中級會計師《中級會計實務(wù)》測試題及答案（A卷）

中級會計師《中級會計實務(wù)》測試題及

答案（A卷）

第1題題目分類:未按章節(jié)分類的試題（如真題、模擬預(yù)測題）》

單項選擇題》8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。

至12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔(dān)違約賠償

責(zé)任，需要賠償400萬元的可能性為70%,需要賠償200萬元的可

能性為30%0甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追償100萬元。

12月310,甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（）萬元。

{A}.300

{B}.240

{C}.400

{D}.340

正確答案：A,

第2題題目分類:未按章節(jié)分類的試題（如真題、模擬預(yù)測題）》

單項選擇題>甲公司為增值稅一般納稅人，8月1日購進(jìn)一臺不需

要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000萬元,

增值稅稅額為480萬元，款項已支付；支付保險費取得增值稅專用發(fā)

票注明的價款為15萬元，增值稅稅額為0.9萬元；支付專業(yè)人員服

務(wù)費1萬元，專業(yè)人員培訓(xùn)費1.5萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假

定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬金額為（）萬元。

{A}.3000

{B}.3015

{C}.3016

{D}.3016.5

正確答案：C,

第3題題目分類:未按章節(jié)分類的試題（如真題、模擬預(yù)測題）》

單項選擇題>甲公司6月30日取得乙公司90%的股份，對乙公司能

夠?qū)嵤┛刂啤?月20日，乙公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，成本為152

萬元（未發(fā)生減值），銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元。

甲公司將該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)核算，采用年限平均法計提折舊,

預(yù)計使用年限為4年，無殘值。乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的

凈利潤為400萬元，假定不考慮所得稅等因素的影響。甲公司合并利

潤表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益為（）萬元。

{A}.35.8

{B}.40

{C}.35.2

{D}.34.8

正確答案：A,

第4題題目分類:未按章節(jié)分類的試題（如真題、模擬預(yù)測題）》

單項選擇題>甲公司委托乙公司加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費品）,

收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料成本為30000元，支

付的加工費6000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%,乙公司同

類物資的公允價值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人，適用的

增值稅稅率均為17%。甲公司收回委托加工物資的入賬價值為（）

o

{A}.36000

{B}.30000

{C}.40200

{D}.41220

正確答案：C,

第5題題目分類:未按章節(jié)分類的試題（如真題、模擬預(yù)測題）》

單項選擇題>某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入一批原材料,

收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為400000元,增值稅稅款為68000

元，材料運輸途中取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費為2000元,

增值稅額為220元，另發(fā)生裝卸費1000元，途中保險費800元，均

以銀行存款支付。所購原材料到達(dá)后驗收發(fā)現(xiàn)短缺20%,其中合理損

耗5%,另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為（）元。

{A}.401030

{B}.323040

{C}.343417

{D}.343230

正確答案:D,

第6題題目分類:未按章節(jié)分類的試題（如真題、模擬預(yù)測題）》

單項選擇題>度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為1萬件和2萬

件，銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提

供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷

售額的1%?5%之間（假定在該區(qū)間發(fā)生的可能性相同）。度實際發(fā)

