2023年會(huì)計(jì)分錄技巧教材

做會(huì)計(jì)分錄有技巧

1首先弄懂科目這里的弄懂科目最好記住科目的分類就是屬于資產(chǎn)還是負(fù)

債還是權(quán)益等

2做分錄的時(shí)候牢記第一等式無論怎樣借貸，第一等式都是平的如果不平的

肯定就是錯(cuò)的

記住這兩點(diǎn)會(huì)計(jì)分錄就會(huì)容易很多

會(huì)計(jì)分錄中的借方和貸方的內(nèi)容該怎么寫?這樣的題我怎么老摸不到技巧

資產(chǎn)以及費(fèi)用以及成本類科目借方反映增加，貸方表示減少。

負(fù)債以及所有者權(quán)益以及收入類科目借方表示減少貸方表示增加。

首先要了解科目的性質(zhì)，再根據(jù)不同業(yè)務(wù)所反映的內(nèi)容不同，做相應(yīng)的科目。別

著急，不要總是去想什么是借貸方，要了解每個(gè)科目的類型和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,

多做做就會(huì)好了，可以看看會(huì)計(jì)制度

三以及會(huì)計(jì)分錄的編制方法

（一）會(huì)計(jì)分錄

1.會(huì)計(jì)分錄的概念：

確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶及其借貸方向和金額的方法就是編制會(huì)計(jì)分錄。所謂的會(huì)計(jì)分錄是指按照復(fù)

式記賬的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借以及應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄，會(huì)計(jì)分錄又稱為記

賬公式或簡(jiǎn)稱分錄。一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目（賬戶）以及記賬符號(hào)以及金額。

2.會(huì)計(jì)分錄的分類：

根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)賬戶的多少，可以把會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

（1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指的是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)僅涉及兩個(gè)賬戶的分錄，即“一借一貸”的分錄。

例如：把現(xiàn)金存入銀行的分錄：

借：銀行存款

貸：現(xiàn)金

（2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指的是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)以上賬戶的分錄，即“一借多貸”以及“一貸多借”或

“多借多貸”的分錄。例如：

（D采取賒銷方式銷售商品的分錄：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）一般納稅人賒購(gòu)原材料的分錄：

借:原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

（3）采取賒銷方式（另外一部分貨款通過銀行收到）銷售商晶的分錄：

借：應(yīng)收賬款

銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

注意：不能把幾項(xiàng)業(yè)務(wù)合并編制復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

例如：不能把“現(xiàn)金存入銀行”和“采取賒銷方式銷售商品”業(yè)務(wù)合并編制如下分錄:

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

現(xiàn)金

會(huì)計(jì)分錄的編制方法:

(1)確暇靡滴格婕暗惱嘶b靶災(zāi)？

(2)分析涉及的資金是增還是減，數(shù)額是多少；

(3)根據(jù)賬戶的基本結(jié)構(gòu)確定每個(gè)賬戶的借貸方向；

(4)按照規(guī)定的格式寫出分錄，具體規(guī)定如下：

①先寫借方科目，后寫貸方科目；

②貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格書寫；

③在一借多貸或一貸多借和多借多貸的情況下，借方或貸方的文字要對(duì)齊，金額也要對(duì)齊。

(5)檢查借方和貸方合計(jì)是否相等。

舉例：

(例4)4月5日甲公司獲得乙公司追加投資80000元，存入開戶銀行。

分析：

(1)該業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)類的“銀行存款”和所有者權(quán)益類的“實(shí)收資本”賬戶；

(2)“銀行存款”和“實(shí)收資本”均增加80000元；

(3)因?yàn)橘Y產(chǎn)增加計(jì)入借方，而所有者權(quán)益增加計(jì)入貸方，因此結(jié)果如下：

借：銀行存款80000

貸：實(shí)收資本80000

(例5)4月10日甲公司向供應(yīng)單位購(gòu)入原材料一批，價(jià)值40000元，貨款暫欠，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。

分析：

⑴該業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)類的“原材料”和負(fù)債類的“應(yīng)付賬款”賬戶；

(2)“原材料”和“應(yīng)付賬款”均增加40000元；

(3)因?yàn)橘Y產(chǎn)增加計(jì)入借方，而負(fù)債增加計(jì)入貸方，因此結(jié)果如下:

借：原材料40000

貸：應(yīng)付賬款40000

(例6)4月20日甲公司以銀行存款支付所欠購(gòu)原材料款40000元。

分析：

(1)該業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)類的“銀行存款”和負(fù)債類的“應(yīng)付賬款”賬戶；

(2)“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”均減少40000元；

(3)因?yàn)橘Y產(chǎn)減少計(jì)入貸方，而負(fù)債減少計(jì)入借方，因此結(jié)果如下：

借：應(yīng)付賬款40000

貸：銀行存款40000

(例7)甲公司按法定程序減少注冊(cè)資本100000元，用銀行存款向所有者支付。

分析：

(1)該業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)類的“銀行存款”和所有者權(quán)益類的“實(shí)收費(fèi)本”賬戶；

