關于管理會計在企業(yè)營運資金管理中的應用探討

當前國內外市場環(huán)境日益復雜化，企業(yè)資金問題日益突出，在營運資金方面面臨前所未有的壓力，企業(yè)如何做好營運資金管理工作對企業(yè)持續(xù)發(fā)展至關重要。在大數據征管、云計算、5G通信技術的大環(huán)境下，運用管理會計在預算編制、成本控制、經營決策及業(yè)績考核等方面的作用，制定科學合理的制度流程，能有效地解決企業(yè)營運資金效率問題，促進企業(yè)快速發(fā)展，因此企業(yè)有必要就營運資金管理方面進行深入分析和探討。一、管理會計應用于企業(yè)營運資金管理的必要性管理會計主要是為企業(yè)內部管理決策服務的，是運用專門的方式方法和手段，收集分析和報告各種經濟信息，提供給管理層，以保證企業(yè)改善經營管理，提高經濟效益。營運資金管理是企業(yè)財務管理的重要組成部分，企業(yè)需要對其資金的收支進行合理管理，如果沒有足夠的資金，企業(yè)則無法正常支付工資、采購原材料等維持日常經營運轉。企業(yè)若要正?？沙掷m(xù)發(fā)展則必須對營運資金管理引起重視，發(fā)揮管理會計對未來的營運資金的預測、決策、規(guī)劃，對現在的營運資金各方面的控制、考核、評價作用，提高企業(yè)的財務管理水平，滿足企業(yè)營運資金管理需求。二、企業(yè)在資金營運管理方面存在的問題難點目前國內很多企業(yè)資金營運管理手段比較粗糙，管理者更多關注于經營利潤的追求，在營運資金管理方面沒有過多重視，并且相對于西方國家經濟發(fā)展的歷史長河，我國經濟發(fā)展自改革開放以來發(fā)展不到50年，營運資金管理方面的經驗和知識也無法與他們相媲美，很多企業(yè)在資金營運管理方面沒有形成相應的系統(tǒng)化和精細化管理，在管理上存在了一些問題和難點，致使企業(yè)發(fā)展受到局限。以下從幾個方面進行分析：（一）管理者的資金管理意識淡薄，專業(yè)管理技術人才緊缺在日新月異的國際經濟形勢下，市場經濟競爭愈發(fā)激烈，我國企業(yè)普遍存在流動資金短缺的情況，面對這種情況很多企業(yè)管理者選擇各種形式貸款，常見的有流動資金貸款、信用貸款、擔保貸款、單位定期存單質押貸款等，但由于缺乏資金管理意識，缺乏在資金管理方面的經驗和知識，缺乏行之有效的管理措施和策略，造成企業(yè)延遲還款，流動負債比重日高、還本付息的承受壓力日益增大，有的超出了理性的極限，陷入借新債還舊債的惡性循環(huán)，給企業(yè)經營帶來巨大風險，這就需要企業(yè)管理者加強合理籌劃資金管理的意識，加強對企業(yè)營運資金的系統(tǒng)化管理。但我國在資金管理方面大多數企業(yè)的經驗還是比較落后，這方面的專業(yè)人才非常緊缺，管理者對資金管理的忽視也導致這方面人才的缺失，而企業(yè)的資金管理是一項專業(yè)復雜的工作，傳統(tǒng)的會計人員無法滿足資金管理工作的需要，做好資金管理工作，需要財務資金管理人員能掌握相關的專業(yè)理論知識，還需要他們掌握實踐應用技能，具備創(chuàng)新意識，才能解決營運資金管理中遇到的各種問題。（二）流動資產管理弱化1.貨幣資金管理混亂隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，經營模式越來越多樣化，企業(yè)收付款模式也隨之變化，企業(yè)除了傳統(tǒng)的貨幣資金現金和銀行存款外，其他貨幣資金的應用也越來越廣泛，外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和保函押金等已在企業(yè)中應用，多樣化的貨幣資金形式需要企業(yè)對資金進行精細化管理。另外，目前很多企業(yè)因為人員或管理問題，貨幣資金分類混亂，個人賬戶和企業(yè)賬戶隨意轉賬，貨幣資金的審批流程不夠嚴謹，沒有嚴格按照不相容崗位職責執(zhí)行，出現了一個部門甚至一個人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。還有在企業(yè)管理中缺乏對資金的合理規(guī)劃，缺乏對資金持有量的統(tǒng)籌規(guī)劃，無法對資金的流動過程進行合理監(jiān)控，造成資金出現部分閑置或不足的情況，資金使用效率低下。2.忽視對應收賬款管理企業(yè)為了擴大規(guī)模、實現利潤、銷售更多產品，經常采用賒銷的經營模式。在這種模式下企業(yè)片面追求銷售業(yè)績，忽視對應收賬款的管理，沒有可行的監(jiān)控管理，對客戶信用狀況缺乏控制，資金回收困難，經營凈現金流量持續(xù)為負，應收賬齡結構越來越趨于惡化，最終應收賬款中有很大一部分可能發(fā)生壞賬，造成企業(yè)資金周轉困難，甚至出現財務危機。