會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)操作指南

會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)操作指南TOC\o"1-2"\h\u4225第一章審計(jì)準(zhǔn)備 2326301.1審計(jì)計(jì)劃 2226921.2審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建 2228841.3審計(jì)程序 330456第二章內(nèi)部控制測試 3124662.1內(nèi)部控制了解 3139102.2內(nèi)部控制測試方法 436852.3內(nèi)部控制評價(jià) 41781第三章審計(jì)證據(jù)收集 5102363.1審計(jì)證據(jù)的種類 5158653.2審計(jì)證據(jù)的收集方法 513383.3審計(jì)證據(jù)的評估 630332第四章財(cái)務(wù)報(bào)表分析 6260074.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法 6183894.2財(cái)務(wù)比率分析 7271014.3財(cái)務(wù)報(bào)表異常分析 725388第五章存貨審計(jì) 7276405.1存貨盤點(diǎn)方法 7313895.2存貨盤點(diǎn)程序 8322625.3存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 89842第六章應(yīng)收賬款審計(jì) 949046.1應(yīng)收賬款確認(rèn) 9249006.2應(yīng)收賬款回收情況 9101526.3壞賬準(zhǔn)備 1014846第七章長期投資審計(jì) 10111147.1長期投資確認(rèn) 1048837.2長期投資減值 10186237.3投資收益 1116499第八章固定資產(chǎn)審計(jì) 11130868.1固定資產(chǎn)確認(rèn) 1186978.2固定資產(chǎn)折舊 11174818.3固定資產(chǎn)減值 121635第九章負(fù)債審計(jì) 1291899.1負(fù)債確認(rèn) 12171869.1.1負(fù)債的定義與分類 12216509.1.2負(fù)債確認(rèn)條件 1239629.1.3負(fù)債確認(rèn)審計(jì)程序 1369189.2負(fù)債償還能力 13260589.2.1負(fù)債償還能力的定義與指標(biāo) 1358139.2.2負(fù)債償還能力審計(jì)程序 1310179.3預(yù)計(jì)負(fù)債 13248489.3.1預(yù)計(jì)負(fù)債的定義與特點(diǎn) 13113489.3.2預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件 13285129.3.3預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)程序 144710第十章所有者權(quán)益審計(jì) 14531310.1所有者權(quán)益確認(rèn) 143163810.2資本公積 141147910.3利潤分配 156530第十一章審計(jì)報(bào)告 153203911.1審計(jì)報(bào)告編制 15524011.2審計(jì)報(bào)告簽發(fā) 15262011.3審計(jì)報(bào)告反饋 1611900第十二章審計(jì)質(zhì)量控制 161818112.1審計(jì)質(zhì)量控制體系 162758112.2審計(jì)質(zhì)量評價(jià) 173073312.3審計(jì)質(zhì)量改進(jìn) 17第一章審計(jì)準(zhǔn)備1.1審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的基礎(chǔ)和指導(dǎo)，為保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，審計(jì)團(tuán)隊(duì)在審計(jì)準(zhǔn)備階段需要制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃。以下是審計(jì)計(jì)劃的幾個(gè)關(guān)鍵方面：（1）確定審計(jì)目標(biāo)：明確審計(jì)的目的和范圍，包括審計(jì)的主要關(guān)注點(diǎn)、審計(jì)對象和審計(jì)期間。（2）風(fēng)險(xiǎn)評估：通過收集相關(guān)信息，對被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，包括了解其業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)狀況等。（3）審計(jì)程序和方法：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，設(shè)計(jì)審計(jì)程序和方法，包括審計(jì)證據(jù)的收集、分析程序、測試方法等。（4）審計(jì)資源分配：合理分配審計(jì)資源，包括審計(jì)人員的數(shù)量、專業(yè)背景、工作時(shí)間和審計(jì)工具等。（5）審計(jì)時(shí)間表：制定詳細(xì)的審計(jì)時(shí)間表，明確各階段的工作內(nèi)容和時(shí)間節(jié)點(diǎn)。（6）審計(jì)報(bào)告格式和內(nèi)容：確定審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容，包括報(bào)告的結(jié)構(gòu)、審計(jì)結(jié)論和意見等。1.2審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組建是審計(jì)準(zhǔn)備工作的重要組成部分，一個(gè)高效的審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)具備以下特點(diǎn)：（1）審計(jì)團(tuán)隊(duì)規(guī)模：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜程度和重要性，確定審計(jì)團(tuán)隊(duì)的規(guī)模。