新形勢下事業(yè)單位財(cái)稅管理的內(nèi)部控制

根據(jù)在我國事業(yè)單位的現(xiàn)況角度探討，財(cái)稅系統(tǒng)軟件從古至今是事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制的一個(gè)薄弱點(diǎn)，與此同時(shí)，忽視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也對事業(yè)單位內(nèi)部員工的工作效能導(dǎo)致了不一樣水平的影響，根據(jù)財(cái)稅管理角度探討，事業(yè)單位在對于財(cái)稅管理中心進(jìn)行的內(nèi)部控制也存在著眾多的問題。根據(jù)這類現(xiàn)況，與此同時(shí)融合在我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展對事業(yè)單位社會發(fā)展職責(zé)的真實(shí)要求，事業(yè)單位應(yīng)積極推進(jìn)加強(qiáng)財(cái)稅管理方法的自主創(chuàng)新途徑，加強(qiáng)內(nèi)部控制并提高財(cái)稅管理效率。一、相關(guān)概念界定和理論基礎(chǔ)(一)內(nèi)部控制的基本含義內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營管理的目標(biāo)，確保資產(chǎn)的安全和完整，確保正確的會計(jì)信息可靠，確保管理方法現(xiàn)行政策的執(zhí)行，確保企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)、效率和效果的經(jīng)營活動進(jìn)行自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制一系列的方法、手段和措施。內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。2006年，在我國國家財(cái)政部授予了《內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)——基本上標(biāo)準(zhǔn)（實(shí)施）》，對事業(yè)單位的內(nèi)部控制明確提出了清晰的規(guī)定，與此同時(shí)也初次將事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理放置內(nèi)部控制這一大方位內(nèi)來開展思考。不難看出，根據(jù)加強(qiáng)內(nèi)部控制來進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)管理，是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，其根據(jù)不兼容職位分離出來規(guī)章制度、受權(quán)準(zhǔn)許規(guī)章制度和管理程序體制等制度保障，將財(cái)務(wù)管理列入內(nèi)部控制的范圍內(nèi)，融合內(nèi)部控制合理合法原則、應(yīng)用性原則、權(quán)威性與普遍緊密結(jié)合原則、成本費(fèi)牽制原則和成本效益原則，將財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制有機(jī)的結(jié)合起來，為事業(yè)單位怎樣合理進(jìn)行內(nèi)部控制確立了方位。(二)事業(yè)單位的內(nèi)部控制內(nèi)部控制是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要手段，是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的有效途徑。事業(yè)單位在財(cái)政管理上有一定的特殊性，其資金來源相對豐富，包括獨(dú)立收入和國家的經(jīng)濟(jì)支持。事業(yè)單位內(nèi)部控制主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制和合同控制六個(gè)方面。事業(yè)單位內(nèi)部控制管理機(jī)制和制度的建立，可以有效提高事業(yè)單位應(yīng)對潛在風(fēng)險(xiǎn)事件的能力，提高事業(yè)單位的運(yùn)行效率。二、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)稅管理中的重要性(一)有利于推動財(cái)稅管理更為規(guī)范化加強(qiáng)工作單位財(cái)稅管理內(nèi)部控制，可以使本單位各職能部門在履行分別崗位職責(zé)的與此同時(shí)，加強(qiáng)單位間的互相聯(lián)絡(luò)，推動全部單位的管理體制更為健全。事業(yè)單位的資金大部分來自國家財(cái)政撥款。因此，要加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)稅內(nèi)部控制，標(biāo)準(zhǔn)事業(yè)單位資金運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)，不但提升事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)稅操縱的內(nèi)容，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算，可以避免事業(yè)單位在運(yùn)營歷程中隨便應(yīng)用資產(chǎn)、浪費(fèi)支出等問題，合理防止影響。在事業(yè)單位進(jìn)行合理的內(nèi)部控制，努力營造嚴(yán)格的財(cái)稅管理、理想的外部環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部控制對財(cái)稅管理工作內(nèi)容和人員的普遍覆蓋，促使事業(yè)單位進(jìn)一步加強(qiáng)管理，而財(cái)稅工作執(zhí)行的有效性也能得到很大的保障。而且，通過進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，財(cái)稅管理才能更加符合發(fā)展趨勢。