征稅和納稅(公開課)

8.2征稅和納稅稅稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點(diǎn)地位國(guó)家為實(shí)現(xiàn)國(guó)家的職能政治權(quán)力法律無償取得財(cái)政收入的基本形式稅收：稅和稅的征收。

從本質(zhì)上看，稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。請(qǐng)欣賞：小雯的家庭成員王先生（小雯爸爸）:江州市：博雅家具有限責(zé)任公司銷售經(jīng)理陳女士（小雯媽媽）：江州市：博雅家具有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)小雯：江州中學(xué)學(xué)生時(shí)間：2016年2月的某一天小雯一家的稅收生活博雅家具有限責(zé)任公司會(huì)議室：

2015年度銷售業(yè)績(jī)突出，比上一年度多營(yíng)利了50萬，特在此獎(jiǎng)勵(lì)王先生（小雯的爸爸）10000元獎(jiǎng)金，以表示對(duì)其工作的肯定。博雅家具有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)室：

陳女士（小雯媽媽）給了9255元給王先生，王先生不明，明明獎(jiǎng)金是10000，為什么會(huì)變成9255元，陳女士解釋說這個(gè)是稅后所得。王先生非常不滿，跟陳女士討價(jià)還價(jià)，說自己辛苦所得，能否少交點(diǎn)稅，陳女士堅(jiān)持一切依稅法辦事，自家人也沒有辦法。議一議：1.王先生的745元稅款可以不交嗎？3.交的745元稅款，國(guó)家會(huì)返還嗎？2.可以和陳女士溝通下，少交一點(diǎn)嗎？強(qiáng)制性固定性無償性強(qiáng)制性無償性固定性要求保障決定稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的主要標(biāo)志緊密聯(lián)系、不可分割個(gè)稅起征點(diǎn)由原來的1600元變?yōu)楝F(xiàn)在的3500元，是否違反稅收的固定性？

稅收的固定性不等于說一成不變。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言。稅收的對(duì)象、范圍、比例經(jīng)批準(zhǔn)后可以變化，但任何變化都必須以稅法固定下來，并在一定時(shí)期內(nèi)保持穩(wěn)定。想一想：生活情境（一）2015年度，家具廠銷售業(yè)績(jī)突出，多營(yíng)利了50萬，小雯爸爸也因此獲得了獎(jiǎng)金10000元。

思考：家具廠和小雯爸爸分別要交什么稅？你了解該稅種嗎？征稅對(duì)象：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額。納稅人：我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。征稅標(biāo)準(zhǔn)：增值稅的基本稅率是17%。增值稅生活情境（二）博雅家具有限公司從板材廠購進(jìn)一批價(jià)值40萬元的木材，板材廠已經(jīng)納稅6.8萬元。家具廠把木材加工成家具出售，銷售價(jià)為60萬元。請(qǐng)問家具廠應(yīng)交納的增值稅是多少？增值稅=（60萬-40萬）*17%=3.4萬或者=60萬*17%-6.8萬

=3.4萬為什么要減去上一環(huán)節(jié)已交稅額?

A.避免重復(fù)征稅

B.促進(jìn)生產(chǎn)專業(yè)化

C.防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為

D.保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)增值稅的優(yōu)點(diǎn)個(gè)人所得超額累進(jìn)稅率、比例稅率境內(nèi)有住所無住所，但居住滿一年境內(nèi)外取得收入境內(nèi)無住所又不居住居住但不滿一年境內(nèi)取得收入個(gè)人所得稅稅率：納稅人：征稅對(duì)象：生活情境（三）小雯的爸爸每個(gè)月的工資是9000元，請(qǐng)計(jì)算他要繳納多少個(gè)人所得稅？（個(gè)稅起征點(diǎn)為3500元）個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅部分稅率%速算扣除數(shù)1不超過1500302超過1500-4500101053超過4500-9000205554超過9000-350002510055超過35000-550003027556超過55000-800003555057超過80000以上4513505應(yīng)稅額=9000-3500=5500元個(gè)人所得稅=1500*3%+3000*10%+1000*20%=545元或個(gè)人所得稅=5500*20%-555=545元思考：1.王先生的工資按個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)前的2000元計(jì)算，應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？2.假如王先生工資為6000元，應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？個(gè)人所得稅不僅是（

）的重要來源，而且是調(diào)節(jié)（）、實(shí)現(xiàn)（）的有效手段。國(guó)家財(cái)政收入個(gè)人收入分配社會(huì)公平個(gè)人所得稅的作用生活情境（四）王先生：別人又不知道我的收入是多少，我不偷不搶的，自己合法賺的錢，交什么稅！陳女士：納稅光榮，既然法律規(guī)定咱們要納稅，那肯定要去交的！小雯：唉，我們家又要白白損失好多錢，如果不繳稅那該有多好??！會(huì)議結(jié)果:王先生決定不去自行申報(bào)納稅小組合作探究：在這個(gè)家庭會(huì)議中，你支持哪個(gè)人的觀點(diǎn)？

假設(shè)讓你改變會(huì)議的結(jié)果，你該做哪些人的思想工作？怎么跟他們溝通？依法納稅的必要性：（1）從稅收的性質(zhì)上看：在我國(guó)，稅收取之于民、用之于民，我國(guó)的國(guó)家利益和集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的。（2）從國(guó)家和個(gè)人關(guān)系上看：國(guó)家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個(gè)公民息息相關(guān)，國(guó)家各種職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會(huì)各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)保證。（3）從權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一上看：每個(gè)公民在享受國(guó)家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠(chéng)信納稅。依法納稅是公民的基本義務(wù)生活情境（五）財(cái)務(wù)部張先生說：我們安排會(huì)計(jì)，做兩套帳。一本是內(nèi)部帳，一本外部帳，多隱瞞收入，發(fā)票盡量少開，能不開就不開。銷售部李先生說：

拖，拖死他，來了就說沒錢。人事部楊部長(zhǎng)說：

把職工名冊(cè)改一下，弄一些殘疾證，來騙點(diǎn)稅收優(yōu)惠。保衛(wèi)科馮科長(zhǎng)說：

下次，稅務(wù)的人來時(shí)候，由我們保衛(wèi)科負(fù)責(zé)轟走。偷稅欠稅騙稅抗稅違反稅法行為表現(xiàn)（含義）手段偷稅欠稅騙稅抗稅有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿等，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)超過期限拖欠稅款拖欠用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠（出口退稅）虛列虛報(bào)出口貨物數(shù)量、價(jià)格、自然災(zāi)害暴力、威脅、

拒不繳稅威脅、圍攻、毆打生活情境（六）

2016年6月，小雯的爺爺做關(guān)節(jié)置換手術(shù)，花去醫(yī)藥費(fèi)30000元，因?yàn)槟瓿趸?0元參加的新型農(nóng)村合作醫(yī)療，相關(guān)部門為他報(bào)銷住院費(fèi)24000元,其中一部分來自政府財(cái)政補(bǔ)貼。經(jīng)過這件事，小雯爸爸轉(zhuǎn)變了觀念,補(bǔ)交了之前欠的個(gè)稅。但心中又有了這樣的顧慮：我們繳納的稅款能不能財(cái)盡其用，真正為老百姓服務(wù)……討論：我們?cè)趺床拍苡行Ы鉀Q此類問題呢？依法納稅是公民的基本義務(wù)增強(qiáng)納稅人意識(shí)：(1)義務(wù)意識(shí)：我們要依法納稅，自覺誠(chéng)信納稅，反對(duì)任何違反稅法的行為。