《稅法（第4版）》課后習題答案2

課后練習

一、單選題

1.下列關(guān)于一般納稅人的登記管理，表述不正確的是（）。

A.年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅

銷售額

B.年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額

C.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)的銷售額不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人可以成為一般納稅人

2.下列不屬于增值稅視同銷售的是（）o

A.將購進的貨物用于無償贈送

B.將購進的貨物分配股東

C.將購進的貨物用于投資

D.將購進的貨物用于集體福利

3.境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機械設(shè)備,該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)也

無代理人，該業(yè)務(wù)中增值稅由（

A.海關(guān)代為征收

B.該境外單位職員自己繳納

C.購買方代扣代繳

D.境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機關(guān)申報

4.某商店（為小規(guī)模納稅人）2019年12月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發(fā)票

38張，收到含稅貨款80000元，并注明已扣除的舊貨折價為30000元（含稅），則該商店當

月應(yīng)納的增值稅為（）元。

A.3203.88

B.2330.10

C.3076.92

D.4230.77

5.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月購進高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)

票注明價款30000元，增值稅39D0元。該企業(yè)將其中的70%作為禮品贈送給關(guān)系單位，其

余的30%用于職工福利。該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價，對上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，表述錯誤的是

（）。

A.購進高檔化妝品可以抵扣的進項稅額為3900元

B.作為禮品贈送的70船屬于增值稅視同銷售，銷項稅額為2730元

C.用于職工福利的30%,不屬于視同銷售，不可以抵扣進項稅

D.購進高檔化妝品不可以抵扣的進項稅為1170元

6.某酒廠為增值稅一般納稅人，2319年6月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具的普通發(fā)票

上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)

計算的銷項稅額為（）元。

A.13890.60

B.10998.23

C.12910.34

D.13600

7.下列承包經(jīng)營的情形中,應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（）。

A.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營,由承包人承擔法律責任的

B.以承包人名義對外經(jīng)營,由承包人承擔法律責任的

C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營,由發(fā)包人承擔法律責任的

D.以承包人名義對外經(jīng)營,由發(fā)包人承擔法律責任的

8.下列經(jīng)營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（

A.4S店銷售汽車及內(nèi)飾用品

B.商場銷售空調(diào)并提供安裝服務(wù)

C.餐廳提供餐飲及音樂舞蹈表演

D.酒店提供住宿及機場接送服務(wù)

9.2019年12月，某設(shè)計公司（小規(guī)模納稅人，選擇按月納稅）提供設(shè)計服務(wù)，取得含稅收

入3萬元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬元。該公司當月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增

值稅（）萬元。

A.0.09

B.0.12

C.0.20

D.0

10.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是（）o

A.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)

B.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

C.向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務(wù)

D.無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運輸服務(wù)

11.納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計

稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額正確處理是（）。

A.不得抵扣

B.準予抵扣

C.按比例抵扣

D.已抵扣做進項稅額轉(zhuǎn)出

12.關(guān)于小規(guī)模納稅人繳納增值稅，下列說法正確的是（）o

A.銷售自己使用過的不動產(chǎn)，以3%征收率減按2%計算繳納增值稅

B.提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%征收率計算繳納增值稅

C.出租不動產(chǎn)按照5%征收率計算繳納增值稅（不含個人出租住房）

D.銷售邊角料收入應(yīng)按3%征收率減按2%計算繳納增值稅

13.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月將5年前建造的一處廠房對外出租，一次

性收取全年含稅租金60萬元，該企業(yè)此業(yè)務(wù)選擇簡易計稅方法，則該企業(yè)4月應(yīng)繳納的增

值稅是（）萬元。

A.2.38

B.2.86

C.4.95

D.5.5

14.下列各項中，適用增值稅出口“免退稅”辦法的是（）o

A.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

B.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物

D.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

15.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。

A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅

B.商場采取以舊換新方式銷售空調(diào)的，按照新空調(diào)的同期銷售價格減除舊空調(diào)的收購價格確

定銷售額

C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅

D.貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額征收增值稅

16.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)的是（）o

A.東京的某租賃公司為蘇州某公司的員工出差提供在當?shù)氐钠囎赓U服務(wù)

B.越南的某公司為南京的某企業(yè)在南京提供的橋梁設(shè)計服務(wù)

C.境內(nèi)某企業(yè)將一臺進口的設(shè)備提供給其關(guān)聯(lián)公司無償使用

D.天津某公司為洛杉磯某公司的員工出差提供在境內(nèi)的酒店住宿服務(wù)