（2）專業(yè)背景：保證審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員具備與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的專業(yè)背景和技能，包括財(cái)務(wù)、會計(jì)、稅務(wù)、法律等。（3）團(tuán)隊(duì)協(xié)作：強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)協(xié)作，保證審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員之間能夠有效溝通、分工合作。（4）領(lǐng)導(dǎo)力：選拔具備領(lǐng)導(dǎo)力的審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和管理審計(jì)工作。（5）培訓(xùn)和指導(dǎo)：對審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高其審計(jì)能力和素質(zhì)。1.3審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，以下是審計(jì)程序的幾個(gè)關(guān)鍵步驟：（1）初步了解被審計(jì)單位：通過查閱相關(guān)資料、訪談等方式，了解被審計(jì)單位的基本情況、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制等。（2）制定審計(jì)方案：根據(jù)初步了解的情況，制定詳細(xì)的審計(jì)方案，包括審計(jì)程序、方法、時(shí)間表等。（3）實(shí)施審計(jì)程序：按照審計(jì)方案，對被審計(jì)單位的相關(guān)資料進(jìn)行查閱、分析，收集審計(jì)證據(jù)。（4）審計(jì)證據(jù)分析：對收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析，評估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制等是否符合相關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。（5）編制審計(jì)工作底稿：記錄審計(jì)過程中發(fā)覺的問題、分析和結(jié)論，為撰寫審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。（6）審計(jì)報(bào)告撰寫：根據(jù)審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告，反映審計(jì)結(jié)論和意見。第二章內(nèi)部控制測試2.1內(nèi)部控制了解內(nèi)部控制了解是審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部控制測試的第一步，其目的是通過調(diào)查和了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行情況，為后續(xù)的內(nèi)部控制測試和評價(jià)提供基礎(chǔ)。以下是內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容：（1）詢問：審計(jì)人員通過向被審計(jì)單位管理層、員工和相關(guān)人員詢問，了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行情況以及可能存在的問題。（2）檢查：審計(jì)人員對被審計(jì)單位的相關(guān)文件、記錄和資料進(jìn)行檢查，以驗(yàn)證內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況。（3）觀察：審計(jì)人員通過實(shí)地觀察，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行是否規(guī)范、有序。（4）追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程：審計(jì)人員通過追蹤一筆或多筆交易的處理過程，了解被審計(jì)單位相關(guān)控制環(huán)節(jié)的設(shè)置和運(yùn)行情況。2.2內(nèi)部控制測試方法內(nèi)部控制測試方法主要包括以下幾種：（1）穿行測試：審計(jì)人員通過對被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行穿行，了解內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以評估內(nèi)部控制的有效性。（2）控制測試：審計(jì)人員在穿行測試的基礎(chǔ)上，從樣本總體中抽取多個(gè)樣本，對內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性進(jìn)行測試。（3）實(shí)質(zhì)性測試：審計(jì)人員對被審計(jì)單位的部分業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)審查，以驗(yàn)證內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行效果。（4）分析程序：審計(jì)人員通過對被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)覺潛在的內(nèi)部控制問題。2.3內(nèi)部控制評價(jià)內(nèi)部控制評價(jià)是在內(nèi)部控制了解和測試的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行評估。以下是內(nèi)部控制評價(jià)的主要內(nèi)容：（1）健全性評價(jià)：審計(jì)人員評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否具備應(yīng)有的控制環(huán)節(jié)，以識別可能存在的控制缺失。（2）合理性評價(jià)：審計(jì)人員評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)置是否符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，以及控制措施是否適當(dāng)。