2025年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題及解答參考

2025年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》自測(cè)試題(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列關(guān)于資產(chǎn)的表述中，正確的是：A、資產(chǎn)只能是有形的財(cái)產(chǎn)物資。B、資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。C、資產(chǎn)是企業(yè)未來的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。D、資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，無論是否由企業(yè)擁有或控制，只要預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益即可。2、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列項(xiàng)目中反映企業(yè)償債能力的是：A、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率B、存貨周轉(zhuǎn)率C、流動(dòng)比率D、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率3、下列關(guān)于會(huì)計(jì)科目設(shè)置的說法中，正確的是：A、會(huì)計(jì)科目可以根據(jù)企業(yè)管理的需要隨意設(shè)置B、會(huì)計(jì)科目必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定設(shè)置C、會(huì)計(jì)科目可以不設(shè)置明細(xì)科目D、會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模無關(guān)4、關(guān)于借貸記賬法的記賬規(guī)則，以下說法錯(cuò)誤的是：A、資產(chǎn)類賬戶借方登記增加，貸方登記減少B、負(fù)債類賬戶借方登記減少，貸方登記增加C、所有者權(quán)益類賬戶借方登記減少，貸方登記增加D、收入類賬戶借方登記減少，貸方登記增加5、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目表述正確的是：A.存貨價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。B.存貨價(jià)值只能按照歷史成本計(jì)量。C.存貨價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表上可以高于其銷售價(jià)格。D.存貨價(jià)值一旦確定，在各會(huì)計(jì)期間內(nèi)不得變更。6、某公司年末編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將收到的政府補(bǔ)助計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這種處理方法是否正確？A.正確，因?yàn)檎a(bǔ)助屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一部分。B.錯(cuò)誤，政府補(bǔ)助應(yīng)該計(jì)入投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。C.錯(cuò)誤，所有政府補(bǔ)助都應(yīng)計(jì)入籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。D.視情況而定，若與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)則計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量；否則應(yīng)計(jì)入其他類別。7、某公司2018年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，期間費(fèi)用100萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬元，投資收益20萬元，營(yíng)業(yè)外收入10萬元，營(yíng)業(yè)外支出5萬元。不考慮其他因素，該公司2018年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬元。A.270B.250C.220D.2308、某公司2019年1月1日購入一臺(tái)設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2019年12月31日，因市場(chǎng)變化，預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用年限為5年，凈殘值不變。則2019年該設(shè)備計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.8.5B.10C.11D.99、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說法中，不正確的是：A、直線法不考慮固定資產(chǎn)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值的影響B(tài)、雙倍余額遞減法在固定資產(chǎn)使用后期加速折舊C、年數(shù)總和法在固定資產(chǎn)使用初期加速折舊D、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊方法可以采用產(chǎn)量法10、某企業(yè)2023年1月1日購入一臺(tái)設(shè)備，原值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2023年度的折舊額為：A、19萬元B、20萬元C、18萬元D、17萬元11、題干：下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式的表述中，正確的是（）A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益B.負(fù)債=資產(chǎn)-所有者權(quán)益C.資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益D.所有者權(quán)益+負(fù)債=資產(chǎn)12、題干：下列關(guān)于借貸記賬法的表述中，不正確的是（）A.借貸記賬法是會(huì)計(jì)記錄的基本方法之一B.借方表示資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，貸方表示負(fù)債增加或資產(chǎn)減少C.會(huì)計(jì)科目中的借方和貸方分別對(duì)應(yīng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益D.借貸記賬法要求每一筆交易至少涉及兩個(gè)會(huì)計(jì)科目13、題干：在會(huì)計(jì)要素中，能夠體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的要素是：A.收入B.費(fèi)用C.資產(chǎn)D.利潤(rùn)14、題干：以下關(guān)于會(huì)計(jì)等式的說法，正確的是：A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益B.資產(chǎn)=收入+費(fèi)用C.資產(chǎn)=利潤(rùn)+負(fù)債D.資產(chǎn)=負(fù)債-所有者權(quán)益15、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列哪項(xiàng)屬于流動(dòng)資產(chǎn)？A.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用B.固定資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.長(zhǎng)期股權(quán)投資16、下列哪項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)的基本職能？A.記錄B.計(jì)算C.報(bào)告D.監(jiān)督17、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列各項(xiàng)中，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A.存貨B.應(yīng)收賬款C.長(zhǎng)期待投資D.預(yù)付賬款18、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列項(xiàng)目應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中的是（）。A.員工工資B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)折舊19、下列關(guān)于企業(yè)存貨的會(huì)計(jì)處理，說法不正確的是：A.存貨的采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用等。B.存貨的初始計(jì)量采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在存貨售出時(shí)予以轉(zhuǎn)銷。20、下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理，說法不正確的是：A.固定資產(chǎn)的折舊方法包括直線法、加速折舊法等。B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，選擇合適的折舊方法。C.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法計(jì)提。D.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)可收回金額的差額計(jì)提。21、某企業(yè)2022年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬元，營(yíng)業(yè)成本800萬元，銷售費(fèi)用100萬元，管理費(fèi)用50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元，營(yíng)業(yè)外收入30萬元，營(yíng)業(yè)外支出10萬元，計(jì)算該企業(yè)2022年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是多少？A.580萬元B.660萬元C.710萬元D.630萬元22、某企業(yè)2022年12月31日的固定資產(chǎn)原值1000萬元，已提折舊300萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年。計(jì)算該固定資產(chǎn)在2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額是多少？A.150萬元B.160萬元C.170萬元D.180萬元23、稅務(wù)師事務(wù)所接受委托進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)師進(jìn)行專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德等方面的檢查和考核C.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)鑒證工作底稿進(jìn)行審核，確保其內(nèi)容完整、真實(shí)、準(zhǔn)確D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)鑒證報(bào)告進(jìn)行質(zhì)量控制，確保其符合鑒證準(zhǔn)則的要求24、下列關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)核算原則的是（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.歷史成本原則C.實(shí)質(zhì)重于形式原則D.收入與費(fèi)用配比原則25、企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記以下哪個(gè)科目？A.預(yù)收賬款B.應(yīng)收賬款C.信用減值損失D.管理費(fèi)用26、企業(yè)從銀行取得短期借款，發(fā)生的利息費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目？A.營(yíng)業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用27、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列哪一項(xiàng)不屬于流動(dòng)資產(chǎn)？