2023年會計分錄技巧教材

做會計分錄有技巧

1首先弄懂科目這里的弄懂科目最好記住科目的分類就是屬于資產(chǎn)還是負(fù)

債還是權(quán)益等

2做分錄的時候牢記第一等式無論怎樣借貸，第一等式都是平的如果不平的

肯定就是錯的

記住這兩點會計分錄就會容易很多

會計分錄中的借方和貸方的內(nèi)容該怎么寫?這樣的題我怎么老摸不到技巧

資產(chǎn)以及費用以及成本類科目借方反映增加，貸方表示減少。

負(fù)債以及所有者權(quán)益以及收入類科目借方表示減少貸方表示增加。

首先要了解科目的性質(zhì)，再根據(jù)不同業(yè)務(wù)所反映的內(nèi)容不同，做相應(yīng)的科目。別

著急，不要總是去想什么是借貸方，要了解每個科目的類型和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,

多做做就會好了，可以看看會計制度

三以及會計分錄的編制方法

（一）會計分錄

1.會計分錄的概念：

確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶及其借貸方向和金額的方法就是編制會計分錄。所謂的會計分錄是指按照復(fù)

式記賬的要求，對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借以及應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄，會計分錄又稱為記

賬公式或簡稱分錄。一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目（賬戶）以及記賬符號以及金額。

2.會計分錄的分類：

根據(jù)每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計賬戶的多少，可以把會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。

（1）簡單會計分錄指的是一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)僅涉及兩個賬戶的分錄，即“一借一貸”的分錄。

例如：把現(xiàn)金存入銀行的分錄：

借：銀行存款

貸：現(xiàn)金

（2）復(fù)合會計分錄指的是一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及兩個以上賬戶的分錄，即“一借多貸”以及“一貸多借”或

“多借多貸”的分錄。例如：

（D采取賒銷方式銷售商品的分錄：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（2）一般納稅人賒購原材料的分錄：

借:原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

（3）采取賒銷方式（另外一部分貨款通過銀行收到）銷售商晶的分錄：

借：應(yīng)收賬款

銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

注意：不能把幾項業(yè)務(wù)合并編制復(fù)合會計分錄。

例如：不能把“現(xiàn)金存入銀行”和“采取賒銷方式銷售商品”業(yè)務(wù)合并編制如下分錄:

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

現(xiàn)金

會計分錄的編制方法:

(1)確暇靡滴格婕暗惱嘶b靶災(zāi)？

(2)分析涉及的資金是增還是減，數(shù)額是多少；

(3)根據(jù)賬戶的基本結(jié)構(gòu)確定每個賬戶的借貸方向；

(4)按照規(guī)定的格式寫出分錄，具體規(guī)定如下：

①先寫借方科目，后寫貸方科目；

②貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格書寫；

③在一借多貸或一貸多借和多借多貸的情況下，借方或貸方的文字要對齊，金額也要對齊。

(5)檢查借方和貸方合計是否相等。

舉例：

(例4)4月5日甲公司獲得乙公司追加投資80000元，存入開戶銀行。

分析：

(1)該業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)類的“銀行存款”和所有者權(quán)益類的“實收資本”賬戶；

(2)“銀行存款”和“實收資本”均增加80000元；

(3)因為資產(chǎn)增加計入借方，而所有者權(quán)益增加計入貸方，因此結(jié)果如下：

借：銀行存款80000

貸：實收資本80000

(例5)4月10日甲公司向供應(yīng)單位購入原材料一批，價值40000元，貨款暫欠，材料已經(jīng)驗收入庫。

分析：

⑴該業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)類的“原材料”和負(fù)債類的“應(yīng)付賬款”賬戶；

(2)“原材料”和“應(yīng)付賬款”均增加40000元；

(3)因為資產(chǎn)增加計入借方，而負(fù)債增加計入貸方，因此結(jié)果如下:

借：原材料40000

貸：應(yīng)付賬款40000

(例6)4月20日甲公司以銀行存款支付所欠購原材料款40000元。

分析：

(1)該業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)類的“銀行存款”和負(fù)債類的“應(yīng)付賬款”賬戶；

(2)“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”均減少40000元；

(3)因為資產(chǎn)減少計入貸方，而負(fù)債減少計入借方，因此結(jié)果如下：

借：應(yīng)付賬款40000

貸：銀行存款40000

(例7)甲公司按法定程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向所有者支付。

分析：

(1)該業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)類的“銀行存款”和所有者權(quán)益類的“實收費本”賬戶；

(2)“銀行存款”和“實收資本”均減少100000元；

(3)因為資產(chǎn)減少計入貸方，而所有者權(quán)益減少計入借方，因此結(jié)果如下：

借：實收資本100000

貸：銀行存款100000

(注意：教材48頁該業(yè)務(wù)分錄的借貸方向搞反了。)

(例8)4月25日甲公司支付銀行存款90000元，購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺。

分析：

⑴該業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)類的“銀行存款”和“固定資產(chǎn)”賬戶；

(2)“銀行存款”減少90000元，“固定資產(chǎn)”增加90000元；

(3)因為資產(chǎn)減少計入貸方，資產(chǎn)增加計入借方，因此結(jié)果如下:

