2025年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試卷及答案指導(dǎo)

2025年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)試卷(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)登記的說法中，正確的是：A、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記B、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記C、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記D、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起90日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記2、在稅務(wù)師事務(wù)所提供的涉稅服務(wù)中，不屬于稅務(wù)顧問服務(wù)范圍的是：A、為企業(yè)提供稅收政策咨詢B、幫助企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃C、代理企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)D、為企業(yè)提供稅收爭(zhēng)議調(diào)解3、某企業(yè)2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為300萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)可以享受以下哪種稅收優(yōu)惠政策？（）A.小型微利企業(yè)稅收減免政策B.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策C.高新技術(shù)企業(yè)稅收減免政策D.轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得稅收減免政策4、以下關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德的說法，正確的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員不得接受與執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的任何形式的饋贈(zèng)B.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員可以接受客戶提供的交通工具作為禮品C.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員不得接受可能影響其獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)行業(yè)務(wù)的任何形式的饋贈(zèng)D.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員可以接受客戶提供的娛樂活動(dòng)邀請(qǐng)5、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)的收入總額？A.營業(yè)收入B.資產(chǎn)收益C.營業(yè)外收入D.以上都是6、在稅務(wù)師事務(wù)所提供的涉稅服務(wù)中，以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)咨詢的范圍？A.納稅申報(bào)輔導(dǎo)B.稅收籌劃C.稅務(wù)審計(jì)D.稅務(wù)爭(zhēng)議解決7、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所的表述中，正確的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所可以跨省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立分支機(jī)構(gòu)B.稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人必須是具有中國注冊(cè)稅務(wù)師資格的人員C.稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人不得擔(dān)任稅務(wù)機(jī)關(guān)的職務(wù)D.稅務(wù)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)具有法人資格8、在以下關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制要求中，不屬于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制范圍的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)建立質(zhì)量控制制度B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)確保業(yè)務(wù)報(bào)告的客觀、公正、真實(shí)C.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)定期對(duì)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)9、稅務(wù)師在為客戶進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，以下哪種行為屬于違反職業(yè)道德的行為？（）A.建議客戶合理避稅B.建議客戶利用稅收優(yōu)惠政策C.建議客戶進(jìn)行虛假的稅務(wù)申報(bào)D.建議客戶合法合規(guī)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃10、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師在代理稅務(wù)申報(bào)時(shí)的基本職責(zé)？（）A.審查納稅人的申報(bào)資料B.指導(dǎo)納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記C.代為辦理納稅申報(bào)D.提供稅務(wù)咨詢和培訓(xùn)11、稅務(wù)師在為客戶提供涉稅服務(wù)時(shí)，下列哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求？A.誠實(shí)信用B.獨(dú)立客觀C.勤勉盡責(zé)D.非法干預(yù)12、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部管理制度的說法，正確的是：A.稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部管理制度由事務(wù)所全體員工共同制定B.稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部管理制度由事務(wù)所負(fù)責(zé)人制定C.稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部管理制度由事務(wù)所合伙人共同制定D.稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部管理制度由國家稅務(wù)局統(tǒng)一制定13、在稅務(wù)師事務(wù)所為某企業(yè)提供的涉稅服務(wù)中，涉及增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的認(rèn)證和申報(bào)。以下關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證和申報(bào)的說法中，正確的是：A.企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具后的30日內(nèi)認(rèn)證B.企業(yè)取得的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)在開具后的60日內(nèi)認(rèn)證C.企業(yè)取得的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)在開具后的15日內(nèi)認(rèn)證D.企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具后的60日內(nèi)認(rèn)證14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元，銷項(xiàng)稅額17萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：A.3萬元B.5萬元C.7萬元D.10萬元15、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，收取的包裝費(fèi)10萬元；（2）提供運(yùn)輸服務(wù)取得不含稅銷售額50萬元；（3）將自產(chǎn)貨物對(duì)外投資，成本為50萬元，同類貨物的不含稅售價(jià)為60萬元；（4）出租不動(dòng)產(chǎn)，取得租金收入80萬元，收取的押金5萬元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.23.38B.23.80C.24.30D.24.3816、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得含稅銷售額80萬元；（2）提供加工修理修配勞務(wù)取得含稅銷售額60萬元；（3）銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額50萬元。