008〕1號文件規(guī)定的暫不征收企業(yè)所得稅收入的證券投資基金種類規(guī)定不詳細,有的人認為貨幣性基金不屬于暫不征收企業(yè)所得稅的證券投資基金。建議對屬于財稅〔2008〕1號文件規(guī)定的暫不征收企業(yè)所得稅收入的證券投資基金種類，希望財稅部門予以明確.講述法(20分鐘）歸納法（20分鐘)教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑案例2：原始依據(jù)提供不全，資產(chǎn)損失如何認定？基本情況某國有企業(yè)A，2015年度申報固定資產(chǎn)報廢損失，其中一項報廢固定資產(chǎn)賬面價值104。20萬元。A公司屬于老國企，該項固定資產(chǎn)形成年份較早,且該項固定資產(chǎn)與同時取得其他固定資產(chǎn)項目涉及施工、安裝成本分攤，因此賬面價值包含兩部分，購買價款77萬元及在建工程分攤成本27。20萬元。當時同時進行施工的固定資產(chǎn)項目較多,在建工程（分攤成本）總金額將近2000萬元,分攤成本中主要包含當時的施工成本、人工費用等。企業(yè)問:資產(chǎn)損失如何認定，是否需要將2000萬元在建工程相關(guān)原始確認依據(jù)全部核查？政策依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第三十條規(guī)定，固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料;（二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料;(三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；（四）涉及責任賠償?shù)模瑧?yīng)當有賠償情況的說明；（五)損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。事務(wù)所意見企業(yè)提出2000萬元分攤成本的全部原始確認依據(jù)難以全部提供，提出是否僅提供部分原始憑據(jù)（超過本項固定資產(chǎn)分攤成本部分）?？紤]本項固定資產(chǎn)分攤成本占全部分攤成本比重較小，本次資產(chǎn)損失確認金額僅限于實際取得成本(購買價款）占全部賬面價值比重×實際損失金額。案例分析法（20分鐘)歸納法（20分鐘)教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑企業(yè)意見企業(yè)提出2000萬元分攤成本的全部原始確認依據(jù)難以全部提供,提出是否僅提供部分原始憑據(jù)(超過本項固定資產(chǎn)分攤成本部分）。如不行將自動放棄分攤成本部分損失金額的確認.建議一方面考慮由于分攤成本事實上已經(jīng)被認定，每年作為計稅基礎(chǔ)的一部分以折舊方式進行稅前扣除,對該部分資產(chǎn)價值基本可以確認。另一方面，考慮到部分國有企業(yè)成立時間較長，資產(chǎn)原值可能存在評估增值等不能稅前扣除的調(diào)整因素，因此仍然是取得原始確認依據(jù)更為穩(wěn)妥。（案例由北京金華融稅務(wù)師事務(wù)所提供）案例分析法（10分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)課后習題。板書設(shè)計教學反思課題第七章個稅籌劃授課時間2課時教學目的通過講授,使學生能夠了解個稅的計稅依據(jù),能夠掌握個稅的籌劃方法.教學重點個稅籌劃方法。教學難點個稅籌劃方法。教學過程教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習課堂答疑一、個稅籌劃應(yīng)把握的三個方向1.在保證實際所得不變的前提下，同時減少名義所得和名義支出，從而降低\o"應(yīng)納稅所得額"\t”http：///shuishou/ssch/_blank"應(yīng)納稅所得額。比如把個人收入變?yōu)閱挝粚β毠さ母＠麆诒ＶС?個人收入就可以在單位經(jīng)營成本中稅前扣除。2.對可以減除一定費用的應(yīng)稅所得項目,應(yīng)盡可能擴大減除費用額度。比如在房屋出租收入繳納個稅方面,若在房屋出租期間對房屋進行維修，那么維修費用就可以在稅前進行扣除,從而擴大減除費用額度.3。對實行超額累進稅率的應(yīng)稅所得項目（如工資、薪金收入等)，應(yīng)盡量避免臨界所得進入高檔稅率區(qū).比如王先生3月份的HYPERLINK”http：///shuishou/nsfd/”\o”個人所得稅"\t"/shuishou/ssch/_blank”個人所得稅應(yīng)納稅所得額適用5%的稅率，再多發(fā)幾十元工資，稅率就變成10%了，那么這幾十元就應(yīng)盡量改期發(fā)放，避免“單位多發(fā)了錢，收入?yún)s減少”的尷尬。二、個稅籌劃應(yīng)遵循的兩個原則1.綜合效益原則。納稅籌劃不能孤立進行，如果某項納稅籌劃取得了節(jié)稅效果，卻增加了其他方面的支出,這樣進行納稅籌劃就值得商榷。2。稅收籌劃前瞻性原則.講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑一、單項選擇題1。年終獎金納稅應(yīng)遵循的原則不包括（)A.年終獎金應(yīng)單獨作為一個月工資薪金所得來計稅B.根據(jù)年終獎金除以12后的商數(shù)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)C.年終獎金應(yīng)平攤到全年各月,與當月工資薪金合并納稅D.在一個納稅年度內(nèi)，季度獎和考勤獎均應(yīng)與當月工資薪金合并納稅2.高收入者進行稅收籌劃時，下列手段不合理的是（）A。盡量將收入歸為同一項目B。通過設(shè)立公司，將單一自然人的工資收入分散為多個自然人的收入C.通過注冊公司，部分支出可以轉(zhuǎn)化為其公司的業(yè)務(wù)成本，進行稅前扣除D.