生產(chǎn)品保修費4萬元。不考慮其他因素，則長江公司“預(yù)計負(fù)債”賬

戶期末余額為（）萬元。

{A}.5.0

{B}.3.5

{C}.2.0

{D}.9.0

正確答案：A,

第7題題目分類:未按章節(jié)分類的試題（如真題、模擬預(yù)測題）》

單項選擇題》6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定

甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為

200萬元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值

為5500萬元。12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。6月

30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500

萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不考

慮其他因素。上述交易或事項對甲公司度損益的影響金額為（）萬元。

{A}.500

{B}.3100

{C}.6000

{D}.7000

正確答案：B,

第8題題目分類:未按章節(jié)分類的試題（如真題、模擬預(yù)測題）》

單項選擇題》1月1日，甲公司取得乙公司30%的股權(quán)，對乙公司

具有重大影響，采用權(quán)益法核算。投資當(dāng)日乙公司除一批存貨A的賬

面價值為800萬元，公允價值為1000萬元外，其他項目的賬面價值

與公允價值均相等，截至底，乙公司所持存貨A的60%已對外銷售。

8月5日，乙公司向甲公司出售一批存貨B,成本為800萬元，售價

為1200萬元，甲公司將其作為存貨核算，至末，甲公司已將存貨B

的60%出售給外部獨立第三方。乙公司共實現(xiàn)凈利潤2000萬元。不

考慮所得稅等其他因素，甲公司因該項投資計入投資收益的金額為（）

萬元。

{A}.516

{B}.260

{C}.300

{D}.600

正確答案：A,

第9題題目分類:未按章節(jié)分類的試題(如真題、模擬預(yù)測題)》

單項選擇題>甲公司只有一個子公司乙公司，度，甲公司和乙公司

個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額分

別為3500萬元和1200萬元，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項

目的金額分別為2200萬元和1000萬元。甲公司向乙公司銷售商品共

計800萬元，當(dāng)年收到現(xiàn)金600萬元。不考慮其他事項，甲公司編制

度合并現(xiàn)金流量表時，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)列

示的金額為()萬元。

{A}.3200

{B}.2400

{C}.2600

{D}.3800

正確答案：C,

第10題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題、模擬預(yù)測題）》

單項選擇題>甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，

按季計算匯兌損益。4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不

帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元

=6.8元人民幣。6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當(dāng)日即

期匯率為1美元=6.68元人民幣。6月30日，即期匯率為1美元=6.75

元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）

萬元人民幣。

{A}.-5

{B}.12

{C}.-12

{D}.7

正確答案：C,

第n題（多項選擇題）（每題2.oo分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）>多項選擇題》下列關(guān)于終止經(jīng)營的

表述中，正確的有（）。

{A}.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中分別列示持續(xù)經(jīng)營損益和終止經(jīng)營損益

{B}.不符合終止經(jīng)營定義的持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組，其減

值損失和轉(zhuǎn)回金額及處置損益應(yīng)當(dāng)作為持續(xù)經(jīng)營損益列報

{C}.終止經(jīng)營的減值損失和轉(zhuǎn)回金額等經(jīng)營損益及處置損益應(yīng)當(dāng)作

為終止經(jīng)營損益列報

{D}.企業(yè)因出售對子公司的投資等原因?qū)е缕鋯适ψ庸究刂茩?quán),

且該子公司符合終止經(jīng)營定義的，應(yīng)當(dāng)在合并利潤表中列報相關(guān)終止

經(jīng)營損益

正確答案：A,B,C,D,

第12題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）＞多項選擇題》下列關(guān)于遞延所得稅

會計處理的表述中，正確的有（）。

{A}.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅

負(fù)債

{B}.遞延所得稅費用是按規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上

當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額

{C}.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核

{D}.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)

正確答案:C.D,

第13題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）＞多項選擇題＞下列各項中，無論是

否有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應(yīng)至少于每年年末進(jìn)行減值

測試的有（）。

{A}.尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

{B}.使用壽命不確定的專有技術(shù)

（C}.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽

{D}.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

正確答案：A.B.C,

第14題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）＞多項選擇題》下列各項中，屬于離

職后福利計劃的有（）。

{A}.設(shè)定提存計劃

{B}.短期利潤分享計劃

{C}.設(shè)定受益計劃

{D}.辭退福利計劃

正確答案：A.C,

第15題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）＞多項選擇題》下列各項中，屬于采

用間接法列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時需要調(diào)整的項目有（）。

{A}.實際沒有支付現(xiàn)金的費用

{B}.實際沒有收到現(xiàn)金的收益

{C}.不屬于經(jīng)營活動的損益

{D}.經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動

正確答案:A,B,C,D,

第16題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）＞多項選擇題＞企業(yè)擁有的下列固定

資產(chǎn)應(yīng)正常提取折舊的有（）。

{A}.提前報廢的固定資產(chǎn)

{B}.閑置的固定資產(chǎn)