該企業(yè)8月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.5.7B.6.3C.7.2D.7.517、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？A、企業(yè)銷售商品的收入B、企業(yè)出租固定資產(chǎn)的租金收入C、企業(yè)購買國債的利息收入D、企業(yè)接受捐贈(zèng)的收入18、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)支出為500萬元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為：A、1500萬元B、1000萬元C、500萬元D、0萬元19、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月銷售自產(chǎn)貨物100萬元，取得不含稅銷售額90萬元，適用13%的增值稅稅率。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）元。A.9900B.11700C.9000D.1170020、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2023年4月銷售貨物取得含稅銷售額為35,500元，適用3%的征收率。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）元。A.1,050B.1,045C.1,050.5D.1,045.5二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有：（）A、銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B、先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天C、采取預(yù)收款方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天D、委托其他納稅人代銷的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天2、以下關(guān)于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說法，正確的有：（）A、境外企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來源于中國境內(nèi)的所得，以支付人為扣繳義務(wù)人B、對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以取得收益的企業(yè)為扣繳義務(wù)人C、對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的企業(yè)為扣繳義務(wù)人D、對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)提供勞務(wù)所得，以提供勞務(wù)的企業(yè)為扣繳義務(wù)人3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入總額范圍的有：A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D.接受捐贈(zèng)收入E.政府補(bǔ)助收入4、在稅務(wù)師辦理企業(yè)納稅申報(bào)過程中，以下哪些情況需要企業(yè)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)：A.企業(yè)發(fā)生納稅申報(bào)錯(cuò)誤，需要更正申報(bào)B.企業(yè)因特殊原因不能按期申報(bào)，需要辦理延期申報(bào)C.企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)登記變更，需要辦理變更稅務(wù)登記申報(bào)D.企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)，首次進(jìn)行納稅申報(bào)5、以下哪些屬于稅務(wù)師在提供涉稅服務(wù)過程中應(yīng)遵循的基本原則？A.依法誠信B.客戶至上C.公正獨(dú)立D.保守秘密E.科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)6、以下哪些屬于稅務(wù)師在辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)時(shí)，需要提交的資料？A.法人營業(yè)執(zhí)照B.納稅人稅務(wù)登記證C.開戶許可證D.營業(yè)執(zhí)照副本E.稅務(wù)登記機(jī)關(guān)出具的增值稅一般納稅人資格證明7、根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定，下列哪些情形可以享受增值稅減免稅政策？A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.企業(yè)進(jìn)口的用于生產(chǎn)自用或者出口的貨物C.納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)D.納稅人銷售或者進(jìn)口的用于科學(xué)研究、教學(xué)、扶貧、救災(zāi)的貨物和勞務(wù)8、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，哪些說法是正確的？A.對(duì)高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.對(duì)小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅C.對(duì)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅D.對(duì)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)，其投資額的30%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免9、在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以下哪些費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除？（）A.合理的工資薪金支出B.與取得收入無關(guān)的其他支出C.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.按照國家規(guī)定為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)10、稅務(wù)顧問在提供服務(wù)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括：（）A.客觀公正原則B.保守秘密原則C.專業(yè)勝任能力原則D.追求客戶利益最大化原則三、簡答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題簡述稅務(wù)師在涉稅鑒證業(yè)務(wù)中應(yīng)遵循的基本原則，并舉例說明如何在實(shí)際工作中體現(xiàn)這些原則。第二題題目：某公司為增值稅一般納稅人，2023年度發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：1.銷售商品取得不含稅收入150萬元；2.購進(jìn)原材料支付不含稅價(jià)款80萬元，取得了增值稅專用發(fā)票；3.當(dāng)期發(fā)生的銷售費(fèi)用中，支付廣告費(fèi)20萬元，其中10萬元取得了增值稅專用發(fā)票；4.當(dāng)期發(fā)生管理費(fèi)用10萬元，全部取得了增值稅專用發(fā)票；5.當(dāng)期因銷售退回而減少銷售額5萬元，相應(yīng)減少了銷項(xiàng)稅額0.65萬元；6.當(dāng)期購買固定資產(chǎn)支付了不含稅價(jià)款30萬元，取得了增值稅專用發(fā)票。要求：計(jì)算該公司2023年度應(yīng)納增值稅額（假設(shè)適用稅率13%）。分析該公司在處理上述業(yè)務(wù)時(shí)需要注意的涉稅事項(xiàng)。第三題請(qǐng)結(jié)合實(shí)際情況，闡述稅務(wù)師在為企業(yè)提供涉稅服務(wù)時(shí)，如何應(yīng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四題題目：某企業(yè)2023年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)，請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，回答下列問題：1.企業(yè)在本年度內(nèi)購入一批生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值共計(jì)人民幣500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，殘值率為5%。請(qǐng)問該設(shè)備在第一年的折舊費(fèi)用是多少？