注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)復(fù)習(xí)題及答案

1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（D）。A.審計(jì)證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息B.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)2.對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是(C)。A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.分類C.存在D.完整性3.對(duì)于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是(C)。A.發(fā)生

B.完整性

C.截止

D.分類

A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)

B.保持職業(yè)懷疑可以提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性

C.職業(yè)懷疑是一種思維狀態(tài)，審計(jì)工作底稿不能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否保持職業(yè)懷疑提供證據(jù)

D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑獲取的審計(jì)證據(jù)并鑒別真?zhèn)?.下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（C）

A重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程度產(chǎn)生的；

B重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性；

C重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在；

D重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制6.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的說法中，錯(cuò)誤的是（D）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于管理層和除管理層之外的預(yù)期使用者B、由于審計(jì)的固有限制，審計(jì)只能提供合理保證C、審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，以增強(qiáng)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（C）。A.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況B.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿D.就審計(jì)業(yè)務(wù)的約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見8.下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是(B)。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)9.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是(D)。

A．實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C．確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D．以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性10.對(duì)于審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是（D）。A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正B.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正C.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)11．關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的，下列說法中，不正確的是（C）。A.不存在因管理層誠信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力C.設(shè)計(jì)了合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位不存在誤解12.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的是(D)A.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)的可能越少12-2在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（C）。A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C.針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)為從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說服力D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)13.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是(C)A.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)蜟.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取的信息的有用性之間的關(guān)系D.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)14.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序的說法中，正確的是（C）。

A．對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

B．對(duì)小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

C．如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序D．如果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序15．在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（D）。A.B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大C.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量16.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，錯(cuò)誤的有(C)。A.內(nèi)部控制有效時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷得出的審計(jì)證據(jù)比推斷得出的審計(jì)證據(jù)更可靠D.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠17.關(guān)于函證發(fā)出前的控制措施，以下說法中，錯(cuò)誤的是（A）A．詢證函證被審計(jì)單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位發(fā)出B．詢證函中填列的需要被詢證者確定的信息是否與被審計(jì)單位賬簿中的有關(guān)記錄保持一致C．考慮選擇的被詢證者對(duì)被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權(quán)D．在詢證函中正確填列被詢證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函的地址18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（C）。A、為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B、收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C、為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D、控制檢查風(fēng)險(xiǎn)19.在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（C）。

A:控制環(huán)境

B:對(duì)控制的監(jiān)督

C:控制風(fēng)險(xiǎn)

D:控制活動(dòng)20.下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是（B）。A、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)B、與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)C、與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)D、與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)21.下列有關(guān)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（B）A.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在的錯(cuò)報(bào)的重大程度B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系C.對(duì)于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修正對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果22.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是(C)。A.被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C.被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性D.被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退23.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（A）。A.控制測試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額C.控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行24.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，下列說法中，正確的是(C)。A.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對(duì)相關(guān)控制進(jìn)行測試B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，在評(píng)價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí)，無需考慮期中測試的結(jié)果C.對(duì)某些自動(dòng)化運(yùn)行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)25.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中，正確的是（D）。

A．實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實(shí)施

B．應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施

C．針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施

D．實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響26.下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)相關(guān)的是（A）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.發(fā)生

C.權(quán)利和義務(wù)D.完整性27.以下事項(xiàng)中，屬于應(yīng)收賬款函證的最有效的替代審計(jì)程序的是（D）。A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序C.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證D.檢查有關(guān)原始憑證，如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷售發(fā)票副本等28.下列實(shí)質(zhì)性程序中，與營業(yè)收入完整性認(rèn)定最相關(guān)的是（C）A.以抽查銷售明細(xì)賬為起點(diǎn)B.以抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)C.以抽查出庫單為起點(diǎn)D.以抽查銀行對(duì)賬單為起點(diǎn)1.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（AD）

A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

B.對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，2.下列事項(xiàng)中，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理運(yùn)用職業(yè)判斷的重要領(lǐng)域有（ABCD）A.確定重要性和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷C.為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評(píng)估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述中，不正確的是（ABC）

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見4.為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，正確的有(ABCD)。A.