17.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨

物，價稅合計565萬元，合同約定2月支付50%的貨款，3月支付另外50%的貨款。乙企業(yè)

因資金緊張于2020年3月9日才支付了第一筆款項200萬元。甲企業(yè)2020年2月應(yīng)確認的

增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.0B.32.5C.65D.23

18.張某為A公司員工（已簽訂正式的勞動合同），2019年8月因公出差，乘坐高鐵從北京

前往至上海，取得的注明張某身份信息的車票上注明的票面金額為524.30元。則A公司可

以抵扣的進項稅額為（）元。

A.48.81B.43.29C.15.27D.0

19.某酒廠（增值稅一般納稅人）2020年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入120

萬元，同時收取包裝物押金5萬元;當月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，

同時收取包裝物押金8萬元，包裝物均約定2個月后歸還。當月沒收3個月前收取的白酒包

裝物押金3萬元、啤酒包裝物押金6萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)該酒廠2020年3月的增值稅銷項

稅額為（）萬元。

A.27.27B.27.50C.27.61D.28.53

20.B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人,2020年2月在A市取得含稅建筑收入總額為500

萬元，支付分包款200萬元，則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預繳增值稅稅款（）萬元。

A.5.50B.24.77C.8.26D.27

21.位于A市的甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人,2020年2月將其位于B市的一座辦公樓出租，

取得含稅租金收入150000元，則其應(yīng)在B市預繳增值稅（）元。

A.2912.62B.3000C.7142.86D.5000

22.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不適用零稅率政策的是（）。

A.在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境

B.在境外載運旅客或者貨物入境

C.在境外載運旅客或者貨物

D.在境內(nèi)載運旅客或者貨物

二、多選題

L下列選項中，適用零稅率的有1）o

A.在境內(nèi)載運旅客出境

B.在境外載運旅客入境

C.境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費的設(shè)計服務(wù)

D.航天運輸服務(wù)

2.下列服務(wù)中，屬于適用增值稅進項稅額加計抵減政策的有（）。

A.餐飲服務(wù)

B.貨運業(yè)務(wù)

C.貸款服務(wù)

D.旅游服務(wù)

3.下列不屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A.單位聘用的員工為本單位提供的運輸業(yè)務(wù)

B.境外酒店接待中國游客的業(yè)務(wù)

C.電視臺公益廣告業(yè)務(wù)

D.免費出租房地產(chǎn)業(yè)務(wù)

4.單位或個人取得下列利息收入中，需要繳納增值稅的有（）。

A.貸款利息

B.存款利息

C.票據(jù)貼現(xiàn)利息

D.以貨幣資金投資取得的固定收入

5.下列各項中，屬于增值稅租賃服務(wù)的有（）。

A.融資租賃業(yè)務(wù)

B.高速公路經(jīng)營業(yè)務(wù)

C.融資性售后回租業(yè)務(wù)

D.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

6.下列項目中，進項稅額不得從納稅人銷項稅額中抵扣的有（）o

A.用于生產(chǎn)了不合格產(chǎn)品的購進貨物

B.被執(zhí)法部門依法沒收的購進貨物

C.用于對外捐贈產(chǎn)品所耗用的購進貨物

D.用于集體福利的購進貨物

7.營改增納稅人中準允以差額為計稅銷售額的特殊項目有（）。

A.提供融資性售后回租的有形動產(chǎn)租賃

B.旅游服務(wù)

C.客運場站服務(wù)

D.交通運輸?shù)穆?lián)運業(yè)務(wù)

8.增值稅一般納稅人不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，下列增值貌的處理正確的有（

A.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日之前取得的老項目，可以選擇5%簡易辦法納稅

B.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日之前取得的老項目，可以選擇一般計稅辦法納稅

C.按照一般計稅辦法納稅，在不動產(chǎn)所在地按3%預征率預繳增值稅

D.按照簡易計稅辦法納稅，在不動產(chǎn)所在地按5與繳納增值稅

9.一般納稅人預繳增值稅時，下列適用3%預征率的有（）。

A.非房企轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

B.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃采用一般計稅方法計稅

C.跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)采用一般計稅方法計稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

10.下列行為免征增值稅的有（）。

A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)

C.納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

D.會計師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)

11.下列一般納稅人銷售貨物和服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向個人銷售住房

B.商業(yè)零售食品

C.提供餐飲服務(wù)