如果該企業(yè)選擇加速折舊的方式（假設(shè)為雙倍余額遞減法），那么第一年的折舊費(fèi)用又是多少？2.企業(yè)在本年度中有一項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入為人民幣300萬元，同時(shí)發(fā)生了與之相關(guān)的成本費(fèi)用為人民幣100萬元。請(qǐng)問該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？稅率適用多少？第五題請(qǐng)結(jié)合實(shí)際案例，分析稅務(wù)師在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中如何處理以下問題：一、某企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，決定進(jìn)行資產(chǎn)重組。企業(yè)擬將其持有的部分股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，并計(jì)劃通過增資擴(kuò)股的方式引入新的投資者。在這個(gè)過程中，稅務(wù)師需要為企業(yè)提供哪些涉稅服務(wù)？二、某企業(yè)因經(jīng)營不善，出現(xiàn)虧損，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額為負(fù)。稅務(wù)師在為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)考慮哪些因素，并給出相應(yīng)的籌劃方案？三、某企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在一些不符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題。稅務(wù)師如何協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)自查，并確保企業(yè)合規(guī)申報(bào)？四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題25分，共50分）第一題【背景資料】某公司A在2023年度發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)：1.公司A于2023年1月1日購入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值為人民幣500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。2.同年，公司A向其子公司B銷售了一批貨物，售價(jià)為人民幣200萬元，成本為人民幣150萬元。截至2023年末，這批貨物尚未售出。3.在2023年度，公司A實(shí)現(xiàn)銷售收入總額為人民幣1000萬元，銷售成本為人民幣600萬元。4.公司A的其他費(fèi)用包括管理費(fèi)用人民幣80萬元，銷售費(fèi)用人民幣50萬元?！締栴}】根據(jù)上述信息，請(qǐng)完成下列任務(wù)：1.計(jì)算公司A在2023年度的生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用。2.分析公司A與子公司B之間的內(nèi)部交易對(duì)公司A編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并說明如何處理該筆交易。3.計(jì)算公司A在2023年度的營業(yè)利潤，并簡要說明影響營業(yè)利潤的因素有哪些。第二題某企業(yè)為一家從事制造業(yè)的公司，主要生產(chǎn)電子產(chǎn)品。2023年度，該企業(yè)營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，銷售費(fèi)用為100萬元，管理費(fèi)用為80萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額為220萬元。已知該企業(yè)2023年度實(shí)際繳納增值稅、企業(yè)所得稅分別為50萬元和60萬元。問題：1.計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。2.分析該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2025年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)試卷及答案指導(dǎo)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)登記的說法中，正確的是：A、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記B、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記C、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記D、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起90日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。未辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。2、在稅務(wù)師事務(wù)所提供的涉稅服務(wù)中，不屬于稅務(wù)顧問服務(wù)范圍的是：A、為企業(yè)提供稅收政策咨詢B、幫助企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃C、代理企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)D、為企業(yè)提供稅收爭(zhēng)議調(diào)解答案：C解析：稅務(wù)顧問服務(wù)主要包括為企業(yè)提供稅收政策咨詢、稅收籌劃、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和稅收爭(zhēng)議調(diào)解等服務(wù)。代理企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)屬于稅務(wù)代理服務(wù)范疇，不屬于稅務(wù)顧問服務(wù)的范圍。3、某企業(yè)2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為300萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)可以享受以下哪種稅收優(yōu)惠政策？（）A.小型微利企業(yè)稅收減免政策B.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策C.高新技術(shù)企業(yè)稅收減免政策D.轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得稅收減免政策答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除，即企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前扣除。因此，選項(xiàng)B正確。4、以下關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德的說法，正確的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員不得接受與執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的任何形式的饋贈(zèng)B.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員可以接受客戶提供的交通工具作為禮品C.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員不得接受可能影響其獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)行業(yè)務(wù)的任何形式的饋贈(zèng)D.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員可以接受客戶提供的娛樂活動(dòng)邀請(qǐng)答案：C解析：根據(jù)《稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》，稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員不得接受可能影響其獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)行業(yè)務(wù)的任何形式的饋贈(zèng)。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A過于絕對(duì)，B和D均違反了職業(yè)道德準(zhǔn)則。5、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)的收入總額？A.營業(yè)收入B.資產(chǎn)收益C.營業(yè)外收入D.以上都是答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的收入總額包括營業(yè)收入、資產(chǎn)收益和營業(yè)外收入。因此，選項(xiàng)D“以上都是”是正確答案。6、在稅務(wù)師事務(wù)所提供的涉稅服務(wù)中，以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)咨詢的范圍？