C集團(tuán)“五統(tǒng)四集”財務(wù)集中管控體系建設(shè)與研究

引言為進(jìn)一步推動集團(tuán)財務(wù)的動態(tài)監(jiān)控體系建設(shè)，逐步形成集團(tuán)財務(wù)集中統(tǒng)一管控的工作機(jī)制，促使集團(tuán)財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化、流程化、信息化和智能化，C集團(tuán)財務(wù)管理部于2020年3月份制定實施了集團(tuán)財務(wù)集中管控實施方案，運行一年來，取得了良好成效。一、C集團(tuán)概況C集團(tuán)前身是1993年成立的市屬正縣級事業(yè)單位，2017年6月，經(jīng)市人民政府批準(zhǔn)，正式轉(zhuǎn)企改制為有限公司，市政府授權(quán)市財政局履行出資人職責(zé)。目前，集團(tuán)業(yè)務(wù)已覆蓋金融服務(wù)、光伏發(fā)電、文化教育、大數(shù)據(jù)應(yīng)用、招投標(biāo)、產(chǎn)業(yè)綜合體等領(lǐng)域。集團(tuán)內(nèi)設(shè)12個部室，下轄各級權(quán)屬企業(yè)46家，資產(chǎn)規(guī)模過百億元。二、集團(tuán)財務(wù)集中管控前的狀況及存在的問題財務(wù)集中管控體系建設(shè)前，集團(tuán)并表企業(yè)17家，其中財務(wù)管理部集中統(tǒng)算的企業(yè)11家，另6家公司由各公司自行聘任財務(wù)人員和進(jìn)行財務(wù)核算，集團(tuán)僅委派部分財務(wù)人員參與管理。（一）財務(wù)管理關(guān)系較為混亂隨著集團(tuán)的快速發(fā)展，所屬公司較多且在地域上也較為分散，由于沒有有效的管控模式，集團(tuán)與各公司、各職能部門以及員工之間的權(quán)責(zé)不能很好地分開，導(dǎo)致集團(tuán)尤其在財務(wù)和資金等方面的管理和控制較為混亂，推諉扯皮情形時有發(fā)生，這些嚴(yán)重制約集團(tuán)的發(fā)展，造成集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。（二）財務(wù)軟件的使用不統(tǒng)一集團(tuán)及所屬公司財務(wù)軟件分別為用友NC系統(tǒng)、用友T3、金蝶財務(wù)軟件等不一，這樣不僅增加了軟件購買開發(fā)費用，且不利于財務(wù)監(jiān)管，進(jìn)而產(chǎn)生了信息傳遞速度慢、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、上下科目設(shè)置不一致等導(dǎo)致集團(tuán)業(yè)務(wù)統(tǒng)計對比分析和管理困難等諸多問題。（三）財務(wù)人員的獨立性難以保證為加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，集團(tuán)向所屬公司委派財務(wù)人員，但工作中發(fā)現(xiàn)存在影響財務(wù)人員獨立性的因素。派駐公司的財務(wù)人員一方面面向派駐公司的管理者，另一方面面向集團(tuán)層管理者，受到雙重管理，存在財務(wù)人員職責(zé)不清晰的現(xiàn)象，如讓財務(wù)人員兼任人事專員、業(yè)務(wù)銷售人員、辦公室人員等，同時資金的支付和賬務(wù)的處理也由一人辦理，違背不相容職務(wù)相分離原則，這些現(xiàn)象導(dǎo)致在派駐公司內(nèi)部工作的財務(wù)人員面臨巨大的壓力，造成獨立性的喪失。三、實施集團(tuán)財務(wù)集中管控的工作方案（一）財務(wù)集中管控的總體思路和主要目標(biāo)集團(tuán)充分考慮財務(wù)管理實際情況，按照“統(tǒng)一、實時、監(jiān)控、節(jié)約”的財務(wù)集中管理目標(biāo)，全面實行“五統(tǒng)四集”的財務(wù)集中管控模式，不斷提升會計信息質(zhì)量和財務(wù)管理水平，持續(xù)增強(qiáng)財務(wù)保障公司發(fā)展、調(diào)控資源配置、降低財務(wù)成本、防控經(jīng)營風(fēng)險的能力，發(fā)揮集團(tuán)資源的整體效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。（二）財務(wù)集中管控的主要內(nèi)容1.實現(xiàn)“五個統(tǒng)一”①統(tǒng)一財務(wù)管理機(jī)構(gòu)。集團(tuán)本部及各所屬公司的財務(wù)管理工作統(tǒng)一由集團(tuán)財務(wù)管理部負(fù)責(zé)，各所屬公司不單獨設(shè)立財務(wù)部，實施“集中管理、分賬核算，獨立運行、各負(fù)其責(zé)”的財務(wù)管理體制。同時《委派財務(wù)人員管理辦法》不再執(zhí)行。②統(tǒng)一管理財務(wù)人員。集團(tuán)財務(wù)人員崗位包括財務(wù)部長、副部長、財務(wù)綜合崗（預(yù)算、稽核、稅務(wù)）、主管會計、會計、出納等，人員由集團(tuán)統(tǒng)一選拔、聘任、考核，薪酬待遇由集團(tuán)發(fā)放。