A.應(yīng)收賬款B.長(zhǎng)期投資C.短期借款D.存貨28、以下關(guān)于會(huì)計(jì)分錄的描述，錯(cuò)誤的是：A.會(huì)計(jì)分錄必須按照“借”、“貸”的順序編制B.會(huì)計(jì)分錄的借方和貸方金額必須相等C.會(huì)計(jì)分錄的科目名稱必須準(zhǔn)確無誤D.會(huì)計(jì)分錄的日期必須與所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期一致29、根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列關(guān)于企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法，正確的是（）。A.企業(yè)合并采用購買法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.企業(yè)合并采用權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.企業(yè)合并采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.企業(yè)合并采用公允價(jià)值法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理30、下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試的敘述，錯(cuò)誤的是（）。A.資產(chǎn)減值測(cè)試通常在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少每年進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回D.企業(yè)在減值測(cè)試中，應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定可收回金額31、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的成本確認(rèn)，說法錯(cuò)誤的是：A.外購的無形資產(chǎn)的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出B.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的成本包括開發(fā)過程中發(fā)生的符合資本化條件的支出C.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.無形資產(chǎn)的初始計(jì)量應(yīng)當(dāng)采用成本計(jì)量模式32、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，說法正確的是：A.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)計(jì)入其他綜合收益C.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入33、某公司2021年度營(yíng)業(yè)收入為5000萬元，營(yíng)業(yè)成本為3000萬元，期間費(fèi)用為500萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為200萬元，投資收益為100萬元，營(yíng)業(yè)外收支凈額為50萬元。該公司2021年度的利潤(rùn)總額為（）萬元。A.2000B.2400C.2500D.260034、下列關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值是指資產(chǎn)的實(shí)際交易價(jià)格B.資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值是指資產(chǎn)在特定條件下的合理價(jià)格C.資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值是指資產(chǎn)的歷史成本D.資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值是指資產(chǎn)的賬面價(jià)值35、以下哪項(xiàng)不是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本要求？A.實(shí)質(zhì)重于形式B.歷史成本計(jì)量C.權(quán)責(zé)發(fā)生制D.權(quán)益法36、某公司2019年度利潤(rùn)總額為1000萬元，應(yīng)納稅所得額為1100萬元，當(dāng)年累計(jì)已預(yù)繳企業(yè)所得稅300萬元，當(dāng)年度發(fā)生的虧損為50萬元。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元？A.180萬元B.200萬元C.220萬元D.240萬元37、下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是：A、長(zhǎng)期借款B、應(yīng)付賬款C、長(zhǎng)期應(yīng)付款D、遞延所得稅負(fù)債38、企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，支付的融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)應(yīng)當(dāng)列示于：A、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響39、A、企業(yè)對(duì)外提供現(xiàn)金等價(jià)物投資時(shí)，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定投資成本。B、企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。C、企業(yè)接受投資者投入的無形資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。D、企業(yè)接受投資者投入的外幣資本，按照收到外幣時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為人民幣金額，并作為實(shí)收資本入賬。40、A、企業(yè)在計(jì)提短期借款利息時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。B、企業(yè)在計(jì)提短期借款利息時(shí)，應(yīng)按照短期借款的賬面價(jià)值與實(shí)際利率計(jì)算的利息費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。C、企業(yè)在計(jì)提短期借款利息時(shí)，應(yīng)按照短期借款的賬面價(jià)值與名義利率計(jì)算的利息費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。D、企業(yè)在計(jì)提短期借款利息時(shí)，應(yīng)按照短期借款的賬面價(jià)值與市場(chǎng)利率計(jì)算的利息費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的是（）。A.應(yīng)付賬款B.長(zhǎng)期借款C.預(yù)收賬款D.應(yīng)付債券2、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，下列說法正確的是（）。A.直線法下每年計(jì)提的折舊費(fèi)用相同B.雙倍余額遞減法下每年計(jì)提的折舊費(fèi)用逐漸減少C.年數(shù)總和法下每年計(jì)提的折舊費(fèi)用逐漸增加D.企業(yè)在選擇折舊方法時(shí)，應(yīng)考慮資產(chǎn)的實(shí)際使用情況3、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的有：A、資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的資源，預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。B、負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。C、所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。D、收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。E、費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。4、下列關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的表述中，正確的有：A、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明。B、會(huì)計(jì)憑證按照編制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。C、原始憑證必須符合真實(shí)性、合法性、完整性、正確性、及時(shí)性等基本要求。D、記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證編制。E、記賬憑證一般包括記賬憑證封面、憑證編號(hào)、日期、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)、會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納的簽名或蓋章等基本內(nèi)容。5、下列關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的說法中，正確的有：A.合理的工資薪金支出可以稅前扣除B.贊助支出可以全額稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照一定比例稅前扣除D.違法經(jīng)營(yíng)的罰款不得在稅前扣除E.固定資產(chǎn)折舊按規(guī)定的年限計(jì)提后可以稅前扣除6、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目，以下說法正確的有：A.應(yīng)收賬款凈額應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款余額減去壞賬準(zhǔn)備后的金額列報(bào)B.存貨應(yīng)該按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)量C.長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量D.固定資產(chǎn)應(yīng)按歷史成本減累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備后的金額列報(bào)E.遞延所得稅資產(chǎn)反映的是未來可能減少所得稅費(fèi)用的金額7、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)要素的有：（）A、收入B、費(fèi)用C、資產(chǎn)D、負(fù)債8、下列關(guān)于復(fù)式記賬法的表述中，正確的有：（）A、復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)B、復(fù)式記賬法要求每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記C、復(fù)式記賬法能夠全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌D、復(fù)式記賬法簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)核算工作9、下列哪些項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用？A.利息支出B.匯兌損益C.金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)D.壞賬損失10、在會(huì)計(jì)處理上，對(duì)于固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法，下面哪種說法是正確的？A.年限平均法適用于所有類型的固定資產(chǎn)。B.工作量法適合于單位工作量損耗程度比較均勻的固定資產(chǎn)。C.雙倍余額遞減法是一種加速折舊的方法。D.年數(shù)總和法每年計(jì)提的折舊額逐年遞增。11、下列關(guān)于企業(yè)存貨的會(huì)計(jì)處理方法，正確的有（）。A.存貨應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量B.期末存貨應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備C.