（3）有效性評價(jià)：審計(jì)人員評價(jià)內(nèi)部控制是否按照設(shè)計(jì)要求有效執(zhí)行，以及是否能夠及時(shí)發(fā)覺和糾正錯(cuò)誤。通過對內(nèi)部控制的評價(jià)，審計(jì)人員可以確定是否依賴內(nèi)部控制，以及實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)。審計(jì)人員還需關(guān)注內(nèi)部控制中的關(guān)鍵控制活動(dòng)，對這些關(guān)鍵控制進(jìn)行判定并在風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣中加以標(biāo)識。第三章審計(jì)證據(jù)收集3.1審計(jì)證據(jù)的種類審計(jì)證據(jù)是審計(jì)過程中不可或缺的組成部分，其種類繁多，主要包括以下幾類：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表證據(jù)：包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)分析等，是審計(jì)證據(jù)的核心部分。（2）會計(jì)憑證證據(jù)：包括原始憑證、記賬憑證、會計(jì)賬簿等，反映了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生及處理過程。（3）內(nèi)部管理證據(jù)：包括企業(yè)管理制度、內(nèi)部控制制度、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等，反映了企業(yè)內(nèi)部管理的有效性。（4）外部證據(jù)：包括銀行對賬單、客戶函證、供應(yīng)商函證等，來源于企業(yè)外部，用以證實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。（5）口頭證據(jù)：審計(jì)人員在審計(jì)過程中，通過詢問企業(yè)員工、管理層等獲取的信息。（6）其他證據(jù)：包括文件、資料、照片、錄音、錄像等，有助于審計(jì)人員全面了解企業(yè)情況。3.2審計(jì)證據(jù)的收集方法審計(jì)證據(jù)的收集方法主要有以下幾種：（1）查閱文件資料：審計(jì)人員通過查閱企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)憑證、內(nèi)部管理制度等相關(guān)文件資料，獲取審計(jì)證據(jù)。（2）實(shí)地調(diào)查：審計(jì)人員到企業(yè)現(xiàn)場，對企業(yè)的經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，收集審計(jì)證據(jù)。（3）詢問：審計(jì)人員通過與企業(yè)管理層、員工等進(jìn)行交談，了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部管理等方面的情況，收集口頭證據(jù)。（4）函證：審計(jì)人員通過向企業(yè)的客戶、供應(yīng)商等第三方發(fā)送函證，獲取外部證據(jù)。（5）分析程序：審計(jì)人員運(yùn)用分析程序，對企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)覺異常情況，收集審計(jì)證據(jù)。（6）其他方法：審計(jì)人員還可以通過觀察、查詢、復(fù)制、錄音、錄像等方式，收集審計(jì)證據(jù)。3.3審計(jì)證據(jù)的評估審計(jì)證據(jù)的評估是審計(jì)過程中的重要環(huán)節(jié)，主要包括以下幾個(gè)方面：（1）證據(jù)的相關(guān)性：審計(jì)人員應(yīng)評估收集到的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)性，判斷證據(jù)是否能夠證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性。（2）證據(jù)的可靠性：審計(jì)人員應(yīng)評估審計(jì)證據(jù)的來源、收集過程、形成時(shí)間等因素，判斷證據(jù)的可靠性。（3）證據(jù)的充分性：審計(jì)人員應(yīng)評估審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，判斷是否足以支持審計(jì)結(jié)論。（4）證據(jù)的有效性：審計(jì)人員應(yīng)評估審計(jì)證據(jù)的有效性，即證據(jù)能否對審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的證明作用。（5）證據(jù)的及時(shí)性：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注審計(jì)證據(jù)的形成時(shí)間，評估證據(jù)的及時(shí)性，以保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。通過對審計(jì)證據(jù)的評估，審計(jì)人員可以得出審計(jì)結(jié)論，為后續(xù)的審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。在評估過程中，審計(jì)人員應(yīng)保持客觀、公正的態(tài)度，保證審計(jì)結(jié)論的可靠性。第四章財(cái)務(wù)報(bào)表分析4.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其主要目的是通過對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查和分析，評估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，為決策者提供有價(jià)值的信息。財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法主要包括以下幾種：（1）比較分析法：通過比較企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)指標(biāo)，分析企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展趨勢。