(2)“銀行存款”和“實(shí)收資本”均減少100000元；

(3)因?yàn)橘Y產(chǎn)減少計(jì)入貸方，而所有者權(quán)益減少計(jì)入借方，因此結(jié)果如下：

借：實(shí)收資本100000

貸：銀行存款100000

(注意：教材48頁(yè)該業(yè)務(wù)分錄的借貸方向搞反了。)

(例8)4月25日甲公司支付銀行存款90000元，購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)。

分析：

⑴該業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)類的“銀行存款”和“固定資產(chǎn)”賬戶；

(2)“銀行存款”減少90000元，“固定資產(chǎn)”增加90000元；

(3)因?yàn)橘Y產(chǎn)減少計(jì)入貸方，資產(chǎn)增加計(jì)入借方，因此結(jié)果如下:

借：固定資產(chǎn)90000

貸：銀行存款90000

會(huì)計(jì)科目大全

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目表

序號(hào)會(huì)計(jì)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱

一以及資產(chǎn)類

11001庫(kù)存現(xiàn)金

21002銀行存款

31003存放中央銀行款項(xiàng)（銀行專用新增）

41011存放同業(yè)銀行專用新增

51012其他貨幣資金

41101短期投資（分拆）

51102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（更名）

61021結(jié)算備付金（證券專用新增）

71031存出保證金（金融共用新增）

81101交易性金融資產(chǎn)（新增）

91111買入返售金融資產(chǎn)

101121應(yīng)收票據(jù)

111122應(yīng)收賬款

121123預(yù)付賬款

131131應(yīng)收股利

141132應(yīng)收利息

151201應(yīng)收代位追償款（保險(xiǎn)專用新增）

161211應(yīng)收分保賬款（保險(xiǎn)專用新增）

171212應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金

181221其他應(yīng)收款

191231壞賬準(zhǔn)備

131161應(yīng)收補(bǔ)貼款

201301貼現(xiàn)資產(chǎn)（銀行專用新增）

211302拆出資金（新增）

221303貸款（銀行和保險(xiǎn)共用新增）

231304貸款損失準(zhǔn)備（銀行和保險(xiǎn)共用新增）

241311代理兌付證券（銀行和證券共用新增）

251321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（新增）

261401材料采購(gòu)（更名）

271402在途物資（新增）

281403原材料

291404材料成本差異

301405庫(kù)存商品

311406發(fā)出商品（新增）

321407商品進(jìn)銷差價(jià)

331408委托加工物資

341411周轉(zhuǎn)材料（新增）

包裝物

低值易耗品

351421消耗性生物資產(chǎn)

361431貴金屬

371441抵債資產(chǎn)（金融共用新增）

381451損余物資（保險(xiǎn)專用新增）

391461融資租賃資產(chǎn)（租賃專用新增）

401471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

411501持有至到期投資（新增）

421502持有至到期投資減值準(zhǔn)備（新增）

431503可供出售金融資產(chǎn)（新增）

441511長(zhǎng)期股權(quán)投資

291402長(zhǎng)期債權(quán)投資（更名）

451512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

461521投資性房地產(chǎn)（新增）

471531長(zhǎng)期應(yīng)收款（新增）

481532未實(shí)現(xiàn)融資收益（新增）

491541存出資本保證金（新增）

501601固定資產(chǎn)

511602累計(jì)折舊

521603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

531604在建工程

541605工程物資

在建工程減值準(zhǔn)備

551606固定資產(chǎn)清理

561611未擔(dān)保余值（租賃專用新增）

571621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（農(nóng)業(yè)專用新增）

581622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（農(nóng)業(yè)專用新增）

591623公益性生物資產(chǎn)（農(nóng)業(yè)專用新增）

601631油氣資產(chǎn)（石油天然氣開采專用新增）

611632累計(jì)折耗（石油天然氣開采專用新增）

621701無形資產(chǎn)

631702累計(jì)攤銷（新增）

641703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

651711商譽(yù)（新增）

411815未確認(rèn)融資費(fèi)用（變更類別）

661801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

671811遞延所得稅資產(chǎn)（新增）

681821獨(dú)立賬戶資產(chǎn)（保險(xiǎn)專用新增）

691901待處理財(cái)產(chǎn)損溢

二以及負(fù)債類

702001短期借款

712002存入保證金（金融共用新增）

722003拆入資金（金融共用新增）

732004向中央銀行借款（銀行專用新增）

742011吸收存款（銀行專用新增）

752012同業(yè)存放（銀行專用新增）

762021貼現(xiàn)負(fù)債（銀行專用新增）

772101交易性金融負(fù)債（新增）

782111賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款金（融共用新增）

792201應(yīng)付票據(jù)