產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)D.存貨的采購成本包括采購價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用、入庫前的挑選整理費(fèi)用等12、關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理，以下說法正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法可以采用直線法B.固定資產(chǎn)的折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更C.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其已提折舊應(yīng)停止計(jì)提13、關(guān)于企業(yè)所得稅的下列說法中，哪些是正確的？A.企業(yè)所得稅的納稅人包括所有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)和取得來源于中國(guó)境內(nèi)的所得的外國(guó)企業(yè)。B.企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%。C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的利潤(rùn)總額。D.企業(yè)所得稅可以按季度預(yù)繳，年終匯算清繳。E.小型微利企業(yè)的實(shí)際適用稅率可能低于25%。14、以下關(guān)于增值稅的說法，哪些是正確的？A.增值稅是對(duì)商品和服務(wù)增值部分征收的一種流轉(zhuǎn)稅。B.所有在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。C.增值稅的稅率只有13%這一檔。D.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具。E.小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。15、下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的描述，正確的是（）A.年限平均法適用于各類固定資產(chǎn)B.工作量法適用于受使用強(qiáng)度影響較大的固定資產(chǎn)C.雙倍余額遞減法在計(jì)提折舊時(shí)考慮了資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值D.溢價(jià)購入的固定資產(chǎn)應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊16、下列關(guān)于企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法的描述，正確的是（）A.先進(jìn)先出法（FIFO）適用于價(jià)格上漲的存貨B.后進(jìn)先出法（LIFO）適用于價(jià)格上漲的存貨C.加權(quán)平均法適用于存貨價(jià)格波動(dòng)不大的情況D.個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于單價(jià)昂貴、易于識(shí)別的存貨17、下列哪幾項(xiàng)屬于流動(dòng)資產(chǎn)？A.存貨B.應(yīng)收賬款C.固定資產(chǎn)D.長(zhǎng)期投資E.現(xiàn)金18、企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)于收入確認(rèn)應(yīng)當(dāng)滿足哪些條件？A.收入金額能夠可靠地計(jì)量B.經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C.相關(guān)成本能夠可靠估計(jì)D.商品已經(jīng)發(fā)出或者服務(wù)已經(jīng)提供E.客戶已經(jīng)付款19、以下關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的表述中，正確的是：A.資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金B(yǎng).“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列C.“存貨”項(xiàng)目應(yīng)減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列D.“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目期末余額，減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列E.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計(jì)折舊”科目余額后的金額填列20、以下關(guān)于利潤(rùn)表項(xiàng)目的表述中，不正確的是：A.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額分析填列B.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額分析填列C.“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列D.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目期末余額填列E.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目期末余額填列三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某公司2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元，其中含以下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品收入1200萬元，成本800萬元，稅率為13%；（2）出租設(shè)備收入80萬元，成本30萬元；（3）處置無形資產(chǎn)凈收益50萬元；（4）收到政府補(bǔ)助100萬元；（5）支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。要求：1.計(jì)算該公司2022年度的銷售成本率；2.計(jì)算該公司2022年度的應(yīng)納稅所得額；3.計(jì)算該公司2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。第二題題目：某公司2023年度實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元，銷售成本1500萬元，期間費(fèi)用（不含稅）100萬元，銷售稅金及附加50萬元，營(yíng)業(yè)外收入20萬元，營(yíng)業(yè)外支出10萬元。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算該公司的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題某公司為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)商品銷售業(yè)務(wù)。2022年12月，公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，款項(xiàng)已支付。（2）生產(chǎn)過程中領(lǐng)用上述原材料一批，實(shí)際成本為60萬元。（3）將上述原材料加工成產(chǎn)成品，并對(duì)外銷售。當(dāng)月銷售的產(chǎn)成品不含稅銷售額為200萬元，成本為150萬元。（4）銷售過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅稅額為0.3萬元。（5）月末，公司對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確認(rèn)了銷售收入和相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額。要求：1.根據(jù)上述業(yè)務(wù)，計(jì)算該公司12月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。2.編寫相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第二題某企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為13%。2023年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.銷售商品一批，含稅銷售額為100萬元，已收到貨款；2.購入原材料一批，含稅進(jìn)價(jià)為80萬元，已支付貨款；3.支付水電費(fèi)5萬元，取得增值稅普通發(fā)票；4.對(duì)外提供咨詢服務(wù)，取得收入10萬元，已收到款項(xiàng)；5.將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，產(chǎn)品成本為10萬元，同類產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為12萬元。要求：1.計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅；2.編制該企業(yè)10月份的增值稅納稅申報(bào)表。2025年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》自測(cè)試題及解答參考一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列關(guān)于資產(chǎn)的表述中，正確的是：A、資產(chǎn)只能是有形的財(cái)產(chǎn)物資。B、資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。C、資產(chǎn)是企業(yè)未來的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。D、資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，無論是否由企業(yè)擁有或控制，只要預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益即可。【答案】B【解析】根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。因此選項(xiàng)B正確。2、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列項(xiàng)目中反映企業(yè)償債能力的是：A、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率B、存貨周轉(zhuǎn)率C、流動(dòng)比率D、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率【答案】C【解析】流動(dòng)比率是衡量企業(yè)短期償債能力的一個(gè)指標(biāo)，它等于流動(dòng)資產(chǎn)總額除以流動(dòng)負(fù)債總額。而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)效率的指標(biāo)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率則反映企業(yè)的盈利能力。因此選項(xiàng)C正確。3、下列關(guān)于會(huì)計(jì)科目設(shè)置的說法中，正確的是：A、會(huì)計(jì)科目可以根據(jù)企業(yè)管理的需要隨意設(shè)置B、會(huì)計(jì)科目必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定設(shè)置C、會(huì)計(jì)科目可以不設(shè)置明細(xì)科目D、會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模無關(guān)答案：B解析：會(huì)計(jì)科目必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定設(shè)置，因?yàn)闀?huì)計(jì)準(zhǔn)則為國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，是制定企業(yè)會(huì)計(jì)政策的依據(jù)。企業(yè)不得隨意增減、合并會(huì)計(jì)科目，以保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可比性。4、關(guān)于借貸記賬法的記賬規(guī)則，以下說法錯(cuò)誤的是：A、資產(chǎn)類賬戶借方登記增加，貸方登記減少B、負(fù)債類賬戶借方登記減少，貸方登記增加C、所有者權(quán)益類賬戶借方登記減少，貸方登記增加D、收入類賬戶借方登記減少，貸方登記增加答案：D解析：收入類賬戶的記賬規(guī)則是貸方登記增加，借方登記減少。