借：固定資產(chǎn)90000

貸：銀行存款90000

會計科目大全

新會計準(zhǔn)則會計科目表

序號會計科目編號會計科目名稱

一以及資產(chǎn)類

11001庫存現(xiàn)金

21002銀行存款

31003存放中央銀行款項（銀行專用新增）

41011存放同業(yè)銀行專用新增

51012其他貨幣資金

41101短期投資（分拆）

51102短期投資跌價準(zhǔn)備（更名）

61021結(jié)算備付金（證券專用新增）

71031存出保證金（金融共用新增）

81101交易性金融資產(chǎn)（新增）

91111買入返售金融資產(chǎn)

101121應(yīng)收票據(jù)

111122應(yīng)收賬款

121123預(yù)付賬款

131131應(yīng)收股利

141132應(yīng)收利息

151201應(yīng)收代位追償款（保險專用新增）

161211應(yīng)收分保賬款（保險專用新增）

171212應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金

181221其他應(yīng)收款

191231壞賬準(zhǔn)備

131161應(yīng)收補(bǔ)貼款

201301貼現(xiàn)資產(chǎn)（銀行專用新增）

211302拆出資金（新增）

221303貸款（銀行和保險共用新增）

231304貸款損失準(zhǔn)備（銀行和保險共用新增）

241311代理兌付證券（銀行和證券共用新增）

251321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（新增）

261401材料采購（更名）

271402在途物資（新增）

281403原材料

291404材料成本差異

301405庫存商品

311406發(fā)出商品（新增）

321407商品進(jìn)銷差價

331408委托加工物資

341411周轉(zhuǎn)材料（新增）

包裝物

低值易耗品

351421消耗性生物資產(chǎn)

361431貴金屬

371441抵債資產(chǎn)（金融共用新增）

381451損余物資（保險專用新增）

391461融資租賃資產(chǎn)（租賃專用新增）

401471存貨跌價準(zhǔn)備

411501持有至到期投資（新增）

421502持有至到期投資減值準(zhǔn)備（新增）

431503可供出售金融資產(chǎn)（新增）

441511長期股權(quán)投資

291402長期債權(quán)投資（更名）

451512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

461521投資性房地產(chǎn)（新增）

471531長期應(yīng)收款（新增）

481532未實現(xiàn)融資收益（新增）

491541存出資本保證金（新增）

501601固定資產(chǎn)

511602累計折舊

521603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

531604在建工程

541605工程物資

在建工程減值準(zhǔn)備

551606固定資產(chǎn)清理

561611未擔(dān)保余值（租賃專用新增）

571621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（農(nóng)業(yè)專用新增）

581622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊（農(nóng)業(yè)專用新增）

591623公益性生物資產(chǎn)（農(nóng)業(yè)專用新增）

601631油氣資產(chǎn)（石油天然氣開采專用新增）

611632累計折耗（石油天然氣開采專用新增）

621701無形資產(chǎn)

631702累計攤銷（新增）

641703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

651711商譽(yù)（新增）

411815未確認(rèn)融資費用（變更類別）

661801長期待攤費用

671811遞延所得稅資產(chǎn)（新增）

681821獨立賬戶資產(chǎn)（保險專用新增）

691901待處理財產(chǎn)損溢

二以及負(fù)債類

702001短期借款

712002存入保證金（金融共用新增）

722003拆入資金（金融共用新增）

732004向中央銀行借款（銀行專用新增）

742011吸收存款（銀行專用新增）

752012同業(yè)存放（銀行專用新增）

762021貼現(xiàn)負(fù)債（銀行專用新增）

772101交易性金融負(fù)債（新增）

782111賣出回購金融資產(chǎn)款金（融共用新增）

792201應(yīng)付票據(jù)