802202應(yīng)付賬款

812203預(yù)收賬款

822211應(yīng)付職工薪酬

502153應(yīng)付福利費(fèi)（合并）

832221應(yīng)交稅費(fèi)（合并）

532176其他應(yīng)交款（合并）

842231應(yīng)付利息（新增）

852232應(yīng)付股利

862241其他應(yīng)付款

872251應(yīng)付保單紅利（保險(xiǎn)專用新增）

882261應(yīng)付分保賬款（保險(xiǎn)專用新增）

892311代理買賣證券款（證券專用新增）

902312代理承銷證券款（證券和銀行共用新增）

912313代理兌付證券款（證券和銀行共用新增）

922314代理業(yè)務(wù)負(fù)債（新增）

932401遞延收益（新增）

942501長(zhǎng)期借款

952502應(yīng)付債券

962601未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用新增）

972602保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用新增）

982611保戶儲(chǔ)金（保險(xiǎn)專用新增）

992621獨(dú)立賬戶負(fù)債（保險(xiǎn)專用新增）

1002701長(zhǎng)期應(yīng)付款

1012702未確認(rèn)融資費(fèi)用（變更類別）

1022711專項(xiàng)應(yīng)付款

1032801預(yù)計(jì)負(fù)債

1042901遞延所得稅負(fù)債（更名）

三以及共同類

1053001清算資金往來（銀行專用新增）

1063002貨幣兌換（金融共用新增）

1073101衍生工具（新增）

1083201套期工具（新增）

1093202被套期項(xiàng)目（新增）

四以及所有者權(quán)益類

1104001實(shí)收資本

1114002資本公積

1124101盈余公積

1134102一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（金融共用新增）

1144103本年利潤(rùn)

1154104利潤(rùn)分配

1164201庫(kù)存股（新增）

五以及成本類

1175001生產(chǎn)成本

1185101制造費(fèi)用

1195201勞務(wù)成本

1205301研發(fā)支出（新增）

1215401工程施工（建造承包商專用新增）

1225402工程結(jié)算（建造承包商專用新增）

1235403機(jī)械作業(yè)（建造承包商專用新增）

六以及損益類

1246001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1256011利息收入（金融共用新增）

1266021手續(xù)費(fèi)及傭金收入（金融共用新增）

1276031保費(fèi)收入（保險(xiǎn)專用新增）

1286041租賃收入（租賃專用新增）

1296051其他業(yè)務(wù)收入

1306061匯兌損益（金融專用新增）

1316101公允價(jià)值變動(dòng)損益（新增）

1326111投資收益

1336201攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用新增）

1346202攤回賠付支出（保險(xiǎn)專用新增）

1356203攤回分保費(fèi)用（保險(xiǎn)專用新增）

1366301營(yíng)業(yè)外收入

1376401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

1386402其他業(yè)務(wù)支出

1396403營(yíng)業(yè)稅金及附加

1406411利息支出（金融共用新增）

1416421手續(xù)費(fèi)及傭金支出（金融共用新增）

1426501提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用新增）

1436502提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用新增）

1446511賠付支出（保險(xiǎn)專用新增）

1456521保戶紅利支出（保險(xiǎn)專用新增）

1466531退保金（保險(xiǎn)專用新增）

1476541分出保費(fèi)（保險(xiǎn)專用新增）

1486542分保費(fèi)用（保險(xiǎn)專用新增）

1496601銷售費(fèi)用（更名）

1506602管理費(fèi)用

1516603財(cái)務(wù)費(fèi)用

1526604勘探費(fèi)用（新增）

1536701資產(chǎn)減值損失（新增）

1546711營(yíng)業(yè)外支出

1556701所得稅費(fèi)用（更名）

1566901以前年度損益調(diào)整

2009年基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全

一以及資產(chǎn)類

一以及現(xiàn)金

1以及備用金a以及發(fā)生時(shí)：借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金

科目）

貸：現(xiàn)金

b以及報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用（等費(fèi)用科目）

貸：現(xiàn)金

2以及現(xiàn)金清查a以及盈余借：現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

查明原因：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：營(yíng)業(yè)外收入（無法查明）

其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個(gè)人

b以及短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：現(xiàn)金

查明原因：借：管理費(fèi)用（無法查明）

其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人承擔(dān)責(zé)任）

其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

3以及接受捐贈(zèng)借：現(xiàn)金

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值

繳納所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值

貸：資本公積-其他資本公積

應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

二以及銀行存款

A以及貨款交存銀行借：銀行存款

貸：現(xiàn)金

B以及提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

三以及其他貨幣資金

A以及取得：借：其他貨幣資金-外埠存款（等）

貸：銀行存款

B以及購(gòu)買原材料：借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）

C以及取得投資：借：短期投資

貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）

四以及應(yīng)收票據(jù)

A以及收到銀行承兌票據(jù)借:應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

B以及帶息商業(yè)匯票計(jì)息借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息）

C以及申請(qǐng)貼現(xiàn)借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用（=貼現(xiàn)息-本期計(jì)提票據(jù)利息）

貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）

D以及已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付

（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金借：應(yīng)收賬款-X公司

貸：銀行存款

（2）公司銀行帳戶資金不足借：應(yīng)收賬款-X公司

貸：銀行存款

短期借款（帳戶資金不足部分）

E以及到期托收入帳借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

F以及承兌人到期拒付借：應(yīng)收賬款（可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）

貸：應(yīng)收票據(jù)