B.管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，

C.管理層應(yīng)當(dāng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息

D.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和5.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，下列各項(xiàng)中，正確的有（BCD）。

A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實(shí)際執(zhí)行的重要性

C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是否仍然適當(dāng)

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)應(yīng)當(dāng)使用調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是(ABD)。A.實(shí)施與審計(jì)準(zhǔn)則一致的關(guān)于對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量控制程序B.評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括了解內(nèi)部控制D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定執(zhí)行審計(jì)的前提條件時(shí)，管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括（ABD）A．按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映B.管理層承擔(dān)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)的責(zé)任C.如果管理層不認(rèn)可或不理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能考慮出具非無保留意見D.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息8.關(guān)于確定實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)考慮的因素，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校˙CD）A．前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)已經(jīng)調(diào)整的情況B．對(duì)被審計(jì)單位的了解C．根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期D.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍9.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的是（ABD）。A.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序C.將分析程序用作控制測試D.將分析程序用作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核10.應(yīng)當(dāng)對(duì)下列銀行賬戶，實(shí)施函證程序的有（BCD）A.所以銀行賬戶B.零余額銀行存款賬戶C.本期內(nèi)銀行存款注銷的賬戶D.交易量大，交易頻繁但余額較小的銀行賬戶11.關(guān)于分析程序運(yùn)用的目的，以下表達(dá)中，恰當(dāng)?shù)挠校˙CD）。

A.用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的分析程序，是為了了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制

B.用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的分析程序，是為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境C.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

D.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序12.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（ACD）A.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)B.重新執(zhí)行內(nèi)部控制C.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員D.實(shí)地察看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備13.下列活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有(ABD)。

A:授權(quán)

B:業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)

C:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D:職責(zé)分離14.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有(BCD)。A.識(shí)別被審計(jì)單位的所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)B.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大D.將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系15.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的有(AC)。A.管理層可能凌駕于控制之B.收入確認(rèn)C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易D.具有高度估計(jì)不確定性的重大會(huì)計(jì)估計(jì)16.關(guān)于識(shí)別和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ˋCD）。A.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用分析程序識(shí)別和評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，則無法評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察和檢查17.下列事項(xiàng)中，屬于需要了解的有關(guān)審計(jì)單位的行業(yè)狀況因素有（ACD）A.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性B.幣值變動(dòng)C.行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)D.能源供應(yīng)與成本18.下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見性的說法中，正確的是（BCD）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出擬在審計(jì)過程中實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不明確其具體內(nèi)容B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位管理層事先溝通虛擬實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序的要求，但不明確其具體內(nèi)容19.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素（ABCD）A不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力B.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因D.各類交易、賬戶余額、列報(bào)的特征20.在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有（BCD）。A、控制是否存在B、控制是否得到一貫執(zhí)行C、控制由誰執(zhí)行D、控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的21.如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（ABCD）。A．控制環(huán)境B．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C．在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D．?dāng)M減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍22.下列有關(guān)總體應(yīng)對(duì)措施和進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，錯(cuò)誤的是（ABC）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師若評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較低，則可以不應(yīng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施C.進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)計(jì)劃獲取控制運(yùn)行有效性的保證程度越高則需要實(shí)施的控制測試的范圍越廣23.A:如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試B:如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試C:如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試D:對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，24\o"注冊(cè)會(huì)計(jì)師"注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被\o"審計(jì)"審計(jì)單位內(nèi)部控制后，需要針對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試，以下相關(guān)的表述中，正確的有（BC）A.如果預(yù)期控制運(yùn)行無效，則應(yīng)擴(kuò)大控制測試B.如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為最高，則不執(zhí)行控制測試C.如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為低，則僅計(jì)劃實(shí)施最少的控制測試D.不管控制運(yùn)行是否有效，都必須執(zhí)行控制測試25下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的有(ABCD)。A.對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證B.從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額D.調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況26制測試程序中，與營業(yè)收入發(fā)生相關(guān)的有（BCD）A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性B.檢查顧客的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)C.檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及銷售單D.詢問是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案27以下事項(xiàng)中,屬于收入確認(rèn)可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象的有（ABC）A.發(fā)生銷售業(yè)務(wù)之后長期不進(jìn)行結(jié)算,掛賬發(fā)出商品和其他應(yīng)收款B.應(yīng)收款項(xiàng)收回時(shí),付款單位與購買方不一致,存在較多代付款的情況C.被審計(jì)單位的銷售記錄表明，已將商品發(fā)往外部倉庫或貨運(yùn)代理人，卻未指明任何客戶D.經(jīng)客戶同意，將商品運(yùn)送到銷售合同約定地點(diǎn)以外的其他地點(diǎn)1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)：(1)甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2013年度承接的新客戶。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于未就2011年12月31日存貨余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為，導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)本身沒有影響。(2)2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露違規(guī)被證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)立案稽查。截至審計(jì)報(bào)告日，尚無稽查結(jié)論。管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了上述事項(xiàng)。(3)丙公司管理層對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施減值測試，按照未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與固定資產(chǎn)賬面凈值的差額確認(rèn)了重大減值損失。管理層無法提供相關(guān)信息以支持現(xiàn)金流量預(yù)測中假設(shè)的未來5年?duì)I業(yè)收入，審計(jì)項(xiàng)目組也無法作出估計(jì)。(4)2014年2月，丁公司由于生產(chǎn)活動(dòng)產(chǎn)生嚴(yán)重污染，被當(dāng)?shù)卣块T責(zé)令無限期停業(yè)整改。截至審計(jì)報(bào)告日，管理層的整改計(jì)劃尚待董事會(huì)批準(zhǔn)。管理層按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了上述情況。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)符合丁公司的具體情況。(5)戊公司于2013年9月起停止經(jīng)營活動(dòng)，董事會(huì)擬于2014年內(nèi)清算戊公司。2013年12月31日，戊公司賬面資產(chǎn)余額主要為貨幣資金、其他應(yīng)收款以及辦公家具等固定資產(chǎn)，賬面負(fù)債余額主要為其他應(yīng)付款和應(yīng)付工資。管理層認(rèn)為，如采用持續(xù)經(jīng)營編制基礎(chǔ)，對(duì)上述資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量并無重大影響，因此，仍以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了清算計(jì)劃。(6)2013年1月1日，己公司通過收購取得子公司庚公司。由于庚公司賬目混亂，己公司管理層決定在編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不將其納入合并范圍。庚公司2013年度的營業(yè)收入和稅前利潤約占己公司未審合并財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的30%。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，并簡要說明理由?！敬鸢浮?1)保留意見審計(jì)報(bào)告。2012年度審計(jì)報(bào)告中導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的可比性仍有影響。(2)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的稽查結(jié)果存在不確定性。(3)保留意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告。無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(4)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)或情況具有重大不確定性。(5)否定意見審計(jì)報(bào)告。運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)。(6)否定意見審計(jì)報(bào)告。重要子公司未合并，導(dǎo)致合并財(cái)務(wù)報(bào)表重大而廣泛的錯(cuò)報(bào)。2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列事項(xiàng)：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，導(dǎo)致對(duì)甲公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況存在重大不確定性。管理層不同意A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論，因此，未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出與其持續(xù)經(jīng)營能力有關(guān)的披露。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段。

（2）因持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司的子公司出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。乙公司管理層認(rèn)為該事項(xiàng)不會(huì)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意乙公司管理層的判斷，擬在無保留意見審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)子公司出具的審計(jì)報(bào)告類型、日期和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師名稱。

（3）丙公司大部分采購和銷售交易為關(guān)聯(lián)方交易，管理層在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格公允。由于缺乏公開市場數(shù)據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)該披露做出評(píng)估。鑒于關(guān)聯(lián)方交易對(duì)丙公司的經(jīng)營活動(dòng)至關(guān)重要，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注附注中披露的關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在閱讀丁公司年度報(bào)告草稿時(shí)，注意到其他信息存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，且其他信息需要修改，但管理層拒絕作出修改，因此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明這一事項(xiàng)。

（5）戊公司2013年度某項(xiàng)重大交易的交易對(duì)方很可能是管理層未披露的關(guān)聯(lián)方，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了追加審計(jì)程序并與治理層溝通后，仍無法證實(shí)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，交易對(duì)方是否為關(guān)聯(lián)方存在重大不確定性，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

（6）庚公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了某項(xiàng)重大會(huì)計(jì)估計(jì)存在高度估計(jì)不確定性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)披露不充分，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

要求：

針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答：上述第（1）至（6）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)?shù)呐袛嗉袄碛煞质鋈缦拢?/p>