（C}.大修理期間的固定資產(chǎn)

{D}.更新改造期間的固定資產(chǎn)

正確答案：B.C,

第17題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）＞多項選擇題》內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn),

在開發(fā)階段滿足條件的應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，下列各項屬于需滿足條

件的有（）。

{A}.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性

{B}.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖

{C}.有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持

{D}.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量

正確答案:A,B,C,D,

第18題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）＞多項選擇題＞下列各項中，屬于會

計政策變更的有（）。

{A}.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

{B}.因執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則，將開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損

益改為有條件資本化

（C}.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

{D}.因執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則，將未計入固定資產(chǎn)成本的棄置費用改

為計入固定資產(chǎn)成本

正確答案：B,C,D,

第19題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）＞多項選擇題》甲公司于2010年12

月31日從乙公司購買一項專利權(quán)，甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付

款方式支付款項。合同規(guī)定，該項專利權(quán)的價款為8000萬元，每年

年末付款2000萬元，4年付清，甲公司當(dāng)日支付相關(guān)稅費10萬元。

假定銀行同期貸款利率為5%,已知（P/S,5%,4）=0.8227,（P/A,

5%,4）=3.5460。不考慮其他因素，則甲公司進(jìn)行的下列會計處理

中，正確的有（）。

{A}.無形資產(chǎn)入賬成本為7102萬元

{B}.確認(rèn)未確認(rèn)融資賽用金額為908萬元

{C}.相關(guān)稅費直接計入當(dāng)期損益

{D}.年末資產(chǎn)負(fù)債表中列示的長期應(yīng)付款項目金額為8000萬元

正確答案：A.B,

第20題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）＞多項選擇題》12月10日，甲民間

非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所

貧困小學(xué)捐贈電腦100臺，該組織收到乙企業(yè)捐贈的電腦時進(jìn)行的下

列會計處理中，正確的有（）。

{A}.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)

{B}.確認(rèn)固定資產(chǎn)

{C}.確認(rèn)捐贈收入

{D}.確認(rèn)受托代理負(fù)債

正確答案：A.D,

第21題（判斷題）（每題1.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測題）》判斷題〉企業(yè)既有專門借款又占用一般

借款時，應(yīng)先使用專門借款，專門借款使用完畢后再使用一般借款。

正確答案：A,

第22題（判斷題）（每題1.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測題）＞判斷題》債務(wù)重組中若涉及或有應(yīng)收金

額，在債務(wù)重組日不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該或有應(yīng)收金額，而應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時

計人當(dāng)期損益。

正確答案：A,

第23題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測題）＞判斷題＞在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果有跡象

表明某項總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計算該總部資產(chǎn)的可收回

金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價值相比較據(jù)以判斷是否需要確認(rèn)資產(chǎn)

減值損失。

正確答案：B,

第24題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測題）＞判斷題＞交易性金融資產(chǎn)期末按公允價

值計量，期末不計提減值準(zhǔn)備。

正確答案：A,

第25題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測題）＞判斷題》與收益相關(guān)的政府補助取得時

應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。

正確答案：B,

第26題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測題）＞判斷題〉企業(yè)通過非貨幣性資產(chǎn)交換方

式取得的存貨應(yīng)按公允價值入賬。

正確答案：B,

第27題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測題）＞判斷題》將外購商品作為非貨幣性福利

發(fā)放給職工，應(yīng)按售價確認(rèn)收入。

正確答案：B,

第28題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測題）＞判斷題〉資產(chǎn)的公允價值減去處置費用

后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產(chǎn)的

賬面價值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計另一項的金額。

正確答案：A,

第29題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測題）>判斷題>企業(yè)取得綜合性項目政府補助

同時包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助，如果難以

區(qū)分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助進(jìn)行處理。

正確答案：A,

第30題（解答題）（每題10.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題、模擬預(yù)測題）》計算分析題>甲公司為商貿(mào)公司，系