（2）比率分析法：計(jì)算企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)比率，分析企業(yè)的償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力。（3）趨勢分析法：分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)指標(biāo)的變化趨勢，預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展。（4）因素分析法：分析影響企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的各種因素，找出影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素。4.2財(cái)務(wù)比率分析財(cái)務(wù)比率分析是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要手段，主要包括以下幾類比率：（1）償債能力比率：分析企業(yè)償還債務(wù)的能力，包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率等。（2）盈利能力比率：分析企業(yè)的盈利水平，包括凈利潤率、毛利率、營業(yè)利潤率和資產(chǎn)收益率等。（3）營運(yùn)能力比率：分析企業(yè)的營運(yùn)效率，包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。（4）發(fā)展能力比率：分析企業(yè)的發(fā)展?jié)摿ΓI業(yè)收入增長率、凈利潤增長率和總資產(chǎn)增長率等。4.3財(cái)務(wù)報(bào)表異常分析在財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程中，有時(shí)會遇到一些異常情況，需要對其進(jìn)行深入分析。以下是一些常見的財(cái)務(wù)報(bào)表異常情況及分析方法：（1）營業(yè)收入異常：分析營業(yè)收入的變化原因，如市場環(huán)境、行業(yè)政策、企業(yè)競爭策略等。（2）利潤異常：分析利潤的變動(dòng)原因，如成本費(fèi)用、投資收益、非經(jīng)營性收益等。（3）現(xiàn)金流量異常：分析現(xiàn)金流量的變動(dòng)原因，如經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等。（4）資產(chǎn)和負(fù)債異常：分析資產(chǎn)和負(fù)債的變動(dòng)原因，如資產(chǎn)減值、債務(wù)重組等。針對上述異常情況，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況，運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法，查找問題根源，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)關(guān)注行業(yè)內(nèi)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷優(yōu)化自身的財(cái)務(wù)管理水平。第五章存貨審計(jì)5.1存貨盤點(diǎn)方法存貨盤點(diǎn)是存貨審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，其目的是保證存貨數(shù)量的準(zhǔn)確性，揭示可能存在的錯(cuò)誤或舞弊行為。以下是常見的存貨盤點(diǎn)方法：（1）全面盤點(diǎn)：對全部存貨進(jìn)行清點(diǎn)，適用于規(guī)模較小、存貨種類較少的企業(yè)。（2）抽樣盤點(diǎn)：對部分存貨進(jìn)行清點(diǎn)，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷總體存貨情況，適用于規(guī)模較大、存貨種類較多的企業(yè)。（3）循環(huán)盤點(diǎn)：將存貨分為若干部分，按照一定周期進(jìn)行盤點(diǎn)，直至全部盤點(diǎn)完畢。（4）動(dòng)態(tài)盤點(diǎn)：在存貨流動(dòng)過程中進(jìn)行盤點(diǎn)，適用于存貨流動(dòng)性較大的企業(yè)。5.2存貨盤點(diǎn)程序存貨盤點(diǎn)程序包括以下步驟：（1）制定盤點(diǎn)計(jì)劃：明確盤點(diǎn)時(shí)間、范圍、方法、人員分工等。（2）準(zhǔn)備工作：保證存貨擺放整齊、標(biāo)識清晰，準(zhǔn)備好盤點(diǎn)工具和記錄表格。（3）實(shí)施盤點(diǎn)：按照計(jì)劃進(jìn)行存貨清點(diǎn)，記錄存貨數(shù)量、品種、規(guī)格等信息。（4）盤點(diǎn)差異處理：對盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄進(jìn)行核對，分析差異原因，采取相應(yīng)措施進(jìn)行調(diào)整。（5）盤點(diǎn)報(bào)告：匯總盤點(diǎn)結(jié)果，形成盤點(diǎn)報(bào)告，提交給相關(guān)部門。5.3存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是指企業(yè)為應(yīng)對存貨價(jià)值下降而提取的損失準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的審計(jì)要點(diǎn)如下：（1）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備政策：檢查企業(yè)是否制定了合理的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備政策，包括計(jì)提方法、計(jì)提比例等。（2）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算：檢查企業(yè)是否按照政策計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)算方法是否正確。