在工作崗位上，可以一人多崗，也可以一崗多人，但不相容崗位必須分離，做到相互監(jiān)督，有效規(guī)避財務(wù)管理風(fēng)險。財務(wù)人員實行內(nèi)部輪崗制度。集團(tuán)依據(jù)業(yè)務(wù)需要可以適時調(diào)整崗位，在各崗位的工作時間一般不超過三年。③統(tǒng)一財務(wù)管理制度?！都瘓F(tuán)財務(wù)管理制度》及相關(guān)財務(wù)管理辦法、規(guī)定是集團(tuán)財務(wù)管理的行為準(zhǔn)則，是財務(wù)管理和核算的操守規(guī)范，各所屬公司必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行。各所屬公司可結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點制定實施細(xì)則或辦法并報集團(tuán)備案，但是基本框架模式應(yīng)保持統(tǒng)一，以便保持集團(tuán)財務(wù)制度一致性。特別是審批簽批流程、憑證報銷模板、財務(wù)報表的編制等內(nèi)容均由集團(tuán)財務(wù)管理部統(tǒng)一設(shè)計模板使用。④統(tǒng)一財務(wù)軟件核算。在集團(tuán)內(nèi)使用統(tǒng)一的用友NC6.5版財務(wù)共享核算管理軟件，將集團(tuán)內(nèi)各核算單位賬務(wù)處理集中在同一平臺，通過執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策、核算辦法與管理制度，實行會計數(shù)據(jù)集中存放、直接采集、集中處理，保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確可比，及時掌握所屬公司經(jīng)營動態(tài)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供充足的依據(jù)。設(shè)置集團(tuán)合并報表賬套，各所屬公司可以直接上報報表、編制抵銷分錄并生成合并報表，提高報表合并效率。開通財務(wù)數(shù)據(jù)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)查詢功能，實行網(wǎng)上報銷簽批流程，提高信息化辦公的效能，并逐步建立和實現(xiàn)財務(wù)核算系統(tǒng)與公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對接，以期達(dá)到財務(wù)共享和財業(yè)協(xié)同。⑤統(tǒng)一會計檔案管理。會計檔案是公司一切商事經(jīng)營活動在財務(wù)核算管理的最終歸集，是公司的重要資料和證據(jù)。為加強(qiáng)財務(wù)檔案的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化、程序化管理，保證賬務(wù)檔案的安全與完整。集團(tuán)本部及各所屬公司財務(wù)檔案集中存放在集團(tuán)財務(wù)檔案室，由財務(wù)管理部嚴(yán)格按照《集團(tuán)會計檔案管理辦法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行集中統(tǒng)一管理。集團(tuán)財務(wù)部按相關(guān)制度對財務(wù)檔案立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀。2.實施“四個集中”①會計集中核算。按照集團(tuán)公司壓縮核算層級、優(yōu)化核算流程、改進(jìn)報告模式、全面構(gòu)建會計集中核算體系的財務(wù)集約化管理要求，結(jié)合公司財務(wù)管理和信息化實際情況，成立財務(wù)核算中心（共享中心），實現(xiàn)財務(wù)人員集中辦公，集中核算集團(tuán)本部及各所屬公司并表范圍內(nèi)的會計業(yè)務(wù)，統(tǒng)一管理會計資料和編制會計報表。②資金集中管理。資金是企業(yè)各項經(jīng)營活動的起點和重點，企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為核心。各公司資金規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)類型各具特點，集團(tuán)結(jié)合實際情況，采取資金集中、統(tǒng)一管理，做到資金效益最大化。一是，進(jìn)一步規(guī)范銀行賬戶管理。對所屬公司進(jìn)行一次銀行賬戶清理，原則上只保留業(yè)務(wù)相關(guān)賬戶。同時，對下一步銀行賬戶的開設(shè)、變更、撤銷等審批流程進(jìn)行補(bǔ)充和完善；二是，實施資金收支預(yù)算管理。