2007年會(huì)計(jì)專業(yè)初級(jí)技術(shù)資格考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題習(xí)題與講解及解析

淵8冤8月25日袁甲企業(yè)收到向陽公司開來的代銷清單袁已淵9冤8月28日袁收到向永樂公司銷售一批商品的貨款淵10冤8月31日袁甲企業(yè)收到大方公司支付的剩余貨款及20000000遙淵11冤除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外袁甲公司8月份有關(guān)損益類賬戶淵2冤20068遙初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題參考答案及解析首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院尹世芬讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收到的價(jià)款屬于其他業(yè)務(wù)收入遙而出售無形資產(chǎn)凈收益屬于營(yíng)業(yè)外收入曰向購貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額不屬于收入曰出售交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款與其初始袁準(zhǔn)備袁包括計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備堯存貨跌價(jià)準(zhǔn)備堯長(zhǎng)期股權(quán)投資減堯堯野資冶遙【解析】由于甲公司為一般納稅企業(yè)袁

曰袁其受托方代扣代繳的消費(fèi)稅按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣袁也不計(jì)入委托加工物資的成本遙因此該批材料加工完畢入庫的成本1500001500016500淵冤遙越淵月初結(jié)存材料的成本差異冤淵垣本月收入材料的計(jì)劃成本冤伊100豫越淵100原350冤/淵15000垣3500冤伊10豫越-0.豫遙本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異越發(fā)出材料的計(jì)劃成本伊材3000伊淵0.5豫越-15淵冤遙本月結(jié)存材料的實(shí)際成本=淵15000+100冤+淵35000350冤-淵30000-150冤=19900淵元冤遙【解析】采用毛利率法對(duì)存貨計(jì)價(jià)袁8月末該存貨結(jié)存成本=20000+40000-淵50000-5000冤伊淵1-袁企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)袁長(zhǎng)期股允價(jià)值份額的袁企業(yè)不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本袁借記野長(zhǎng)期股權(quán)投資要成本冶科目袁貸記野銀行存款冶等科目曰長(zhǎng)期股允價(jià)值份額的袁借記野長(zhǎng)期股權(quán)投資要成本冶科目袁貸記野銀冶袁按其差額貸記冶遙1500-1500衣10伊3=1050淵萬元冤遙=750淵萬元冤遙該臺(tái)機(jī)器設(shè)備被更換部件的賬面價(jià)值=600-600衣103=420淵萬元冤遙該臺(tái)機(jī)器設(shè)備更換后的原價(jià)=1050+750-420=1380500伊淵8-1冤-500伊8伊2%=3420淵萬元冤遙咱135衣淵135+112.5冤暫=245.45堯生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用的材料費(fèi)用都屬于計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用遙袁遙【解析】月末在產(chǎn)品材料成本=淵20+48冤衣淵1500+200冤伊【解析】根據(jù)2007年葉初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)曳教材袁采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬的單位袁應(yīng)當(dāng)具備的基本條件有三個(gè)袁即答案【解析】根據(jù)2007年葉初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)曳教材袁企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)預(yù)計(jì)凈殘值堯固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)的使用壽命四個(gè)堯職工福利費(fèi)堯醫(yī)療養(yǎng)老失業(yè)堯工傷生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)堯住房公積金堯工會(huì)經(jīng)遙【解析】通過野營(yíng)業(yè)稅金及附加冶科目核算的稅費(fèi)有院堯營(yíng)業(yè)稅堯資源稅堯城市維護(hù)建設(shè)稅堯教育費(fèi)附加堯礦產(chǎn)資源遙

堯其他業(yè)務(wù)成本堯遙堯財(cái)政貼息和稅遙院式遙袁袁利潤(rùn)袁屬于互惠交易遙袁狀況遙表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表堯利潤(rùn)表堯現(xiàn)金流量表堯所有者權(quán)益冤遙袁現(xiàn)金流量中的野收到的稅費(fèi)返還冶項(xiàng)目曰企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金項(xiàng)目野現(xiàn)金項(xiàng)目袁野購建固定資項(xiàng)目遙袁堯遙用遙堯生堯堯堯堯遙方法遙袁的賬頁袁對(duì)于庫存商品堯原材料等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬袁既要袁遙賬頁遙堯堯貨費(fèi)用袁應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購成本袁也可以先進(jìn)行歸集袁期末根遙袁曰袁本袁遙袁在持股比例不變的情況下袁被投資袁野權(quán)益變動(dòng)冶科目袁貸記或借記野資本公積要其他資本公積冶科目遙政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出袁應(yīng)借記【解析】這是無形資產(chǎn)準(zhǔn)則的規(guī)定別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量遙采用直接法編制現(xiàn)金流量表的具體方法有院工作底稿法堯T型賬戶法袁以及根據(jù)有關(guān)科目記月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大袁且生產(chǎn)成本中直接材料成本和直用對(duì)比分析法堯構(gòu)成比率分析法和相關(guān)指標(biāo)比率分析法進(jìn)行淵1冤20063袁借院研發(fā)支出25000曰貸院庫存現(xiàn)金25000遙25000曰貸院研發(fā)支出要25000遙20064袁借院出要費(fèi)用化支出100000曰貸院銀行存款100000遙月末將100000曰貸院研發(fā)支出100000遙20065袁化條件袁借院研發(fā)支出4800000曰貸院3500000袁1200000袁1000002006年6月形成無形資產(chǎn)時(shí)袁借院無形資產(chǎn)4800000貸院研發(fā)支出要4800000淵2冤無形資產(chǎn)攤銷=4800000衣5伊1/12=8000080000曰貸院80000淵1冤甲企業(yè)2006年1月1日收到財(cái)政部門撥給企業(yè)X生產(chǎn)線的政府補(bǔ)助時(shí)袁借院7500000貸院7500000淵2冤200611X