（3）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整：檢查企業(yè)是否根據(jù)存貨實(shí)際情況對跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整是否合理。（4）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備披露：檢查企業(yè)是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備情況，包括計(jì)提金額、調(diào)整原因等。第六章應(yīng)收賬款審計(jì)6.1應(yīng)收賬款確認(rèn)應(yīng)收賬款的確認(rèn)是審計(jì)過程中的一環(huán)。審計(jì)人員需要審查企業(yè)對應(yīng)收賬款確認(rèn)的會計(jì)政策是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求。具體審計(jì)步驟如下：（1）查閱相關(guān)文件：審計(jì)人員應(yīng)查閱銷售合同、訂單、發(fā)票等原始憑證，以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（2）檢查入賬時(shí)間：確認(rèn)應(yīng)收賬款是否按照銷售發(fā)生的實(shí)際時(shí)間入賬，是否存在提前或延遲入賬的情況。（3）核對客戶信息：審計(jì)人員應(yīng)核對客戶的身份信息，包括但不限于客戶的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等，保證應(yīng)收賬款對應(yīng)的客戶真實(shí)存在。（4）分析賬齡：通過分析應(yīng)收賬款的賬齡，了解企業(yè)對應(yīng)收賬款的催收政策和賬務(wù)處理是否合理。（5）確認(rèn)收入確認(rèn)條件：審計(jì)人員需確認(rèn)企業(yè)收入確認(rèn)的條件是否滿足，包括商品或服務(wù)的交付、收入的可計(jì)量性等。6.2應(yīng)收賬款回收情況應(yīng)收賬款的回收情況直接關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和財(cái)務(wù)狀況。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下方面：（1）回收率分析：審計(jì)人員需分析企業(yè)的應(yīng)收賬款回收率，了解企業(yè)的催收效率和客戶支付意愿。（2）逾期賬款：重點(diǎn)關(guān)注逾期賬款的情況，包括逾期時(shí)間、逾期金額和催收措施等。（3）回收政策：審查企業(yè)的回收政策是否合理，包括對長期未回收賬款的特殊處理措施。（4）現(xiàn)金流量分析：結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)金流量表，分析應(yīng)收賬款的回收對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響。（5）客戶溝通：必要時(shí)，審計(jì)人員可直接與客戶進(jìn)行溝通，了解客戶的支付能力和意愿。6.3壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和核算是對企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要補(bǔ)充。審計(jì)人員應(yīng)采取以下步驟進(jìn)行審查：（1）計(jì)提政策審查：審計(jì)人員需審查企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)慣例。（2）計(jì)提比例分析：分析企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例是否合理，是否與行業(yè)平均水平相符。（3）壞賬損失確認(rèn)：審查企業(yè)確認(rèn)壞賬損失的具體標(biāo)準(zhǔn)和程序，保證壞賬損失的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（4）賬務(wù)處理核對：審計(jì)人員應(yīng)核對企業(yè)的賬務(wù)處理，包括壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和壞賬損失的轉(zhuǎn)銷是否合規(guī)。（5）風(fēng)險(xiǎn)控制：分析企業(yè)對壞賬風(fēng)險(xiǎn)的控制措施，包括對高風(fēng)險(xiǎn)客戶的識別和管理。（6）壞賬準(zhǔn)備調(diào)整：根據(jù)審計(jì)發(fā)覺的問題，審計(jì)人員可能需要對企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行調(diào)整，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性。第七章長期投資審計(jì)7.1長期投資確認(rèn)長期投資的確認(rèn)是審計(jì)工作的第一步，主要是對企業(yè)的長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資進(jìn)行檢查。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下幾點(diǎn)：（1）投資合同、協(xié)議等法律文件是否齊全、合法、有效；（2）投資的入賬價(jià)值是否準(zhǔn)確，包括投資成本、相關(guān)稅費(fèi)等；（3）投資的分類是否正確，如長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資等；（4）投資的核算方法是否恰當(dāng)，如成本法、權(quán)益法等；（5）投資的初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求。