（稅務(wù)規(guī)劃）稅收基礎(chǔ)重難點(diǎn)輔導(dǎo)

展的格局，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動、居民切身利益以及政府決策行為都有著重大影響。具體稅種的內(nèi)容。這一章的基本內(nèi)容有三部分：稅率（比例稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、分配，是國家取得財(cái)政收入的重要手段。稅收是對社會產(chǎn)品的分配，稅收如何參與產(chǎn)品分配？請看下列圖示：{{{具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特點(diǎn)，這就是我們通常所說的稅收“三性“。無償性：價(jià)值單方面的轉(zhuǎn)移，不付任何報(bào)酬的一種索所謂特性：與其他財(cái)政收入比較，只有稅收才同時(shí)具備三容的完善化、法制化程度不同而已。是滿足國家行使職能的需要，分配的手段是強(qiáng)制無償?shù)?。在國家的管轄范圍?nèi)，率計(jì)征。稅收的這種本質(zhì)特征，決定了它在國民經(jīng)濟(jì)中的重要地位和作用。征稅，無論盈虧，有收入的就要納稅，稅收成為各國取得財(cái)政收入的重要手段。經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了可靠的物質(zhì)基礎(chǔ)。收收入在財(cái)政收入中的比例大幅度提高。的社會問題等等。稅收的調(diào)節(jié)職能，實(shí)際就是分配對經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系本國的實(shí)際制定出一套規(guī)范合理的稅制體系并能得以貫徹落實(shí)。稅制建設(shè)的實(shí)踐，可概括為公平原則、效率原則、穩(wěn)定原則。是否公平成為檢驗(yàn)一國稅制好壞的標(biāo)準(zhǔn)。所謂公平原則包括普遍征稅和公平征稅兩方面。公平征稅：包括橫向公平和縱向公平。橫向公平：能力相同的人同等納稅。得的不征，量能負(fù)擔(dān)。這樣才能有利于在稅收分配過程中，為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)平等競才有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)職能。期內(nèi)，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行本身已是高效的，稅收就應(yīng)減少對經(jīng)濟(jì)的干預(yù)，保持中性原則；的發(fā)展，這樣的稅收制度、稅收政策才是有效率的。能少的征稅成本取得更多的稅收收入，盡量節(jié)約稅務(wù)開支。要相對穩(wěn)定。標(biāo)有名義稅負(fù)、實(shí)際稅負(fù)；宏觀稅負(fù)、微觀稅負(fù)。宏觀稅負(fù)是國際通用的一個(gè)稅負(fù)指標(biāo)，可幫助我們進(jìn)行國際橫向比較分析（國與國之間比較也可就國內(nèi)進(jìn)行縱向比較分析。對研究稅收增長與經(jīng)濟(jì)增觀稅負(fù)往往高于發(fā)展中國家（基數(shù)大從縱向?qū)Ρ瓤?，宏觀稅負(fù)是呈上升趨勢對比，從中總結(jié)出某些規(guī)律。觀稅負(fù)可為正確處理國家與各種納稅人之間的分配關(guān)系提供一些參考。首先要搞清稅收與稅法的關(guān)系。于國家法律體系中一個(gè)重要的部門法。所以兩者的關(guān)系可以這樣概括：律效力也不同。第一級次：稅收法律。依據(jù)憲法的原則制定，征稅中具有最高法律效力。稅收征收管理法。產(chǎn)稅、車船稅暫行條例等。第二級次：行政法規(guī)。不得與稅收法律相抵觸，否則無效。法實(shí)施條例、個(gè)人所得稅法實(shí)施條例、稅收征收管理法實(shí)施效。稅等條例都規(guī)定地方政府有權(quán)制定實(shí)施細(xì)則。地方立法權(quán)限只限定省、市、自治區(qū)政府一級，不得層層下放。絕大部分稅種由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收—工商稅收、中央稅、共享稅、地方稅。少數(shù)省份由財(cái)政部門征收—契稅、耕地占用稅。稅、消費(fèi)稅。要標(biāo)志。解決按什么征的問題。注意與稅目、計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系。的范圍。銷售額、勞務(wù)的銷售額等。個(gè)核心要素。稅收籌集資金，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用主要通過稅率高低體現(xiàn)。是處理國家和納稅人分配關(guān)系的一個(gè)重要因素。解決征多少的問題。價(jià)格配合可以調(diào)節(jié)不同產(chǎn)品、不同行業(yè)的盈利水平。存在問題是：對同一產(chǎn)品、同一行業(yè)的盈利水平的調(diào)節(jié)有一定的局限性，難以調(diào)節(jié)。算較復(fù)雜。定額稅率：按征稅對象的計(jì)量單位固定征收，與價(jià)格無關(guān)，計(jì)算非常簡單。分征收。照顧的是低收入者，免征額是對所有納稅人的照顧。納稅期限：指稅款所屬的期限（三天、五天、十天……一個(gè)月等）超過申報(bào)期，要加收滯納金。種分別歸類，是研究、建設(shè)稅收制度的重要前提。行為稅類：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（保留稅種，暫停征收）等。把稅負(fù)部分或全部的轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）指納稅人將售價(jià)抬高，把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買方。