G以及轉(zhuǎn)讓以及背書票據(jù)（購(gòu)原料）借：原材料（在途物資）

2010-1-1413:28回復(fù)

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應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：應(yīng)收票據(jù)

五以及應(yīng)收賬款

A以及發(fā)生：借：應(yīng)收賬款-X公司（扣除商業(yè)折扣額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

B以及發(fā)生現(xiàn)金折扣：借：銀行存款（入帳總價(jià)-現(xiàn)金折扣）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款-X公司（總價(jià)）

C以及發(fā)生銷售折讓：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

貸：應(yīng)收賬款

D以及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（備抵法）借：管理費(fèi)用-壞帳損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

注：如計(jì)提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)=借方余額本期應(yīng)提數(shù)；

如計(jì)提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)=本期應(yīng)提數(shù)■■貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減

管理費(fèi)用）。

E以及發(fā)生并核銷壞帳：借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

F以及確認(rèn)的壞帳又收回：借：應(yīng)收賬款同時(shí)：借：銀行存款

貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款

《會(huì)計(jì)》與《稅法》壞帳準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別：

A以及會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款”“其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購(gòu)銷活動(dòng)形成

B以及稅法：“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購(gòu)銷活動(dòng)形成的

六以及預(yù)付賬款

A以及發(fā)生借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

B以及付出及不足金額補(bǔ)付借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：預(yù)付賬款

銀行存款（預(yù)付不足部分）

注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)以及

撤銷等原因已無望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)

收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

七以及存貨

1以及存貨取得

A以及外購(gòu)借：原材料（等）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：應(yīng)付賬款（等）

B以及投資者投入借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：實(shí)收資本（或股本）

C以及非貨幣性交易取得

（1）支付補(bǔ)價(jià)借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：原材料（固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)等）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

銀行存款（支付的不價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）

（2）收到補(bǔ)價(jià)借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）

貸：原材料（等）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

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3樓

營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益

補(bǔ)價(jià)收益=補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加

D以及債務(wù)重組取得

（1）支付補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅補(bǔ)價(jià)相關(guān)稅費(fèi)）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款（=補(bǔ)價(jià)相關(guān)稅費(fèi)）

（2）收到補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅-補(bǔ)價(jià)相關(guān)稅費(fèi)）

銀行存款（補(bǔ)價(jià)）

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）

E以及接受捐贈(zèng)借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅金（稅費(fèi)）

月底：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

處置后：借：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

貸：資本公積-其他資本公積

2以及存貨日常事務(wù)

A以及在途物資借：在途物資

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：應(yīng)付賬款

B以及估價(jià)入帳借：原材料

貸：應(yīng)付賬款-估價(jià)

注：本月未入庫(kù)增值稅不得抵扣

C以及生產(chǎn)以及日常領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：原材料（等）

D以及工程領(lǐng)用借：在建工程（或工程物資）

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

E以及用于職工福利借：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3以及計(jì)劃成本法

A以及入庫(kù)借：原材料（等）

貸：物資采購(gòu)（計(jì)劃成本）

B以及付款以及發(fā)票到達(dá)借：物資采購(gòu)（實(shí)際成本）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

C以及月底物資采購(gòu)余額轉(zhuǎn)出

借方（超支）：借：材料成本差異

貸：物資采購(gòu)

貸方（節(jié)約）借：物資采購(gòu)

貸：材料成本差異

計(jì)劃成本=實(shí)際入庫(kù)數(shù)量（扣減發(fā)生的合理?yè)p耗量）*計(jì)劃價(jià)

實(shí)際成本=包含合理?yè)p耗的購(gòu)貨金額（即發(fā)票價(jià)）

材料成本差異率=（月初結(jié)存差異本期差異）/（月初計(jì)劃成本本期計(jì)劃

成本）

D以及分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町?/p>

借：生產(chǎn)成本（等，或-）

貸：材料成本差異（或-）

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5樓

消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=（發(fā)出材料金額加工費(fèi)）/（1-稅率）

增值稅=加工費(fèi)*稅率

D以及轉(zhuǎn)回借：原材料（庫(kù)存商品）

貸：委托加工物資

9以及盤存

發(fā)生盈虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤虧）借：原材料

貸：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤盈）

A以及盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入

B以及盤虧借：管理費(fèi)用（因計(jì)量以及日常管理導(dǎo)致的損失）

其他應(yīng)收款-X個(gè)人

其他應(yīng)收款-應(yīng)收X保險(xiǎn)公司賠款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

10以及存貨期末計(jì)價(jià)

按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

A以及計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備

貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備

B以及市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖回

借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備

C以及市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過原帳面價(jià)值

借:存活跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備

11以及因銷售以及債務(wù)重組以及非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=

上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷

售以及債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額

八以及短期投資

1以及取得時(shí)借：短期投資

應(yīng)收股利（墊付的股利，己宣告未分派的股利）

貸：銀行存款

2以及收到投資前宣告現(xiàn)金股利借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

3以及取得后獲取股利借：銀行存款

貸：短期投資

4以及計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備借：投資收益-計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