7.2長期投資減值長期投資減值是審計(jì)工作中的重要內(nèi)容，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)方面：（1）長期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提政策和方法是否合規(guī)；（2）長期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提金額是否合理，是否存在少提或多提減值準(zhǔn)備的情況；（3）長期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)是否充分，如市價(jià)持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營狀況惡化等；（4）長期投資減值準(zhǔn)備的沖減是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長期投資價(jià)值恢復(fù)時(shí)的處理等；（5）長期投資減值準(zhǔn)備對當(dāng)期投資損益的影響是否正確反映。7.3投資收益投資收益是長期投資審計(jì)的另一個(gè)重要方面，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容：（1）投資收益的計(jì)算是否準(zhǔn)確，包括投資收益的確認(rèn)、計(jì)量和披露；（2）投資收益的核算方法是否恰當(dāng)，如成本法、權(quán)益法等；（3）投資收益的構(gòu)成是否合理，如股利收入、投資轉(zhuǎn)讓收益等；（4）投資收益的稅收處理是否正確，如遞延納稅、免稅等；（5）投資收益對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否真實(shí)、完整地反映。第八章固定資產(chǎn)審計(jì)8.1固定資產(chǎn)確認(rèn)固定資產(chǎn)確認(rèn)是審計(jì)過程中的一環(huán)。固定資產(chǎn)的確認(rèn)需要遵循《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，保證被審計(jì)單位正確地將固定資產(chǎn)納入財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾個(gè)方面：（1）固定資產(chǎn)的定義和范圍：審計(jì)人員需要了解被審計(jì)單位對固定資產(chǎn)的定義和范圍，以保證其符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的要求。（2）固定資產(chǎn)的初始計(jì)量：審計(jì)人員需要檢查被審計(jì)單位在購入固定資產(chǎn)時(shí)，是否按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，包括購買價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用、安裝費(fèi)用等。（3）固定資產(chǎn)的所有權(quán)：審計(jì)人員需要核實(shí)被審計(jì)單位對固定資產(chǎn)的所有權(quán)，保證固定資產(chǎn)的權(quán)屬清晰。（4）固定資產(chǎn)的入賬時(shí)間：審計(jì)人員需要檢查被審計(jì)單位在固定資產(chǎn)購入后，是否及時(shí)將其納入財(cái)務(wù)報(bào)表。8.2固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊是審計(jì)過程中的另一個(gè)重要環(huán)節(jié)。審計(jì)人員需要關(guān)注以下幾個(gè)方面：（1）折舊方法：審計(jì)人員需要了解被審計(jì)單位采用的折舊方法，如直線法、年數(shù)總和法等，并檢查其是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的要求。（2）折舊年限：審計(jì)人員需要核實(shí)被審計(jì)單位對固定資產(chǎn)的折舊年限，保證其符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。（3）折舊額的計(jì)算：審計(jì)人員需要檢查被審計(jì)單位在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊時(shí)，是否按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限進(jìn)行計(jì)算。（4）累計(jì)折舊的核算：審計(jì)人員需要核實(shí)被審計(jì)單位對累計(jì)折舊的核算，保證其正確反映固定資產(chǎn)的折舊情況。8.3固定資產(chǎn)減值固定資產(chǎn)減值是審計(jì)過程中需要關(guān)注的一個(gè)重要問題。審計(jì)人員需要關(guān)注以下幾個(gè)方面：（1）減值跡象的判斷：審計(jì)人員需要了解被審計(jì)單位在判斷固定資產(chǎn)是否存在減值跡象時(shí)，是否遵循《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。（2）減值金額的確定：審計(jì)人員需要檢查被審計(jì)單位在確定固定資產(chǎn)減值金額時(shí)，是否按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。（3）減值準(zhǔn)備的計(jì)提：審計(jì)人員需要核實(shí)被審計(jì)單位在計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，是否按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。（4）減值損失的確認(rèn)：審計(jì)人員需要檢查被審計(jì)單位在確認(rèn)固定資產(chǎn)減值損失時(shí)，是否按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。第九章負(fù)債審計(jì)9.1負(fù)債確認(rèn)9.1.1負(fù)債的定義與分類在審計(jì)過程中，首先需要明確負(fù)債的定義與分類。負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，預(yù)期會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益流出。負(fù)債可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩大類，具體包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、長期借款等。