《會(huì)計(jì)考試》試題及答案

20081A3A500元。20×71210A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司A30%.20×71231A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。25%，預(yù)20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A20×833日止，20×7A35%。13A20×7年度利潤(rùn)總額的影響是（4.24.56萬(wàn)元[解析]A20×7年度利潤(rùn)總額的影響＝42000（元A20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（-0.4500.45-1.5[答案[解析]20×71231借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 其他應(yīng)付 18000×25%＝4500元。20×8A產(chǎn)品銷(xiāo)售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（[答案[解析]（二A.B.C.D四個(gè)部件組成。建造過(guò)程中732012001920萬(wàn)元，120元。20×51月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投年、15年、201210年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈EA部件。48甲公司建造該設(shè)備的成本是（12180125401266013380[答案[解析]設(shè)備的成本＝7320+1200+1920+1140+600＋360＝12540（萬(wàn)元下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（1015ABCD1510[答案20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是（744．33825.55900.601149.50[答案[解析]A部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×3360=3192（萬(wàn)元B部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2880=2736（萬(wàn)元C部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×4800=4560（萬(wàn)元D部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2160=2052（萬(wàn)元20×5=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55（萬(wàn)元。對(duì)于甲公司就該設(shè)備維修保養(yǎng)期間的會(huì)計(jì)處理下列各項(xiàng)中，正確的是（[答案[解析]對(duì)于甲公司就該設(shè)備更新改造的會(huì)計(jì)處理下列各項(xiàng)中，錯(cuò)誤的是（[答案A不對(duì)。30%20X612312002000萬(wàn)元；應(yīng)付帳款余額為3503500萬(wàn)元。6578萬(wàn)元。20X712311：10.08。甲公司擁有乙公司80%元。20X712311：7.8.913下列各項(xiàng)中，甲公司在選擇其記帳本位幣時(shí)不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（[答案[解析]（102106298506[答案[解析]應(yīng)收賬款——?dú)W元產(chǎn)生的匯兌損益＝（200+1000）×10.08－2000－10200＝－104（萬(wàn)元（匯兌損失（（故產(chǎn)生的匯兌損益總額＝－506（匯兌損失）（[答案[解析]44141000萬(wàn)美元于資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)（[答案特殊項(xiàng)目，實(shí)質(zhì)上對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目的轉(zhuǎn)入“外幣報(bào)表折算差額”（[答案13個(gè)月，工程采用出包方式。乙公司于開(kāi)工日、20X61231日、20X75112001000萬(wàn)元、150020X7115315日暫停20X871日償還該項(xiàng)借款。1417乙公司專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)是（20X67120X75120X6123120X6101[答案[解析]20×7101（[答案20X7年度應(yīng)予資本化的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用是（121.93163.6205.2250[答案解析乙公司于20X7年度應(yīng)予資本化的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用＝5000×5%2800×0.4%×4－1300×0.4%×8＝163.63個(gè)月，乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用是（187.5157.17115.553萬(wàn)元[解析]20×6年專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額＝5000×5%×3/12－5000×0.4%×3＝2.5萬(wàn)元。20×70.20×8年專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額＝5000×5%×1/2－500×0.4%×6＝113萬(wàn)元。故累計(jì)計(jì)入損益的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用＝2.5+113＝115.5《應(yīng)試指南》3034（五丙公司為上市公司，20X71110000萬(wàn)股。20X7年，丙（2）7120X76302（3）1012000萬(wàn)份股票期權(quán)，每51股普通股；（4）20X710元，20X713000萬(wàn)元，12000萬(wàn)元。1820下列各項(xiàng)關(guān)于丙公司每股收益計(jì)算的表述中，正確的是（11[答案20X7年度的基本每股收益是（0.710.760.770.83[答案[解析]基本每股收益＝12000/〔10000+4000×9/12+（10000+4000×9/12）/10×2）＝0.77元。從題目條件“20X7630日股份為基礎(chǔ)分派股票股利”可以判斷，股票股利的數(shù)量應(yīng)題就沒(méi)有答案了，因此本題倒推之后，采用了（10000+4000×9/12）/10×2計(jì)算每股收益。20X7年度的稀釋每股收益是（0.710.720.760.78[答案稀釋每股收益＝12000/（15600+250）＝0.76200020X7年末未取得被擔(dān)保（2）20X71220X852年。按20X720X7123120X7年度確300萬(wàn)元。