5以及部分出售借：銀行存款

短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整）

貸：短期投資

投資收益（借或貸）

5以及全部出售以及處理借：銀行存款

短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：短期投資

投資收益（借或貸）

九以及長(zhǎng)期股權(quán)投資

1以及成本法

A以及取得

（1）購(gòu)買借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司

應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款

（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得

a以及收到補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款-補(bǔ)價(jià)）

銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)）

貸：應(yīng)收賬款

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8樓

2借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)

貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

3處理借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備

貸：資本公積-其他資本公積

b以及投資公司

1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）.....被投資公司確認(rèn)資本

公積*應(yīng)享有份額

貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備

（6）被投資公司增資擴(kuò)股

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……被投資公司確認(rèn)資本公積

*應(yīng)享有份額

貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備

（7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）

（8）專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上）

（9）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上）

（10）投資差額攤銷（期限：1以及合同約定投資期限，按此期限；2以

及無規(guī)定不超過10年）

借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額）

（11）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）

分錄中123代實(shí)際金額

a以及被投資公司

1）補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整...................1

貸：累計(jì)折舊

2）調(diào)減應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅............=1*所得稅率

貸：以前年度損益調(diào)整.......2

3）減少未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整.........3=2-1

4）沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金.............按調(diào)整年度

計(jì)提比例*3

-法定公益金

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn).........4

調(diào)整后減少未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）=3-4

b以及投資公司

1）損益調(diào)整借:以前年度損益調(diào)整.............=±3-4

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）

2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng)

3）沖減未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)...............5

貸：以前年度損益調(diào)整

4）沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金

-法定公益金

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn).......6

調(diào)整未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）=5-6

3以及權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）

A以及出售以及處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法）

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）

（損益調(diào)整）

投資收益（借或貸）

B以及轉(zhuǎn)為成本法借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司...............成本法投資

成本

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）.......權(quán)益法下帳面余額

2010-1-1413:28回復(fù)

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11樓

長(zhǎng)期債權(quán)投資-X債券投資（溢價(jià)）

D以及可轉(zhuǎn)換公司債券

（1）取得時(shí)借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

（溢價(jià)）

貸：銀行存款

（2）計(jì)提利息借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）

貸：投資收益?zhèn)⑹杖?/p>

（3）轉(zhuǎn)換時(shí)（本例成本法）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（若為短期持有,

借：短期投資）

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

（溢價(jià)）?.未攤銷部分

（應(yīng)計(jì)利息）

E以及各投資項(xiàng)目的處置

借：銀行存款

投資收益-xx投資損失

XX投資減值準(zhǔn)備

貸：XX投資（全部處置全部轉(zhuǎn)出，部分出售部分轉(zhuǎn)出）......帳面數(shù)

貸：投資收益-XX投資收益

注意：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法"資本公積”借：資本公積-接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

貸：資本公積-其他資本公積

F以及投資減值準(zhǔn)備按成本與市價(jià)孰低法

借：投資收益-xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備

十一以及委托貸款

1以及計(jì)提利息借：委托貸款-利息

貸：投資收益-委托貸款利息收入

2以及到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄

3以及年終計(jì)提減值準(zhǔn)備借：投資收益-委托貸款減值

貸：委托貸款-減值準(zhǔn)備

十一以及固定資產(chǎn)

1以及取得

價(jià)值構(gòu)成（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理以及必要的支出）=

價(jià)款（含增值稅）運(yùn)雜費(fèi)包裝費(fèi)安裝成本稅金（資本化的）借款利息

外幣借款折合差價(jià)分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)其他間接費(fèi)用（契稅

以及車輛購(gòu)置稅以及耕地占用稅）等

A以及外購(gòu)不需安裝的借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

B以及外購(gòu)需安裝的（1）借：在建工程

貸：銀行存款（支付的買價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)等）

（2）借：在建工程

貸：銀行存款（支付的安裝費(fèi)等）

（3）借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程.............達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

C以及自行建造（1）購(gòu)買工程物資借：工程物資（含增值稅）

貸：銀行存款

（2）領(lǐng)用工程物資借：在建工程

貸：工程物資

（3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品借：在建工程

貸：庫(kù)存商品.............帳面成本

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

（4）領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)原材料借：在建工程

貸：原材料（等）

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12樓

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：工程物資

（6）聯(lián)合試車發(fā)生費(fèi)用借：待攤費(fèi)用...............一年內(nèi)攤銷

貸：銀行存款...........支付的費(fèi)用

原材料.......使用本企業(yè)外購(gòu)材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

應(yīng)付工資.........應(yīng)支付的工資

（8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)借：在建工程

貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本

（7）完工交付借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（8）改擴(kuò)建借：在建工程

貸：銀行存款（等）

（9）改擴(kuò)建變價(jià)收入借：營(yíng)業(yè)外收入

貸：在建工程

（10）參照預(yù)計(jì)可收回凈額①與改擴(kuò)建（原成本-累計(jì)折舊）②熟低確認(rèn)

新的投資成本

借：固定資產(chǎn)

營(yíng)業(yè)外支出.....②〉；①時(shí)