9.1.2負(fù)債確認(rèn)條件負(fù)債的確認(rèn)需滿足以下條件：（1）過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該項(xiàng)義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。9.1.3負(fù)債確認(rèn)審計(jì)程序?qū)徲?jì)人員應(yīng)通過以下程序?qū)ω?fù)債進(jìn)行確認(rèn)：（1）查閱相關(guān)合同、協(xié)議、憑證等資料，了解負(fù)債的形成過程；（2）對負(fù)債進(jìn)行分類，判斷其是否符合負(fù)債的定義；（3）檢查負(fù)債的確認(rèn)條件是否具備；（4）對負(fù)債金額進(jìn)行核實(shí)，確認(rèn)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。9.2負(fù)債償還能力9.2.1負(fù)債償還能力的定義與指標(biāo)負(fù)債償還能力是指企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)償還債務(wù)的能力。審計(jì)人員可通過以下指標(biāo)來評估企業(yè)的負(fù)債償還能力：（1）流動(dòng)比率：流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，反映企業(yè)短期償債能力；（2）速動(dòng)比率：扣除存貨后的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，更為嚴(yán)格地反映企業(yè)短期償債能力；（3）資產(chǎn)負(fù)債率：總負(fù)債與總資產(chǎn)的比率，反映企業(yè)長期償債能力。9.2.2負(fù)債償還能力審計(jì)程序?qū)徲?jì)人員應(yīng)通過以下程序?qū)ω?fù)債償還能力進(jìn)行評估：（1）收集企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析報(bào)告等資料，了解企業(yè)負(fù)債償還能力；（2）計(jì)算相關(guān)指標(biāo)，分析企業(yè)負(fù)債償還能力的變化趨勢；（3）結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、行業(yè)特點(diǎn)等因素，評估企業(yè)負(fù)債償還能力；（4）關(guān)注企業(yè)債務(wù)重組、債務(wù)減免等事項(xiàng)，判斷對企業(yè)負(fù)債償還能力的影響。9.3預(yù)計(jì)負(fù)債9.3.1預(yù)計(jì)負(fù)債的定義與特點(diǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債是指企業(yè)因過去交易或事項(xiàng)形成的、未來很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，其金額能夠可靠地計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債具有以下特點(diǎn)：（1）金額不確定；（2）履行義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）現(xiàn)時(shí)義務(wù)。9.3.2預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)需滿足以下條件：（1）過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該項(xiàng)義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。9.3.3預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)程序?qū)徲?jì)人員應(yīng)通過以下程序?qū)︻A(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行審計(jì)：（1）查閱相關(guān)合同、協(xié)議、憑證等資料，了解預(yù)計(jì)負(fù)債的形成過程；（2）分析預(yù)計(jì)負(fù)債的性質(zhì)、金額、期限等信息；（3）檢查預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件是否具備；（4）對預(yù)計(jì)負(fù)債金額進(jìn)行核實(shí)，確認(rèn)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性；（5）關(guān)注企業(yè)預(yù)計(jì)負(fù)債的變動(dòng)情況，分析其變動(dòng)原因。第十章所有者權(quán)益審計(jì)10.1所有者權(quán)益確認(rèn)所有者權(quán)益審計(jì)的首要任務(wù)是確認(rèn)所有者權(quán)益的真實(shí)性和合規(guī)性。審計(jì)人員需要核實(shí)企業(yè)的所有者權(quán)益是否按照會計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項(xiàng)目的確認(rèn)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：（1）核實(shí)所有者權(quán)益的來源，包括投資者投入的資本、留存收益等；（2）檢查所有者權(quán)益的計(jì)量方法是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)要求；（3）驗(yàn)證所有者權(quán)益的變動(dòng)記錄是否完整、準(zhǔn)確；（4）審查所有者權(quán)益的披露是否真實(shí)、合規(guī)。10.2資本公積資本公積是企業(yè)收到投資者超出其在企業(yè)注冊資本/股本中所占份額的投資，以及除資本公積以外所形成的其他資本公積。審計(jì)人員在對資本公積進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：（1）核實(shí)資本公積的來源，包括資本溢價(jià)、非經(jīng)營性利得等；（2）檢查資本公積的使用是否符合法規(guī)和公司章程規(guī)定；（3）驗(yàn)證資本公積的變動(dòng)記錄是否完整、準(zhǔn)確；（4）審查資本公積的披露是否真實(shí)、合規(guī)。