將收入盡量分散3。以下（）無助于實現(xiàn)勞務(wù)報酬所得的稅收籌劃。A。將勞務(wù)報酬所得分次計算B。將不同勞務(wù)報酬項目分別計算C。由勞務(wù)報酬的支付方負擔有關(guān)費用D.以現(xiàn)金方式取得勞務(wù)報酬4.下列個人所得在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，采用定額與定率相結(jié)合扣除費用的是（）A.工資、薪金所得B。勞務(wù)報酬所得C.偶然所得D.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得案例分析法（20分鐘）歸納法(20分鐘）教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑［籌劃操作］本例中，王某如果能在演出前，與經(jīng)紀公司充分溝通，對兩場演出分別簽訂合約,則稅負將會大大降低。［籌劃剖析］王某承擔稅負較高的重要原因在于，其適用了勞務(wù)報酬所得中的加成征收規(guī)定。但如果能將兩場演出分別簽訂合約，每次演出報酬仍為20000元，則王某的稅收負擔變?yōu)椋好看窝莩龅膽?yīng)納稅所得額=20000×（1—20%)=16000（元）每次演出應(yīng)繳納個人所得稅=16000×20%=3200(元）王某共需繳納個人所得稅=3200×2=6400（元)案例分析法(10分鐘)課堂小結(jié)作業(yè)課后習題。板書設(shè)計教學反思課題第七章個稅籌劃授課時間2課時教學目的通過講授，使學生能夠了解個稅的計稅依據(jù)，能夠掌握個稅的籌劃方法。教學重點個稅籌劃方法。教學難點個稅籌劃方法。教學過程教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習課堂答疑納稅人如果同時取得不同項目的勞務(wù)報酬所得,應(yīng)當分別減除費用,分別計算繳納個人所得稅，否則會增加納稅人的稅收負擔.[案例13—7］大學英語教師張某利用業(yè)余時間為他人提供勞務(wù)并取得勞務(wù)報酬所得。2015年2月,張老師參加了一個國際學術(shù)會議的同聲翻譯工作，取得5000元收入，另外還應(yīng)邀為另一家高校作大學英語六級串講，收入2000元.如果張老師因為不了解稅法中的有關(guān)規(guī)定,而將以上兩項收入合并計算納稅，那么其稅收負擔為：應(yīng)納稅所得額=（5000+2000）×（1-20%)=5600(元）應(yīng)納個人所得稅=5600×20%=1120（元）［籌劃操作]張老師將以上兩項收入分別計算。［籌劃剖析]如果張老師將以上兩項收入分別計算,那么其稅收負擔為：翻譯勞務(wù)的所得應(yīng)繳納的個人所得稅=5000×（1-20％）×20%=800（元）講述法(20分鐘）歸納法（20分鐘）教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑我國個人所得稅：分類課征—各類所得在課稅時完全分離，分別納稅—同樣一筆所得,當被歸屬為不同收入項目時,其稅負是不同的—這就給納稅人提供了稅收籌劃的空間［案例13—8]王某是某國有企業(yè)員工，但由于企業(yè)停產(chǎn),每月只有2000元的基本工資收入。同時王某經(jīng)朋友介紹在某外資企業(yè)兼職,每月均可獲得2000元收入，但未簽訂勞務(wù)合同。每月支付該項報酬時，該外資企業(yè)均按照勞務(wù)報酬所得,為王某代扣個人所得稅。［籌劃剖析]王某每月的稅收負擔總額為：①工薪所得2000元,少于費用扣除標準3500元，不納稅.②勞務(wù)報酬所得扣除800元費用后,按20％的稅率納稅：應(yīng)扣繳的個人所得稅＝（2000—800）×20％＝240（元）③王某每月應(yīng)納稅款總額=240(元）[籌劃操作］如果王某長期向該外資企業(yè)提供勞務(wù)，每月收入也比較固定，王某可以與該外資企業(yè)簽訂勞務(wù)合同，形成雇傭關(guān)系，就可以將該項所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得。［籌劃結(jié)果]應(yīng)納個人所得稅＝(2000+2000—3500）×3％=15(元）稅收負擔比籌劃前降低了225元,占原應(yīng)納稅款的93.75％（即：225元÷240元)。[案例13—9]李某為某企業(yè)的管理人員,每月收入15000元。另外還為一私營企業(yè)提供咨詢服務(wù)，每月收入2000元。其在大企業(yè)的收入一定屬于工資、薪金收入，但其在私營企業(yè)的收入是否屬于工薪收入是可以選擇的。案例分析法（20分鐘)歸納法(20分鐘）教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習課堂答疑[籌劃剖析](1）如果將李某在私營企業(yè)取得的收入作為勞務(wù)報酬所得，其每月應(yīng)繳納所得稅款數(shù)額為：工資、薪金收入應(yīng)納稅額=（15000-3500）×25%—1005=1870（元）勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額=（2000—800）×20%=240(元）李某每月應(yīng)繳納個人所得稅=1870+240=2110（元）（2)如果李某將其在私營企業(yè)的所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得,其每月應(yīng)納稅款為：應(yīng)納稅款=（15000+2000—3500）×25%-1005=2370（元）案例分析法(10分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)課后習題。板書設(shè)計教學反思課題第八章其他稅種籌劃授課時間2課時教學目的通過講授,使學生能夠了解車船稅、房產(chǎn)稅、印花稅的籌劃方法.教學重點房產(chǎn)稅的籌劃方法。教學難點房產(chǎn)稅的籌劃方法.教學