802202應(yīng)付賬款

812203預(yù)收賬款

822211應(yīng)付職工薪酬

502153應(yīng)付福利費（合并）

832221應(yīng)交稅費（合并）

532176其他應(yīng)交款（合并）

842231應(yīng)付利息（新增）

852232應(yīng)付股利

862241其他應(yīng)付款

872251應(yīng)付保單紅利（保險專用新增）

882261應(yīng)付分保賬款（保險專用新增）

892311代理買賣證券款（證券專用新增）

902312代理承銷證券款（證券和銀行共用新增）

912313代理兌付證券款（證券和銀行共用新增）

922314代理業(yè)務(wù)負(fù)債（新增）

932401遞延收益（新增）

942501長期借款

952502應(yīng)付債券

962601未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（保險專用新增）

972602保險責(zé)任準(zhǔn)備金（保險專用新增）

982611保戶儲金（保險專用新增）

992621獨立賬戶負(fù)債（保險專用新增）

1002701長期應(yīng)付款

1012702未確認(rèn)融資費用（變更類別）

1022711專項應(yīng)付款

1032801預(yù)計負(fù)債

1042901遞延所得稅負(fù)債（更名）

三以及共同類

1053001清算資金往來（銀行專用新增）

1063002貨幣兌換（金融共用新增）

1073101衍生工具（新增）

1083201套期工具（新增）

1093202被套期項目（新增）

四以及所有者權(quán)益類

1104001實收資本

1114002資本公積

1124101盈余公積

1134102一般風(fēng)險準(zhǔn)備（金融共用新增）

1144103本年利潤

1154104利潤分配

1164201庫存股（新增）

五以及成本類

1175001生產(chǎn)成本

1185101制造費用

1195201勞務(wù)成本

1205301研發(fā)支出（新增）

1215401工程施工（建造承包商專用新增）

1225402工程結(jié)算（建造承包商專用新增）

1235403機(jī)械作業(yè)（建造承包商專用新增）

六以及損益類

1246001主營業(yè)務(wù)收入

1256011利息收入（金融共用新增）

1266021手續(xù)費及傭金收入（金融共用新增）

1276031保費收入（保險專用新增）

1286041租賃收入（租賃專用新增）

1296051其他業(yè)務(wù)收入

1306061匯兌損益（金融專用新增）

1316101公允價值變動損益（新增）

1326111投資收益

1336201攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金（保險專用新增）

1346202攤回賠付支出（保險專用新增）

1356203攤回分保費用（保險專用新增）

1366301營業(yè)外收入

1376401主營業(yè)務(wù)成本

1386402其他業(yè)務(wù)支出

1396403營業(yè)稅金及附加

1406411利息支出（金融共用新增）

1416421手續(xù)費及傭金支出（金融共用新增）

1426501提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（保險專用新增）

1436502提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金（保險專用新增）

1446511賠付支出（保險專用新增）

1456521保戶紅利支出（保險專用新增）

1466531退保金（保險專用新增）

1476541分出保費（保險專用新增）

1486542分保費用（保險專用新增）

1496601銷售費用（更名）

1506602管理費用

1516603財務(wù)費用

1526604勘探費用（新增）

1536701資產(chǎn)減值損失（新增）

1546711營業(yè)外支出

1556701所得稅費用（更名）

1566901以前年度損益調(diào)整

2009年基礎(chǔ)會計分錄大全

一以及資產(chǎn)類

一以及現(xiàn)金

1以及備用金a以及發(fā)生時：借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金

科目）

貸：現(xiàn)金

b以及報銷時：借：管理費用（等費用科目）

貸：現(xiàn)金

2以及現(xiàn)金清查a以及盈余借：現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益

查明原因：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益

貸：營業(yè)外收入（無法查明）

其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個人

b以及短缺借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益

貸：現(xiàn)金

查明原因：借：管理費用（無法查明）

其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人承擔(dān)責(zé)任）

其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險公司賠款

貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益

3以及接受捐贈借：現(xiàn)金

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值

繳納所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值

貸：資本公積-其他資本公積

應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

二以及銀行存款

A以及貨款交存銀行借：銀行存款

貸：現(xiàn)金

B以及提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

三以及其他貨幣資金

A以及取得：借：其他貨幣資金-外埠存款（等）

貸：銀行存款

B以及購買原材料：借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）

C以及取得投資：借：短期投資

貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）

四以及應(yīng)收票據(jù)

A以及收到銀行承兌票據(jù)借:應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

B以及帶息商業(yè)匯票計息借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財務(wù)費用（一般在中期末和年末計息）

C以及申請貼現(xiàn)借：銀行存款

財務(wù)費用（=貼現(xiàn)息-本期計提票據(jù)利息）

貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）

D以及已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付

（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金借：應(yīng)收賬款-X公司

貸：銀行存款

（2）公司銀行帳戶資金不足借：應(yīng)收賬款-X公司

貸：銀行存款

短期借款（帳戶資金不足部分）

E以及到期托收入帳借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

F以及承兌人到期拒付借：應(yīng)收賬款（可計提壞賬準(zhǔn)備）

貸：應(yīng)收票據(jù)

G以及轉(zhuǎn)讓以及背書票據(jù)（購原料）借：原材料（在途物資）

2010-1-1413:28回復(fù)

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應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

貸：應(yīng)收票據(jù)

五以及應(yīng)收賬款

A以及發(fā)生：借：應(yīng)收賬款-X公司（扣除商業(yè)折扣額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅）

B以及發(fā)生現(xiàn)金折扣：借：銀行存款（入帳總價-現(xiàn)金折扣）

財務(wù)費用

貸：應(yīng)收賬款-X公司（總價）

C以及發(fā)生銷售折讓：借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅）

貸：應(yīng)收賬款

D以及計提壞賬準(zhǔn)備（備抵法）借：管理費用-壞帳損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

注：如計提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)=借方余額本期應(yīng)提數(shù)；

如計提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)=本期應(yīng)提數(shù)■■貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減

管理費用）。

E以及發(fā)生并核銷壞帳：借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

F以及確認(rèn)的壞帳又收回：借：應(yīng)收賬款同時：借：銀行存款

貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款

《會計》與《稅法》壞帳準(zhǔn)備計提基數(shù)的區(qū)別：

A以及會計：“應(yīng)收賬款”“其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購銷活動形成

B以及稅法：“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動形成的

六以及預(yù)付賬款

A以及發(fā)生借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

B以及付出及不足金額補(bǔ)付借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

貸：預(yù)付賬款

銀行存款（預(yù)付不足部分）

注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)以及

撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)