增值稅一般納稅人，至發(fā)生的與固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)如下：

（1）3月1日，外購一幢寫字樓自用，以銀行存款支付購買價款。

取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10000萬元，增值稅稅額為1100

萬元。甲公司預(yù)計該寫字樓可以使用40年，預(yù)計凈殘值為零，采用

年限平均法計提折舊。

（2）12月31日，該幢寫字樓的公允價值為10000萬元，預(yù)計處置

費用為600萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為9420萬元。甲公司預(yù)計

使用壽命、凈殘值和折舊方法不變。

（3）3月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，根據(jù)協(xié)議約定，甲

公司將該幢寫字樓整體出租給乙公司，租賃期2年，年租金300萬元

（不含稅，稅率為11%）。甲公司當(dāng)日一次性收取2年租金666萬元

(含稅)。甲公司所在地沒有活躍的房地產(chǎn)交易市場，對投資性房地

產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。

(4)12月31日，該幢寫字樓的公允價值為12000萬元，預(yù)計處置

費用為120萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為10680萬元。甲公司預(yù)

計使用壽命、凈殘值和折舊方法不變。

(5)不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

要求：

(1)編制與寫字樓有關(guān)的會計分錄。

(2)編制與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會計分錄。

(3)計算該幢寫字樓自用及出租對甲公司營業(yè)利潤的影響金額(答

案中的金額單位用萬元表示)。

第31題(解答題)(每題10.00分)題目分類：未按章節(jié)分類的試

題(如真題、模擬預(yù)測題)》計算分析題〉甲公司為空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)，

主要生產(chǎn)A型、B型和C型空調(diào)。發(fā)生的有關(guān)事項如下：

(1)甲公司董事會于11月15日制定了一項業(yè)務(wù)重組計劃。該重組

計劃主要內(nèi)容為：從1月1日起關(guān)閉A型空調(diào)生產(chǎn)線，從事A型空調(diào)

生產(chǎn)員工共計180人，除業(yè)務(wù)骨干及相關(guān)管理人員30人留用，其他

150人都將被辭退。根據(jù)辭退員工的崗位及工作年限等因素，甲公司

將支付經(jīng)濟(jì)補償共計1800萬元；A型空調(diào)生產(chǎn)線關(guān)閉后，其租賃的

生產(chǎn)廠房將被騰空，并轉(zhuǎn)交給出租方，預(yù)計需支付違約金100萬元;

部分用于生產(chǎn)A型空調(diào)的機(jī)器設(shè)備轉(zhuǎn)移至生產(chǎn)B型空調(diào)，預(yù)計發(fā)生固

定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及清理費5萬元；預(yù)計對留用的員工進(jìn)行培訓(xùn)發(fā)生培訓(xùn)費

用55萬元；預(yù)計推廣B型空調(diào)發(fā)生的廣告費300萬元：預(yù)計因處置

用于生產(chǎn)A型空調(diào)固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失120萬元。上述重組計劃

于12月1日經(jīng)批準(zhǔn)對外公告。至12月31日上述重組計劃尚未實際

實施。

(2)12月15日，消費者因使用c型空調(diào)造成財產(chǎn)損失向法院提起

訴訟，要求甲公司賠償損失1000萬元。12月31日，法院尚未對該

案件作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為該案件很可能敗訴。

根據(jù)專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額很可能在500萬元至600萬

元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。

(3)12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款2000萬

元，期限為3年。經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司為丙公司的上述銀行借款提

供全額擔(dān)保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預(yù)計不存在還款困

難。

要求：

(1)根據(jù)資料(1),判斷哪些是與甲公司重組義務(wù)有關(guān)的直接支出，

并計算因重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額。

(2)根據(jù)資料(1),計算甲公司因重組義務(wù)計劃而減少度利潤總額

的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

(3)根據(jù)資料(2)和(3),判斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項

相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。如確認(rèn)，計算預(yù)計負(fù)債的最佳估計數(shù),

并編制相關(guān)會計分錄；如不確認(rèn)請說明理由。

第32題（解答題）（每題18.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題、模擬預(yù)測題）>綜合題>甲公司為上市公司，主要從