A.納稅申報(bào)輔導(dǎo)B.稅收籌劃C.稅務(wù)審計(jì)D.稅務(wù)爭(zhēng)議解決答案：C解析：稅務(wù)咨詢通常包括納稅申報(bào)輔導(dǎo)、稅收籌劃、稅務(wù)爭(zhēng)議解決等方面，旨在為客戶提供稅務(wù)相關(guān)的專業(yè)建議和解決方案。稅務(wù)審計(jì)則屬于稅務(wù)鑒證服務(wù)，不屬于稅務(wù)咨詢的范圍。因此，選項(xiàng)C“稅務(wù)審計(jì)”是正確答案。7、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所的表述中，正確的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所可以跨省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立分支機(jī)構(gòu)B.稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人必須是具有中國注冊(cè)稅務(wù)師資格的人員C.稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人不得擔(dān)任稅務(wù)機(jī)關(guān)的職務(wù)D.稅務(wù)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)具有法人資格答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人不得擔(dān)任稅務(wù)機(jī)關(guān)的職務(wù)，以保證稅務(wù)師事務(wù)所的獨(dú)立性和公正性。選項(xiàng)A、B、D的表述均不符合法律規(guī)定。8、在以下關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制要求中，不屬于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制范圍的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)建立質(zhì)量控制制度B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)確保業(yè)務(wù)報(bào)告的客觀、公正、真實(shí)C.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)定期對(duì)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)答案：D解析：稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的主要內(nèi)容包括：建立質(zhì)量控制制度、確保業(yè)務(wù)報(bào)告的客觀、公正、真實(shí)、定期對(duì)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育等。而稅務(wù)審計(jì)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍，不屬于稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制范圍。選項(xiàng)A、B、C均為稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的要求。9、稅務(wù)師在為客戶進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，以下哪種行為屬于違反職業(yè)道德的行為？（）A.建議客戶合理避稅B.建議客戶利用稅收優(yōu)惠政策C.建議客戶進(jìn)行虛假的稅務(wù)申報(bào)D.建議客戶合法合規(guī)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃答案：C解析：稅務(wù)師在為客戶提供稅收籌劃服務(wù)時(shí)，應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得建議或協(xié)助客戶進(jìn)行虛假的稅務(wù)申報(bào)。虛假申報(bào)屬于違法行為，違反了稅務(wù)師的職業(yè)道德和法律規(guī)定。其他選項(xiàng)中的行為，只要是在法律允許的范圍內(nèi)，都是稅務(wù)師可以提供的合法服務(wù)。10、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師在代理稅務(wù)申報(bào)時(shí)的基本職責(zé)？（）A.審查納稅人的申報(bào)資料B.指導(dǎo)納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記C.代為辦理納稅申報(bào)D.提供稅務(wù)咨詢和培訓(xùn)答案：B解析：稅務(wù)師的基本職責(zé)包括審查納稅人的申報(bào)資料、代為辦理納稅申報(bào)和提供稅務(wù)咨詢與培訓(xùn)等。稅務(wù)登記是納稅人的法定義務(wù)，應(yīng)由納稅人自行辦理，稅務(wù)師可以提供相關(guān)的指導(dǎo)和幫助，但不得代替納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記。因此，選項(xiàng)B不屬于稅務(wù)師在代理稅務(wù)申報(bào)時(shí)的基本職責(zé)。11、稅務(wù)師在為客戶提供涉稅服務(wù)時(shí)，下列哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求？A.誠實(shí)信用B.獨(dú)立客觀C.勤勉盡責(zé)D.非法干預(yù)答案：D解析：稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求包括誠實(shí)信用、獨(dú)立客觀、勤勉盡責(zé)、保密原則等。非法干預(yù)不屬于稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求，因?yàn)槎悇?wù)師應(yīng)當(dāng)遵守國家法律法規(guī)，不得干預(yù)、破壞國家稅收政策。12、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部管理制度的說法，正確的是：A.稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部管理制度由事務(wù)所全體員工共同制定B.稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部管理制度由事務(wù)所負(fù)責(zé)人制定C.稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部管理制度由事務(wù)所合伙人共同制定D.稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部管理制度由國家稅務(wù)局統(tǒng)一制定答案：C解析：稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部管理制度由事務(wù)所合伙人共同制定。這是為了確保事務(wù)所內(nèi)部管理制度的公平、合理，以及符合事務(wù)所的實(shí)際情況。事務(wù)所全體員工、負(fù)責(zé)人或國家稅務(wù)局均無權(quán)單獨(dú)制定事務(wù)所內(nèi)部管理制度。13、在稅務(wù)師事務(wù)所為某企業(yè)提供的涉稅服務(wù)中，涉及增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的認(rèn)證和申報(bào)。以下關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證和申報(bào)的說法中，正確的是：A.企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具后的30日內(nèi)認(rèn)證B.企業(yè)取得的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)在開具后的60日內(nèi)認(rèn)證C.企業(yè)取得的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)在開具后的15日內(nèi)認(rèn)證D.企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具后的60日內(nèi)認(rèn)證答案：A解析：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起30日內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元，銷項(xiàng)稅額17萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：A.3萬元B.5萬元C.7萬元D.10萬元答案：C解析：增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。本題中，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=17萬元-20萬元=-3萬元，但實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅為正值，即7萬元。