收款，并按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。

七以及存貨

1以及存貨取得

A以及外購借：原材料（等）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

貸：應(yīng)付賬款（等）

B以及投資者投入借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

貸：實收資本（或股本）

C以及非貨幣性交易取得

（1）支付補(bǔ)價借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

貸：原材料（固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)等）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

銀行存款（支付的不價和相關(guān)稅費）

（2）收到補(bǔ)價借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

銀行存款（收到的補(bǔ)價）

貸：原材料（等）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

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3樓

營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益

補(bǔ)價收益=補(bǔ)價-補(bǔ)價/公允價*帳面價-補(bǔ)價/公允價*應(yīng)交稅金和教育費附加

D以及債務(wù)重組取得

（1）支付補(bǔ)價借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項稅補(bǔ)價相關(guān)稅費）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款（=補(bǔ)價相關(guān)稅費）

（2）收到補(bǔ)價借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項稅-補(bǔ)價相關(guān)稅費）

銀行存款（補(bǔ)價）

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款（相關(guān)稅費）

E以及接受捐贈借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

銀行存款（相關(guān)費用）

應(yīng)交稅金（稅費）

月底：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

處置后：借：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

貸：資本公積-其他資本公積

2以及存貨日常事務(wù)

A以及在途物資借：在途物資

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

貸：應(yīng)付賬款

B以及估價入帳借：原材料

貸：應(yīng)付賬款-估價

注：本月未入庫增值稅不得抵扣

C以及生產(chǎn)以及日常領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

貸：原材料（等）

D以及工程領(lǐng)用借：在建工程（或工程物資）

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

E以及用于職工福利借：應(yīng)付福利費

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

3以及計劃成本法

A以及入庫借：原材料（等）

貸：物資采購（計劃成本）

B以及付款以及發(fā)票到達(dá)借：物資采購（實際成本）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

C以及月底物資采購余額轉(zhuǎn)出

借方（超支）：借：材料成本差異

貸：物資采購

貸方（節(jié)約）借：物資采購

貸：材料成本差異

計劃成本=實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價

實際成本=包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）

材料成本差異率=（月初結(jié)存差異本期差異）/（月初計劃成本本期計劃

成本）

D以及分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町?/p>

借：生產(chǎn)成本（等，或-）

貸：材料成本差異（或-）

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5樓

消費稅計稅價格=（發(fā)出材料金額加工費）/（1-稅率）

增值稅=加工費*稅率

D以及轉(zhuǎn)回借：原材料（庫存商品）

貸：委托加工物資

9以及盤存

發(fā)生盈虧借：待處理財產(chǎn)損溢（盤虧）借：原材料

貸：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢（盤盈）

A以及盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

B以及盤虧借：管理費用（因計量以及日常管理導(dǎo)致的損失）

其他應(yīng)收款-X個人

其他應(yīng)收款-應(yīng)收X保險公司賠款

貸：待處理財產(chǎn)損溢

10以及存貨期末計價

按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

A以及計提跌價準(zhǔn)備借：管理費用-計提的存貨低價準(zhǔn)備

貸：存活跌價準(zhǔn)備

B以及市價回升未到計提前存貨帳面價值，部分沖回

借：存活跌價準(zhǔn)備

貸：管理費用-計提的存貨低價準(zhǔn)備

C以及市價回升高于原帳面價值，全部沖回，不得超過原帳面價值

借:存活跌價準(zhǔn)備

貸：管理費用-計提的存貨低價準(zhǔn)備

11以及因銷售以及債務(wù)重組以及非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備=

上期末該類存貨所計提的存貨跌價準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷

售以及債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額

八以及短期投資

1以及取得時借：短期投資

應(yīng)收股利（墊付的股利，己宣告未分派的股利）

貸：銀行存款

2以及收到投資前宣告現(xiàn)金股利借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

3以及取得后獲取股利借：銀行存款

貸：短期投資

4以及計提跌價準(zhǔn)備借：投資收益-計提短期投資跌價準(zhǔn)備

貸：短期投資跌價準(zhǔn)備

5以及部分出售借：銀行存款

短期投資跌價準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整）

貸：短期投資

投資收益（借或貸）

5以及全部出售以及處理借：銀行存款

短期投資跌價準(zhǔn)備

貸：短期投資

投資收益（借或貸）

九以及長期股權(quán)投資

1以及成本法

A以及取得

（1）購買借：長期股權(quán)投資-X公司

應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款

（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得

a以及收到補(bǔ)價借：長期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款-補(bǔ)價）

銀行存款（收到補(bǔ)價）

貸：應(yīng)收賬款

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8樓

2借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)

貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

3處理借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備

貸：資本公積-其他資本公積

b以及投資公司

1借：長期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）.....被投資公司確認(rèn)資本

公積*應(yīng)享有份額

貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備

（6）被投資公司增資擴(kuò)股

借：長期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……被投資公司確認(rèn)資本公積

*應(yīng)享有份額

貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備

（7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）

（8）專項撥款轉(zhuǎn)入（同上）

（9）關(guān)聯(lián)交易差價（同上）

（10）投資差額攤銷（期限：1以及合同約定投資期限，按此期限；2以

及無規(guī)定不超過10年）

借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷

貸：長期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額）

（11）被投資公司重大會計差錯更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）

分錄中123代實際金額

a以及被投資公司

1）補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整...................1

貸：累計折舊

2）調(diào)減應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅............=1*所得稅率