D.轉(zhuǎn)讓金融商品

12.納稅人采取預收款方式銷售貨物或提供服務(wù)，以收到預收款的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間

的有（）。

A.生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的船舶

B.提供咨詢服務(wù)

C.生產(chǎn)銷售家具

D.提供租賃服務(wù)

13.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收增值稅的有（）。

A.上繳財政的罰沒物品拍賣收入

B.被保險人獲得的保險賠付

C.供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水

D.存款利息

M.根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形屬于視同提供應(yīng)稅行為的有（）。

A.某運輸企業(yè)為災(zāi)區(qū)無償提供公路運輸服務(wù)

B.某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)

C.某動畫公司聘用動畫人才為本公司設(shè)計動畫

D.某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務(wù)

15.增值稅的一般納稅人提供的下列服務(wù)中，可以選擇按照簡易計稅方法計稅的有（工

A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)老項目

C.銷售電梯的同時提供的安裝服務(wù)

D.提供交通運輸服務(wù)

16.下列各項中，適用5%征收率計算繳納增值稅的有（）。

A.小規(guī)模納稅人銷售取得的不動產(chǎn)

B.小規(guī)模納稅人出租其取得的商務(wù)用房

C.一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的

D.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的

17.增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率舞計征增值稅的有（）。

A.掛面

B.食用鹽

C.玉米胚芽

D.淀粉

18.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有

（）o

A.購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票

B.購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的注明旅客身份信息的公路車票

C.增值稅普通發(fā)票

D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

三、計算問答題

1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售給有長期合作關(guān)系的客戶10萬件貨物，價目表上注明該批貨物不含稅單價為每件

80元，給予5%的折扣，開具增值稅專用發(fā)票，在金額欄注明銷售額800萬元，折扣額40

萬元；

（2）銷售給A商場一批貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元，A商場尚未

付款提貨；

（3）銷售庫存原材料，開具普通發(fā)票注明含稅價款26.4萬元；

（4）銷售2008年2月購進的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得含稅銷售額7.92萬元，該設(shè)備賬面原值

21萬元，已提折舊15.6萬元（該企業(yè)未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠）；

（5）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額4萬元，增值稅

稅額0.52萬元；

（6）為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購進一批生產(chǎn)用原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額600萬元，

增值稅稅額78萬元，已支付貨款并已驗收入庫；向運輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）支付不含稅

運費10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

（其他相關(guān)資料：該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均合規(guī)并在當月抵扣）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）第（4）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。

（2）計算2020年12月該企業(yè)應(yīng)確認的銷項稅額。

（3）計算2020年12月該企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

（4）計算2020年12月該企業(yè)應(yīng)納的增值稅稅額。

2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人），2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷售2016年2月開工建設(shè)的住宅項目，取得含稅收入18000萬元，從政府部門取得土

地時支付土地價款5000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。

（2）支付甲建筑公司工程價款，取得甲公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額2000萬元,

稅額180萬元。

（3）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金1800萬元，每半年支付一次

租金，本月收到2019年7月至12月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額900萬元；

另收辦公家具押金60萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計稅方法。

（4）購進小轎車3輛，每輛支付不含稅價款20萬元、增值稅2.6萬元，取得機動車銷售統(tǒng)

一發(fā)票。

（5）支付高速公路通行費，取得高速公路通行費電子發(fā)票，注明合計金額1.03萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅。

（2）業(yè)務(wù)（2）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

（3）業(yè)務(wù)（3）增值稅銷項稅額。

（4）支付的高速公路通行費是否可以抵扣增值稅？相關(guān)規(guī)定是什么？

（5）該公司6月應(yīng)納增值稅。

3.某省所屬專門從事科學研究工作的研發(fā)機構(gòu)為增值稅一般納稅人，2019年11月發(fā)生下列

業(yè)務(wù)：

（1）為境內(nèi)甲企業(yè)（小規(guī)模納稅人）提供產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)并提供培訓業(yè)務(wù)，取得含稅的研發(fā)

服務(wù)收入120萬元，培訓收入30萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)支出38萬元。

（2）為境內(nèi)乙公司提供技術(shù)項目論證服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為90

萬元。

（3）向境內(nèi)丙企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入240萬元，技術(shù)咨詢收入60萬元，已履

行相關(guān)認定和備案手續(xù)；另轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使用的設(shè)備一臺，并收取了后續(xù)的服務(wù)費,