在有效的財(cái)稅管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制工作中，可以激發(fā)員工的工作積極性，提高員工的財(cái)稅管理工作意識，在此基礎(chǔ)上，員工會自覺地將自己的責(zé)任轉(zhuǎn)化為實(shí)踐，從而促進(jìn)財(cái)稅管理的發(fā)展，取得良好的效果。(二)有利于確保財(cái)稅信息質(zhì)量加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)稅管理方法的內(nèi)部控制，可以更好地確保財(cái)稅信息的準(zhǔn)確性。一方面，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)稅內(nèi)部控制，能夠有效解決事業(yè)單位財(cái)稅管理中存在的問題，通過建立現(xiàn)代、科學(xué)、有效的財(cái)稅內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn),從而避免了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步增加。對事業(yè)單位而言,要優(yōu)化財(cái)稅內(nèi)部管理的內(nèi)涵,必須科學(xué)合理地規(guī)范費(fèi)用管理、資本管理、固定資產(chǎn)管理、債務(wù)管理等項(xiàng)目內(nèi)涵，以達(dá)到對事業(yè)單位內(nèi)部各類公共資源的優(yōu)化配置。另外，通過強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)稅內(nèi)部管理，還能夠在前期預(yù)防和控制財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，從而避免了財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防范的滯后。(三)有利于保障資金安全事業(yè)單位應(yīng)以內(nèi)部控制為重點(diǎn)，可以保證資金安全，從而有效管理本單位的內(nèi)部財(cái)稅。同時(shí)，通過建立以部門領(lǐng)導(dǎo)為核心的單位工作人員管理約束機(jī)制，有效避免浪費(fèi)資金、挪用公款的現(xiàn)象發(fā)生。此外,在事業(yè)單位財(cái)稅管理的內(nèi)部管理中,還要科學(xué)籌集和管理內(nèi)部資金,有效規(guī)避單位資金風(fēng)險(xiǎn),確保單位資金的完整和安全。加強(qiáng)內(nèi)部過程控制有利于崗位之間的相互牽制，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。三、新形勢下事業(yè)單位財(cái)稅管理的內(nèi)部控制存在的問題(一)內(nèi)部控制體系不夠完善事業(yè)單位建立完善的內(nèi)部控制和財(cái)稅管理體系是事業(yè)單位管理的關(guān)鍵保障，可是就現(xiàn)階段在我國事業(yè)單位內(nèi)部控制的狀況來看，內(nèi)部控制體系不夠完善，內(nèi)部控制管理工作沒有專門的人員來負(fù)責(zé)監(jiān)督和管理，這就使得內(nèi)部控制工作不能得到落實(shí)，而在這種情況下，事業(yè)單位的發(fā)展就會發(fā)生問題。有的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系不完善，沒有專門的財(cái)稅管理機(jī)構(gòu)，無法實(shí)行統(tǒng)一財(cái)稅管理，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督只由一名或多名專職或兼職代理人代表。內(nèi)部控制制度不完善使得一些工作在財(cái)稅工作的實(shí)際過程中缺乏相應(yīng)的制度作為規(guī)范，大部分事業(yè)單位的財(cái)稅制度滯后，更新不及時(shí)。財(cái)稅人員是事業(yè)單位財(cái)稅管理內(nèi)部控制的主要執(zhí)行者。然而，在實(shí)際的內(nèi)部控制管理的工作中，由于各種因素的影響,財(cái)稅人員不能對單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)稅人員和全體職工的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督檢查，對財(cái)稅人員的工作沒有嚴(yán)格的審查，導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)稅活動中出現(xiàn)一些問題。(二)內(nèi)控意識較弱部分行政事業(yè)單位財(cái)稅管理人員缺乏相關(guān)專業(yè)知識，財(cái)稅管理內(nèi)部控制意識淡薄。有的職工甚至沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)上崗，在財(cái)稅管理中缺乏內(nèi)控意識，使一些領(lǐng)導(dǎo)將財(cái)稅管理制度與內(nèi)部控制建立混淆的單位規(guī)章制度，在單位各項(xiàng)工作的內(nèi)容與財(cái)稅管理之間的聯(lián)系上，對內(nèi)部控制沒有明確的認(rèn)識。還有一些財(cái)稅管理人員在內(nèi)部控制意識上的缺失，在財(cái)稅制度的制定和報(bào)銷程序上沒有遵守相關(guān)法律法規(guī)，在財(cái)稅監(jiān)督體系上不完善，從而出現(xiàn)了各種財(cái)稅管理安全風(fēng)險(xiǎn)。另外，對于在職人員進(jìn)行內(nèi)部控制管理進(jìn)行培訓(xùn)也十分困難，這不僅要占用他們的私人時(shí)間，還要加大事業(yè)單位人力資源的成本，為事業(yè)單位的管理帶來麻煩。(三)信息化建設(shè)使用不到位單位日常運(yùn)營管理和建設(shè)單位系統(tǒng)建設(shè)過程相對緩慢，單位內(nèi)部尚未形成信息化管理機(jī)制。財(cái)稅部門沒有根據(jù)當(dāng)前財(cái)稅工作的需要建立財(cái)稅軟件系統(tǒng)。