20X82550012下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有2[答案[解析]B.D下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有20X720020X7200020X790020X7年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類(lèi)為非流[答案[解析]A選項(xiàng)中對(duì)于董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配預(yù)案應(yīng)該作為日后非調(diào)整事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中E屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不能調(diào)整報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目。243題非常相似。243題類(lèi)似。（二）20X7（1）20X511530萬(wàn)份，5%，乙公司于每年年初支付上一年度利息。20X7年乙公司財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)嚴(yán)重20X7年度利息。評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)將乙公司長(zhǎng)1300萬(wàn)元。1010004.5%，于每年年初支付上一年22.5萬(wàn)元。甲公司將該債券分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。（3）20X71211000萬(wàn)元的應(yīng)收賬款（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)750萬(wàn)元。20X7123172020X8年出售所持全部債券投資。20X71231日，1200萬(wàn)元（20X811日牟債券利息1010萬(wàn)元。36下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有債券進(jìn)行分類(lèi)的表述中，錯(cuò)誤的有（[答案20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的列示金額，正確的有（3001200101012510萬(wàn)元[解析]20×7年末甲公司持有乙公司債券投資的賬面價(jià)值＝3000/2元；持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額＝1500－300＝1200＝1300－（3000+3000×5%/2）/2＋3000×5%/2＋3000×5%/2/2＝－125125萬(wàn)元；甲公司持有丙公司債20×7年末的賬面價(jià)值＝1000+（1010－1000）＝101010（20700700[答案[解析] E即為以固定價(jià)格回購(gòu)，以回購(gòu)日公允價(jià)值回購(gòu)表明風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移應(yīng)當(dāng)終止 下列關(guān)于甲公司就戊公司股權(quán)投資在限售期間內(nèi)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（[答案312題類(lèi)似。38題類(lèi)似；313（三）20X711日開(kāi)始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)對(duì)子公司（丙公司）20×7年45004000500萬(wàn)元，未發(fā)生減值。4000萬(wàn)元。20X7560580萬(wàn)元。變更日該交易560萬(wàn)元。230萬(wàn)元（與稅法規(guī)定相同8年及20X7年年初賬2000萬(wàn)元，未發(fā)生遺失價(jià)損失。開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20X7年發(fā)生符合資本化條1200150%.25%710下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（108[答案[解析]A下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（[答案[解析]ACE下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（700020*710020*712020200020*72000萬(wàn)元[解析]EA選項(xiàng)，從題目條件“變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同?！眮?lái)看，70002100，4900.A。（50012520*715020*71002520*712030萬(wàn)元[答案E，07120×25%＝30三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題（3162831024分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，公司”）120002年，乙公司于開(kāi)600萬(wàn)元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見(jiàn)。20*76月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級(jí)為高檔住宅，與甲公司協(xié)商一致，增加2000萬(wàn)元。20*77150萬(wàn)元，年底預(yù)計(jì)完成合同尚需1350萬(wàn)元。20*821355020*620*8[答案（1）20×6年完工進(jìn)度＝5000/（5000+7500）×100%＝40%20×6年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝12000×40%＝4800萬(wàn)元20×6年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝（5000+7500）×40%＝500020×6年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝4800－5000＝－200 工程施工――借：資產(chǎn)減值損 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn) （2）20×7年完工進(jìn)度20×7年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝（12000+2000）×90%－4800＝780020×7年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝13500×90%－5000＝715020×7年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝7800－7150＝650萬(wàn)元7150工程施工――貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 （3）20×8年完工進(jìn)度20×8年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝14000－4800－7800＝140020×8年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝13550－5000－7150＝140020×8年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝1400－1400＝0萬(wàn)元1400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 20×720×8年沖減合同費(fèi)用。甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）2000003200萬(wàn)元，實(shí)際募集資金已存入銀行專(zhuān)戶。320×6112.5%；可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債20×611日，付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日，即111年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)格1010股普通股股票（1元；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券20×61231日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（3）20×71120×630006%。3.在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)股20×6支付年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。20×7630日的攤余成本，并編制甲公司確20×7年上半年利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。20×771日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。負(fù)債成份的公允價(jià)值（萬(wàn)元權(quán)益成份的公允價(jià)值＝＝21491.8（萬(wàn)元196800應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整 貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值 資本公積——負(fù)債成份的攤余成本＝r，6%的現(xiàn)值=178508.2R%的現(xiàn)值=175652.07萬(wàn)元（200000-24347.93；7%的現(xiàn)值=173638.9（6%-R）/（6%-7%）＝（178508.2-175652.07）/（178508.2-R=6%-（178508.2-175652.07）/（178508.2-173638.9）×（6%-20×6年度資本化的利息費(fèi)用＝（200000－24347.93）×6.59%＝11575.47（萬(wàn)元。20×6支付年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工 應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整 借：應(yīng)付利 貸：銀行存 20×7年初的攤余成本＝200000－24347.93+8575.47＝184227.54（萬(wàn)元，應(yīng)甲公司確認(rèn)20×7年上半年利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為： 應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整 轉(zhuǎn)股數(shù)＝200000÷10＝20000（萬(wàn)股甲公司20×7年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 資本公積——其他資本公 應(yīng)付利 應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整資本公積――股本溢 A.B.C.D四個(gè)事業(yè)部，分別生產(chǎn)不同的家用電器，每一事業(yè)部為一個(gè)資產(chǎn)組。甲公司有關(guān)A.B.C.D四個(gè)事業(yè)部的資料如下：（1）150020A.B.C（2）AX、Y、Z三部機(jī)器組成。該三部機(jī)器的成本分別4000萬(wàn)元、6000萬(wàn)元、10000820*8年末，X、Y、Z于產(chǎn)品技術(shù)落后于其他同類(lèi)產(chǎn)品，產(chǎn)品銷(xiāo)量大幅下降，20*845%。A資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）4年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)并按適當(dāng)?shù)恼?800Y、Z機(jī)器公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。150016年。B資產(chǎn)組未出現(xiàn)減值跡象。B資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）16年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)并按適當(dāng)?shù)恼跙2600B預(yù)期，C資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象。C資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）8年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)并按適當(dāng)?shù)恼跜2016B（5）D資產(chǎn)組為新購(gòu)入的生產(chǎn)小家電的丙公司。20*821日，甲公司與乙公司簽訂<股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議>910070%的股權(quán)。415日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)甲公司臨時(shí)股東大會(huì)和乙公司股東會(huì)批準(zhǔn)。425日，甲公司支付了上述轉(zhuǎn)讓款。531日，丙公司改選了董事會(huì)，甲公司提名的董事占半數(shù)以上，按照13000D13500萬(wàn)元。（6）ABC各資產(chǎn)組相關(guān)資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備中資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用年限按加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值比例進(jìn)行分配。20*812318頁(yè)“20*820*9年折舊計(jì)算表”內(nèi)。