收入增加時(shí)，會(huì)計(jì)分錄借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收入減少時(shí)，會(huì)計(jì)分錄借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”。選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤。5、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目表述正確的是：A.存貨價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。B.存貨價(jià)值只能按照歷史成本計(jì)量。C.存貨價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表上可以高于其銷售價(jià)格。D.存貨價(jià)值一旦確定，在各會(huì)計(jì)期間內(nèi)不得變更?！敬鸢浮緼【解析】根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)量。這意味著如果存貨的成本低于其可變現(xiàn)凈值，則按成本計(jì)價(jià)；反之，則按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)。這一規(guī)定是為了確保資產(chǎn)負(fù)債表上存貨的價(jià)值不會(huì)高估。6、某公司年末編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將收到的政府補(bǔ)助計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這種處理方法是否正確？A.正確，因?yàn)檎a(bǔ)助屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一部分。B.錯(cuò)誤，政府補(bǔ)助應(yīng)該計(jì)入投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。C.錯(cuò)誤，所有政府補(bǔ)助都應(yīng)計(jì)入籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。D.視情況而定，若與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)則計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量；否則應(yīng)計(jì)入其他類別?！敬鸢浮緿【解析】現(xiàn)金流量表的編制要求根據(jù)現(xiàn)金流入流出的性質(zhì)分類。政府補(bǔ)助如果是為了支持企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則應(yīng)將其作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流的一部分；如果是用于特定資本性支出，則可能歸類于投資活動(dòng)或者籌資活動(dòng)。因此，正確與否取決于該政府補(bǔ)助的具體用途及其與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的關(guān)系。7、某公司2018年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，期間費(fèi)用100萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬元，投資收益20萬元，營(yíng)業(yè)外收入10萬元，營(yíng)業(yè)外支出5萬元。不考慮其他因素，該公司2018年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬元。A.270B.250C.220D.230答案：A解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益（或損失以“-”號(hào)填列）。根據(jù)題目數(shù)據(jù)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000-800-50+20=270（萬元）。8、某公司2019年1月1日購入一臺(tái)設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2019年12月31日，因市場(chǎng)變化，預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用年限為5年，凈殘值不變。則2019年該設(shè)備計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.8.5B.10C.11D.9答案：C解析：2019年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=（100-10）/10=9（萬元）。由于2019年12月31日預(yù)計(jì)未來使用年限為5年，但凈殘值不變，因此2019年折舊額仍按原使用年限計(jì)算。9、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說法中，不正確的是：A、直線法不考慮固定資產(chǎn)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值的影響B(tài)、雙倍余額遞減法在固定資產(chǎn)使用后期加速折舊C、年數(shù)總和法在固定資產(chǎn)使用初期加速折舊D、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊方法可以采用產(chǎn)量法答案：A解析：直線法是按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)提折舊的方法，它考慮了固定資產(chǎn)的使用年限，因此選項(xiàng)A的說法不正確。雙倍余額遞減法是一種加速折舊的方法，它在固定資產(chǎn)使用初期折舊率較高，后期逐漸降低。年數(shù)總和法也是一種加速折舊方法，它在固定資產(chǎn)使用初期折舊率較高，后期降低。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊方法可以采用產(chǎn)量法或其他方法，因此選項(xiàng)D是正確的。選項(xiàng)B和C描述的是加速折舊的特點(diǎn)，是正確的。10、某企業(yè)2023年1月1日購入一臺(tái)設(shè)備，原值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2023年度的折舊額為：A、19萬元B、20萬元C、18萬元D、17萬元答案：A解析：年數(shù)總和法下，折舊額的計(jì)算公式為：（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）×（尚可使用年限/使用年限總和）。對(duì)于本題中的設(shè)備，原值為100萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為1萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，因此使用年限總和為1+2+3+4+5=15年。2023年度的折舊額=(100-1)×(5/15)=99×1/3=33萬元。但這是整個(gè)年度的折舊額，由于題目沒有說明是否需要按月計(jì)提折舊，我們假設(shè)題目是要求計(jì)算月折舊額。那么，2023年度的月折舊額為33萬元/12月=2.75萬元。因此，選項(xiàng)A中的19萬元可能是題目中的誤寫，正確答案應(yīng)該是C、18萬元，因?yàn)檫@是按月折舊額計(jì)算的年度總額。11、題干：下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式的表述中，正確的是（）A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益B.負(fù)債=資產(chǎn)-所有者權(quán)益C.資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益D.所有者權(quán)益+負(fù)債=資產(chǎn)答案：A解析：會(huì)計(jì)等式是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本等式，表述了資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的恒等關(guān)系。根據(jù)會(huì)計(jì)等式，資產(chǎn)等于負(fù)債加上所有者權(quán)益，因此A選項(xiàng)正確。12、題干：下列關(guān)于借貸記賬法的表述中，不正確的是（）A.借貸記賬法是會(huì)計(jì)記錄的基本方法之一B.借方表示資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，貸方表示負(fù)債增加或資產(chǎn)減少C.會(huì)計(jì)科目中的借方和貸方分別對(duì)應(yīng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益D.借貸記賬法要求每一筆交易至少涉及兩個(gè)會(huì)計(jì)科目答案：C解析：借貸記賬法是會(huì)計(jì)記錄的基本方法之一，其中借方和貸方分別對(duì)應(yīng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增加和減少。每一筆交易至少涉及兩個(gè)會(huì)計(jì)科目，以保持會(huì)計(jì)等式的平衡。C選項(xiàng)中，會(huì)計(jì)科目中的借方和貸方并不完全對(duì)應(yīng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，而是對(duì)應(yīng)其增減變動(dòng)，因此C選項(xiàng)不正確。13、題干：在會(huì)計(jì)要素中，能夠體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的要素是：A.收入B.費(fèi)用C.資產(chǎn)D.利潤(rùn)答案：C解析：在會(huì)計(jì)要素中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益共同反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。其中，資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源，能夠體現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力和償債能力。14、題干：以下關(guān)于會(huì)計(jì)等式的說法，正確的是：A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益B.資產(chǎn)=收入+費(fèi)用C.資產(chǎn)=利潤(rùn)+負(fù)債D.資產(chǎn)=負(fù)債-所有者權(quán)益答案：A解析：會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，表示資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的關(guān)系。正確的會(huì)計(jì)等式為“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，它反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的平衡關(guān)系。選項(xiàng)B、C、D都不符合會(huì)計(jì)等式的定義。15、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列哪項(xiàng)屬于流動(dòng)資產(chǎn)？A.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用B.固定資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.長(zhǎng)期股權(quán)投資答案：C解析：應(yīng)收賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過程中應(yīng)收而未收到的款項(xiàng)，屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。而長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資均屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。16、下列哪項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)的基本職能？A.記錄B.計(jì)算C.報(bào)告D.