在制度建設(shè)過程中，部分財(cái)稅工作人員沒有對這種規(guī)章制度的基本建設(shè)做出確立的整體規(guī)劃，也沒有設(shè)計(jì)方案出來相對應(yīng)的管理機(jī)制，給中后期的制度建設(shè)帶來了較大的障礙，無法為今后的制度建設(shè)指明方向。部分單位財(cái)稅工作體系存在諸多漏洞，沒有結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)，金融監(jiān)管體制不完善，缺乏信息化的監(jiān)管方式。軟件開發(fā)的一些企業(yè)也只能做一些主要的記賬,費(fèi)用報(bào)銷和會計(jì)工作,但沒有連接整個(gè)系統(tǒng)的經(jīng)營單位,并未能促進(jìn)制度建設(shè)公司的戰(zhàn)略層面上,導(dǎo)致缺乏財(cái)稅管理系統(tǒng)。四、新形勢下事業(yè)單位財(cái)稅管理的內(nèi)部控制的優(yōu)化策略(一)構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系事業(yè)單位要構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系，正確引導(dǎo)財(cái)稅管理人員標(biāo)準(zhǔn)、高效率、科學(xué)地進(jìn)行財(cái)稅管理工作中，降低財(cái)稅管理中具有的系統(tǒng)漏洞。最先，組織應(yīng)將責(zé)任落實(shí)到實(shí)際的財(cái)稅管理人員的身上，塑造財(cái)稅管理人員的使命感，避免財(cái)稅管理低效能。次之，機(jī)關(guān)事業(yè)單位要確立費(fèi)用預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、固資管理、債務(wù)管理等內(nèi)容，制訂對應(yīng)的管理制度，避免內(nèi)部財(cái)稅關(guān)聯(lián)錯(cuò)亂，防止資產(chǎn)外流、資源錯(cuò)誤操作、資源消耗等狀況，從而避免因財(cái)稅內(nèi)部控制不嚴(yán)造成的腐敗和貪污。再次，優(yōu)化交易權(quán)制度，為業(yè)務(wù)人員在許可范圍內(nèi)開展相關(guān)工作提供相應(yīng)的授權(quán)。事業(yè)單位應(yīng)確保具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)有相應(yīng)的授權(quán)范圍，工作人員應(yīng)在實(shí)際業(yè)務(wù)活動過程中完善相應(yīng)的審批流程。(二)強(qiáng)化管理，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理機(jī)制事業(yè)單位財(cái)稅管理模式主要包含制度建設(shè)和制度落實(shí)二項(xiàng)內(nèi)容，因而，進(jìn)行管理的發(fā)力點(diǎn)也理應(yīng)專注于制度建設(shè)和制訂貫徹落實(shí)兩個(gè)層面。最先是制度建設(shè)。對于內(nèi)部具體情況，事業(yè)單位應(yīng)將財(cái)稅管理方案的搭建關(guān)鍵放到對財(cái)務(wù)管理工作人員的個(gè)人行為管束和對財(cái)務(wù)管理工作中的標(biāo)準(zhǔn)兩個(gè)關(guān)鍵層面。一是對財(cái)稅專業(yè)管理人才的個(gè)人行為管束，根據(jù)財(cái)稅管理方案，應(yīng)明確崗位職責(zé)，管束財(cái)稅工作人員的個(gè)人行為，對每一個(gè)管理方法階段如開支項(xiàng)目審批、項(xiàng)目資金費(fèi)用預(yù)算或填寫來往清算單據(jù)這些，應(yīng)在規(guī)章制度條文中突顯確立的個(gè)人行為導(dǎo)向性，使財(cái)稅管理者在日常工作上有章可依、有據(jù)可循，與此同時(shí)也為點(diǎn)評財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員的素養(yǎng)給予主要的根據(jù)。二是標(biāo)準(zhǔn)財(cái)稅管理步驟，加強(qiáng)綜合型財(cái)稅組織建設(shè)，主要包含費(fèi)用預(yù)算程序流程、各種雜類管理程序、單據(jù)管理程序、收入支出管理程序等關(guān)鍵步驟。次之是財(cái)稅管理制度的貫徹落實(shí)。最先，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)成員要開設(shè)針對財(cái)稅管理的監(jiān)管職位，配備專職人員對財(cái)稅管理制度的推進(jìn)開展監(jiān)管，針對管理全過程中發(fā)生重要疏忽的，或不依照管理制度做事的，一律給與懲處；次之，事業(yè)單位要不斷完善的業(yè)績考核規(guī)章制度，要根據(jù)適度提升獎(jiǎng)懲信用額度來鼓勵(lì)財(cái)稅管理工作人員獨(dú)立遵循財(cái)稅管理制度中的各類條文，進(jìn)而使財(cái)稅管理制度可以貫徹落實(shí)，并全面提高事業(yè)單位的財(cái)稅管理效率。(三)加強(qiáng)內(nèi)控意識，建立內(nèi)控示范標(biāo)準(zhǔn)事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)控意識，從而達(dá)到財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防控的目的。首先，事業(yè)單位要做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作，利用財(cái)稅管理方法的專業(yè)知識和專業(yè)技能，立即剖析和評定機(jī)關(guān)事業(yè)單位的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)性，創(chuàng)建科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評估體系。