各資產(chǎn)組賬面價(jià)值借：資產(chǎn)減值損失－總部資 －C貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) 20092009年計(jì)提的折舊金額＝（1200－144）/16＝66（萬(wàn)元）X2009年計(jì)提的折舊金額＝1800/4＝450（萬(wàn)元）Y2009年計(jì)提的折舊金額＝2325/4＝581.25（萬(wàn)元）Z2009年計(jì)提的折舊金額＝3875/4＝968.75（萬(wàn)元B2009年計(jì)提的折舊金額＝1500/16＝93.75（萬(wàn)元C2009年計(jì)提的折舊金額＝1800/8＝225（萬(wàn)元（2）商譽(yù)＝9100－12000×70%＝700合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的總商譽(yù)＝700/70%＝1000甲公司包含商譽(yù)的資產(chǎn)組賬面價(jià)值＝13000+1000＝1400013500萬(wàn)元，500萬(wàn)元。甲公司20×8年12月31日商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝500×70%＝350（萬(wàn)元） 貸：商譽(yù)減值準(zhǔn) 53P15121.20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下620020X7480萬(wàn)元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用4803000萬(wàn)元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定13411000萬(wàn)元。20X7年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：3000（3）20X7425日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貸3000430日完成股權(quán)登記手續(xù)。20%的股權(quán)，對(duì)庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影20X7430日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備1000萬(wàn)元）外，其他可辯認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。20X7512200200萬(wàn)元虧損外，未發(fā)生其100M產(chǎn)品中至20X740箱。2200萬(wàn)元。2200壞賬準(zhǔn) 借：投資收 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào) （4）20*7618PP公司，合960480萬(wàn)元。30年。（5）20*7123120*71231L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格L1.38萬(wàn)元。①20*78D20*823000D1400D產(chǎn)品不發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用。借：銀行存 貸：預(yù)收賬 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。20*61231X6801980萬(wàn)元。440萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) 貸：資產(chǎn)減值損 ①①（7根據(jù)要求（1）20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)14頁(yè)“20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目”表。[答案（16200（該調(diào)整不需做賬務(wù)處理07年的折舊費(fèi)用為（9800-200）/20*（9/12）=360（萬(wàn)元7160大于調(diào)整后的6200960（7160-6200）萬(wàn)元。借：累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（2借：未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：無(wú)形資 借：累計(jì)攤 貸：銷(xiāo)售費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用186.52（3400[200+（1000-500）*（40/100）]萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：資產(chǎn)減值損失借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（4900萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。借：遞延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入借：管理費(fèi) 貸：遞延收 資料（5，不正確；第1份合同，因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為合同，若執(zhí)行，發(fā)生損失=1200-3000×0.3=300萬(wàn)元；若不執(zhí)行，則支付違約金=3000×0.3×20%=180200萬(wàn)元，所以不執(zhí)行合同時(shí)，D20180借：營(yíng)業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù) （6借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20*61231X設(shè)備的賬面價(jià)值（萬(wàn)元20*71231X設(shè)備的賬面價(jià)值＝2720－2720÷（10＋2×12）×12＝1760（萬(wàn)元20*71231X22001760243題類(lèi)似；23120*7年進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。20*732A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容①20*731日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股A公司，A80%的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。15.40元為基礎(chǔ)計(jì)算確定。①20*731962520*753116.60元。6萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。①20*7531A9612（3）20*761210年，預(yù)計(jì)2、20*7780萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專(zhuān)利權(quán)3、20*711624637萬(wàn)元。10萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定甲公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備除對(duì)乙公司投資外，20*712BB30%300萬(wàn)元，取得投資時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面20*726820*71231日，該批產(chǎn)品仍未對(duì)外部獨(dú)立第三方銷(xiāo)售。