事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計未來有

足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。除自行研發(fā)形成的

無形資產(chǎn)外，甲公司其他相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價值均等于計稅基礎(chǔ)，

且折舊或攤銷方法、預(yù)計使用年限及凈殘值均與稅法規(guī)定相同。度甲

公司發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司發(fā)生廣告費支出950萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入

當(dāng)期損益，并以銀行存款支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售

收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

稅前扣除。甲公司實現(xiàn)銷售收入5000萬元。對此項業(yè)務(wù)，甲公司12

月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

（2）甲公司發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100

萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資

本化條件的支出280萬元，甲公司該無形資產(chǎn)當(dāng)年達(dá)到預(yù)定可使用狀

態(tài)，在當(dāng)期攤銷10萬元。對此項業(yè)務(wù)，甲公司12月31日確認(rèn)遞延

所得稅資產(chǎn)33.75萬元。

(3)12月31日，甲公司A生產(chǎn)線發(fā)生永久性損壞但尚未處置。A生

產(chǎn)線賬面原價為3000萬元，累計折舊2300萬元，此前未計提減值準(zhǔn)

備，可收回金額為零。A生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損壞尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)

定。

對此項業(yè)務(wù)，12月31日，甲公司會計處理如下：

①甲公司按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

700萬元。

②甲公司對A生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額未確認(rèn)遞延所

得稅資產(chǎn)。

(4)甲公司于1月2日以銀行存款從證券市場上購人長江公司(系

上市公司)股票20000萬股，并準(zhǔn)備長期持有，購人價格為每股10

元，另支付相關(guān)稅費600萬元，占長江公司股份的20%,能夠?qū)﹂L

江公司施加重大影響。甲公司將取得的長江公司的股票作為可供出售

金融資產(chǎn)核算。1月2日，長江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與其賬面

價值相等，均為1000000萬元。長江公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，未

分配現(xiàn)金股利，無其他所有者權(quán)益變動。12月31日，長江公司股票

每股市價為15元。假定甲公司和長江公司所采用的會計政策相同。

對此項業(yè)務(wù)，12月31日甲公司會計處理如下：

①確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)300000萬元。

②確認(rèn)其他綜合收益74550萬元。

③確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24850萬元。

(5)12月31日，甲公司無形資產(chǎn)中包括用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技

術(shù)。該專利技術(shù)系甲公司于7月1日購入，入賬價值為1200萬元，

預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。第四

季度以來，市場上出現(xiàn)更先進(jìn)的生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)，甲公司預(yù)計

丙產(chǎn)品市場占有率將大幅下滑。

甲公司估計該專利技術(shù)的可收回金額為600萬元。假定生產(chǎn)的丙產(chǎn)品

期末全部形成庫存商品，沒有對外出售。

對此項業(yè)務(wù)，12月310,甲公司會計處理如下：

①甲公司計算確定該專利技術(shù)的累計攤銷額為100萬元，賬面價值為

1100萬元。

②甲公司按該專利技術(shù)可收回金額低于賬面價值的差額計提了無形

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元。

③甲公司對上述專利技術(shù)賬面價值低于計稅基礎(chǔ)的差額，沒有確認(rèn)遞

延所得稅資產(chǎn)。

(6)11月30日，甲公司將一棟寫字樓對外出租并采用公允價值模

式進(jìn)行后續(xù)計量。出租時該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計提

折舊2000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，出租時公允價值為12000萬元，

12月31日，該寫字樓的公允價值為12200萬元。假設(shè)不考慮稅法上

計提折舊的因素。對此項業(yè)務(wù)，12月31日，甲公司會計處理如下：

①確認(rèn)投資性房地產(chǎn)12200萬元。

②確認(rèn)公允價值變動損益4200萬元。

③確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1050萬元，確認(rèn)所得稅費用1050萬元。

要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處

理是否正確(分別注明該業(yè)務(wù)及其序號)；如正確，請說明理由；如

不正確，請說明正確的會計處理。

第33題（解答題）（每題20.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題、模擬預(yù)測題）>綜合題>甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