強(qiáng)化集團(tuán)資金統(tǒng)一運作管理，制定月度和年度資金收支計劃，按照“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡”的原則，增加集團(tuán)資金的歸集調(diào)控能力，優(yōu)化資金配置，提升集團(tuán)化運作效益；三是，做好閑置資金收益管理。集團(tuán)為加強(qiáng)對貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，提高貨幣資金的使用效率，專門制定了《關(guān)于提高閑置資金收益工作推進(jìn)指導(dǎo)意見》，成立理財小組，嚴(yán)格執(zhí)行理財資金存放審批流程，接受集團(tuán)審計稽核部和外部的審計及監(jiān)督。③預(yù)算集中調(diào)控。集團(tuán)實施預(yù)算集中調(diào)控。預(yù)算管理應(yīng)符合集團(tuán)整體發(fā)展方向，保證集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算管理目標(biāo)由集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)劃，集團(tuán)各級預(yù)算必須服從于集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。財務(wù)管理部嚴(yán)格按照集團(tuán)預(yù)算管理委員會要求及《預(yù)算管理制度》統(tǒng)一組織財務(wù)預(yù)算管理工作，建立健全財務(wù)預(yù)算管理責(zé)任制，分級確定預(yù)算執(zhí)行單位，逐級分解、落實預(yù)算指標(biāo)，全員參與、層層把關(guān)、逐級負(fù)責(zé)，確保實現(xiàn)集團(tuán)總體預(yù)算目標(biāo)。④年報集中審計。為節(jié)約成本、統(tǒng)一管理，集團(tuán)及各所屬公司（含部分參股公司）的年報審計、內(nèi)部控制管理審計及其他專項審計等工作由集團(tuán)審計稽核部負(fù)責(zé)聘請有資質(zhì)的會計師事務(wù)所集中進(jìn)行。在年報審計的過程中同時對各所屬公司的經(jīng)營業(yè)績出具專項報告，專項審計報告是集團(tuán)本部及各所屬公司績效工資的考核依據(jù)。集團(tuán)財務(wù)管理部及各所屬公司積極主動配合，以促進(jìn)各項審計工作順利實施。（三）財務(wù)集中管控的單位范圍和實施時間根據(jù)會計準(zhǔn)則要求，凡集團(tuán)公司所屬全資、控股等應(yīng)納入財務(wù)合并報表范圍的公司均納入集中管控范圍。時間于2020年3月1日開始實施本體系。四、實施財務(wù)集中管控取得的效果（一）集團(tuán)財務(wù)目標(biāo)高度統(tǒng)一集團(tuán)的擴(kuò)張，必然帶來集團(tuán)層次的增加，同時由于企業(yè)文化的差異，集團(tuán)內(nèi)各成員單位在內(nèi)部管理中不可避免地帶有強(qiáng)烈的原有色彩和“慣性”，盡管核心企業(yè)會實施管理移植、統(tǒng)一企業(yè)文化等措施，但如果集團(tuán)財務(wù)管理職能分散，必然會導(dǎo)致核心企業(yè)監(jiān)控不力，所屬企業(yè)財務(wù)必然出現(xiàn)企業(yè)自行控制現(xiàn)象，從而嚴(yán)重?fù)p害核心企業(yè)的利益，因此實行財務(wù)集中管控是改變這一現(xiàn)狀的唯一途徑，也為落實財務(wù)管理措施和集團(tuán)的重大決策創(chuàng)造了十分有利條件，保證了集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)目標(biāo)“統(tǒng)一、實時、監(jiān)控、節(jié)約”的高度統(tǒng)一。目前，符合條件的共22家公司納入財務(wù)集中管控體系管理。（二）集團(tuán)運營成本明顯降低通過實施財務(wù)集中管控，集團(tuán)當(dāng)年實現(xiàn)降低成本1637萬元。一是節(jié)約人工費用，實施財務(wù)集中前未納入集中管控的公司設(shè)立獨立財務(wù)部，根據(jù)不相容職務(wù)分離原則，每個公司至少需要配備兩名財務(wù)工作人員，實施財務(wù)集中管控后根據(jù)財務(wù)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一、人員統(tǒng)一原則，各所屬公司合計至少節(jié)約16名財務(wù)人員，每年節(jié)約人工費用208萬元；二是節(jié)約軟件使用費，實施財務(wù)集中前集團(tuán)本部及各所屬公司使用的各類財務(wù)軟件每年都要支付軟件使用費及維護(hù)費，實施會計軟件統(tǒng)一后，公司僅需增加少量開口費即可，此項費用每年可節(jié)約軟件成本15萬元；三是通過充分調(diào)配集團(tuán)內(nèi)閑置資金，降低融資利率，2020年集團(tuán)節(jié)約融資成本約1414萬元，提高了資金的使用效率和效益。