15、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，收取的包裝費(fèi)10萬元；（2）提供運(yùn)輸服務(wù)取得不含稅銷售額50萬元；（3）將自產(chǎn)貨物對(duì)外投資，成本為50萬元，同類貨物的不含稅售價(jià)為60萬元；（4）出租不動(dòng)產(chǎn)，取得租金收入80萬元，收取的押金5萬元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.23.38B.23.80C.24.30D.24.38答案：A解析：增值稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中，銷售貨物和提供運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)納增值稅，將自產(chǎn)貨物對(duì)外投資視同銷售，出租不動(dòng)產(chǎn)也應(yīng)納增值稅。具體計(jì)算如下：銷售貨物增值稅=（200+10）×13%=26.6萬元運(yùn)輸服務(wù)增值稅=50×9%=4.5萬元視同銷售增值稅=60×13%=7.8萬元出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅=80×9%=7.2萬元該企業(yè)10月份應(yīng)納增值稅=26.6+4.5+7.8+7.2=46.5萬元押金不計(jì)入銷售額，因此不計(jì)入增值稅計(jì)算。16、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得含稅銷售額80萬元；（2）提供加工修理修配勞務(wù)取得含稅銷售額60萬元；（3）銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額50萬元。該企業(yè)8月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.5.7B.6.3C.7.2D.7.5答案：C解析：小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額÷（1+征收率）×征收率。本題中，銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售農(nóng)產(chǎn)品均需繳納增值稅。具體計(jì)算如下：銷售貨物增值稅=80÷（1+3%）×3%=2.34萬元提供加工修理修配勞務(wù)增值稅=60÷（1+3%）×3%=1.71萬元銷售農(nóng)產(chǎn)品增值稅=50÷（1+3%）×3%=1.46萬元該企業(yè)8月份應(yīng)納增值稅=2.34+1.71+1.46=5.51萬元因此，正確答案為C。17、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？A、企業(yè)銷售商品的收入B、企業(yè)出租固定資產(chǎn)的租金收入C、企業(yè)購買國債的利息收入D、企業(yè)接受捐贈(zèng)的收入答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)購買國債的利息收入屬于免稅收入，不計(jì)入企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。而銷售商品的收入、出租固定資產(chǎn)的租金收入和接受捐贈(zèng)的收入均屬于應(yīng)納稅收入，需要計(jì)入企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。18、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)支出為500萬元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為：A、1500萬元B、1000萬元C、500萬元D、0萬元答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。假設(shè)該企業(yè)2019年度的銷售（營業(yè)）收入為5000萬元，則廣告費(fèi)扣除限額為5000萬元的15%，即750萬元。由于實(shí)際廣告費(fèi)支出500萬元未超過扣除限額，因此可以全額扣除。因此，該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為會(huì)計(jì)利潤1000萬元加上廣告費(fèi)支出500萬元，即1500萬元。19、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月銷售自產(chǎn)貨物100萬元，取得不含稅銷售額90萬元，適用13%的增值稅稅率。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）元。A.9900B.11700C.9000D.11700答案：A解析：根據(jù)增值稅的計(jì)算公式，應(yīng)納稅額=銷售額×稅率。所以，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為：90萬元×13%=11.7萬元=11700元。20、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2023年4月銷售貨物取得含稅銷售額為35,500元，適用3%的征收率。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）元。A.1,050B.1,045C.1,050.5D.1,045.5答案：C解析：小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額/（1+征收率）×征收率。所以，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為：35,500元/（1+3%）×3%=1,050.5元。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有：（）A、銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B、先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天C、采取預(yù)收款方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天D、委托其他納稅人代銷的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天答案：ABD解析：A選項(xiàng)正確，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。B選項(xiàng)正確，先開具發(fā)票的，以開具發(fā)票的當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。D選項(xiàng)正確，委托其他納稅人代銷的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。2、以下關(guān)于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說法，正確的有：（）A、境外企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來源于中國境內(nèi)的所得，以支付人為扣繳義務(wù)人B、對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以取得收益的企業(yè)為扣繳義務(wù)人C、對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的企業(yè)為扣繳義務(wù)人D、對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)提供勞務(wù)所得，以提供勞務(wù)的企業(yè)為扣繳義務(wù)人答案：AD解析：A選項(xiàng)正確，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，境外企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來源于中國境內(nèi)的所得，以支付人為扣繳義務(wù)人。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以取得收益的企業(yè)為扣繳義務(wù)人的說法不正確，應(yīng)該是以支付所得的企業(yè)為扣繳義務(wù)人。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的企業(yè)為扣繳義務(wù)人的說法不正確，應(yīng)該是以受讓財(cái)產(chǎn)的企業(yè)為扣繳義務(wù)人。D選項(xiàng)正確，對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)提供勞務(wù)所得，以提供勞務(wù)的企業(yè)為扣繳義務(wù)人的說法不正確，應(yīng)該是以接受勞務(wù)的企業(yè)為扣繳義務(wù)人。3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入總額范圍的有：A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D.接受捐贈(zèng)收入E.政府補(bǔ)助收入答案：E解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定，企業(yè)的收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入和其他收入。政府補(bǔ)助收入不屬于企業(yè)收入總額的范圍。