監(jiān)督答案：D解析：會(huì)計(jì)的基本職能包括記錄、計(jì)算和報(bào)告。監(jiān)督不屬于會(huì)計(jì)的基本職能，而是會(huì)計(jì)的拓展職能。會(huì)計(jì)的主要任務(wù)是保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性，為管理和決策提供依據(jù)。17、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列各項(xiàng)中，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A.存貨B.應(yīng)收賬款C.長(zhǎng)期待投資D.預(yù)付賬款答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。長(zhǎng)期資產(chǎn)是指使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等。因此，選項(xiàng)C長(zhǎng)期資產(chǎn)不屬于流動(dòng)資產(chǎn)。18、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列項(xiàng)目應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中的是（）。A.員工工資B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)折舊答案：B解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目反映企業(yè)期末庫存的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、包裝物、低值易耗品、發(fā)出商品等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。因此，選項(xiàng)B存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中。其他選項(xiàng)A員工工資、C應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、D固定資產(chǎn)折舊不屬于“存貨”項(xiàng)目。19、下列關(guān)于企業(yè)存貨的會(huì)計(jì)處理，說法不正確的是：A.存貨的采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用等。B.存貨的初始計(jì)量采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在存貨售出時(shí)予以轉(zhuǎn)銷。答案：B解析：選項(xiàng)B中提到的“存貨的初始計(jì)量采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”是不正確的。存貨的初始計(jì)量應(yīng)采用成本法，成本與可變現(xiàn)凈值孰低法是用來確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提。20、下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理，說法不正確的是：A.固定資產(chǎn)的折舊方法包括直線法、加速折舊法等。B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，選擇合適的折舊方法。C.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法計(jì)提。D.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)可收回金額的差額計(jì)提。答案：D解析：選項(xiàng)D中提到的“固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)可收回金額的差額計(jì)提”是不正確的。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法計(jì)提，而不是僅在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提。賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)可收回金額的差額是用于確定是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。21、某企業(yè)2022年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬元，營(yíng)業(yè)成本800萬元，銷售費(fèi)用100萬元，管理費(fèi)用50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元，營(yíng)業(yè)外收入30萬元，營(yíng)業(yè)外支出10萬元，計(jì)算該企業(yè)2022年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是多少？A.580萬元B.660萬元C.710萬元D.630萬元答案：A解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000-800-100-50-20=580萬元22、某企業(yè)2022年12月31日的固定資產(chǎn)原值1000萬元，已提折舊300萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年。計(jì)算該固定資產(chǎn)在2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額是多少？A.150萬元B.160萬元C.170萬元D.180萬元答案：A解析：根據(jù)直線法計(jì)算折舊額，每年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限每年折舊額=(1000-50)/5=190萬元由于該題目中未提及2022年的折舊情況，因此按照整年計(jì)算，2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額為190萬元。但根據(jù)題目描述，應(yīng)計(jì)算2022年12月31日至2023年12月31日的折舊額，即1年的折舊額。所以，2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額為190萬元/12=15.83萬元，四舍五入后為150萬元。23、稅務(wù)師事務(wù)所接受委托進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)師進(jìn)行專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德等方面的檢查和考核C.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)鑒證工作底稿進(jìn)行審核，確保其內(nèi)容完整、真實(shí)、準(zhǔn)確D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)鑒證報(bào)告進(jìn)行質(zhì)量控制，確保其符合鑒證準(zhǔn)則的要求答案：C解析：選項(xiàng)C中提到稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)鑒證工作底稿進(jìn)行審核，確保其內(nèi)容完整、真實(shí)、準(zhǔn)確，這一說法是正確的。因此，錯(cuò)誤選項(xiàng)是A、B、D。A選項(xiàng)強(qiáng)調(diào)建立健全質(zhì)量控制制度，B選項(xiàng)強(qiáng)調(diào)對(duì)稅務(wù)師進(jìn)行專業(yè)考核，D選項(xiàng)強(qiáng)調(diào)對(duì)鑒證報(bào)告進(jìn)行質(zhì)量控制，這些都是稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的要求。24、下列關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)核算原則的是（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.歷史成本原則C.實(shí)質(zhì)重于形式原則D.收入與費(fèi)用配比原則答案：B解析：歷史成本原則是指企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的核算應(yīng)當(dāng)以取得時(shí)的實(shí)際成本作為入賬的基礎(chǔ)。這一原則不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)核算原則，而是企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債核算的特定原則。其他選項(xiàng)A、C、D分別代表權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則和收入與費(fèi)用配比原則，都是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本原則。25、企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記以下哪個(gè)科目？A.預(yù)收賬款B.應(yīng)收賬款C.信用減值損失D.管理費(fèi)用答案：C解析：企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)期末應(yīng)收賬款的賬面余額和預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“信用減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。26、企業(yè)從銀行取得短期借款，發(fā)生的利息費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目？A.營(yíng)業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用答案：D解析：企業(yè)從銀行取得短期借款所發(fā)生的利息費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。這是因?yàn)樨?cái)務(wù)費(fèi)用包括利息費(fèi)用、匯兌損失、銀行手續(xù)費(fèi)等。因此，選項(xiàng)D正確。27、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列哪一項(xiàng)不屬于流動(dòng)資產(chǎn)？A.應(yīng)收賬款B.長(zhǎng)期投資C.短期借款D.存貨答案：B解析：在資產(chǎn)負(fù)債表中，流動(dòng)資產(chǎn)主要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨等。長(zhǎng)期投資屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。短期借款屬于流動(dòng)負(fù)債。28、以下關(guān)于會(huì)計(jì)分錄的描述，錯(cuò)誤的是：A.會(huì)計(jì)分錄必須按照“借”、“貸”的順序編制B.會(huì)計(jì)分錄的借方和貸方金額必須相等C.會(huì)計(jì)分錄的科目名稱必須準(zhǔn)確無誤D.會(huì)計(jì)分錄的日期必須與所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期一致答案：A解析：會(huì)計(jì)分錄的編制應(yīng)按照“借”、“貸”的順序進(jìn)行，但并非必須嚴(yán)格按照“借”字在前、“貸”字在后的順序，只要借方和貸方金額相等，科目名稱準(zhǔn)確無誤即可。日期應(yīng)與所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期一致。29、根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列關(guān)于企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法，正確的是（）。A.企業(yè)合并采用購買法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.企業(yè)合并采用權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.企業(yè)合并采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.