開具增值稅專用發(fā)票上注明不含稅設(shè)備金額40萬元、服務(wù)費10萬元。

（4）購進用于研發(fā)的國產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額300萬元；購進研發(fā)用

耗材，取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額100萬元；支付運輸費，取得運輸公司開具

的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額1萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）計算本月銷項稅額。

（2）說明對技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)咨詢收入增值稅處理的依據(jù)。

（3）確定本月準予抵扣的進項稅額。

四、綜合題

1.某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）境內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額730萬元；從小規(guī)模納稅人購進零配

件，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元，增值稅24萬元；支付水電費取得增值稅專

用發(fā)票，注明增值稅稅額120萬元，其中職工浴室使用5樂

（2）進口一批生產(chǎn)轎車用的發(fā)動機，支付貨價800萬元（折合人民幣，下同），支付運抵我

國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用和保險費共計80萬元，支付賣方傭金20萬元。

（3）采用分期收款方式銷售200輛中輕型商用客車，不含稅銷售額共計3600萬元，合同規(guī)

定本月收回50%貨款，其余款項下月收回；由于購貨方資金緊張，實際收到貨款1500萬元；

銷售800輛A牌小轎車，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款12000萬元.支付不含稅運費150

萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

（4）將4輛自產(chǎn)A牌小轎車獎勵給做出突出貢獻的科研人員；將2輛自產(chǎn)中輕型商用客車

贈送某關(guān)聯(lián)單位；將1輛自產(chǎn)A牌小轎車抵償欠款。

（5）提供汽車修理勞務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明金額46.8萬元；對外提供汽車租賃業(yè)務(wù)，

開具的普通發(fā)票上注明的租金收入14萬元。將企業(yè)的外墻廣告位出租，開具的增值稅專用

發(fā)票上注明的租金收入30萬元。

（其他相關(guān)資料：發(fā)動機關(guān)稅稅率為20%,該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均合規(guī)并在當月抵

扣）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。

（1）計算該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

（2）分別計算該企業(yè)進口發(fā)動機應(yīng)繳納的進口關(guān)稅和增值稅。

<3）分別計算該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)確認的銷項稅額及準予抵扣的進項稅額。

（4）計算該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認的增值稅銷項稅額。

（5）計算該企業(yè)業(yè)務(wù)（5）應(yīng)確認的增值稅銷項稅額。

（6）計算該企業(yè)當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅稅額。

一、單選題

1.【答案】D

【解析】年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不得辦理一般納稅人登記。

2.【答案】D

【解析】將購進的貨物用于集體福利不屬于增值稅視同銷售，是不可以抵扣進項稅額的情形。

3.【答案】C

【解析】境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人

為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

4.【答案】A

【解析】增值稅法中規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價

格確定銷售額，不得扣減舊貨物的折價款（金銀首飾除外），則該商店當月應(yīng)納增值稅=

（80000+30000）-?（1+3%）X3%=3203.88（元）

5.【答案】A

【解析】購進貨物用于職工福利，不可以抵扣進項稅；作為禮品對外贈送，屬于視同銷售,

要計算增值稅，該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價，要按照其他納稅人的同類產(chǎn)品售價（即購進價）

計算納稅。可以抵扣的進項稅;3900X70臟2730（元），銷項稅=30000X70%X13%=2730（元）。

6.【答案】B

【解析】對銷售黃酒、啤酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無論是否逾期，均應(yīng)并入當

期銷售額征稅。銷項稅額=（93630+2000）+（1+13%）X13%=10993.23（元）

7.【答案】C

【解析】以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔法律責任的；以承包人名義對外經(jīng)營，由承

包人承擔法律責任的。

8.【答案】B

【解析】選項A均為銷售貨物，選項C、D均為銷售服務(wù)。

9.【答案】D

【解析】對月銷售額10萬元（含）以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

10.【答案】B

【解析】選項A、C、D為免征增值稅行為。

11.【答案】B

【解析】專用于上述項目的外購固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，不得抵扣進項稅額。

12.【答案】C

【解析】選項A,銷售自己使用過的不動產(chǎn)適用5%的征稅率計征增值稅；選項B,小規(guī)模納

稅人提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按

照3%征收率計算繳納增值稅；選項D,銷售邊角料收入按照3%征收率計征增值稅。

13.【答案】B

【解析】一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，

按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=60+（1+5%）X5%=2.86（萬元）。

14.【答案】D

【解析】ABC適用增值稅“免抵退稅”辦法。

15.【答案】D

【解析】選項A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從

銷笆額中減除折扣額；選項B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新

貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；選項C：采取還本銷售方式

銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。

16.【答案】A

【解析】選項A：境外單位或個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于

在境內(nèi)銷售服務(wù)，不繳納增值稅。

17.【答案】B

【解析】采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款

日期的當天。本題中，雖然乙企業(yè)在3月9日才支付了第一筆款項，但是要在2月確認50%

貨款金額的增值稅納稅義務(wù)。所以，甲企業(yè)2020年2月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=565X50%