4、在稅務(wù)師辦理企業(yè)納稅申報(bào)過程中，以下哪些情況需要企業(yè)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)：A.企業(yè)發(fā)生納稅申報(bào)錯(cuò)誤，需要更正申報(bào)B.企業(yè)因特殊原因不能按期申報(bào)，需要辦理延期申報(bào)C.企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)登記變更，需要辦理變更稅務(wù)登記申報(bào)D.企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)，首次進(jìn)行納稅申報(bào)答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，以下情況企業(yè)需要自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)：A.企業(yè)發(fā)生納稅申報(bào)錯(cuò)誤，需要更正申報(bào)；B.企業(yè)因特殊原因不能按期申報(bào)，需要辦理延期申報(bào)；C.企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)登記變更，需要辦理變更稅務(wù)登記申報(bào)；D.企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)，首次進(jìn)行納稅申報(bào)。因此，選項(xiàng)ABCD均屬于企業(yè)需要自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的情況。5、以下哪些屬于稅務(wù)師在提供涉稅服務(wù)過程中應(yīng)遵循的基本原則？A.依法誠信B.客戶至上C.公正獨(dú)立D.保守秘密E.科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)答案：ACDE解析：稅務(wù)師在提供涉稅服務(wù)過程中應(yīng)遵循以下基本原則：依法誠信（A）、公正獨(dú)立（C）、保守秘密（D）、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)（E）?？蛻糁辽希˙）雖然也是重要的服務(wù)原則，但并非稅務(wù)師特有的基本原則。因此，選項(xiàng)B不正確。6、以下哪些屬于稅務(wù)師在辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)時(shí)，需要提交的資料？A.法人營業(yè)執(zhí)照B.納稅人稅務(wù)登記證C.開戶許可證D.營業(yè)執(zhí)照副本E.稅務(wù)登記機(jī)關(guān)出具的增值稅一般納稅人資格證明答案：ACDE解析：稅務(wù)師在辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)時(shí)，需要提交以下資料：A.法人營業(yè)執(zhí)照C.開戶許可證D.營業(yè)執(zhí)照副本E.稅務(wù)登記機(jī)關(guān)出具的增值稅一般納稅人資格證明納稅人稅務(wù)登記證（B）已由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理，不再需要提交。因此，選項(xiàng)B不正確。7、根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定，下列哪些情形可以享受增值稅減免稅政策？A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.企業(yè)進(jìn)口的用于生產(chǎn)自用或者出口的貨物C.納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)D.納稅人銷售或者進(jìn)口的用于科學(xué)研究、教學(xué)、扶貧、救災(zāi)的貨物和勞務(wù)答案：ACD解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)以及納稅人銷售或者進(jìn)口的用于科學(xué)研究、教學(xué)、扶貧、救災(zāi)的貨物和勞務(wù)，可以享受增值稅減免稅政策。選項(xiàng)B中提到的企業(yè)進(jìn)口的用于生產(chǎn)自用或者出口的貨物不適用增值稅減免稅政策。8、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，哪些說法是正確的？A.對(duì)高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.對(duì)小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅C.對(duì)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅D.對(duì)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)，其投資額的30%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免答案：ACD解析：選項(xiàng)A正確，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)B正確，對(duì)小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C正確，對(duì)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D正確，對(duì)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)，其投資額的30%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免。9、在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以下哪些費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除？（）A.合理的工資薪金支出B.與取得收入無關(guān)的其他支出C.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.按照國家規(guī)定為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)【答案】A,D【解析】合理的工資薪金支出和按照國家規(guī)定為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是允許在稅前扣除的。而與取得收入無關(guān)的其他支出以及超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)則不允許在稅前扣除。10、稅務(wù)顧問在提供服務(wù)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括：（）A.客觀公正原則B.保守秘密原則C.專業(yè)勝任能力原則D.追求客戶利益最大化原則【答案】A,B,C【解析】稅務(wù)顧問在提供服務(wù)時(shí)需要遵守客觀公正原則，確保所提供的建議或服務(wù)不受個(gè)人偏見影響；保守秘密原則要求保護(hù)客戶的隱私信息不被泄露；專業(yè)勝任能力原則意味著顧問必須具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能來完成任務(wù)。追求客戶利益最大化原則雖然重要，但在某些情況下可能會(huì)與法律法規(guī)相沖突，因此并不總是作為稅務(wù)顧問的基本原則之一。正確的做法是在合法合規(guī)的前提下為客戶爭(zhēng)取最大利益。三、簡答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題簡述稅務(wù)師在涉稅鑒證業(yè)務(wù)中應(yīng)遵循的基本原則，并舉例說明如何在實(shí)際工作中體現(xiàn)這些原則。答案：1.獨(dú)立性原則：稅務(wù)師在涉稅鑒證業(yè)務(wù)中應(yīng)保持獨(dú)立性，不受委托人、其他方面的影響，以公正、客觀的態(tài)度進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。2.客觀性原則：稅務(wù)師在進(jìn)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)客觀、公正地對(duì)待事實(shí)，對(duì)相關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有充分的理解和運(yùn)用。3.專業(yè)性原則：稅務(wù)師應(yīng)具備豐富的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)稅收政策、法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有深入的研究，以確保鑒證結(jié)果的準(zhǔn)確性。4.保密性原則：稅務(wù)師在涉稅鑒證業(yè)務(wù)中，應(yīng)嚴(yán)格遵守保密制度，不得泄露委托人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私等。5.責(zé)任原則：稅務(wù)師應(yīng)承擔(dān)起專業(yè)責(zé)任，對(duì)鑒證結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。舉例：假設(shè)某企業(yè)委托稅務(wù)師對(duì)其2019年度的納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證。