為防范經營風險，企業(yè)需要做好應收賬款管理，用好客戶信用拓展市場銷售，以最小的壞賬損失代價保證公司的資金安全，縮短應收賬款占用資金時間，提高資金使用效率。3.沒有科學合理地進行存貨管理存貨不僅包括為企業(yè)生產經營需要所采購的原材料、物料等，還包含企業(yè)持有的以備出售的產成品和商品，所以存貨管理至少需要從兩方面進行把控，一方面是采購，另一方面是銷售，但由于許多企業(yè)對存貨缺乏科學管理，不在乎庫存占用多少資金，對市場認識不足，企業(yè)生產缺乏計劃性，盲目擴大生產，盲目采購原材料，未合理控制存貨成本，導致存貨占流動資產比重較大，存貨積壓在企業(yè)，增加了倉儲成本，同時無形中積壓了大量資金，資金占用過多，流動資金緊缺，資金周轉緩慢，影響企業(yè)正常的生產經營活動。（三）缺少對流動負債的規(guī)范管理流動負債主要來源有短期借款、短期融資、商業(yè)信用、應付賬款、其他應付款等，各種來源具有不同的獲取速度、靈活性、成本和風險。企業(yè)對流動負債的這些來源缺乏規(guī)范管理，可能會導致企業(yè)承擔較大的風險。對流動負債中的短期借款缺乏規(guī)范管理可能會引起借款到期無法按時償還，企業(yè)承擔違約風險，造成企業(yè)資金成本的增加；對應付賬款的管理不善可能會給企業(yè)帶來嚴重的財務風險，比如延后合同規(guī)定的付款期限，出現違約賠償，給公司帶來經濟損失，應付賬款超出資金預算，材料采購超出企業(yè)需求，導致企業(yè)信用下降，企業(yè)運行風險增加；對其他應付款大多企業(yè)管理比較雜亂，會計核算不明確，往來賬因溝通不及時，導致核算不準確核銷不及時，降低了企業(yè)資產結構和質量，容易出現稅收預警。三、管理會計在企業(yè)資金營運管理中的運用建議針對企業(yè)在營運資金管理方面的問題和難點，為提高營運資金管理效率，提高企業(yè)自身的管理能力，發(fā)揮管理會計在企業(yè)經營中的作用成為當務之急。（一）重視管理會計在企業(yè)資金營運中的應用，提高管理意識和能力管理會計需要企業(yè)管理者的高度重視，因為它不僅是財務管理的工作需要，也是一種創(chuàng)新的財務理念，更能適應新型企業(yè)的發(fā)展需要。資金管理是財務管理工作中的一部分，發(fā)揮管理會計在財務管理中的作用，也意味著在營運資金管理中運用管理會計的管理思路和模式。運用管理會計在企業(yè)資金管理中的作用，扭轉落后傳統(tǒng)的管理思維，激發(fā)企業(yè)的發(fā)展活力，營造適宜管理會計應用的環(huán)境，提高企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢，實現企業(yè)的現代化管理。管理者對企業(yè)資金管理的重視，就會對資金管理專業(yè)人才的重視，由此能調動企業(yè)資金管理人員的工作積極性和企業(yè)忠誠度，調動企業(yè)資金管理人員不斷學習專業(yè)的財會知識，加強對金融經濟知識，管理會計方面的信息化知識和風險識別能力等方面提升。企業(yè)可通過專業(yè)的能力培訓，完善的考核機制，對相關人員進行多方面崗位培訓，增強企業(yè)財會人員對資金管理的敏感程度和分析預測能力，對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。（二）推動企業(yè)在資金營運管理中的信息化管理隨著經濟環(huán)境的變化、互聯(lián)網技術蓬勃發(fā)展，企業(yè)的管理工作日趨精準化、智能化，信息化管控在企業(yè)管理中的應用日益重要?，F代信息處理系統(tǒng)，可實現對大數據搜集、整理和分析，對資金數據進行信息化管控，可實現企業(yè)內外部信息的共享和有效利用，幫助企業(yè)對資金活動進行科學分析和監(jiān)控，找出資金活動中的異常和風險情況，從而實現企業(yè)生產經營過程的信息流、物流、資金流的數據共享，保證企業(yè)財務管理工作的規(guī)范化和高效化，提高企業(yè)管理者的決策能力。（三）完善資金管理的內部流程和制度1.加強企業(yè)資金的集中管理，實行統(tǒng)一的資金審批流程對于集團公司的子公司多、業(yè)務雜、經營模式各異的結構特點，通過采用資金的集中管理模式、統(tǒng)一嚴格的資金審批流程，控制資金支出，實現集團內部資金的整合和調配，促進資金的優(yōu)化配置。管理會計在營運資金管理中的應用可以實現企業(yè)對資金進行高度集中，集中管理資金的收支以及信貸等工作，一方面可以保證資金使用效率和運行的安全性，實現營運資金效益最大化，另一方面也有助于提高集團公司決策的準確性，有利于各子分公司的和諧發(fā)展和集團的可持續(xù)性發(fā)展。