貸：以前年度損益調(diào)整.......2

3）減少未分配利潤借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整.........3=2-1

4）沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金.............按調(diào)整年度

計提比例*3

-法定公益金

貸：利潤分配-未分配利潤.........4

調(diào)整后減少未分配利潤（凈利潤）=3-4

b以及投資公司

1）損益調(diào)整借:以前年度損益調(diào)整.............=±3-4

貸：長期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）

2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動

3）沖減未分配利潤借：利潤分配-未分配利潤...............5

貸：以前年度損益調(diào)整

4）沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金

-法定公益金

貸：利潤分配-未分配利潤.......6

調(diào)整未分配利潤（凈利潤）=5-6

3以及權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）

A以及出售以及處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法）

借：銀行存款

貸：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）

（損益調(diào)整）

投資收益（借或貸）

B以及轉(zhuǎn)為成本法借：長期股權(quán)投資-x公司...............成本法投資

成本

貸：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）.......權(quán)益法下帳面余額

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11樓

長期債權(quán)投資-X債券投資（溢價）

D以及可轉(zhuǎn)換公司債券

（1）取得時借：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

（溢價）

貸：銀行存款

（2）計提利息借：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息）

貸：投資收益?zhèn)⑹杖?/p>

（3）轉(zhuǎn)換時（本例成本法）借：長期股權(quán)投資-x公司（若為短期持有,

借：短期投資）

貸：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

（溢價）?.未攤銷部分

（應(yīng)計利息）

E以及各投資項目的處置

借：銀行存款

投資收益-xx投資損失

XX投資減值準(zhǔn)備

貸：XX投資（全部處置全部轉(zhuǎn)出，部分出售部分轉(zhuǎn)出）......帳面數(shù)

貸：投資收益-XX投資收益

注意：長期股權(quán)投資權(quán)益法"資本公積”借：資本公積-接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

貸：資本公積-其他資本公積

F以及投資減值準(zhǔn)備按成本與市價孰低法

借：投資收益-xx投資跌價準(zhǔn)備

貸：xx投資跌價準(zhǔn)備

十一以及委托貸款

1以及計提利息借：委托貸款-利息

貸：投資收益-委托貸款利息收入

2以及到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄

3以及年終計提減值準(zhǔn)備借：投資收益-委托貸款減值

貸：委托貸款-減值準(zhǔn)備

十一以及固定資產(chǎn)

1以及取得

價值構(gòu)成（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理以及必要的支出）=

價款（含增值稅）運雜費包裝費安裝成本稅金（資本化的）借款利息

外幣借款折合差價分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資專業(yè)人員服務(wù)費其他間接費用（契稅

以及車輛購置稅以及耕地占用稅）等

A以及外購不需安裝的借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

B以及外購需安裝的（1）借：在建工程

貸：銀行存款（支付的買價以及運雜費等）

（2）借：在建工程

貸：銀行存款（支付的安裝費等）

（3）借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程.............達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn)

C以及自行建造（1）購買工程物資借：工程物資（含增值稅）

貸：銀行存款

（2）領(lǐng)用工程物資借：在建工程

貸：工程物資

（3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品借：在建工程

貸：庫存商品.............帳面成本

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

（4）領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料借：在建工程

貸：原材料（等）

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12樓

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

（5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

貸：工程物資

（6）聯(lián)合試車發(fā)生費用借：待攤費用...............一年內(nèi)攤銷

貸：銀行存款...........支付的費用

原材料.......使用本企業(yè)外購材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

應(yīng)付工資.........應(yīng)支付的工資

（8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)借：在建工程

貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本

（7）完工交付借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（8）改擴(kuò)建借：在建工程

貸：銀行存款（等）

（9）改擴(kuò)建變價收入借：營業(yè)外收入

貸：在建工程

（10）參照預(yù)計可收回凈額①與改擴(kuò)建（原成本-累計折舊）②熟低確認(rèn)

新的投資成本

借：固定資產(chǎn)

營業(yè)外支出.....②〉；①時

貸：在建工程

C以及投資者投入（投資各方確認(rèn)的價值）

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本（股本）

D以及債務(wù)重組

（1）收到補(bǔ)價借：銀行存款.........收到的補(bǔ)價

固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)收賬款

（2）支付補(bǔ)價借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款......支付的補(bǔ)價

D以及非貨幣性交易換入（舉例）

（1）收到補(bǔ)價

確認(rèn)的收益=補(bǔ)價/（換出資產(chǎn)）公允價*（換出資產(chǎn)）帳面價補(bǔ)價/（換

出資產(chǎn)）公允價*應(yīng)交稅金和教育費附加

借：銀行存款

固定資產(chǎn)

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益

（2）支付補(bǔ)價借：固定資產(chǎn)

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

銀行存款

E以及接受捐贈（1）借：固定資產(chǎn)

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)