（三）財務(wù)風(fēng)險得到有效防控實施財務(wù)軟件統(tǒng)一后，對財務(wù)管理人員增設(shè)匯總及調(diào)度管理權(quán)限，并為集團(tuán)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及審計稽核部人員開通了全集團(tuán)財務(wù)數(shù)據(jù)查詢權(quán)限，使得集團(tuán)管理層可以實時掌握集團(tuán)及所屬公司的財務(wù)狀況，審計部門實時跟蹤把控集團(tuán)的財務(wù)風(fēng)險，共同推進(jìn)了集團(tuán)財務(wù)動態(tài)監(jiān)控體系的建設(shè)。當(dāng)年集團(tuán)審計稽核部對集團(tuán)及所屬公司依據(jù)共享財務(wù)軟件開展了4次審計，形成了53份審計報告（含內(nèi)控審計），促使完善財務(wù)制度2個，核銷銀行賬戶25個，切實有效的防范和控制了財務(wù)風(fēng)險。（四）績效管理得以有效實施實施財務(wù)集中管控，可以使集團(tuán)決策層得到最真實可靠統(tǒng)一的財務(wù)信息，而財務(wù)信息又是其他各項專業(yè)管理活動的綜合體現(xiàn)，這就使得集團(tuán)在根據(jù)《集團(tuán)績效考核管理辦法》對本部及其所屬公司實施績效考核時能夠提供精準(zhǔn)的財務(wù)數(shù)據(jù)，合理評價經(jīng)營成果，從而激勵所屬公司主動開拓進(jìn)取，不斷提高經(jīng)營能力，取得預(yù)期目標(biāo)。此外，在省財政廳開展的地方金融企業(yè)績效評價工作中，集團(tuán)由2019年的D級上升到2020年CC級，再到2021年的BB級，共上升了4個級次。（五）集團(tuán)整體效應(yīng)得到顯現(xiàn)集團(tuán)實施財務(wù)集中管理，財務(wù)管理趨于一體化，集團(tuán)核心財務(wù)管理職能得到最大限度發(fā)揮，大大提高了集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)經(jīng)營協(xié)同效率，降低了經(jīng)營風(fēng)險。同時集團(tuán)本部及所屬公司在共同的客戶群體、共同的產(chǎn)業(yè)鏈、共同的品牌、共同的文化等方面實現(xiàn)資源共享，使集團(tuán)資源得到有效利用，從而實現(xiàn)集團(tuán)利益最大化。2021年底，集團(tuán)全年實現(xiàn)營業(yè)收入33933萬元、利潤總額6435萬元、上繳稅費4128萬元，分別同比增長27%、12%、29%。集團(tuán)資產(chǎn)總額過100億元，利稅總額過1億元，提前實現(xiàn)集團(tuán)2020-2022年三年規(guī)劃目標(biāo)中的資產(chǎn)和利稅目標(biāo)。五、實施過程中的主要問題及下步改進(jìn)措施財務(wù)集中管控體系的建設(shè)是集團(tuán)加強(qiáng)財務(wù)核算、資金統(tǒng)籌管理的一項新舉措，存在一定的局限性和不完善的地方。一是對各所屬公司來講，撤銷自己的會計機(jī)構(gòu)后，財務(wù)管理的主動性、積極性受到一定的影響，個別公司認(rèn)識不夠，未能從思想上對財務(wù)集中管控給予必要的重視，認(rèn)為限制了經(jīng)營權(quán)利，還存在一些抵觸情緒；二是財務(wù)集中管控實施后財務(wù)人員集中辦公無法深入到業(yè)務(wù)前線，大多財務(wù)人員只能對所屬公司的經(jīng)營狀況做出核算和事后分析，無法真正實現(xiàn)對公司具體業(yè)務(wù)的事前風(fēng)險審核把控，使得會計核算與業(yè)務(wù)實質(zhì)管理相脫節(jié)；三是隨著集團(tuán)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，所屬公司不斷成立，財務(wù)人員需求也在不斷增加，實有人數(shù)與核定的編制（上級部門要求）相差較大，因此人員編制問題日漸顯現(xiàn)。針對以上問題，一方面需要財務(wù)人員深入?yún)⑴c到各所屬公司業(yè)務(wù)全過程中去，財務(wù)人員最好列席各所屬公司的董事會、經(jīng)理辦公會，加入各所屬公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營微信群，使財務(wù)和業(yè)務(wù)進(jìn)行有機(jī)融合，使得業(yè)財融合真正做到事前、事中、事后的全方位分析，防范經(jīng)營風(fēng)險的同時實現(xiàn)集團(tuán)利潤最大化；另一方面關(guān)于人員編制管理問題，集團(tuán)要推進(jìn)財務(wù)管理有限公司的成立，將現(xiàn)有財務(wù)人員歸入財務(wù)管理有限公司管理，財務(wù)管理有限公司仍履行原集團(tuán)財務(wù)管理部職能，不以營利為目的。這樣，才能更進(jìn)一步鞏固財務(wù)集中管控的成果，持續(xù)推進(jìn)集團(tuán)財務(wù)的動態(tài)監(jiān)控體系建設(shè)，促使財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化、流程化、信息化和智能化。結(jié)語