全部轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商。混轉(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)）指前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)同時(shí)并用。）；供給彈性較大，需求彈性較小的商品稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性較小，需求彈性較大的商品稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁；轉(zhuǎn)嫁。稅制結(jié)構(gòu)指稅種的布局及相互之間的搭配。不同國家政治經(jīng)濟(jì)體制不同，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，設(shè)置的稅制結(jié)構(gòu)不同。稅制。而流轉(zhuǎn)稅中又以增值稅為主。具體包括稅收管理體制和稅收征收管理兩部分內(nèi)容。稅收任務(wù)、發(fā)揮稅收作用。權(quán)的管理體制。全國性稅種的立法權(quán)在中央（中央稅、全國統(tǒng)一開征的地方稅、共享稅地方的立法權(quán)是：在不違背國家統(tǒng)一稅法的精神，不影響中央財(cái)政收僅限于省、市、自治區(qū)一級的立法機(jī)關(guān)或授權(quán)同級政府，不能逐級下放。降低征收成本，便利納稅人，國、地稅局之間也可以委托代征。征管法明確了征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，由四部分內(nèi)容組成。作。稅款征收是征管工作的核心，是中心環(huán)節(jié)，規(guī)定了：稅收保全及強(qiáng)制執(zhí)行、行扣繳義務(wù)的處罰；稅務(wù)人員不依法行政的處罰；非法印制發(fā)票的處罰等等。征管行為，作到依法納稅，依率計(jì)征，使稅收征管工作規(guī)范有序地進(jìn)行。內(nèi)內(nèi)容概要值額為課稅對象征收的一種稅。稅制格局。增值稅是我國現(xiàn)行稅制中的主體稅種，也是最大的稅種。增值稅的主要內(nèi)容如下：增值稅以增值額為征稅對象，逐環(huán)節(jié)征收但無重復(fù)征稅?！奶厥庹{(diào)節(jié)，不同于消費(fèi)稅，所以，稅率設(shè)計(jì)要貫徹簡化原則，一般也就有}財(cái)政收入平衡稅負(fù)；三是商品經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)決定的。職工作為集體福利，則進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。有同類商品售價(jià)按同類售價(jià)計(jì)算；如何組成計(jì)稅價(jià)格：因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，所以應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅如果消費(fèi)稅是定額稅，用第一個(gè)公式組價(jià)；如果消費(fèi)稅是比率稅，用第二個(gè)公式組價(jià)。{↓↓↓為什么講這些，與后面的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出有關(guān)。損失等。未經(jīng)認(rèn)證或認(rèn)證不符的專用發(fā)票或填寫不實(shí)的專用發(fā)票。沖減應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅金：另外，小規(guī)模納稅人開出的是普通發(fā)票，普通發(fā)票不允許重點(diǎn)解決什么是混合銷售、什么是兼營、各繳什么稅、怎么算的問題。繳什么稅？增值稅納稅人發(fā)生的混合銷售行為，繳增值稅，不繳營業(yè)稅。營業(yè)稅納稅人發(fā)生的混合銷售行為，繳營業(yè)稅，不繳增額的合計(jì)。繳什么稅？分別核算，分別繳納；未分別核算，繳增值稅不繳營業(yè)稅。4.2萬元。購進(jìn)汽車修理用小工具取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款0.06萬元。專用發(fā)票均認(rèn)證相符。增值稅計(jì)算如下：別核算。分析：生產(chǎn)企業(yè)兼營出租業(yè)務(wù)，分別核算，應(yīng)分上月取得的專用發(fā)票，本月認(rèn)證通過，應(yīng)在本月扣除。如果沒有分別核算，但能分清租金收入，租金收入價(jià)稅分離后并入銷售一為什么買方納稅？為了平衡稅負(fù)，財(cái)政資金不流失。專用發(fā)票。購進(jìn)零配件取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款2.97萬元有允許抵扣的稅金，又有不允許抵扣的稅金，甚至還會有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出等務(wù)不會很單一,要會運(yùn)用相關(guān)的知識進(jìn)行計(jì)算，處理實(shí)際業(yè)務(wù)。根據(jù)結(jié)算方式的不同，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分別為：發(fā)生了納稅義務(wù)就要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。既不要提前，也不能滯后。