企業(yè)合并采用公允價(jià)值法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理答案：A解析：根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)合并通常采用購買法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即購買方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或發(fā)行股票等方式取得被購買方的控制權(quán)，并按照所取得的股權(quán)比例確認(rèn)合并成本。30、下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試的敘述，錯(cuò)誤的是（）。A.資產(chǎn)減值測(cè)試通常在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少每年進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回D.企業(yè)在減值測(cè)試中，應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定可收回金額答案：C解析：資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，資產(chǎn)的折舊、攤銷或折耗方法應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，以反映資產(chǎn)減值的影響。選項(xiàng)C中的敘述是錯(cuò)誤的。31、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的成本確認(rèn)，說法錯(cuò)誤的是：A.外購的無形資產(chǎn)的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出B.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的成本包括開發(fā)過程中發(fā)生的符合資本化條件的支出C.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.無形資產(chǎn)的初始計(jì)量應(yīng)當(dāng)采用成本計(jì)量模式答案：D解析：無形資產(chǎn)的初始計(jì)量可以采用成本計(jì)量模式，也可以采用公允價(jià)值計(jì)量模式。因此，選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤。32、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，說法正確的是：A.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)計(jì)入其他綜合收益C.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入答案：A解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，即計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。因此，選項(xiàng)A說法正確。33、某公司2021年度營(yíng)業(yè)收入為5000萬元，營(yíng)業(yè)成本為3000萬元，期間費(fèi)用為500萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為200萬元，投資收益為100萬元，營(yíng)業(yè)外收支凈額為50萬元。該公司2021年度的利潤(rùn)總額為（）萬元。A.2000B.2400C.2500D.2600答案：C解析：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額利潤(rùn)總額=5000-3000-500-200+100+50=2500（萬元）34、下列關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值是指資產(chǎn)的實(shí)際交易價(jià)格B.資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值是指資產(chǎn)在特定條件下的合理價(jià)格C.資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值是指資產(chǎn)的歷史成本D.資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值是指資產(chǎn)的賬面價(jià)值答案：B解析：資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值是指資產(chǎn)在特定條件下的合理價(jià)格，是在特定的市場(chǎng)環(huán)境和條件下，根據(jù)資產(chǎn)的預(yù)期收益、市場(chǎng)供求關(guān)系等因素評(píng)估得出的價(jià)值。它不同于實(shí)際交易價(jià)格、歷史成本和賬面價(jià)值。35、以下哪項(xiàng)不是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本要求？A.實(shí)質(zhì)重于形式B.歷史成本計(jì)量C.權(quán)責(zé)發(fā)生制D.權(quán)益法答案：D解析：企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本要求包括實(shí)質(zhì)重于形式、歷史成本計(jì)量、權(quán)責(zé)發(fā)生制等。權(quán)益法是長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的一種方法，不是會(huì)計(jì)核算的基本要求。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。36、某公司2019年度利潤(rùn)總額為1000萬元，應(yīng)納稅所得額為1100萬元，當(dāng)年累計(jì)已預(yù)繳企業(yè)所得稅300萬元，當(dāng)年度發(fā)生的虧損為50萬元。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元？A.180萬元B.200萬元C.220萬元D.240萬元答案：C解析：該公司當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：（應(yīng)納稅所得額-虧損）×稅率。根據(jù)題意，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(1100-50)×25%=220萬元。選項(xiàng)C正確。37、下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是：A、長(zhǎng)期借款B、應(yīng)付賬款C、長(zhǎng)期應(yīng)付款D、遞延所得稅負(fù)債【正確答案】B【解析】流動(dòng)負(fù)債是指在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)需要償還的債務(wù)。長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期應(yīng)付款屬于非流動(dòng)負(fù)債，不符合條件；遞延所得稅負(fù)債是否為流動(dòng)負(fù)債取決于其支付的時(shí)間，一般情況下為非流動(dòng)負(fù)債；而應(yīng)付賬款通常在短期內(nèi)支付，因此屬于流動(dòng)負(fù)債。38、企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，支付的融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)應(yīng)當(dāng)列示于：A、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響【正確答案】C【解析】根據(jù)現(xiàn)金流量表的分類，融資租賃固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)屬于企業(yè)融資活動(dòng)的一部分，因?yàn)樗瞧髽I(yè)為獲得長(zhǎng)期資本而發(fā)生的現(xiàn)金流出，因此應(yīng)在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要涉及企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本，投資活動(dòng)主要涉及購買或出售長(zhǎng)期資產(chǎn)的行為，而匯率變動(dòng)影響則是指外幣現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣時(shí)由于匯率變化產(chǎn)生的差異。39、A、企業(yè)對(duì)外提供現(xiàn)金等價(jià)物投資時(shí)，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定投資成本。B、企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。C、企業(yè)接受投資者投入的無形資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。D、企業(yè)接受投資者投入的外幣資本，按照收到外幣時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為人民幣金額，并作為實(shí)收資本入賬。答案：C解析：企業(yè)接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。如果投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，則應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量。40、A、企業(yè)在計(jì)提短期借款利息時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。B、企業(yè)在計(jì)提短期借款利息時(shí)，應(yīng)按照短期借款的賬面價(jià)值與實(shí)際利率計(jì)算的利息費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。C、企業(yè)在計(jì)提短期借款利息時(shí)，應(yīng)按照短期借款的賬面價(jià)值與名義利率計(jì)算的利息費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。D、企業(yè)在計(jì)提短期借款利息時(shí)，應(yīng)按照短期借款的賬面價(jià)值與市場(chǎng)利率計(jì)算的利息費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。答案：B解析：企業(yè)在計(jì)提短期借款利息時(shí)，應(yīng)按照短期借款的賬面價(jià)值與實(shí)際利率計(jì)算的利息費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。這是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的是（）。A.應(yīng)付賬款B.長(zhǎng)期借款C.預(yù)收賬款D.應(yīng)付債券答案：B、D解析：在企業(yè)的負(fù)債分類中，應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款通常被視為流動(dòng)負(fù)債，因?yàn)樗鼈兺ǔＴ谝荒陜?nèi)需要償還；而長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券則屬于非流動(dòng)負(fù)債或稱長(zhǎng)期負(fù)債，這些債務(wù)的償還期限超過一年。2、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，下列說法正確的是（）。A.直線法下每年計(jì)提的折舊費(fèi)用相同B.雙倍余額遞減法下每年計(jì)提的折舊費(fèi)用逐漸減少C.年數(shù)總和法下每年計(jì)提的折舊費(fèi)用逐漸增加D.企業(yè)在選擇折舊方法時(shí)，應(yīng)考慮資產(chǎn)的實(shí)際使用情況答案：A、B、D解析：固定資產(chǎn)折舊方法有多種，直線法是最簡(jiǎn)單的方法，它假設(shè)資產(chǎn)在其使用壽命內(nèi)均勻地提供服務(wù)，因此每年的折舊費(fèi)用相同。雙倍余額遞減法是一種加速折舊方法，它在資產(chǎn)早期計(jì)提更多的折舊費(fèi)用，隨著資產(chǎn)年限的增長(zhǎng)，每年的折舊費(fèi)用逐漸減少。年數(shù)總和法也是加速折舊的一種，但它計(jì)提的折舊費(fèi)用逐年減少，而非增加。企業(yè)在選擇合適的折舊方法時(shí)，確實(shí)應(yīng)該考慮到資產(chǎn)的實(shí)際使用情況以及財(cái)務(wù)報(bào)告的目的。選項(xiàng)C的說法不正確，因此不予選擇。