做賬實操-證券公司經(jīng)紀業(yè)務賬務處理案例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-證券公司經(jīng)紀業(yè)務賬務處理案例案例一：客戶開戶及首次資金存入業(yè)務場景客戶張某于2024年1月2日在ABC證券公司開立證券交易賬戶，并通過銀行轉(zhuǎn)賬方式向其在證券公司開設的資金賬戶存入初始資金50,000元。賬務處理1.客戶開戶：開戶本身通常不涉及直接的賬務處理，但證券公司需建立客戶檔案，記錄客戶相關(guān)信息，如姓名、身份證號、聯(lián)系方式等，以便后續(xù)業(yè)務開展及賬務處理。2.資金存入：借：銀行存款50,000貸：代理買賣證券款-張某50,000案例二：客戶進行證券交易并產(chǎn)生手續(xù)費業(yè)務場景2024年1月10日，客戶張某通過ABC證券公司的交易平臺買入某股票100股，每股價格為200元，共計20,000元。同時，按照證券公司與客戶約定的手續(xù)費率，此次交易應收取手續(xù)費50元（暫未收?。?。賬務處理1.證券買入：借：代理買賣證券款-張某20,000貸：結(jié)算備付金-自有20,000說明：此處“結(jié)算備付金-自有”是證券公司用于與證券登記結(jié)算機構(gòu)進行資金清算的自有資金賬戶。在實際交易中，證券公司先從客戶資金賬戶（代理買賣證券款）扣除相應資金，待與結(jié)算機構(gòu)清算時再進行資金劃轉(zhuǎn)。2.確認手續(xù)費收入（暫未收到款項）：借：應收賬款-張某50貸：手續(xù)費及傭金收入-證券交易手續(xù)費50案例三：客戶賣出證券及資金結(jié)算業(yè)務場景2024年2月5日，客戶張某將之前買入的100股股票全部賣出，每股售價為250元，共計25,000元。此次交易應支付給證券公司手續(xù)費60元（暫未扣除），扣除手續(xù)費后資金將轉(zhuǎn)回客戶資金賬戶。賬務處理1.證券賣出：借：結(jié)算備付金-自有25,000貸：代理買賣證券款-張某25,0002.確認手續(xù)費收入（暫未扣除款項）：借：代理買賣證券款-張某60貸：手續(xù)費及傭金收入-證券交易手續(xù)費603.資金結(jié)算給客戶（扣除手續(xù)費后）：借：代理買賣證券款-張某24,940（25,000-60）貸：銀行存款24,940案例四：客戶資金提取業(yè)務場景2024年3月1日，客戶張某因個人資金需求，從其在ABC證券公司的資金賬戶中提取資金10,000元。賬務處理借：代理買賣證券款-張某10,000貸：銀行存款10,000案例五：手續(xù)費優(yōu)惠及調(diào)整業(yè)務場景ABC證券公司為了回饋老客戶，決定對客戶張某在2024年3月15日至4月15日期間的所有證券交易手續(xù)費給予8折優(yōu)惠。在此期間，張某進行了多筆交易，原本應收取手續(xù)費共計500元，優(yōu)惠后實際收取400元。賬務處理1.按優(yōu)惠前金額確認手續(xù)費收入（暫未收到款項）：借：應收賬款-張某500貸：手續(xù)費及傭金收入-證券交易手續(xù)費5002.記錄手續(xù)費優(yōu)惠金額：借：手續(xù)費及傭金收入-證券交易手續(xù)費（優(yōu)惠金額）100貸：其他應付款-手續(xù)費優(yōu)惠（張某）1003.實際收到優(yōu)惠后手續(xù)費款項：借：銀行存款400貸：應收賬款-張某400案例六：客戶賬戶利息核算業(yè)務場景ABC證券公司按照規(guī)定，每月末會根據(jù)客戶資金賬戶的日均余額計算并支付利息給客戶。2024年4月30日，經(jīng)計算，客戶張某資金賬戶當月的日均余額對應的利息為20元，將于次月支付給客戶。賬務處理1.確認利息支出（暫未支付）：借：利息支出-客戶資金賬戶利息20貸：應付利息-張某202.次月支付利息給客戶：借：應付利息-張某20貸：銀行存款20企業(yè)內(nèi)控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營活動的合法性、合規(guī)性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一個較為全面的企業(yè)內(nèi)控管理制度示例：一、總則1.目的明確企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防范經(jīng)營風險，保護企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及全體員工。3.基本原則（1）全面性原則：內(nèi)部控制應貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。（2）重要性原則：在全面控制的基礎上，關(guān)注重要業(yè)務事項和高風險領域。（3）制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。（4）適應性原則：內(nèi)部控制應與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。（5）成本效益原則：內(nèi)部控制應當權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。二、內(nèi)部環(huán)境1.治理結(jié)構(gòu)明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。2.機構(gòu)設置及權(quán)責分配根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標和職能劃分，合理設置內(nèi)部機構(gòu)，明確各機構(gòu)的職責權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責過于集中，確保各機構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約。3.內(nèi)部審計設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專業(yè)的審計人員，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。4.人力資源政策制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員工的招聘、培訓、考核、激勵和退出等方面，確保員工具備相應的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。5.