資料一：甲公司自7月1日起將一塊尚可使用40年的出租土地使用

權(quán)轉(zhuǎn)為自用并計劃在該土地上建造廠房。轉(zhuǎn)換日，該土地使用權(quán)的公

允價值為2000萬元，賬面價值為1800萬元，轉(zhuǎn)換后該土地使用權(quán)以

直線法進(jìn)行攤銷，無殘值。截至12月31日，甲公司為建造廠房實際

發(fā)生除土地使用權(quán)以外的支出1800萬元，均以銀行存款支付。

該土地使用權(quán)于2007年7月1日取得，成本為950萬元，可使用50

年，取得后即出租給其他單位。甲公司對該出租土地使用權(quán)采用公允

價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。

資料二：12月310,與丙公司簽訂了一份銷售合同，約定甲公司采

用分期收款方式向丙公司銷售B設(shè)備1套，價款為5000萬元，分5

次于每年年末等額收取，12月31日收到第1筆款項1000萬元。

B設(shè)備生產(chǎn)成本為3500萬元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價格為

4200萬元。12月31日，甲公司將8設(shè)備運抵丙公司且經(jīng)丙公司驗收

合格。

資料三：12月，甲公司收到財政部門撥款2000萬元，系對甲公司執(zhí)

行國家計劃內(nèi)政策價差的補償。甲公司A商品售價為5萬元/臺，成

本為2.5萬元/臺，但在納入國家計劃內(nèi)政策體系后，甲公司對國家

規(guī)定范圍內(nèi)的用戶銷售A商品的售價為3萬元/臺，國家財政給予2

萬元/臺的補貼。甲公司共銷售政策范圍內(nèi)A商品1000件(現(xiàn)銷)。

資料四：甲公司與股權(quán)投資有關(guān)資料如下：

(1)甲公司于4月1日取得丁公司10%股權(quán)，成本為6200萬元，

甲公司將其作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

核算。6月30日其公允價值為6300萬元。

(2)7月31日，甲公司又以12700萬元的價格取得丁公司20%股權(quán)，

當(dāng)日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為70000萬元。取得該部分股權(quán)后,

按照丁公司章程規(guī)定，甲公司能夠派人參與丁公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，

對該項股權(quán)投資轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算。當(dāng)日原10%

股權(quán)投資的公允價值為6320萬元。

7月31日，丁公司除一批存貨的公允價值和賬面價值不同外，其他

可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與賬面價值相等。該批存貨的公允價

值為1500萬元，賬面價值為1000萬元，丁公司將上述存貨對外銷售

80%,剩余20%將于全部對外銷售。

(3)8月至12月，丁公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元。

(4)11月，丁公司向甲公司銷售一批商品，售價為500萬元，成本

為300萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司購人后將其作為存貨核算。

至12月31日，甲公司將上述商品對外出售80%,假定：

(1)不考慮增值稅和所得稅等相關(guān)稅費的影響；

(2)甲公司編制半年報；

(3)除上述事項外，不考慮其他交易或事項的影響。

要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

第34題(解答題)(每題20.00分)題目分類：未按章節(jié)分類的試

題(如真題、模擬預(yù)測題)>綜合題>甲公司為上市公司，系增值

稅一般納稅人。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，銷售價格均

不含增值稅。該公司內(nèi)部審計部門1月在對其度財務(wù)報表進(jìn)行內(nèi)審時,

對以下交易或事項的會計處理提出疑問：

(1)12月1日，甲公司與丁公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同

規(guī)定甲公司向丁公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價格為每臺1000

萬元，成本為每臺600萬元。同時甲公司又與丁公司簽訂補充合同，

約定甲公司在6月1日以每臺1030萬元的價格回購。甲公司于12月

1日收到丁公司支付的2340萬元存入銀行。當(dāng)日甲公司發(fā)出商品,

并開具增值稅專用發(fā)票。

甲公司會計分錄如下：

借*銀行存

款2340

貸：主營業(yè)務(wù)收

入