2.實行對應收賬款客戶的信用管理制度財務部門和銷售部門應加強對應收賬款客戶的信用管理，制定相應的應收賬款回收制度。加快應收賬款的周轉速度，及時收回應收賬款，可減少資金的過分占用，降低資金占用成本，減少企業(yè)資金風險，從而提高企業(yè)資金使用效率。其中銷售部門對催收應收賬款負主要責任，首先在簽訂銷售合同時，在合同中約定應收賬款的收款時間和收款進度，約束客戶在規(guī)定時間內償還貨款，降低壞賬風險。其次建立客戶信用檔案，根據企業(yè)的注冊資本、歷史回款周期、有無拖欠稅款記錄等情況設置信用等級，根據不同等級實行不同的信用政策，減少賒銷風險。最后對銷售部門的應收賬款情況采取績效考核制度，加強銷售人員在提供賒銷商品時，要承擔收回應收賬款的責任，減少企業(yè)損失。3.增強存貨內部管控，提高存貨運營效率存貨管理對于企業(yè)發(fā)展和控制成本有著重要作用，企業(yè)根據生產銷售需要合理安排采購計劃，合理確定庫存存貨的結構和數量，對存貨的采購進行預算管理，對于根據季節(jié)或市場變化活躍的存貨，提前安排合理的存儲數量，保證生產順利進行所需要的物資儲備經濟合理，減少資金浪費。企業(yè)根據銷售計劃合理安排生產和倉儲，加強存貨倉儲管控，制定科學合理的存貨業(yè)務流程，保證存貨采購、驗收、入庫、倉儲、領用、銷售、處置等各環(huán)節(jié)得到有效控制。4.強化對流動負債的規(guī)范性管理第一，加強對短期借款的管理，根據企業(yè)自身的經營特點和風險承受力確定借款規(guī)模，比較金融市場不同借款時機的資金成本，確定借款時間，促使借款成本最小化。同時加強對期限結構的管理，對每筆借款期限和金額統(tǒng)籌規(guī)劃，對借款時間和金額進行分散，減輕流動性需要過于集中的壓力，及時籌集資金償還到期借款，避免出現違約或資金風險。第二，提高應付賬款的內部控制，對應付賬款的相關合同明確付款周期和付款方式等條款，充分利用應付賬款的信用支付方式，減少資金成本；建立供應商基礎信息檔案，對供應商進行考核分析，在同質同量的前提下，選擇價格更優(yōu)惠的合作方；和供應商定期對賬，定期對應付賬款進行賬齡分析，結合合同和業(yè)務特點，確定付款比例和付款順序。不斷加強應付賬款的管理可維護企業(yè)和供應商的良好合作關系，保證企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展，用好企業(yè)的應付賬款可緩解企業(yè)信貸約束，提高信貸靈活度，降低融資成本。第三，理順其他應付款的管理，制定其他應付款管理細則，規(guī)定具體的處理流程。財務人員根據業(yè)務實質準確核算該科目，正確進行會計計量和確認；加強與業(yè)務人員溝通，及時處理該科目的賬目往來，與對方及時對賬；根據詳細的清理辦法，規(guī)定清理時間和程序，及時有序地清理；設置專人負責往來賬目，及時溝通及時核銷，使其嚴謹化、規(guī)范化。5.做好企業(yè)資金預算管理工作資金預算是企業(yè)對資金管理的重要內容，具體包括預算編制、預算審批、預算下達、預算追加、預算的執(zhí)行與監(jiān)督、預算分析、分析結果處理等環(huán)節(jié)，為合理有效地籌措、分配、使用資金，加強對資金使用的監(jiān)督和管理，提高資金利潤率，保證資金安全，要求財務管理應站在企業(yè)全局的角度，構建科學的預測體系，進行科學預算，做好資金預算管理工作。首先在財會管理實踐中，資金預算是全面預算管理的一部分，做好資金預算工作先是企業(yè)做好全面預算工作，全面預算包括業(yè)務預算、專項預算和財務預算三個方面，業(yè)務預算主要反映企業(yè)預算期間的日常供應、生產、銷售、管理等經營活動的預算，專項預算包括資本支出預算和一次性專門業(yè)務預算，財務預算包含現金預算、預計資產負債表和預計利潤表。這些預算使企業(yè)能預測未來風險，及時得到資金的各種信息，協(xié)調企業(yè)各部門的工作，及時采取措施，提高內部協(xié)作的效率，防范風險，提高公司整體效益。其次資金由于其特殊性，受到外在金融環(huán)境和市場環(huán)境變動的制約，必須不斷對資金預算進行適時調整，才更有利于日常資金的管理。比如集團公司根據經營總目標制定合理的資金預算指標，由各個基層單位根據經營目標上報各項業(yè)務、環(huán)節(jié)、流程中的資金預算，層層上報后與集團公司的總預算進行對照，管理層集體決策后對預算指標進行重新修訂，并將預算目標層層分解落實至各個單位和部門。在資金預算執(zhí)行的