（2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅

資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

F以及無償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價值相關(guān)稅費）借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積

銀行存款

G以及盤盈通過“待處理財產(chǎn)損溢”

入帳價值：1）市價-依新舊程度估計的損耗

2）預(yù)計未來現(xiàn)金流量（1不可使用情況下）

（1）借：固定資產(chǎn)

2010-1-1413:28回復(fù)

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14樓

貸：固定資產(chǎn)清理

F以及盤虧借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

G以及出售以及報廢

（1）借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

銀行存款{應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅（稅率5%）}.................發(fā)生的清理

費用

5以及期末計價（重難點，書本提及較少，注意符合計提減值的條件）

己固定資產(chǎn)帳面價值比較“可收回金額”孰低法計減值準(zhǔn)備

（1）發(fā)生減值借：營業(yè)外支出-計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（2）以后期間“可收回金額恢復(fù)

a以及價值恢復(fù)后仍低于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值,

因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準(zhǔn)備后計提的累

計折舊的差額，全部補(bǔ)提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）=恢復(fù)的市值-當(dāng)期

帳面數(shù)

b以及價值恢復(fù)后若高于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值,

因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準(zhǔn)備后計提的累

計折舊的差額，全部補(bǔ)提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）=未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)

下當(dāng)期價值-當(dāng)期帳面數(shù)

會計分錄（科目）變化大盤點

［編輯本段］

1.“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目。

2.新準(zhǔn)則取消了“短期投資’以及“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資

產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”以及“公

允價值變動”兩個二級科目。

3.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目,并入“其他應(yīng)收款”科目核算。

4.“物資采購”科目變?yōu)椤安牧喜少彙笨颇俊?/p>

5.“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目。

6.新準(zhǔn)則取消了“長期債權(quán)投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”以及“持有至

到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。

7.新準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)'科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有

而持有的房地產(chǎn)。

8.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期應(yīng)收款”和“未實現(xiàn)融資收益”科目。企業(yè)采用遞延方式分期

收款以及實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動，已滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合

同或協(xié)議余款借記“長期應(yīng)收款”科目，按其公允價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，

按差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。

9.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期股權(quán)投資’科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有

所變化。

10.新準(zhǔn)則增設(shè)了“累計攤銷”科目。用來核算無形資產(chǎn)的攤銷額。

11.新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽(yù)”科目，從“無形資產(chǎn)”科目分離出來，產(chǎn)生于非同一控制下

企業(yè)合并。

12.原制度要求采用納稅影響會計法進(jìn)行所得稅會計處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”

科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法

與原制度相比有所變化。

遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異x稅率

遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時性差異X稅率

13.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)付短期債券”科目，而設(shè)置了“交易性金融負(fù)債'科目。核算直

接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。

14.“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。

15.“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”合并為“應(yīng)交稅費”科目。

16.新準(zhǔn)則中設(shè)置的“預(yù)計負(fù)債”科目，其核算內(nèi)容與原制度相比有所變化。

17.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。

18.新準(zhǔn)則增設(shè)了“庫存股”科目，核算企業(yè)收購以及轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額。

19.新準(zhǔn)則增設(shè)了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生

的各項支出。

20.新準(zhǔn)則增設(shè)了“公允價值變動損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)以及交易性

金融負(fù)債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)

計入當(dāng)期損益的利得或損失。

21.“其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目。

22.“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I業(yè)稅金及附加”科目。

23.“營業(yè)費用”科目變?yōu)椤颁N售費用”科目。

24.新準(zhǔn)則增設(shè)了“資產(chǎn)減值損失”科目，

25.“所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M用”科目。

26.新準(zhǔn)則取消了“待攤費用”和“預(yù)提費用”科目。

小規(guī)模納稅人會計分錄大全

1以及注冊資金交存驗資戶借：銀行存款--驗資戶貸：實收資本

2以及由驗資戶轉(zhuǎn)入基本戶借：銀行存款--基本戶貸：銀行存款--驗

資戶

3以及取備用金借：現(xiàn)金貸：銀行存款

4以及簽定租房合同，交租金。借：長期待攤費用貸：銀行存款

5以及購置電腦以及辦公家俱等固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款

6以及購置筆以及紙袋等辦公用品。借：管理費用貸：現(xiàn)金

7以及支付與銷售有關(guān)和各項費用。借：營業(yè)費用貸：現(xiàn)金（銀存）

8以及預(yù)存稅款借：銀行存款--納稅戶貸：銀行存款--基本戶

9以及采購商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中。借：庫存商品貸：銀行存

款

10以及因匯款而產(chǎn)生的費用，及購支票等工本費。借：財務(wù)費用貸：銀行存

款

11以及發(fā)生銷售收入，款項收回。借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅=發(fā)票金額/（1+4%）*4%

結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

12以及月未預(yù)提本月工資以及福利費。借：管理費用--工資營業(yè)費用-一

工貸：應(yīng)付工資

借：管理費用--福利費營業(yè)費用--福利費貸：應(yīng)付福利費工資總額

13以及本月利息收入。借：銀行存款貸：財務(wù)費用

14以及計提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費。（本月增加的固定資產(chǎn)，本月不計提折舊）