20*7160萬(wàn)元。3、A公司對(duì)出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬51220*71231[答案A①8300（16.6×500）貸：股本500資本公積-股本溢價(jià)借：資本公積貸：銀行存款借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：銀行存 ①計(jì)算甲公司對(duì)乙公司投資成本=16.60×500+6=8306①A=（16000-12400）×25%=3600×25%=900合并商譽(yù)=8306-（10000-900）×80%=8306-7280=1026（2）20×7借：營(yíng)業(yè)收入120貸：營(yíng)業(yè)成 固定資產(chǎn)-借：固定資產(chǎn)-2（40/10×6/12）貸：管理費(fèi)用2借：遞延所得稅資產(chǎn) [（40-9.5（先不做① 貸：無(wú)形資產(chǎn)-原價(jià)50借：無(wú)形資產(chǎn)-5（50/5×6/12）5借：遞延所得稅資 [（50-11.25（先不做借：營(yíng)業(yè)收入62貸：營(yíng)業(yè)成本借：營(yíng)業(yè)成本8[（62-貸：存 貸：所得稅費(fèi)用2（先不做）借：應(yīng)付賬款200貸：應(yīng)收賬 資產(chǎn)減值損失借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5（先不做20.2520×71231日的賬面價(jià)值。長(zhǎng)期股權(quán)投資=300+160×30%-（68-52）×30%=300+43.2=343.2萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整43.2貸：投資收益編制甲公司 年度的合并資產(chǎn)負(fù)債表及合并利潤(rùn)附：20×7①借：固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)貸：遞延所得稅負(fù)債資本公 145.83（2100/21×7/12+1500/10×7/12）貸：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊58.33無(wú)形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷(xiāo)36.46（145.83×25%）貸：所得稅費(fèi)用36.46①借：長(zhǎng)期股權(quán)投資392.5[（600-貸：投資收 借：提取盈余公 貸：盈余公 投資收 ①借：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)3400.63（3510-商譽(yù)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益1918.13借：投資收益少數(shù)股東損益未分配利潤(rùn)-期初貸：提取盈余公 未分配利潤(rùn)-期末調(diào)整時(shí)不考慮所得稅的影響應(yīng)該屬于正確。即：長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=500×16.6+6=8306萬(wàn)元；購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=8306-10000×80%=306萬(wàn)元。以下?lián)苏{(diào)整。 isalistedcompanylocatedinP.R.China.OnJanuary1，20X4， signedtwoshare-basedpaymentarrangementsasThecompanygranted100cashshareappreciationrights（SARs）toeachofits300seniormanagementemployees，conditionalupontheemployeesremaininginthecompany‘semployforthenextthreeyears.Thecashshareappreciationrightsprovidedtheemployeeswiththerighttoreceive，atthedatetherightswereexercised，cashequaltotheappreciationinthecompany’ssharepricesincethegrantdate.OnDecember31，20X6，allSARsheldbyremainingemployeesvested.Theycouldbeexercisedduring20X7and20X8.Thefairvalueandtheintrinsicvalue（whichequalsthecashpaidout）ofSARsareshownbelow.Managementestimated，onthegrantdate，that20%oftheemployeeswouldleaveevenlyduringthethree-yearperiod.During20X4，22employeesleftthecompanyandmanagementpredictedthesamelevelofdepartureforthenexttwoyears.During20X5，20employeesandmanagementestimatedthatafurther15employeeswouldleaveduringyear3.Only10employeesleftduring20X6.Attheendof20X7，110employeesexercisedtheirSARs，another138employeesexercisedtheirSARsonDecember12，20X8.Thecompanymadeanawardof1000shareoptionstoeachofits100employeesworkinginthesalesdepartment.Theshareoptionwouldvestattheendof20X6，providedthattheemployeesremainedintheemployofthecompanytillthedateofvest，andprovidedthatthecompany‘searningspershare（EPS）increasedbyatleastanaverageof10%overthethree-yearperiod.Theexercisepriceofeachoptionwas￥15，butitwoulddrop ；to￥10ifEPSincreasedbyanaverageof15%orOnthegrantdate，thecompanyestimatedthatthefairvalueoftheshareoptionwas￥25peroptioniftheexercisepricewas￥15；￥30iftheexercisepricewas￥10.IntheyearendedDecember31，20X4，thecompany‘sEPSincreasedby16%andthemanagementforecastedsimilargrowthforthenexttwoyears.However，during20X5，EPSincreasedbyjust12%resultinginanaverageforthetwo-yearperiodof14%.Therefore，the