印花稅教學(xué)設(shè)計

精選可編輯修改-稅收基礎(chǔ)課程“印花稅”教學(xué)設(shè)計方案浙江農(nóng)業(yè)商貿(mào)職業(yè)學(xué)院（籌）財務(wù)會計系王立平一、教學(xué)內(nèi)容：中等職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《稅收基礎(chǔ)》（高等教育出版社）第七章行為稅制、第二節(jié)：“印花稅”。教材先介紹印花稅的概念、特點，接著對印花稅的征稅范圍、納稅人、稅率等一一闡述，最后計算印花稅應(yīng)納稅額，并介紹印花稅的申報繳納。教學(xué)重點：印花稅應(yīng)納稅額的計算教學(xué)難點：印花稅的完稅方式（理論與現(xiàn)實的差異）二、教學(xué)對象分析：學(xué)生已經(jīng)學(xué)習(xí)了稅收基本理論、流轉(zhuǎn)稅制、所得稅制、資源稅制、財產(chǎn)稅制，對各稅種的要素學(xué)習(xí)有一定基礎(chǔ)。稅收課程實質(zhì)是稅法課程，側(cè)重理論學(xué)習(xí)。而學(xué)生通常喜歡活潑的內(nèi)容。因此，教學(xué)中，可以由淺入深，從學(xué)生感興趣、較熟悉的事例談起、逐步推動教學(xué)環(huán)節(jié)的展開和學(xué)生探究活動的落實，通過一系列探究活動，活化知識，最后實現(xiàn)理論上的提升。應(yīng)納稅額的計算則必須結(jié)合案例，提高學(xué)生解決問題的能力。三、設(shè)計思想：1、以視頻播放：2007年5月30日印花稅上調(diào)導(dǎo)入新課，吸引學(xué)生的注意力。2、印花稅的名稱初接觸時難以理解，因此，新課導(dǎo)入后，即通過介紹印花稅的起源，促進學(xué)生對印花稅的理解，同時展示印花稅票，增加學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。3、印花稅的特征和職能穿插在主要知識點的教學(xué)中，在完成主要知識點的教學(xué)后，特征和職能也水到渠成。4、計算不采用傳統(tǒng)的計算題，而是用生動的案例，一方面提高學(xué)生的案例分析能力，另一方面使學(xué)生在處理案例過程中掌握印花稅的計算原理，并樹立依法納稅意識。課后再以計算題鞏固知識。5、通過創(chuàng)設(shè)教學(xué)情境，加深學(xué)生對印花稅完稅方式的認識。四、教學(xué)目標與方法：1、

知識與技能：（1）識記印花稅的概念、基本特征。（2）掌握印花稅各要素的規(guī)定，能計算各稅目的應(yīng)納稅額。（3）提高學(xué)生觀察分析問題、解決問題的能力。2、過程與方法：（1）從印花稅的起源中理解印花稅的含義。（2）通過自主探究，深刻理解印花稅的特征、職能。（3）通過案例分析，掌握印花稅的計算。（4）以場景表演的方式，促進學(xué)生對印花稅完稅方式的理解。3、