借：管理費用一折舊費貸：累計折舊

15以及本月應(yīng)攤銷的房屋租金。借：管理費用…租金貸：長期待攤費用

16以及計算本月應(yīng)交的稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加.貸：應(yīng)交稅金-一城

市建設(shè)維護(hù)稅

其它應(yīng)交款--教育稅附加

17以及交納本年印花稅。（購銷合同0.03%；借款合同0.005%；

財產(chǎn)租賃合同以及倉庫保管合同以及財產(chǎn)保險合同0.1%；

貨物運輸合同以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以及營業(yè)賬簿記載實收資本與資本公積0.05%；

營業(yè)賬簿以及權(quán)利以及許可證照每本5元）

借：管理費用--印花稅貸：銀行存款--納稅戶

18以及計算本月應(yīng)交所得稅（為每季度交一次）。

借：所得稅貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-管理費

用-營業(yè)費用-財務(wù)費用+超標(biāo)的費用）*33%

19以及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本管理費用營業(yè)費用財

務(wù)費用所得稅

借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤

20以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配。借：利潤分配--未分配利潤貸：本年利潤

求2010最新會計分錄大全

輸油輸氣成本

制造費用

銷售費用

管理費用

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

11以及償付應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款等

12以及企業(yè)開出以及承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付票據(jù)

13以及企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：銀行存款

營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

14以及企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

（1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）

銀行存款

應(yīng)交稅費

營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之

和大于應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額）

（2）以存貨清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價準(zhǔn)備

貸：庫存商品

原材料

（3）以固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)清償債務(wù)

借：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)賬面價值）

累計折舊（折耗）（計提的折舊以及折耗）

固定（油氣）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）

銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費）

貸：固定（油氣）資產(chǎn)（賬面原價）

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)公允價值）

營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額

借：固定（油氣）資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額

借：營業(yè)外支出一處置非流動資產(chǎn)損失

貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理

（4）以長期投資清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

長期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（公允價值小于賬面價值的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得（長期投資的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于

應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額）

投資收益（公允價值大于賬面價值的差額）

（5）以無形資產(chǎn)清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營業(yè)外支出一處置非流動資產(chǎn)損失（公允價值小于賬面價值的差額）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得（無形資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于

應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額）

營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)利得（公允價值大于賬面價值的差額）

（6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

以非庫存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會計處理。

16以及企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

借：應(yīng)付賬款

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積一股本（或資本）溢價

營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

17以及以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債

務(wù)的公允價值的差額

借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

18以及將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實無法支付的應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入一確實無法支付應(yīng)付款項

（三）預(yù)付以及預(yù)收賬款

1以及因購貨而預(yù)付的款項

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

2以及收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額

借：材料采購

原材料

庫存商品等

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：預(yù)付賬款

3以及補(bǔ)付款項

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

4以及退回多付的款項

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

5以及將預(yù)計不能收到所購貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款

借：其他應(yīng)收款

貸：預(yù)付賬款

6以及按照合同規(guī)定向購貨方預(yù)收貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

7以及銷售實現(xiàn)

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

8以及購貨單位補(bǔ)付貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

9以及退回多付貨款

借：預(yù)收賬款

貸：銀行存款

（四）代銷商品款

1以及采用進(jìn)價核算時，收到受托代銷商品，按接受價

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

2以及采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

應(yīng)付賬款一委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款一委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

同時：

借：代銷商品款（接收價）

貸：受托代銷商品

計算代銷手續(xù)費等收入

借：應(yīng)付賬款一委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

支付給委托代銷單位代銷款項

借：應(yīng)付賬款一委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

3以及不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷商品的營業(yè)成本，按接收價或售價

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：受托代銷商品

同時，按接收價

借：代銷商品款

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款一委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

支付給委托代銷單位代銷款項

借：應(yīng)付賬款一委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

（五）應(yīng)收以及應(yīng)付股利

1以及公司購入股票，如實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股

利

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

長期股權(quán)投資（公允價值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

可供出售金融資產(chǎn)（公允價值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款（實際支付的款項）

2以及被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利

潤屬于公司投資前產(chǎn)生的凈利潤

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資

3以及收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

4以及分配現(xiàn)金股利

借：利潤分配

貸：應(yīng)付股利

5以及實際支付時

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

（六）應(yīng)收利息以及應(yīng)付利息

1以及公司購入分期付息以及到期還本的債券，如果實際支付的價款中包含已到

付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

借：交易性金融資產(chǎn)

持有至到期投資

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

2以及按期計提分期付息以及到期還本的債券利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時

借：應(yīng)收利息

持有至到期投資一利息調(diào)整

貸：投資收益

持有至到期投資一利息調(diào)整

3以及收到利息

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：應(yīng)收利息（賬面余額）

4以及按期計算確定短期借款利息

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

5以及按期計算確定長期借款以及企業(yè)債券利息

借：在建工程

油氣勘探支出

油氣開發(fā)支出

財務(wù)費用

研發(fā)支出

長期借款一利息調(diào)整

應(yīng)付債券一利息調(diào)整

貸：應(yīng)付利息

長期借款一利息調(diào)整

應(yīng)付債券一利息調(diào)整

6以及實際支付利息時

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

（七）其他應(yīng)收以及應(yīng)付款

1以及企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項時

借：其他應(yīng)收款

貸：有關(guān)科目

2以及收回各種款項

借：有關(guān)科目

貸：其他應(yīng)收款

3以及企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn):），或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其

