記賬實(shí)操-工程監(jiān)理公司的賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-記賬實(shí)操-工程監(jiān)理公司的賬務(wù)處理示例一、監(jiān)理服務(wù)合同簽訂環(huán)節(jié)（一）簽訂工程監(jiān)理服務(wù)合同假設(shè)公司與某建設(shè)單位簽訂了一份工程監(jiān)理服務(wù)合同，負(fù)責(zé)對(duì)其某建筑工程項(xiàng)目進(jìn)行施工全過(guò)程的監(jiān)督管理，合同金額為300,000元，服務(wù)期限為12個(gè)月，合同約定按照服務(wù)進(jìn)度分階段收款，增值稅稅率假設(shè)為6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用稅率，實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定）。二、服務(wù)成本核算環(huán)節(jié)（一）人工成本支付參與該工程監(jiān)理服務(wù)項(xiàng)目的總監(jiān)理工程師、專業(yè)監(jiān)理工程師、監(jiān)理員等人員工資、獎(jiǎng)金、津貼等人工費(fèi)用共計(jì)120,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程監(jiān)理服務(wù)（人工成本）120,000貸：應(yīng)付職工薪酬120,000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬120,000貸：銀行存款120,000（二）材料及設(shè)備損耗（如有）假設(shè)在工程監(jiān)理服務(wù)過(guò)程中，使用了一些辦公設(shè)備及消耗性材料，設(shè)備折舊費(fèi)為10,000元（假設(shè)設(shè)備原值為100,000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法計(jì)提折舊，本月折舊額為10,000元），消耗性材料費(fèi)用為5,000元，這些費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)目成本。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程監(jiān)理服務(wù)（材料及設(shè)備損耗）15,000貸：累計(jì)折舊10,000庫(kù)存商品-消耗性材料5,000三、收入確認(rèn)環(huán)節(jié)（一）按照服務(wù)進(jìn)度確認(rèn)收入根據(jù)合同約定及服務(wù)實(shí)際進(jìn)度，假設(shè)在項(xiàng)目實(shí)施到中期（第6個(gè)月）時(shí)，經(jīng)評(píng)估已完成工程監(jiān)理服務(wù)總量的50%，按照完工百分比法確認(rèn)收入。合同金額為300,000元，本期應(yīng)確認(rèn)收入=300,000×50%=150,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=150,000×6%=9,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-[建設(shè)單位名稱]159,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程監(jiān)理服務(wù)150,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9,000四、成本結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)在確認(rèn)收入的同時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。截至第6個(gè)月，該項(xiàng)目累計(jì)歸集的成本（包括人工、材料及設(shè)備損耗等）為90,000元（假設(shè)人工成本80,000元，材料及設(shè)備損耗成本10,000元）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程監(jiān)理服務(wù)90,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程監(jiān)理服務(wù)（人工成本）80,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程監(jiān)理服務(wù)（材料及設(shè)備損耗）10,000五、服務(wù)完成及尾款結(jié)算環(huán)節(jié)（一）服務(wù)完成確認(rèn)剩余收入當(dāng)項(xiàng)目服務(wù)期滿12個(gè)月后，完成全部工程監(jiān)理服務(wù)內(nèi)容，此時(shí)需確認(rèn)剩余收入。剩余收入=300,000-150,000=150,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=150,000×6%=9,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-[建設(shè)單位名稱]159,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程監(jiān)理服務(wù)150,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9,000（二）收到尾款并結(jié)轉(zhuǎn)全部成本假設(shè)在服務(wù)完成后，建設(shè)單位支付了尾款，款項(xiàng)已存入銀行賬戶。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)全部成本，假設(shè)整個(gè)項(xiàng)目累計(jì)歸集的成本（包括人工、材料及設(shè)備損耗等）為180,000元（假設(shè)人工成本150,000元，材料及設(shè)備損耗成本30,000元）。-收到尾款時(shí)：借：銀行存款159,000貸：應(yīng)收賬款-[建設(shè)單位名稱]159,000-結(jié)轉(zhuǎn)全部成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程監(jiān)理服務(wù)180,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程監(jiān)理服務(wù)（人工成本）150,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程監(jiān)理服務(wù)（材料及設(shè)備損耗）30,000六、費(fèi)用處理環(huán)節(jié)（一）管理費(fèi)用1.