以下是稅務(wù)師在實(shí)際工作中如何體現(xiàn)上述原則：1.獨(dú)立性原則：稅務(wù)師在接受委托后，應(yīng)獨(dú)立進(jìn)行鑒證工作，不受企業(yè)內(nèi)部其他部門或人員的影響，以確保鑒證結(jié)果的公正性。2.客觀性原則：稅務(wù)師在鑒證過程中，應(yīng)客觀地對(duì)待企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)申報(bào)等相關(guān)資料，對(duì)稅收政策、法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行準(zhǔn)確運(yùn)用。3.專業(yè)性原則：稅務(wù)師應(yīng)具備豐富的稅收知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)在申報(bào)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，并提出相應(yīng)的建議。4.保密性原則：稅務(wù)師在鑒證過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守保密制度，不得泄露企業(yè)的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。5.責(zé)任原則：稅務(wù)師在鑒證完成后，應(yīng)對(duì)鑒證結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)，如發(fā)現(xiàn)鑒證結(jié)果存在錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)與企業(yè)溝通，并采取措施糾正。第二題題目：某公司為增值稅一般納稅人，2023年度發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：1.銷售商品取得不含稅收入150萬元；2.購進(jìn)原材料支付不含稅價(jià)款80萬元，取得了增值稅專用發(fā)票；3.當(dāng)期發(fā)生的銷售費(fèi)用中，支付廣告費(fèi)20萬元，其中10萬元取得了增值稅專用發(fā)票；4.當(dāng)期發(fā)生管理費(fèi)用10萬元，全部取得了增值稅專用發(fā)票；5.當(dāng)期因銷售退回而減少銷售額5萬元，相應(yīng)減少了銷項(xiàng)稅額0.65萬元；6.當(dāng)期購買固定資產(chǎn)支付了不含稅價(jià)款30萬元，取得了增值稅專用發(fā)票。要求：計(jì)算該公司2023年度應(yīng)納增值稅額（假設(shè)適用稅率13%）。分析該公司在處理上述業(yè)務(wù)時(shí)需要注意的涉稅事項(xiàng)。答案：1.計(jì)算該公司2023年度應(yīng)納增值稅額：銷項(xiàng)稅額=(150-5)*13%=145*13%=18.85萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=80*13%+10*13%+10*13%+30*13%=10.4+1.3+1.3+3.9=16.9萬元應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=18.85-16.9=1.95萬元2.分析該公司在處理上述業(yè)務(wù)時(shí)需要注意的涉稅事項(xiàng)：對(duì)于銷售商品取得的收入，企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確計(jì)算不含稅銷售額，并據(jù)此計(jì)算銷項(xiàng)稅額。在購進(jìn)原材料等成本項(xiàng)目時(shí)，如果取得了合法有效的增值稅專用發(fā)票，則可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。發(fā)生銷售退回時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整當(dāng)期的銷售額和銷項(xiàng)稅額，確保與實(shí)際交易情況相符。對(duì)于未取得增值稅專用發(fā)票的費(fèi)用支出，如部分廣告費(fèi)，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不應(yīng)扣除這部分費(fèi)用對(duì)應(yīng)的稅額。購買固定資產(chǎn)支付的款項(xiàng)，若取得了增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但需注意固定資產(chǎn)的類別及相應(yīng)的稅收政策規(guī)定，比如是否有特定的稅收優(yōu)惠或限制。企業(yè)還需關(guān)注增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，確保按時(shí)申報(bào)和繳納增值稅。第三題請(qǐng)結(jié)合實(shí)際情況，闡述稅務(wù)師在為企業(yè)提供涉稅服務(wù)時(shí)，如何應(yīng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。答案：稅務(wù)師在為企業(yè)提供涉稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施如下：1.深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)：稅務(wù)師需全面了解企業(yè)的主營業(yè)務(wù)、經(jīng)營模式、產(chǎn)業(yè)鏈、財(cái)務(wù)狀況等，以便對(duì)企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估。2.制定合理的稅務(wù)籌劃方案：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，稅務(wù)師可為企業(yè)提供合理的稅務(wù)籌劃方案，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理：稅務(wù)師應(yīng)協(xié)助企業(yè)建立健全稅務(wù)管理制度，確保企業(yè)稅務(wù)行為合規(guī)，避免因稅務(wù)違規(guī)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：稅務(wù)師需定期對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施予以化解。5.做好稅務(wù)申報(bào)工作：稅務(wù)師需指導(dǎo)企業(yè)做好稅務(wù)申報(bào)工作，確保申報(bào)及時(shí)、準(zhǔn)確，避免因申報(bào)失誤引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。6.培訓(xùn)企業(yè)員工：稅務(wù)師可對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高員工稅務(wù)意識(shí)，降低企業(yè)因員工稅務(wù)知識(shí)不足而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。7.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制：稅務(wù)師需協(xié)助企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，提前采取防范措施。8.及時(shí)溝通與稅務(wù)機(jī)關(guān)：稅務(wù)師應(yīng)與企業(yè)保持良好溝通，及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的最新政策，為企業(yè)提供有針對(duì)性的稅務(wù)服務(wù)。解析：稅務(wù)師在為企業(yè)提供涉稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性不言而喻。通過以上措施，稅務(wù)師可以幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)合規(guī)性，從而保障企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。具體來說：1.深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)有助于稅務(wù)師全面評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)提供更有針對(duì)性的服務(wù)。2.合理的稅務(wù)籌劃方案有助于企業(yè)降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。3.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理有助于企業(yè)避免因稅務(wù)違規(guī)導(dǎo)致的處罰和罰款。4.定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，提前采取防范措施。5.做好稅務(wù)申報(bào)工作有助于企業(yè)避免因申報(bào)失誤導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。6.培訓(xùn)企業(yè)員工有助于提高員工稅務(wù)意識(shí)，降低企業(yè)因員工稅務(wù)知識(shí)不足而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。