貸：在建工程

C以及投資者投入（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本（股本）

D以及債務(wù)重組

（1）收到補(bǔ)價(jià)借：銀行存款.........收到的補(bǔ)價(jià)

固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)收賬款

（2）支付補(bǔ)價(jià)借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款......支付的補(bǔ)價(jià)

D以及非貨幣性交易換入（舉例）

（1）收到補(bǔ)價(jià)

確認(rèn)的收益=補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià)*（換出資產(chǎn)）帳面價(jià)補(bǔ)價(jià)/（換

出資產(chǎn)）公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加

借：銀行存款

固定資產(chǎn)

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益

（2）支付補(bǔ)價(jià)借：固定資產(chǎn)

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

銀行存款

E以及接受捐贈(zèng)（1）借：固定資產(chǎn)

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)

（2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅

資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

F以及無償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價(jià)值相關(guān)稅費(fèi)）借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積

銀行存款

G以及盤盈通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”

入帳價(jià)值：1）市價(jià)-依新舊程度估計(jì)的損耗

2）預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量（1不可使用情況下）

（1）借：固定資產(chǎn)

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14樓

貸：固定資產(chǎn)清理

F以及盤虧借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

G以及出售以及報(bào)廢

（1）借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

銀行存款{應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（稅率5%）}.................發(fā)生的清理

費(fèi)用

5以及期末計(jì)價(jià)（重難點(diǎn)，書本提及較少，注意符合計(jì)提減值的條件）

己固定資產(chǎn)帳面價(jià)值比較“可收回金額”孰低法計(jì)減值準(zhǔn)備

（1）發(fā)生減值借：營(yíng)業(yè)外支出-計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（2）以后期間“可收回金額恢復(fù)

a以及價(jià)值恢復(fù)后仍低于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值,

因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計(jì)折舊與提取減值準(zhǔn)備后計(jì)提的累

計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提。影響的損益（營(yíng)業(yè)外支出貸方）=恢復(fù)的市值-當(dāng)期

帳面數(shù)

b以及價(jià)值恢復(fù)后若高于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值,

因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計(jì)折舊與提取減值準(zhǔn)備后計(jì)提的累

計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提。影響的損益（營(yíng)業(yè)外支出貸方）=未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)

下當(dāng)期價(jià)值-當(dāng)期帳面數(shù)

會(huì)計(jì)分錄（科目）變化大盤點(diǎn)

［編輯本段］

1.“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫?kù)存現(xiàn)金”科目。

2.新準(zhǔn)則取消了“短期投資’以及“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資

產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”以及“公

允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)二級(jí)科目。

3.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目,并入“其他應(yīng)收款”科目核算。

4.“物資采購(gòu)”科目變?yōu)椤安牧喜少?gòu)”科目。

5.“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目。

6.新準(zhǔn)則取消了“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”以及“持有至

到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。

7.新準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)'科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有

而持有的房地產(chǎn)。

8.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期應(yīng)收款”和“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。企業(yè)采用遞延方式分期

收款以及實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，已滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合

同或協(xié)議余款借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按其公允價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，

按差額貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。

9.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期股權(quán)投資’科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有

所變化。

10.新準(zhǔn)則增設(shè)了“累計(jì)攤銷”科目。用來核算無形資產(chǎn)的攤銷額。

11.新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽(yù)”科目，從“無形資產(chǎn)”科目分離出來，產(chǎn)生于非同一控制下

企業(yè)合并。

12.原制度要求采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”

科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法

與原制度相比有所變化。

遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異x稅率

遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異X稅率

13.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)付短期債券”科目，而設(shè)置了“交易性金融負(fù)債'科目。核算直

接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。

14.“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。

15.“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”合并為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

16.新準(zhǔn)則中設(shè)置的“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，其核算內(nèi)容與原制度相比有所變化。

17.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。

18.新準(zhǔn)則增設(shè)了“庫(kù)存股”科目，核算企業(yè)收購(gòu)以及轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額。

19.新準(zhǔn)則增設(shè)了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生

的各項(xiàng)支出。

20.新準(zhǔn)則增設(shè)了“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)以及交易性

金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)

計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

21.“其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目。

22.“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。

23.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目變?yōu)椤颁N售費(fèi)用”科目。

24.新準(zhǔn)則增設(shè)了“資產(chǎn)減值損失”科目，

25.“所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M(fèi)用”科目。

26.新準(zhǔn)則取消了“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目。

小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)分錄大全

1以及注冊(cè)資金交存驗(yàn)資戶借：銀行存款--驗(yàn)資戶貸：實(shí)收資本

2以及由驗(yàn)資戶轉(zhuǎn)入基本戶借：銀行存款--基本戶貸：銀行存款--驗(yàn)

資戶

3以及取備用金借：現(xiàn)金貸：銀行存款

4以及簽定租房合同，交租金。借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款

5以及購(gòu)置電腦以及辦公家俱等固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款

6以及購(gòu)置筆以及紙袋等辦公用品。借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金

7以及支付與銷售有關(guān)和各項(xiàng)費(fèi)用。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：現(xiàn)金（銀存）