-r(1+13%)X13%=32.5(萬元)。

18.【答案】B

【解析】納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公

式計算可抵扣的進項稅額:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額+(1+9%)X9%=524.30+(1+9%)

X9V43.29(元

19.【答案】A

【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及

會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅，逾期時不再重復計稅。啤酒、黃酒的包裝物押

金收取時不計稅，逾期時才計稅。該酒廠2020年3月增值稅銷項稅額:(120+80)X13%+

(5+6)/(1+13%)X13%=27.271萬元)。

20.【答案】A

【解析】應(yīng)預繳增值稅稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)+(l+9%)X2%=(500-200)

+(1+9%)X2%=5.50(萬元)。

21.【答案】C

【解析】應(yīng)預繳增值稅稅款=含稅銷色額+(1+5%)X5%=1500004-(1+5%)X5%=7142.86

(元)。

22.【答案】1)

【解析】在境內(nèi)載運旅客或者貨物屬于“交通運輸服務(wù)”，適用9%稅率計稅。

二、多選題

1.【答案】ABCD

【解析】以上四個選項均適用零稅率。

2.【答案】AD

【解析】從事郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)四項服務(wù)的納稅人可加計抵減應(yīng)納

稅額。選項B、C,不屬于四項服務(wù)。

3.【答案】ABC

【解析】單位聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅；單位和個體工商

戶向其他單位或個人無償提供交道運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，視同應(yīng)稅服務(wù)，但以公益

活動為目的或以社會公眾為對象的除外。

4.【答案】ACD

【解析】存款利息雖滿足應(yīng)稅條件，但屬于不繳納增值稅的情形；其他A、C、D選項均應(yīng)按

貸款服務(wù)繳納增值稅

5.【答案】ABD

【解析】租賃服務(wù)包括融資租賃業(yè)務(wù)和經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，涉及動產(chǎn)和不動產(chǎn)租賃；路橋閘收費

屬于租賃業(yè)務(wù)；選項C,屬于貸款服務(wù)。

6.【答案】BD

【解析】選項A不屬于北正常損失，進項稅額可以抵扣；選項C對外捐贈視同銷售處理，因

此進項稅額可以抵扣。

7.【答案】ABC

【解析】選項D,交通運輸?shù)穆?lián)運服務(wù)未在列舉范圍，不允許差額征稅。

8.【答案】ABD

【解析】按照一般計稅辦法納稅，在不動產(chǎn)所在地按5%預征率預繳增值稅。

9.【答案】BD

【解析】選項A,非房企轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，適用的預征率為5樂選項C,跨縣（市、區(qū)）提供建

筑服務(wù)采用一般計稅方法計稅的，適用的預征率為2%。

10.【答案】ABC

【解析】會計師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅。

11.【答案】ABCD

【解析】教材中多處提到不得開具增值稅專用發(fā)票的情形，學習中注意總結(jié)。

12.【答案】AD

【解析】納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預

收款的當天；采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過

12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期

的當天。

13.【答案】ABCD

14.【答案】BD

【解析】選項AC：不征收增值稅,

15.【答案】ABC

【解析】選項A：可以選擇按照優(yōu)易計稅方法計稅；選項B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅

人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑

工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項目，可以選

擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅；選項C：一般納稅人銷售電梯的同時

提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅；選項D：公共交

通運輸服務(wù)才可以選擇按照簡易計稅辦法計稅，一般納稅人銷售的其他交通運輸服務(wù)只能采

用一般計稅方法計稅。

16.【答案】ABCD

【解析】上述選項均正確。

17.【答案】ABC

【解析】選項D：按基本稅率13%計征增值稅。

18.【答案】C

【解析】銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，折扣額不能從增值稅計稅銷售額中減除；該家電生

產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅=170000X1328190=13910