其次，事業(yè)單位可以通過對各種財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的評價(jià)，找出當(dāng)前財(cái)稅管理中存在的問題，及時(shí)采取針對性措施，避免財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。再度，事業(yè)單位要融合事業(yè)單位經(jīng)營情況，制定相對應(yīng)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案。做好事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防控工作，實(shí)現(xiàn)動態(tài)監(jiān)管機(jī)制。機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)稅管理工作人員要實(shí)時(shí)跟蹤公司資金負(fù)債狀況，并定編相對應(yīng)的財(cái)稅會計(jì)報(bào)告和管理會計(jì)報(bào)告，在公司資金經(jīng)營和負(fù)債管理方面規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。最后，還要加強(qiáng)與上下層的互動、溝通和交流，通過群眾的反饋和意見來進(jìn)行內(nèi)部控制和財(cái)稅管理工作的調(diào)整。一切機(jī)制的完善都需通過一定的融入環(huán)節(jié)，而根據(jù)機(jī)關(guān)事業(yè)單位視角探析，為提高財(cái)稅管理方法品質(zhì)，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建內(nèi)部控制示范規(guī)范。標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)對焦于三個(gè)方面：一是內(nèi)部環(huán)境示范標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，事業(yè)單位應(yīng)致力于打造根據(jù)財(cái)稅管理的企業(yè)內(nèi)部文化藝術(shù)，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部言傳身教，及其對新風(fēng)格、新思維、新工作模式的大力宣傳策劃，打造出一個(gè)以加強(qiáng)內(nèi)控制度、提高管理效率為關(guān)鍵的文化藝術(shù)服務(wù)平臺，使財(cái)稅管理人員在內(nèi)部文化的影響下維護(hù)制度落實(shí)、提高工作質(zhì)量；二是環(huán)境因素示范標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)成員應(yīng)將環(huán)境因素建設(shè)做為一項(xiàng)重點(diǎn)項(xiàng)目來抓，如在企業(yè)開設(shè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)宣傳牌，或?qū)⒃谖覈鴩邑?cái)政部所授予的有關(guān)規(guī)章、事業(yè)單位財(cái)稅管理方案等制作成漫畫貼到在財(cái)稅單位公司辦公室或過道，以加強(qiáng)對財(cái)稅管理人員的督查功效；三是思教和德育教育環(huán)境示范標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，事業(yè)單位可獲取大型企業(yè)、大財(cái)團(tuán)有關(guān)財(cái)稅管理方法的經(jīng)典案例，將其運(yùn)用多媒體設(shè)計(jì)成音樂專輯，按時(shí)或經(jīng)常性機(jī)構(gòu)財(cái)稅管理人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)和參考成功案例，與此同時(shí)也可深入開展與財(cái)稅管理有關(guān)的討論會，或聘用權(quán)威專家來企業(yè)進(jìn)行專題講座，進(jìn)而加強(qiáng)對財(cái)稅管理人員的品德教育，并提高財(cái)稅管理人員的綜合能力。(四)有效運(yùn)用信息化手段事業(yè)單位管理人員要利用好財(cái)稅信息系統(tǒng)的信息化手段，明確財(cái)稅管理信息建設(shè)的實(shí)際目標(biāo)，將財(cái)稅管理信息化建設(shè)提升到戰(zhàn)略層面，從而構(gòu)建適合事業(yè)單位發(fā)展的財(cái)稅管理信息化系統(tǒng)。同時(shí)，在財(cái)稅管理信息化建設(shè)過程中，需要建立財(cái)稅分析、預(yù)測、監(jiān)督、決策等功能模塊，通過建立財(cái)稅管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息溝通和數(shù)據(jù)交互，為單位的經(jīng)營管理提供準(zhǔn)確的信息支持，充分發(fā)揮財(cái)稅管理信息系統(tǒng)的作用。另外，信息化建設(shè)應(yīng)從財(cái)稅工作實(shí)際出發(fā)，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門與財(cái)稅部門之間的溝通與合作，建立全面財(cái)稅管理信息共享的綜合平臺，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)稅及其他相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)的自動提取和實(shí)時(shí)共享，進(jìn)一步提高會計(jì)數(shù)據(jù)信息傳遞的效率，提高了部門之間的溝通效率。五、結(jié)論新形勢下，內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)稅管理中可以發(fā)揮非常重要的作用。行政事業(yè)單位是一個(gè)非營利性的服務(wù)性組織，承擔(dān)著維護(hù)社會發(fā)展平穩(wěn)的責(zé)任。在我國早已進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)