《稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)習(xí)題冊(cè)》 參考答案 項(xiàng)目三消費(fèi)稅答案

項(xiàng)目三消費(fèi)稅的計(jì)算與申報(bào)一、填空題1.生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口2.比例稅率、定額稅率、復(fù)合計(jì)稅3.卷煙、白酒4.啤酒、黃酒、成品油5.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品6.從高7.全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用、增值稅稅款8.最高銷(xiāo)售價(jià)格9.組成計(jì)稅價(jià)格10.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品二、單項(xiàng)選擇題1.B2.D3.C4.C5.B6.C7.B8.A9.A10.C11.B12.A13.C14.A15.B16.C17.D18.D19.C20.C三、多項(xiàng)選擇題1.BD2.BC3.ABCD4.AB5.ABD6.ABC7.BC8.AD9.ABCD10.ABC四、判斷題1.√2.√3.√4.×5.×6.√7.×8.×9.√10.√五、簡(jiǎn)答題1.（1）課征范圍具有選擇性；(2)征收環(huán)節(jié)具有單一性；(3)稅率具有靈活性、差別性；(4)征收方法具有多樣性；(5)稅款征收具有重疊性；(6)稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性。2.（1）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；（2）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；（4）零售金銀首飾、鉆石、鉆石飾品、鉑金首飾、超豪華小汽車(chē)的單位和個(gè)人；（5）從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。3.（1）適用比例稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，其應(yīng)納稅額應(yīng)從價(jià)定率計(jì)征，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率（2）適用定額稅率的消費(fèi)品，其應(yīng)納稅額應(yīng)從量定額計(jì)征，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率（3）既規(guī)定了比例稅率，又規(guī)定了定額稅率的卷煙、白酒，其應(yīng)納稅額實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率六、計(jì)算分析題1.白酒消費(fèi)稅比例稅率為20％，定額稅率為0.5元/500克；1噸＝1000千克；出廠價(jià)低于3000元/噸的啤酒適用消費(fèi)稅稅率為220元/噸。甲酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅額=（339000＋56500＋22600）÷（1＋13％）×20％＋2×1000×2×0.5+100×220＝98000（元）2.華美公司3月份應(yīng)納消費(fèi)稅額=200×15％－（20+100－30）×15％＝16.5（萬(wàn)元）3.（1）進(jìn)口A類(lèi)高檔手表應(yīng)納消費(fèi)稅額=（80+20）÷（1-20%）×20%=25（萬(wàn)元）（2）委托加工B類(lèi)高檔手表應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)由丁工廠代收代繳；應(yīng)納消費(fèi)稅額=（68+2）÷（1-20%）×20%=17.5（萬(wàn)元）（3）C類(lèi)高檔手表應(yīng)納的消費(fèi)稅額=（58+20）×20%=15.6（萬(wàn)元）4.A卷煙廠銷(xiāo)售乙類(lèi)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=［87000÷（1＋13％）］×36％＋1500×200×0.003＝28616.81（元）；A卷煙廠受托加工甲類(lèi)卷煙應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額=（176000＋44000＋2200×200×0.003）÷（1－56％）×56％＋2200×200×0.003＝283000（元）5.（1）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)征消費(fèi)稅。中裕葡萄酒公司以自產(chǎn)A品牌葡萄酒換入釀酒設(shè)備應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=100×2486÷（1＋13%）×10%＝22000（元）（2）納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外不含稅銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)征消費(fèi)稅。銷(xiāo)售單價(jià)為含稅金額，需要價(jià)稅分離。中裕葡萄酒公司當(dāng)月銷(xiāo)售B品牌葡萄酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=400×3390÷（1＋13%）×10%＝120000（元）（3）由于中裕葡萄酒公司無(wú)同類(lèi)葡萄酒銷(xiāo)售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）；應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率。組成計(jì)算價(jià)格中的加工費(fèi)為不含稅金額，需要將題目中的含稅加工