3、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的有：A、資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的資源，預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。B、負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。C、所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。D、收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。E、費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。答案：A、B、C、D、E解析：以上五個(gè)選項(xiàng)均正確描述了會(huì)計(jì)要素的定義和特征。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用是構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的五大要素，它們共同反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。4、下列關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的表述中，正確的有：A、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明。B、會(huì)計(jì)憑證按照編制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。C、原始憑證必須符合真實(shí)性、合法性、完整性、正確性、及時(shí)性等基本要求。D、記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證編制。E、記賬憑證一般包括記賬憑證封面、憑證編號(hào)、日期、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)、會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納的簽名或蓋章等基本內(nèi)容。答案：A、B、C、D、E解析：以上五個(gè)選項(xiàng)均正確描述了會(huì)計(jì)憑證的相關(guān)內(nèi)容。會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，包括原始憑證和記賬憑證，它們?cè)谟涗浐头从辰?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中具有重要作用。原始憑證應(yīng)當(dāng)符合基本要求，記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核后的原始憑證編制，并包括基本內(nèi)容。5、下列關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的說法中，正確的有：A.合理的工資薪金支出可以稅前扣除B.贊助支出可以全額稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照一定比例稅前扣除D.違法經(jīng)營(yíng)的罰款不得在稅前扣除E.固定資產(chǎn)折舊按規(guī)定的年限計(jì)提后可以稅前扣除【答案】A、C、D、E【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，合理的工資薪金支出、按照規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊以及一定限額內(nèi)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；而贊助支出一般不可稅前扣除，且違法經(jīng)營(yíng)的罰款屬于行政性罰款，不在稅前扣除范圍之內(nèi)。6、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目，以下說法正確的有：A.應(yīng)收賬款凈額應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款余額減去壞賬準(zhǔn)備后的金額列報(bào)B.存貨應(yīng)該按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)量C.長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量D.固定資產(chǎn)應(yīng)按歷史成本減累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備后的金額列報(bào)E.遞延所得稅資產(chǎn)反映的是未來可能減少所得稅費(fèi)用的金額【答案】A、B、D、E【解析】根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)收賬款凈額是在扣除估計(jì)的壞賬損失后的金額；存貨遵循成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則；長(zhǎng)期股權(quán)投資通常采用權(quán)益法或成本法計(jì)量，而非直接按照公允價(jià)值；固定資產(chǎn)按歷史成本減去累計(jì)折舊和減值損失后的金額列報(bào)；遞延所得稅資產(chǎn)是指由于暫時(shí)性差異產(chǎn)生的未來可抵扣的所得稅金額。長(zhǎng)期股權(quán)投資按照公允價(jià)值計(jì)量的情況較為特殊，通常需要依據(jù)具體情況而定。7、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)要素的有：（）A、收入B、費(fèi)用C、資產(chǎn)D、負(fù)債答案：ABCD解析：會(huì)計(jì)要素是指按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象進(jìn)行的基本分類，主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等六個(gè)方面。因此，收入、費(fèi)用、資產(chǎn)和負(fù)債都屬于會(huì)計(jì)要素。8、下列關(guān)于復(fù)式記賬法的表述中，正確的有：（）A、復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)B、復(fù)式記賬法要求每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記C、復(fù)式記賬法能夠全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌D、復(fù)式記賬法簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)核算工作答案：ABC解析：復(fù)式記賬法是一種比較完善的記賬方法，它基于會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系。正確的表述包括：A、復(fù)式記賬法確實(shí)是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)；B、復(fù)式記賬法要求每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記；C、復(fù)式記賬法能夠全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。而D選項(xiàng)表述錯(cuò)誤，復(fù)式記賬法并沒有簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算工作，反而可能使核算過程更為復(fù)雜。9、下列哪些項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用？A.利息支出B.匯兌損益C.金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)D.壞賬損失【答案】A,B,C【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)在籌集資金過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。選項(xiàng)A利息支出是企業(yè)因借款而支付給債權(quán)人的報(bào)酬，屬于典型的財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)B匯兌損益是因?yàn)閰R率變動(dòng)導(dǎo)致的外幣資產(chǎn)或負(fù)債價(jià)值的變化，這也是一種財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)包括了銀行手續(xù)費(fèi)等，在處理財(cái)務(wù)事務(wù)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)歸入財(cái)務(wù)費(fèi)用中。而選項(xiàng)D壞賬損失則通常歸類于管理費(fèi)用中的減值損失部分，不直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。10、在會(huì)計(jì)處理上，對(duì)于固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法，下面哪種說法是正確的？A.年限平均法適用于所有類型的固定資產(chǎn)。B.工作量法適合于單位工作量損耗程度比較均勻的固定資產(chǎn)。C.雙倍余額遞減法是一種加速折舊的方法。D.年數(shù)總和法每年計(jì)提的折舊額逐年遞增?！敬鸢浮緽,C【解析】選項(xiàng)A年限平均法雖然簡(jiǎn)單易行，但并非適用于所有類型的固定資產(chǎn)，特別是那些使用強(qiáng)度隨時(shí)間變化較大的設(shè)備；選項(xiàng)B工作量法根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況來分配其成本，因此特別適用于那些使用頻率或者工作量可以量化且相對(duì)穩(wěn)定的固定資產(chǎn)；選項(xiàng)C雙倍余額遞減法確實(shí)是一種加速折舊方法，它假設(shè)資產(chǎn)在其使用壽命早期比晚期貢獻(xiàn)更大價(jià)值，故前期計(jì)提更多折舊；至于選項(xiàng)D年數(shù)總和法則相反，它是按照剩余可使用年限的比例來分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本，這意味著隨著固定資產(chǎn)逐漸老化，每年計(jì)提的折舊額實(shí)際上是遞減而非遞增的。11、下列關(guān)于企業(yè)存貨的會(huì)計(jì)處理方法，正確的有（）。A.存貨應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量B.期末存貨應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備C.產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)D.存貨的采購成本包括采購價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用、入庫前的挑選整理費(fèi)用等答案：ABCD解析：選項(xiàng)A正確，存貨應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；選項(xiàng)B正確，如果存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；選項(xiàng)C正確，產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)；選項(xiàng)D正確，存貨的采購成本包括采購價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用、入庫前的挑選整理費(fèi)用等。12、關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理，以下說法正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法可以采用直線法B.固定資產(chǎn)的折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更C.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其已提折舊應(yīng)停止計(jì)提答案：ABC解析：選項(xiàng)A正確，固定資產(chǎn)的折舊方法可以采用直線法；選項(xiàng)B正確，固定資產(chǎn)的折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大變更或固定資產(chǎn)使用壽命發(fā)生重大變化；選項(xiàng)C正確，固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其已提折舊不應(yīng)停止計(jì)提，而應(yīng)繼續(xù)計(jì)提至預(yù)計(jì)使用壽命結(jié)束。