企業(yè)文化培育積極向上的企業(yè)文化，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。三、風險評估1.目標設定企業(yè)應根據(jù)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃，設定相關(guān)的經(jīng)營目標、財務報告目標和合規(guī)性目標等，并明確目標的具體內(nèi)容和實現(xiàn)時間。2.風險識別采用定性與定量相結(jié)合的方法，對影響企業(yè)目標實現(xiàn)的內(nèi)部風險和外部風險進行識別，確定風險的類型、性質(zhì)和影響程度。內(nèi)部風險包括戰(zhàn)略風險、經(jīng)營風險、財務風險、合規(guī)風險等；外部風險包括政治風險、經(jīng)濟風險、社會風險、技術(shù)風險等。3.風險分析對識別出的風險進行分析，評估其發(fā)生的可能性和影響程度，確定風險的優(yōu)先級和應對策略。風險分析可以采用風險矩陣、敏感性分析等方法。4.風險應對根據(jù)風險分析的結(jié)果，制定相應的風險應對策略，包括風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等。企業(yè)應根據(jù)不同的風險情況，選擇合適的風險應對策略，并制定具體的實施方案。四、控制活動1.不相容職務分離控制合理設置崗位，明確職責權(quán)限，將不相容職務分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。不相容職務主要包括授權(quán)批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。2.授權(quán)審批控制明確各崗位的授權(quán)范圍、審批程序和責任，確保各項經(jīng)濟業(yè)務活動在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批。企業(yè)應根據(jù)業(yè)務性質(zhì)、金額大小等因素，確定不同的授權(quán)審批層次和權(quán)限。3.會計系統(tǒng)控制建立健全會計核算制度，確保會計信息的真實、準確、完整和及時。加強對財務會計報告的編制、審核、報送等環(huán)節(jié)的控制，提高財務信息的透明度和可靠性。4.財產(chǎn)保護控制建立健全財產(chǎn)管理制度，加強對貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)的管理和控制，確保財產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤點、財產(chǎn)保險等措施，防范財產(chǎn)損失風險。5.預算控制建立全面預算管理制度，明確預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和考核等環(huán)節(jié)的控制要求，確保企業(yè)各項經(jīng)濟活動在預算范圍內(nèi)進行。加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中的問題。6.運營分析控制建立運營分析制度，定期對企業(yè)的經(jīng)營活動進行分析，查找存在的問題和風險，提出改進措施和建議。運營分析可以采用比較分析、趨勢分析、因素分析等方法。7.績效考評控制建立科學合理的績效考評制度，對企業(yè)內(nèi)部各部門和員工的工作業(yè)績進行考核和評價，確保企業(yè)目標的實現(xiàn)?？冃Э荚u應與薪酬分配、職務晉升等掛鉤，激勵員工積極工作。五、信息與溝通1.信息收集與傳遞建立信息收集和傳遞機制，及時收集、整理和傳遞與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息包括財務會計信息、經(jīng)營管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規(guī)信息、市場信息、行業(yè)信息等。2.信息系統(tǒng)控制建立健全信息系統(tǒng)管理制度，加強對信息系統(tǒng)的開發(fā)、維護、安全等方面的控制，確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運行和數(shù)據(jù)的安全可靠。信息系統(tǒng)應具備數(shù)據(jù)錄入、處理、存儲、輸出等功能，滿足企業(yè)管理的需要。3.內(nèi)部溝通建立內(nèi)部溝通機制，加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間、員工之間的溝通和交流，及時傳遞信息，協(xié)調(diào)工作，解決問題。內(nèi)部溝通可以采用會議、報告、文件等形式。4.外部溝通建立外部溝通機制，加強企業(yè)與投資者、債權(quán)人、客戶、供應商、監(jiān)管機構(gòu)等外部利益相關(guān)者的溝通和交流，及時了解外部信息，回應外部關(guān)切，維護企業(yè)良好的形象。六、內(nèi)部監(jiān)督1.日常監(jiān)督建立日常監(jiān)督機制，對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行持續(xù)的監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。日常監(jiān)督可以采用內(nèi)部審計、內(nèi)部控制自我評價等方式。2.專項監(jiān)督根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的需要，對特定的業(yè)務活動或事項進行專項監(jiān)督，如重大投資項目、重大資產(chǎn)處置、關(guān)聯(lián)交易等。專項監(jiān)督可以由內(nèi)部審計機構(gòu)或其他專業(yè)部門進行。3.缺陷認定與整改對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行認定和分析，確定缺陷的性質(zhì)、影響程度和整改責任。制定整改方案，明確整改措施、整改期限和責任人，確保內(nèi)部控制缺陷得到及時整改。4.監(jiān)督評價與報告定期對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行評價，出具內(nèi)部控制評價報告，向董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層報告內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和存在