8以及預(yù)存稅款借：銀行存款--納稅戶貸：銀行存款--基本戶

9以及采購(gòu)商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中。借：庫(kù)存商品貸：銀行存

款

10以及因匯款而產(chǎn)生的費(fèi)用，及購(gòu)支票等工本費(fèi)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存

款

11以及發(fā)生銷售收入，款項(xiàng)收回。借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅=發(fā)票金額/（1+4%）*4%

結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品

12以及月未預(yù)提本月工資以及福利費(fèi)。借：管理費(fèi)用--工資營(yíng)業(yè)費(fèi)用-一

工貸：應(yīng)付工資

借：管理費(fèi)用--福利費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用--福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)工資總額

13以及本月利息收入。借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

14以及計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)。（本月增加的固定資產(chǎn)，本月不計(jì)提折舊）

借：管理費(fèi)用一折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊

15以及本月應(yīng)攤銷的房屋租金。借：管理費(fèi)用…租金貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

16以及計(jì)算本月應(yīng)交的稅金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加.貸：應(yīng)交稅金-一城

市建設(shè)維護(hù)稅

其它應(yīng)交款--教育稅附加

17以及交納本年印花稅。（購(gòu)銷合同0.03%；借款合同0.005%；

財(cái)產(chǎn)租賃合同以及倉(cāng)庫(kù)保管合同以及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同0.1%；

貨物運(yùn)輸合同以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以及營(yíng)業(yè)賬簿記載實(shí)收資本與資本公積0.05%；

營(yíng)業(yè)賬簿以及權(quán)利以及許可證照每本5元）

借：管理費(fèi)用--印花稅貸：銀行存款--納稅戶

18以及計(jì)算本月應(yīng)交所得稅（為每季度交一次）。

借：所得稅貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-管理費(fèi)

用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+超標(biāo)的費(fèi)用）*33%

19以及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)

務(wù)費(fèi)用所得稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)

20以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配。借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)

求2010最新會(huì)計(jì)分錄大全

輸油輸氣成本

制造費(fèi)用

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

11以及償付應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款等

12以及企業(yè)開出以及承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付票據(jù)

13以及企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：銀行存款

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

14以及企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

（1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）

銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之

和大于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（2）以存貨清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫(kù)存商品

原材料

（3）以固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)清償債務(wù)

借：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（折耗）（計(jì)提的折舊以及折耗）

固定（油氣）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定（油氣）資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)公允價(jià)值）

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

借：固定（油氣）資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

借：營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理

（4）以長(zhǎng)期投資清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得（長(zhǎng)期投資的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于

應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額）

投資收益（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（5）以無形資產(chǎn)清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于

應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額）

營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

以非庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

16以及企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

借：應(yīng)付賬款

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積一股本（或資本）溢價(jià)

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

17以及以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債

務(wù)的公允價(jià)值的差額

借：應(yīng)付賬款

貸：營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

18以及將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：營(yíng)業(yè)外收入一確實(shí)無法支付應(yīng)付款項(xiàng)

（三）預(yù)付以及預(yù)收賬款

1以及因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

2以及收到所購(gòu)物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額

借：材料采購(gòu)

原材料

庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款

3以及補(bǔ)付款項(xiàng)

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

4以及退回多付的款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

5以及將預(yù)計(jì)不能收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款

借：其他應(yīng)收款

貸：預(yù)付賬款

6以及按照合同規(guī)定向購(gòu)貨方預(yù)收貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

7以及銷售實(shí)現(xiàn)

借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

8以及購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

9以及退回多付貨款

借：預(yù)收賬款

貸：銀行存款

（四）代銷商品款

1以及采用進(jìn)價(jià)核算時(shí)，收到受托代銷商品，按接受價(jià)

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

2以及采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)付賬款一委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款一委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

同時(shí)：

借：代銷商品款（接收價(jià)）

貸：受托代銷商品

計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入

借：應(yīng)付賬款一委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

支付給委托代銷單位代銷款項(xiàng)

借：應(yīng)付賬款一委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

3以及不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷商品的營(yíng)業(yè)成本，按接收價(jià)或售價(jià)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：受托代銷商品

同時(shí)，按接收價(jià)

借：代銷商品款

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款一委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

支付給委托代銷單位代銷款項(xiàng)

借：應(yīng)付賬款一委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

（五）應(yīng)收以及應(yīng)付股利

1以及公司購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股

利

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的款項(xiàng)）

2以及被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利

潤(rùn)屬于公司投資前產(chǎn)生的凈利潤(rùn)

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

3以及收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

4以及分配現(xiàn)金股利

借：利潤(rùn)分配

貸：應(yīng)付股利

5以及實(shí)際支付時(shí)

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

（六）應(yīng)收利息以及應(yīng)付利息

1以及公司購(gòu)入分期付息以及到期還本的債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到

付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

借：交易性金融資產(chǎn)

持有至到期投資

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

2以及按期計(jì)提分期付息以及到期還本的債券利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)