10.3利潤分配利潤分配是企業(yè)對實(shí)現(xiàn)的凈利潤進(jìn)行分配的過程。審計(jì)人員在對利潤分配進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下方面：（1）核實(shí)利潤分配的依據(jù)和程序，包括法定盈余公積、公益金、股利等項(xiàng)目的提取和分配；（2）檢查利潤分配的決策是否符合法規(guī)和公司章程規(guī)定；（3）驗(yàn)證利潤分配的變動(dòng)記錄是否完整、準(zhǔn)確；（4）審查利潤分配的披露是否真實(shí)、合規(guī)。通過對所有者權(quán)益的審計(jì)，審計(jì)人員可以揭示企業(yè)所有者權(quán)益的真實(shí)狀況，為利益相關(guān)方提供可靠的信息。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致地對待每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和權(quán)威性。第十一章審計(jì)報(bào)告11.1審計(jì)報(bào)告編制審計(jì)報(bào)告的編制是審計(jì)工作的最后階段，對于保證審計(jì)質(zhì)量具有重要意義。審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)遵循以下步驟：（1）收集審計(jì)證據(jù)：審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以保證審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。（2）分析審計(jì)證據(jù)：審計(jì)師需要對收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行深入分析，以了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（3）編制審計(jì)報(bào)告初稿：審計(jì)師根據(jù)審計(jì)證據(jù)和分析結(jié)果，編制審計(jì)報(bào)告初稿。報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)范圍、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見等內(nèi)容。（4）與被審計(jì)單位溝通：審計(jì)師將審計(jì)報(bào)告初稿提交給被審計(jì)單位，與其管理層和治理層進(jìn)行溝通，了解其對審計(jì)報(bào)告的意見和建議。（5）修改審計(jì)報(bào)告：審計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位的反饋，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改和完善。（6）形成審計(jì)報(bào)告終稿：審計(jì)報(bào)告修改完成后，形成終稿，準(zhǔn)備簽發(fā)。11.2審計(jì)報(bào)告簽發(fā)審計(jì)報(bào)告簽發(fā)是審計(jì)工作的正式結(jié)束，以下是審計(jì)報(bào)告簽發(fā)的步驟：（1）審計(jì)師對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審查：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真審查，保證報(bào)告內(nèi)容準(zhǔn)確、完整、合規(guī)。（2）審計(jì)師簽名：審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告上簽名，以表明對報(bào)告內(nèi)容的認(rèn)可和負(fù)責(zé)。（3）會計(jì)師事務(wù)所蓋章：審計(jì)報(bào)告簽發(fā)前，需要加蓋會計(jì)師事務(wù)所的公章，以表明該報(bào)告由會計(jì)師事務(wù)所出具。（4）審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位：審計(jì)報(bào)告簽發(fā)后，應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位，以便其了解審計(jì)結(jié)果。11.3審計(jì)報(bào)告反饋審計(jì)報(bào)告反饋是指被審計(jì)單位在收到審計(jì)報(bào)告后，對報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行評價(jià)和回應(yīng)的過程。以下是審計(jì)報(bào)告反饋的步驟：（1）被審計(jì)單位收到審計(jì)報(bào)告：被審計(jì)單位收到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織相關(guān)人員閱讀和理解報(bào)告內(nèi)容。（2）被審計(jì)單位內(nèi)部討論：被審計(jì)單位內(nèi)部就審計(jì)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行討論，分析審計(jì)發(fā)覺的問題和提出的建議。（3）被審計(jì)單位反饋意見：被審計(jì)單位根據(jù)內(nèi)部討論的結(jié)果，向?qū)徲?jì)師反饋意見，包括對審計(jì)報(bào)告的認(rèn)可、對審計(jì)發(fā)覺的回應(yīng)等。（4）審計(jì)師回應(yīng)反饋：審計(jì)師針對被審計(jì)單位的反饋意見，進(jìn)行回應(yīng)和解釋，必要時(shí)對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。（5）被審計(jì)單位采納建議：被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)師的反饋，對審計(jì)報(bào)告中提出的問題和建議進(jìn)行整改，以提高公司管理水平和財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。第十二章審計(jì)質(zhì)量控制12.1審計(jì)質(zhì)量控制體系審計(jì)質(zhì)量控制體系是保證審計(jì)工作