行購建時(shí)袁借院在建工程7050000淵6000000+102030000冤曰貸院銀行存款7050000526500曰貸院450000袁應(yīng)交稅費(fèi)要應(yīng)交增值稅淵進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出冤76500遙領(lǐng)用本公司產(chǎn)品袁借院在建工程802500曰貸院庫存商品600000袁應(yīng)交稅費(fèi)要應(yīng)交增值稅淵銷項(xiàng)稅額127500堯75000遙應(yīng)付安裝工人薪酬袁借院建工程要225000院225000淵3冤2006610袁借院8604000曰貸院8604000淵4冤2006430200430200淵8604000衣10衣2淵5冤2006收益時(shí)袁借院遞延收益375000淵7500000衣10衣2375000計(jì)算過越1800垣450000垣50000越501800越4000垣1000垣2000原400越6600越500垣3500垣1500越5500越30000垣2500-50越32450越3500垣10000越13500存貨越90000垣25000垣500垣25000垣3000垣3400垣15000原2500越159400淵元冤越10000越150000原10000越140000越原170越50000越150000原50000越100000越原200淵1冤月末在產(chǎn)品定額直接材料越淵120垣105冤伊50越11淵2冤第一道工序在產(chǎn)品累計(jì)定額工時(shí)越6伊50豫越3淵小時(shí)第二道工序在產(chǎn)品累計(jì)定額工時(shí)越6垣4伊50豫越8淵小時(shí)淵3冤第一道工序月末在產(chǎn)品定額工時(shí)越120伊3越360淵小時(shí)越105伊8越80淵小時(shí)冤袁月越360垣840越1200小時(shí)淵4冤月末在產(chǎn)品定額直接人工越1200伊6越7200淵元冤袁月末在產(chǎn)品定額制造費(fèi)用越1200伊4越4800淵元冤遙淵5冤月末在產(chǎn)品定額成本越11250垣7200垣4800越236冤完工產(chǎn)品直接材料越44600原11250越33350淵元冤袁完工產(chǎn)品直接人工越18400原720011200淵元冤袁完工產(chǎn)品制造1400480920333511200+9200=53750淵1冤2005320袁借院5000000袁750000袁15000貸院5765000貸院750000淵3冤20051231袁借院2500000咱2500000伊淵22500000淵4冤2006410日乙企業(yè)宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)借院1000000曰貸院1000000淵5冤20061231袁借院1250000咱2500000伊淵3-2.5淵6冤2007110袁借院8750000貸院交易性金融資產(chǎn)5000000堯貸院1250000淵1冤83袁將商品交付向陽公司時(shí)袁借院4500000曰貸院4500000淵2冤8月8日袁收到大方公司的預(yù)付款時(shí)袁借院銀行存款15000000曰貸院15000000淵3冤8月12日向永樂公司銷售一批商品時(shí)袁借院11700000曰貸院10000000袁應(yīng)交稅費(fèi)增值稅淵銷項(xiàng)稅額冤1700000遙借院主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000000貸院8000000淵4冤8月15日袁向光大企業(yè)銷售一批商品時(shí)袁借院應(yīng)收賬4680000曰貸院主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000000袁應(yīng)交稅費(fèi)要應(yīng)交增值稅淵銷項(xiàng)稅額冤680000遙借院主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2500000貸院2500000淵5冤818袁借院200000袁應(yīng)交稅費(fèi)要應(yīng)交增值稅淵銷項(xiàng)稅額冤34000曰貸院應(yīng)收賬款234000遙借院4446000曰貸院4446000遙淵6冤822袁向前鋒公司銷售設(shè)備時(shí)袁借院應(yīng)收賬款5850000曰貸院5000000袁應(yīng)交稅費(fèi)值稅淵銷項(xiàng)稅額冤850000遙借院主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000003000000淵7冤824袁向月陽企業(yè)發(fā)出商品時(shí)袁借院發(fā)出商品3000000曰貸院3000000遙借院應(yīng)收賬款項(xiàng)稅額850000曰貸院應(yīng)交稅費(fèi)要應(yīng)交增值稅淵銷項(xiàng)稅額850000淵8冤8月25日袁甲企業(yè)收到向陽公司開來的代銷清單時(shí)袁借院應(yīng)收賬款2632500曰貸院主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2250000淵75000伊30冤袁應(yīng)交稅費(fèi)要應(yīng)交增值稅淵銷項(xiàng)稅額冤382500遙借院主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1350000淵45000伊30冤曰貸院1350000遙借院銷售費(fèi)用225000淵2250000伊10豫冤曰貸院應(yīng)收225000淵9冤828袁收到向永樂公司銷售一批商品的貨款時(shí)袁借院11600000袁100000淵10000000淵10冤8月31日袁收到大方公司支付的剩余貨款及增值稅時(shí)袁借院預(yù)收賬款15000000袁銀行存款14250000曰貸院營(yíng)業(yè)務(wù)收入25000000袁應(yīng)交稅費(fèi)要應(yīng)交增值稅淵銷項(xiàng)稅額冤4250000遙借院主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000000曰貸院庫存商品20000000淵1冤6月30日袁計(jì)算應(yīng)交所得稅袁利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出袁其中院營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益淵-公允價(jià)值變動(dòng)損失冤+投資收益淵-投資損失冤=咱淵10000000+4000000-200000+5000000+2250000+25000000冤+1500000暫-咱淵80002500000+3000000+1350000+20000000冤+1000000暫

525000-225000-3000000-1200000+3500000-9009350000淵元冤袁應(yīng)交所得稅越9350000伊33豫越3085500 編制單位院甲企 2006年8 單位院 一堯47550減院35