借：應(yīng)收利息

持有至到期投資一利息調(diào)整

貸：投資收益

持有至到期投資一利息調(diào)整

3以及收到利息

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：應(yīng)收利息（賬面余額）

4以及按期計(jì)算確定短期借款利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

5以及按期計(jì)算確定長(zhǎng)期借款以及企業(yè)債券利息

借：在建工程

油氣勘探支出

油氣開發(fā)支出

財(cái)務(wù)費(fèi)用

研發(fā)支出

長(zhǎng)期借款一利息調(diào)整

應(yīng)付債券一利息調(diào)整

貸：應(yīng)付利息

長(zhǎng)期借款一利息調(diào)整

應(yīng)付債券一利息調(diào)整

6以及實(shí)際支付利息時(shí)

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

（七）其他應(yīng)收以及應(yīng)付款

1以及企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)

借：其他應(yīng)收款

貸：有關(guān)科目

2以及收回各種款項(xiàng)

借：有關(guān)科目

貸：其他應(yīng)收款

3以及企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn):），或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其

他應(yīng)收款，比照應(yīng)收賬款的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

4以及發(fā)生的各種應(yīng)付以及暫收款項(xiàng)

借：銀行存款

管理費(fèi)用

制造費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款

5以及支付各種應(yīng)付以及暫收款

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款等

6以及母公司向子公司撥款時(shí)

母公司：

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

子公司：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

7以及子公司向母公司上交折舊時(shí)

母公司：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

子公司：

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

8以及年底，經(jīng)母公司核定將撥款余額轉(zhuǎn)投資時(shí)

母公司：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：其他應(yīng)收款

子公司：

借：其他應(yīng)付款

貸：股本（實(shí)收資本）

（八）壞賬準(zhǔn)備

1以及提取壞賬準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

2以及已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額

借：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

貸：壞賬準(zhǔn)備

同時(shí)

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

我從企業(yè)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)行建筑施工會(huì)計(jì)，誰能告訴我分錄大全，我在網(wǎng)上看見過一份9頁(yè)的大全,

但我在下載時(shí)出錯(cuò)，再也找不見了，所以才來求助，懇請(qǐng)幫幫忙，因?yàn)檫@是我的飯碗！謝謝

（-）工程施工

相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合

同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。

1以及工程施工——合同成本

核算工程合同成本，在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目：

（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

（4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

（5）分包成本（項(xiàng)目/部門核算）

（6）間接費(fèi)用

間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目：

管理人員工資（項(xiàng)目/部門核算）

職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

低值易耗品攤銷（項(xiàng)目/部門核算）

辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

材料物資盤虧及毀損（項(xiàng)目/部門核算）

取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算）

2以及工程施工——毛利

核算工程毛利，具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。

特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。

（二）機(jī)械作業(yè)

該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的

費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件

的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備

每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。

通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

工資及附加（部門/設(shè)備核算）

燃料及動(dòng)力（部門/設(shè)備核算）

折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算）

配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算）

間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算）

（三）應(yīng)收賬款

1以及應(yīng)收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬

2以及應(yīng)收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款

3以及應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,

最好設(shè)置有到期日。

（四）應(yīng)付賬款

1以及應(yīng)付購(gòu)貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購(gòu)貨款以及設(shè)備款等。

2以及應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款

3以及暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬

及分包工程款的暫估入賬）。

4以及應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有

到期日。

（五）工程結(jié)算（往來單位/項(xiàng)目核算）

核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。

（六）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目

即可）

1以及目標(biāo)成本

目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目：

（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

（4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

（5）間接費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算）

2以及稅金（項(xiàng)目/部門核算）

3以及勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

4以及公司管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

5以及公司利潤(rùn)（項(xiàng)目/部門核算）

其他會(huì)計(jì)科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。

做會(huì)計(jì)分錄

1.：銷售產(chǎn)品一批銷售價(jià)款為300000,銷項(xiàng)稅額為51000元，貸款尚未支付,

該產(chǎn)品實(shí)際成本為18000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1000元

2：基本生產(chǎn)車間一臺(tái)機(jī)床報(bào)廢，原價(jià)為20000,已提折舊18000元，清理費(fèi)

用500,殘值收入800元，通過銀行存款收支。

這兩個(gè)題的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

一以及1以及借：應(yīng)收賬款等科目一**單位35.2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30

應(yīng)繳稅費(fèi)一增值稅一銷項(xiàng)稅額5.1

銀行存款等科目0.1（代墊運(yùn)雜費(fèi)）

2以及結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18

貸：庫(kù)存商品18

二以及1以及先將其賬面凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目

借：固定資產(chǎn)清理0.2

累計(jì)折舊1.8

貸：固定資產(chǎn)2

2以及如果剩余部分變賣取得收入（賣廢品等）

借：庫(kù)存現(xiàn)金0.08

貸：固定資產(chǎn)清理0.08

3以及發(fā)生清理費(fèi)用0.05

借：固定資產(chǎn)清理0.05

貸：庫(kù)存現(xiàn)金0.05

4以及將固定資產(chǎn)清理科目轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出，結(jié)轉(zhuǎn)金額為賬面凈值減去變賣回收

現(xiàn)金余額

借：營(yíng)業(yè)外支出一處理固定資產(chǎn)