7.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。8.及時(shí)溝通與稅務(wù)機(jī)關(guān)有助于企業(yè)了解最新政策，提高稅務(wù)合規(guī)性。第四題題目：某企業(yè)2023年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)，請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，回答下列問題：1.企業(yè)在本年度內(nèi)購入一批生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值共計(jì)人民幣500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，殘值率為5%。請(qǐng)問該設(shè)備在第一年的折舊費(fèi)用是多少？如果該企業(yè)選擇加速折舊的方式（假設(shè)為雙倍余額遞減法），那么第一年的折舊費(fèi)用又是多少？2.企業(yè)在本年度中有一項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入為人民幣300萬元，同時(shí)發(fā)生了與之相關(guān)的成本費(fèi)用為人民幣100萬元。請(qǐng)問該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？稅率適用多少？答案與解析：1.折舊費(fèi)用計(jì)算：直線法折舊：設(shè)備原值為500萬元，殘值率為5%，即殘值為500萬*5%=25萬元。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，因此按照直線法每年的折舊費(fèi)用為(500萬-25萬)/10=47.5萬元。雙倍余額遞減法：雙倍余額遞減法是一種加速折舊的方法，其年折舊率等于直線法折舊率的兩倍。直線法折舊率=1/使用年限=1/10=10%，所以雙倍余額遞減法的年折舊率為20%。第一年的折舊費(fèi)用為設(shè)備原值的20%，即500萬*20%=100萬元。2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的企業(yè)所得稅計(jì)算：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的凈額應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。因此，該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入300萬元減去相關(guān)成本費(fèi)用100萬元，即為200萬元。企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，但如果符合高新技術(shù)企業(yè)等特定條件，則可能適用更優(yōu)惠的稅率。假設(shè)該企業(yè)不屬于享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)類型，則應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為200萬元*25%=50萬元。第五題請(qǐng)結(jié)合實(shí)際案例，分析稅務(wù)師在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中如何處理以下問題：一、某企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，決定進(jìn)行資產(chǎn)重組。企業(yè)擬將其持有的部分股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，并計(jì)劃通過增資擴(kuò)股的方式引入新的投資者。在這個(gè)過程中，稅務(wù)師需要為企業(yè)提供哪些涉稅服務(wù)？二、某企業(yè)因經(jīng)營不善，出現(xiàn)虧損，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額為負(fù)。稅務(wù)師在為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)考慮哪些因素，并給出相應(yīng)的籌劃方案？三、某企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在一些不符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題。稅務(wù)師如何協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)自查，并確保企業(yè)合規(guī)申報(bào)？答案：一、稅務(wù)師在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中為企業(yè)提供以下涉稅服務(wù)：1.擬定重組方案：根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，提供資產(chǎn)重組的方案設(shè)計(jì)，包括股權(quán)結(jié)構(gòu)、增資擴(kuò)股比例等。2.涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)重組過程中可能涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并提出防范措施。3.稅收政策咨詢：為企業(yè)提供相關(guān)的稅收政策咨詢，確保重組過程中的稅收合規(guī)。4.稅務(wù)籌劃：針對(duì)重組過程中的稅收問題，提供稅收籌劃方案，如選擇合適的重組方式、優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)等。5.申報(bào)稅務(wù)登記：協(xié)助企業(yè)辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)，確保重組后的稅務(wù)登記符合要求。6.稅收申報(bào)：指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行重組過程中的稅收申報(bào)工作，確保申報(bào)準(zhǔn)確無誤。二、稅務(wù)師在稅收籌劃時(shí)應(yīng)考慮以下因素，并提出相應(yīng)方案：1.虧損彌補(bǔ)：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)可以在未來五年內(nèi)用稅前利潤彌補(bǔ)虧損。稅務(wù)師應(yīng)協(xié)助企業(yè)合理規(guī)劃虧損彌補(bǔ)方案，以減少稅收負(fù)擔(dān)。2.稅收優(yōu)惠政策：了解和利用國家對(duì)于特定行業(yè)或企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠等。3.財(cái)務(wù)規(guī)劃：幫助企業(yè)調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化成本控制，提高盈利能力。4.稅收籌劃方案：根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制定合理的稅收籌劃方案，如推遲收入確認(rèn)、提前費(fèi)用攤銷等。三、稅務(wù)師協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)自查的步驟：1.制定自查計(jì)劃：根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)的實(shí)際情況，制定詳細(xì)的稅務(wù)自查計(jì)劃。2.收集資料：收集企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)、稅務(wù)資料，包括會(huì)計(jì)憑證、申報(bào)表等。3.自查實(shí)施：對(duì)企業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅等稅種進(jìn)行自查，重點(diǎn)關(guān)注不符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題。4.問題整改：針對(duì)自查中發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改措施，指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行整改。5.確認(rèn)合規(guī)：在整改完成后，進(jìn)行確認(rèn)，確保企業(yè)申報(bào)的稅收合規(guī)。解析：一、稅務(wù)師在資產(chǎn)重組中提供的涉稅服務(wù)涵蓋了重組方案的制定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅收政策咨詢、籌劃方案提供、稅務(wù)登記變更和申報(bào)指導(dǎo)等方面，旨在確保企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)和稅收效益最大化。二、稅務(wù)師在為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要綜合考慮企業(yè)的虧損彌補(bǔ)、稅收優(yōu)惠政策、財(cái)務(wù)規(guī)劃和稅收籌劃方案等因素，以制定出既能合法減輕稅收負(fù)擔(dān)又能保證企業(yè)財(cái)務(wù)健康的方案。三