他應(yīng)收款，比照應(yīng)收賬款的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會計處理。

4以及發(fā)生的各種應(yīng)付以及暫收款項

借：銀行存款

管理費用

制造費用

貸：其他應(yīng)付款

5以及支付各種應(yīng)付以及暫收款

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款等

6以及母公司向子公司撥款時

母公司：

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

子公司：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

7以及子公司向母公司上交折舊時

母公司：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

子公司：

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

8以及年底，經(jīng)母公司核定將撥款余額轉(zhuǎn)投資時

母公司：

借：長期股權(quán)投資

貸：其他應(yīng)收款

子公司：

借：其他應(yīng)付款

貸：股本（實收資本）

（八）壞賬準(zhǔn)備

1以及提取壞賬準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

對于確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

2以及已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額

借：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

貸：壞賬準(zhǔn)備

同時

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

我從企業(yè)會計轉(zhuǎn)行建筑施工會計，誰能告訴我分錄大全，我在網(wǎng)上看見過一份9頁的大全,

但我在下載時出錯，再也找不見了，所以才來求助，懇請幫幫忙，因為這是我的飯碗！謝謝

（-）工程施工

相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)置“合

同成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。

1以及工程施工——合同成本

核算工程合同成本，在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目：

（1）人工費（項目/部門核算）

（2）材料費（項目/部門核算）

（3）機(jī)械使用費（項目/部門核算）

（4）其他直接費（項目/部門核算）

（5）分包成本（項目/部門核算）

（6）間接費用

間接費用下設(shè)下列明細(xì)科目：

管理人員工資（項目/部門核算）

職工福利費（項目/部門核算）

固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算）

低值易耗品攤銷（項目/部門核算）

辦公費（項目/部門核算）

差旅費（項目/部門核算）

財產(chǎn)保險費（項目/部門核算）

工程保修費（項目/部門核算）

排污費（項目/部門核算）

勞動保護(hù)費（項目/部門核算）

檢驗試驗費（項目/部門核算）

外單位管理費（項目/部門核算）

材料整理及零星運費（項目/部門核算）

材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）

取暖費（項目/部門核算）

其他費用（項目/部門核算）

2以及工程施工——毛利

核算工程毛利，具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。

特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。

（二）機(jī)械作業(yè)

該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的

費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件

的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備

每個臺班的耗用成本。

通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

工資及附加（部門/設(shè)備核算）

燃料及動力（部門/設(shè)備核算）

折舊費（部門/設(shè)備核算）

配件及修理費（部門/設(shè)備核算）

間接費用（部門/設(shè)備核算）

（三）應(yīng)收賬款

1以及應(yīng)收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬

2以及應(yīng)收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款

3以及應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,

最好設(shè)置有到期日。

（四）應(yīng)付賬款

1以及應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款以及設(shè)備款等。

2以及應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款

3以及暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬

及分包工程款的暫估入賬）。

4以及應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有

到期日。

（五）工程結(jié)算（往來單位/項目核算）

核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。

（六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項目設(shè)置明細(xì)科目

即可）

1以及目標(biāo)成本

目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目：

（1）人工費（項目/部門核算）

（2）材料費（項目/部門核算）

（3）機(jī)械使用費（項目/部門核算）

（4）其他直接費（項目/部門核算）

（5）間接費用（項目/部門核算）

2以及稅金（項目/部門核算）

3以及勞動保護(hù)費（項目/部門核算）

4以及公司管理費（項目/部門核算）

5以及公司利潤（項目/部門核算）

其他會計科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。

做會計分錄

1.：銷售產(chǎn)品一批銷售價款為300000,銷項稅額為51000元，貸款尚未支付,

該產(chǎn)品實際成本為18000元，發(fā)生運費1000元

2：基本生產(chǎn)車間一臺機(jī)床報廢，原價為20000,已提折舊18000元，清理費

用500,殘值收入800元，通過銀行存款收支。

這兩個題的會計分錄怎么做？

一以及1以及借：應(yīng)收賬款等科目一**單位35.2

貸：主營業(yè)務(wù)收入30

應(yīng)繳稅費一增值稅一銷項稅額5.1

銀行存款等科目0.1（代墊運雜費）

2以及結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本18

貸：庫存商品18

二以及1以及先將其賬面凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目

借：固定資產(chǎn)清理0.2

累計折舊1.8

貸：固定資產(chǎn)2

2以及如果剩余部分變賣取得收入（賣廢品等）

借：庫存現(xiàn)金0.08

貸：固定資產(chǎn)清理0.08

3以及發(fā)生清理費用0.05

借：固定資產(chǎn)清理0.05

貸：庫存現(xiàn)金0.05

4以及將固定資產(chǎn)清理科目轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出，結(jié)轉(zhuǎn)金額為賬面凈值減去變賣回收

現(xiàn)金余額

借：營業(yè)外支出一處理固定資產(chǎn)