管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資80,000元，同時(shí)發(fā)放福利20,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利80,000管理費(fèi)用-管理人員福利20,000貸：應(yīng)付職工薪酬100,000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬100,000貸：銀行存款100,0002.辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi)：支付辦公場(chǎng)地租金每月15,000元，水電費(fèi)每月5,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-辦公場(chǎng)地租金及黃巾軍的，此處表述有誤，應(yīng)為“辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi)”貸：銀行存款15,000（二）銷售費(fèi)用1.市場(chǎng)推廣費(fèi)用：為推廣公司的業(yè)務(wù)，支付廣告宣傳費(fèi)用15,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-市場(chǎng)推廣費(fèi)用15,000貸：銀行存款15,000以下是一份財(cái)務(wù)盤點(diǎn)獎(jiǎng)懲制度：《財(cái)務(wù)盤點(diǎn)獎(jiǎng)懲制度》一、目的為確保財(cái)務(wù)盤點(diǎn)工作的準(zhǔn)確、高效進(jìn)行，明確各相關(guān)人員的責(zé)任，提高財(cái)務(wù)盤點(diǎn)的質(zhì)量和效果，特制定本獎(jiǎng)懲制度。二、適用范圍本制度適用于參與公司財(cái)務(wù)盤點(diǎn)工作的所有部門及人員。三、獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定1.對(duì)于在財(cái)務(wù)盤點(diǎn)工作中表現(xiàn)突出的個(gè)人和團(tuán)隊(duì)，給予以下獎(jiǎng)勵(lì)：準(zhǔn)確高效獎(jiǎng)：在規(guī)定時(shí)間內(nèi)高質(zhì)量完成盤點(diǎn)任務(wù)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤，且工作效率高的個(gè)人或團(tuán)隊(duì)，可獲得一定金額的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)（如[X]元）及榮譽(yù)證書。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題獎(jiǎng)：在盤點(diǎn)過(guò)程中，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大財(cái)務(wù)問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)隱患，并提出有效解決方案的個(gè)人或團(tuán)隊(duì)，視問(wèn)題的嚴(yán)重程度和解決方案的價(jià)值給予相應(yīng)的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)（[X]元至[X]元不等）及表彰。協(xié)作配合獎(jiǎng)：積極配合盤點(diǎn)工作，與其他部門或人員協(xié)作良好，為盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人或團(tuán)隊(duì)，給予榮譽(yù)表彰和適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)（如價(jià)值[X]元的禮品卡）。2.獎(jiǎng)勵(lì)的評(píng)選和發(fā)放流程：由財(cái)務(wù)部門牽頭，組織相關(guān)部門負(fù)責(zé)人成立評(píng)選小組。評(píng)選小組根據(jù)盤點(diǎn)工作的實(shí)際情況，對(duì)符合獎(jiǎng)勵(lì)條件的個(gè)人和團(tuán)隊(duì)進(jìn)行提名。對(duì)提名的個(gè)人和團(tuán)隊(duì)進(jìn)行審核和評(píng)估，確定最終的獲獎(jiǎng)名單。在公司內(nèi)部進(jìn)行公示，無(wú)異議后發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)。四、懲罰規(guī)定1.對(duì)于在財(cái)務(wù)盤點(diǎn)工作中出現(xiàn)以下情況的個(gè)人和團(tuán)隊(duì)，給予相應(yīng)的懲罰：工作失職：未按照規(guī)定的盤點(diǎn)流程和要求進(jìn)行工作，導(dǎo)致盤點(diǎn)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整，影響盤點(diǎn)工作進(jìn)度和質(zhì)量的，給予警告處分，并責(zé)令其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改。若再次出現(xiàn)類似情況，扣除當(dāng)月績(jī)效獎(jiǎng)金的[X]%。故意隱瞞：發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)隱患故意隱瞞不報(bào)，或?qū)ΡP點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行虛假報(bào)告的，給予嚴(yán)重警告處分，扣除當(dāng)月績(jī)效獎(jiǎng)金的[X]%，并視情節(jié)輕重給予降職、撤職等處分。不配合工作：拒絕參與盤點(diǎn)工作，或在盤點(diǎn)過(guò)程中不配合其他部門或人員，影響盤點(diǎn)工作順利進(jìn)行的，給予警告處分，扣除當(dāng)月績(jī)效獎(jiǎng)金的[X]%。情節(jié)嚴(yán)重的，給予記過(guò)處分，扣除當(dāng)月全部績(jī)效獎(jiǎng)金。2.懲罰的實(shí)施流程：財(cái)務(wù)部門或其他相關(guān)部門發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為后，及時(shí)向公司管理層報(bào)告。公司管理層組織調(diào)查核實(shí)，確定違規(guī)行為的性質(zhì)和程度。根據(jù)調(diào)