13、關(guān)于企業(yè)所得稅的下列說法中，哪些是正確的？A.企業(yè)所得稅的納稅人包括所有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)和取得來源于中國(guó)境內(nèi)的所得的外國(guó)企業(yè)。B.企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%。C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的利潤(rùn)總額。D.企業(yè)所得稅可以按季度預(yù)繳，年終匯算清繳。E.小型微利企業(yè)的實(shí)際適用稅率可能低于25%。答案：A、D、E、解析：A選項(xiàng)正確，根據(jù)現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)以及取得來源于中國(guó)境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)都是企業(yè)所得稅的納稅人。B選項(xiàng)不完全正確，雖然一般情況下企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，但對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)等特定情況下的企業(yè)，可以享受更低的稅率。C選項(xiàng)不正確，企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)該是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，而非簡(jiǎn)單的利潤(rùn)總額。應(yīng)納稅所得額是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定調(diào)整后確定的。D選項(xiàng)正確，企業(yè)所得稅確實(shí)可以按季度預(yù)繳，并在年度結(jié)束后進(jìn)行匯算清繳。E選項(xiàng)正確，對(duì)于符合一定條件的小型微利企業(yè)，其適用的稅率可以低于25%。14、以下關(guān)于增值稅的說法，哪些是正確的？A.增值稅是對(duì)商品和服務(wù)增值部分征收的一種流轉(zhuǎn)稅。B.所有在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。C.增值稅的稅率只有13%這一檔。D.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具。E.小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。答案：A、B、D、E、解析：A選項(xiàng)正確，增值稅確實(shí)是對(duì)商品和服務(wù)在生產(chǎn)和流通各個(gè)環(huán)節(jié)中新增的價(jià)值部分征收的流轉(zhuǎn)稅。B選項(xiàng)正確，根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人均屬于增值稅的納稅人。C選項(xiàng)不正確，增值稅的稅率并非只有13%這一檔，實(shí)際上還有6%、9%等不同檔次，具體取決于不同的商品和服務(wù)類型。D選項(xiàng)正確，增值稅專用發(fā)票主要用于一般納稅人之間交易時(shí)使用，以記錄銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人通常只能開具普通發(fā)票。E選項(xiàng)正確，小規(guī)模納稅人按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。15、下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的描述，正確的是（）A.年限平均法適用于各類固定資產(chǎn)B.工作量法適用于受使用強(qiáng)度影響較大的固定資產(chǎn)C.雙倍余額遞減法在計(jì)提折舊時(shí)考慮了資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值D.溢價(jià)購入的固定資產(chǎn)應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊答案：AB解析：A.年限平均法（直線法）適用于各類固定資產(chǎn)，因?yàn)樗鼘①Y產(chǎn)的折舊均勻地分?jǐn)偟矫總€(gè)使用年度。B.工作量法適用于受使用強(qiáng)度影響較大的固定資產(chǎn)，如運(yùn)輸車輛等，因?yàn)檫@種方法根據(jù)資產(chǎn)的使用量來計(jì)提折舊。C.雙倍余額遞減法不考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，因?yàn)樗鼘⒄叟f率加倍并直接從資產(chǎn)的賬面價(jià)值中扣除，直到折舊完畢或達(dá)到資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。D.溢價(jià)購入的固定資產(chǎn)可以采用直線法或年數(shù)總和法計(jì)提折舊，沒有規(guī)定必須使用直線法。16、下列關(guān)于企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法的描述，正確的是（）A.先進(jìn)先出法（FIFO）適用于價(jià)格上漲的存貨B.后進(jìn)先出法（LIFO）適用于價(jià)格上漲的存貨C.加權(quán)平均法適用于存貨價(jià)格波動(dòng)不大的情況D.個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于單價(jià)昂貴、易于識(shí)別的存貨答案：ACD解析：A.先進(jìn)先出法（FIFO）適用于價(jià)格上漲的存貨，因?yàn)樗俣ㄗ钤缳徣氲拇尕浵蠕N售，這樣可以保持較低的存貨成本。B.后進(jìn)先出法（LIFO）實(shí)際上適用于價(jià)格下降的存貨，因?yàn)樗俣ㄗ詈筚徣氲拇尕浵蠕N售，這可能導(dǎo)致較高的存貨成本和較低的利潤(rùn)。C.加權(quán)平均法適用于存貨價(jià)格波動(dòng)不大的情況，因?yàn)樗?jì)算一個(gè)平均成本來衡量存貨和銷售成本。D.個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于單價(jià)昂貴、易于識(shí)別的存貨，如珠寶、藝術(shù)品等，因?yàn)檫@種方法可以準(zhǔn)確反映每件存貨的實(shí)際成本。17、下列哪幾項(xiàng)屬于流動(dòng)資產(chǎn)？A.存貨B.應(yīng)收賬款C.固定資產(chǎn)D.長(zhǎng)期投資E.現(xiàn)金【答案】A、B、E【解析】流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。存貨、應(yīng)收賬款和現(xiàn)金都屬于流動(dòng)資產(chǎn)；而固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資則屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，因此不屬于選項(xiàng)。18、企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)于收入確認(rèn)應(yīng)當(dāng)滿足哪些條件？A.收入金額能夠可靠地計(jì)量B.經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C.相關(guān)成本能夠可靠估計(jì)D.商品已經(jīng)發(fā)出或者服務(wù)已經(jīng)提供E.客戶已經(jīng)付款【答案】A、B、C、D【解析】根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，收入應(yīng)在同時(shí)滿足以下條件時(shí)予以確認(rèn)：一是經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少；二是收入的金額能夠可靠地計(jì)量；三是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；四是商品已經(jīng)發(fā)出或者服務(wù)已經(jīng)提供，相關(guān)成本能夠可靠估計(jì)。客戶是否已經(jīng)付款并不是收入確認(rèn)的必要條件，因此E項(xiàng)不選。19、以下關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的表述中，正確的是：A.資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金B(yǎng).“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列C.“存貨”項(xiàng)目應(yīng)減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列D.“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目期末余額，減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列E.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計(jì)折舊”科目余額后的金額填列答案：ABCDE解析：選項(xiàng)A正確，貨幣資金項(xiàng)目確實(shí)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。選項(xiàng)B正確，應(yīng)收賬款項(xiàng)目需要扣除壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。選項(xiàng)C正確，存貨項(xiàng)目需要扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額填列。選項(xiàng)D正確，長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目需要扣除長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備后的凈額填列。選項(xiàng)E正確，固定資產(chǎn)項(xiàng)目需要扣除累計(jì)折舊后的凈額填列。20、以下關(guān)于利潤(rùn)表項(xiàng)目的表述中，不正確的是：A.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額分析填列B.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額分析填列C.“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列D.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目期末余額填列E.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目期末余額填列答案：DE解析：選項(xiàng)A和B正確，營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的收入和成本科目發(fā)生額分析填列。選項(xiàng)C正確，銷售費(fèi)用應(yīng)根據(jù)銷售費(fèi)用科目發(fā)生額分析填列。選項(xiàng)D不正確，管理費(fèi)用應(yīng)根據(jù)管理費(fèi)用科目本期發(fā)生額填列，而不是期末余額。選項(xiàng)E不正確，財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用科目本期發(fā)生額填列，而不是期末余額。三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某公司2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元，其中含以下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品收入1200萬元，成本800萬元，稅率為13%；（2）出租設(shè)備收入80萬元，成本30萬元；（3）處置無形資產(chǎn)凈收益50萬元；（4）收到政府補(bǔ)助100萬元；（5）支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。要求：1.計(jì)算該公司2022年度的銷售成本率；2.計(jì)算該公司2022年度的應(yīng)納稅所得額；3.計(jì)算該公司2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：1.銷售成本率=銷售成本/銷售收入×100%=800/1200×100%=66.67%2.應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+應(yīng)稅收入-應(yīng)稅成本-不可抵