情感、態(tài)度、價值觀目標：理解國家的稅收政策，樹立依法納稅的意識。教學(xué)方法：啟發(fā)式與討論式相結(jié)合、自主探究與合作學(xué)習(xí)相結(jié)合、歸納法五、教學(xué)過程：導(dǎo)入新課：視頻（1′22〞）：2007年5月30日，印花稅稅率上調(diào)。小小印花稅，股市掀大浪。今天我們來對印花稅一探究竟。講授新課：1、印花稅的概念印花稅是對經(jīng)濟活動中書寫、領(lǐng)受的具有法律效力的憑證行為征收的一種稅。印花稅是憑證稅（對憑證征稅），或者叫行為稅（對書立、領(lǐng)受憑證的行為征稅）。問題：為什么叫印花稅？多數(shù)稅種都是依照征稅對象命名，印花稅的名字很特殊。從印花稅起源中尋找答案。2、印花稅的起源學(xué)生回答上述問題。多媒體展示：印花稅票。學(xué)生觀摩印花稅票。對印花稅票有直觀的認識。3、印花稅的征稅范圍、納稅人、稅率哪些憑證要交印花稅？具體分為五大類：⑴經(jīng)濟合同(10類):購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同⑵產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)(5項)：財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)⑶營業(yè)賬簿：資金賬簿、其他賬簿⑷權(quán)利許可證照：工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、商標注冊證、專利證、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證⑸財政部確定征稅的其他憑證解釋財產(chǎn)所有權(quán)，其中包含股票。對股票征收的印花稅又叫證券交易印花稅。稅目稅率表（包含納稅人）征稅范圍納稅人稅率經(jīng)濟合同立合同人萬分之0.5：借款合同萬分之3：購銷、建筑安裝工程承包、技術(shù)合同萬分之5：加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計、貨物運輸合同千分之1：倉儲保管、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)保險合同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)立據(jù)人按所載金額的萬分之5股權(quán)轉(zhuǎn)讓：千分之1營業(yè)賬簿立賬簿人按實收資本和資本公積合計金額的萬分之5其他賬簿每件5元權(quán)利、許可證照領(lǐng)受人每件5元4、教師總結(jié)：印花稅的特點：憑證稅兼行為稅、稅源廣、稅負輕（稅率低）、納稅簡便。5、探討印花稅的職能從表格中發(fā)現(xiàn)問題、探究原因。表一：2006—2008年印花稅占財政收入比例表（億元）年份印花稅收入財政收入占比20081311.2961330.352.14%20072062494494.05%2006180.94354230.51%學(xué)生探索：從表一能發(fā)現(xiàn)什么問題？其原因是什么？答案從表二中尋找。表二：2006-2008證券交易印花稅收入年份印花稅收入證券交易印花稅收入同比增長20081311.29979.16-51.2%2007206220051017.4%2006180.94179.46166.6%2007年證券交易印花稅暴漲，原因是什么？1）2007年中國股市持續(xù)“走?！保C券的成交量和成交價格大幅增長。滬、深兩市全年累計交易金額達46萬億，同比增長400%。2）2007年5月30日零點，證券交易印花稅稅率由1‰上調(diào)到3‰。政府調(diào)整稅率，目的就是抑制過度投機行為，促進股市健康發(fā)展。但夜半偷襲的行為欠妥。政策要公正、透明，而不能遮遮掩掩。五三○股災(zāi)值得政府反思。教師總結(jié)：印花稅的職能：1）組織收入2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟3）維護經(jīng)濟憑證書立、領(lǐng)受人的合法權(quán)益6、印花稅的計算和申報繳納案例一：某市房地產(chǎn)公司經(jīng)營范圍：開發(fā)銷售公寓、辦公用房和商業(yè)用房。1996年度銷售商品房收入5500萬元，利潤105萬元。1997年5月20日，該市地稅稽查分局對該公司實施了稅務(wù)稽查，發(fā)現(xiàn)該公司1996年1月與某建筑工程公司簽訂甲工程施工合同，金額6500萬元，合同簽訂后，印花稅已繳納。該工程于1996年11月竣工，因工程建筑圖紙重大修改，原商業(yè)用房由五層改為三層，實際工程決算金額為4800萬元，該公司1996年12月簽訂乙工程建筑施工合同后，以甲工程多繳印花稅為由，沖減合同金額1700萬元，然后計算繳納印花稅。案例分析：印花稅是一種憑證稅。合同一經(jīng)簽訂，不論其是否履行或完全履行，都要按合同金額計算繳納印花稅。因此，乙工程不能沖減合同金額。應(yīng)補繳印花稅：1700萬×0.3‰=5100元案例二：2009年，稅務(wù)人員根據(jù)工商行政管理局提供的新增注冊資本的公司名單，對印花稅納稅情況進行檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)某商貿(mào)有限責任公司成立于1998年，成立時注冊資本800萬，已交納印花稅。2008年增加注冊資本200萬元，沒有按規(guī)定在“實收資本”帳簿上補貼印花稅票，同時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有資本公積金40萬元，亦未按規(guī)定貼印花稅票。責令10日內(nèi)補繳，并處3倍罰金。案例分析：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》，記載資金的賬簿，按“實收資本”與“資本公積”合計總額0.5‰貼花。該企業(yè)應(yīng)補繳印花稅：（200萬＋40萬）×0.5‰＝1200元同時繳納罰金3600元。7、印花稅的完稅方式（闡述理論與實務(wù)的差異）：理論上，印花稅采用“四自”完稅方式，即：自行計算、自行購花、自行貼花、自行注銷。但實務(wù)上，經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅一般直接拿著憑證去稅務(wù)機關(guān)繳納，稅務(wù)機關(guān)蓋上完稅章；證券交易印花稅由證券交易所代收代繳；權(quán)利許可證照印花稅由授證照部門代收代繳；企業(yè)真正貼印花稅票完稅的，通常只是營業(yè)賬簿（包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿）。場景表演：領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照A:你好，我取營業(yè)執(zhí)照，這是受理回執(zhí)。B：請稍等。這是你們公司的營業(yè)執(zhí)照，請查看一下正本和副本。A：謝謝。營業(yè)執(zhí)照中還沒貼印花稅票，我是不是要去稅務(wù)局買稅票貼上？B：上次受理時收取的款項已經(jīng)包含了5元的印花稅。我們會交上去的，你不用再貼印花稅票。A：哦，好的。謝謝！教師再次總結(jié)完稅方式。8、回顧知識，小結(jié)：本堂課，我們主要學(xué)習(xí)印花稅的各要素，如征稅范圍、納稅人、稅率，并針對印花稅的計算做了案例分析。就收入構(gòu)成而言，印花稅主要是證券交易印花稅。印花稅的繳納，可以自行貼花注銷，或直接去稅務(wù)局繳納，有些部門還代收代繳印花稅。9、布置作業(yè)：1）研究性學(xué)習(xí)：資料：2005年1月24日，證券交易印花稅率從2‰降到1‰2007年5月30日，證券交易印花稅稅率由1‰上調(diào)到3‰2008年4月24日，證券交易印花稅率從3‰降到1‰2008年9月19日，證券交易印花稅由雙邊征收改為單邊征收，即只對賣出方征收，對買入方不再征稅。根據(jù)上述資料，調(diào)查每次政策出臺前的背景及出臺后的效應(yīng)。深入理解稅收的調(diào)控職能。2）印花稅的計算：完成課后160頁第8題，習(xí)題集第99頁第3、4題。板書設(shè)計：第七章行為稅制第二節(jié)印花稅概念←起源征稅范圍、納稅人、稅率