稅計(jì)算是否及時(shí)準(zhǔn)確，符合稅法規(guī)定，直接影響到應(yīng)納稅額的計(jì)算。納兩種稅。僅限于應(yīng)稅資源產(chǎn)品，而且僅限于出廠環(huán)節(jié)。增值稅是價(jià)外稅，對企業(yè)所得稅沒影響。年稅制改革是開征的新稅種。業(yè)稅相配合，以普遍征收增值稅為主，消費(fèi)稅特殊調(diào)節(jié)為輔的新的流轉(zhuǎn)稅體向和消費(fèi)方向，多渠道籌集財(cái)政資金。從價(jià)計(jì)征時(shí)，注意對銷售額的要求：①消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，但價(jià)格不含增值稅，如有增值稅，要先剔除；②價(jià)外收入要價(jià)稅分離后計(jì)稅；③通過非獨(dú)立核算門市部銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以門市部對外銷售的價(jià)格和銷售最高售價(jià)計(jì)稅。這些重要的規(guī)定要熟練掌握。與內(nèi)銷環(huán)節(jié)有差異，要搞清楚。從納稅環(huán)節(jié)看，內(nèi)銷環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)都存在復(fù)合計(jì)稅問題。應(yīng)稅消費(fèi)品內(nèi)銷環(huán)節(jié)的組價(jià)公式是：（五）適用比例稅率的前提下，兩稅的計(jì)稅價(jià)格相同，都是含消費(fèi)稅稅的價(jià)格。類售價(jià)按同類售價(jià)計(jì)征，沒有同類售價(jià)時(shí)，組價(jià)計(jì)算。（啤酒、黃酒等）消費(fèi)稅從量計(jì)征，增值稅從價(jià)計(jì)征。費(fèi)品，其消費(fèi)稅可扣除。增值稅進(jìn)項(xiàng)扣除無此限定。↓ ↓完工。提貨時(shí)支付加工費(fèi)及增值稅金共58.5萬元，取得專用發(fā)票。已知B企業(yè)無同類地板售價(jià)。企業(yè)的消費(fèi)稅和增值稅計(jì)算如下：算。③無論直接出售還是再加工出售均應(yīng)繳納增值稅。=58.3(萬元)①購進(jìn)實(shí)木地板加工成實(shí)木地板出售應(yīng)繳納消費(fèi)稅：②銷售木地板應(yīng)計(jì)算繳納增值稅：稅價(jià)格相同，價(jià)格中既包括消費(fèi)稅比例稅率部分，也包括定額稅率部分。 稅金既包括定額部分，也包括定率部分。與國內(nèi)市場卷煙兩稅的征收不同。萬元。購進(jìn)原材料允許抵扣的稅金為3.1萬元。如無售價(jià)需要組價(jià)時(shí)，兩稅都不考慮定額部分，只按比例稅率組價(jià)。免、抵、退政策。外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退消費(fèi)稅、增值稅，相同之處是：都以不含增值稅算，不單獨(dú)規(guī)定消費(fèi)稅的退稅率。個(gè)人所取得的營業(yè)收入額征收的一種稅。的《工商業(yè)稅暫行條例》把固定工商業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅和所得稅合并為工商業(yè)稅,我國流轉(zhuǎn)稅制的重要組成部分。營業(yè)稅稅目的劃分、計(jì)稅依據(jù)的確定、與增值稅的劃分與理解內(nèi)容、聯(lián)系實(shí)際、準(zhǔn)確劃分稅目、正確選擇稅率。率計(jì)稅。票單位扣稅后，再進(jìn)行分配。或者銷售不動產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營業(yè)額。全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。發(fā)生退款，應(yīng)退已納營業(yè)稅，也可以從下一期計(jì)稅營業(yè)額中減除已減少下一個(gè)納稅期的營業(yè)稅金。建筑業(yè)注意，甲方購建材也包括在營業(yè)額中，注意與清包工的區(qū)別。入后，不再重復(fù)繳稅，可以從營業(yè)收入中扣除預(yù)收款。聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)統(tǒng)一收取的收入；旅行社代收交通、餐飲、住宿、景點(diǎn)門票等（但支付的導(dǎo)游費(fèi)、司機(jī)）；物業(yè)部門收水電費(fèi)、租金等；）；部收入減去抵債的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的作價(jià)后，按余額計(jì)稅。分別核算營業(yè)額，分別計(jì)稅。如：酒店設(shè)有商品部；施工單位附設(shè)的工廠生產(chǎn)、提供建材。未分別核算，一并繳納增值稅。額是全部收入的總額。注意：上述政策不適用個(gè)人納稅人，目前個(gè)人建房自用后出售免存款的利息支出；利息后的余額計(jì)征。銀行計(jì)稅營業(yè)額還有手續(xù)費(fèi)、出售金融商品收入等。儲金業(yè)務(wù)：按儲金的平均利息計(jì)稅?！?？（例2：：（權(quán)的行為也不征營業(yè)稅；方與被投資方之間的分配方式而定。在掌握應(yīng)納稅額計(jì)算時(shí)，注意有關(guān)的減免規(guī)定。例3：稅等都可以扣除。關(guān)稅是由海關(guān)依法對進(jìn)出我國關(guān)境的貨物和物品征廣義的關(guān)稅包括海關(guān)對進(jìn)出我國關(guān)境的貨物征收的進(jìn)口的關(guān)三稅均由海關(guān)征稅，其區(qū)別是：狹義的關(guān)稅：對進(jìn)出關(guān)境的貨物（進(jìn)行交易的物品）征收，包括進(jìn)口關(guān)稅、稅和消費(fèi)稅的總稱。是一個(gè)綜合性稅種。備而征收的一種稅，按船的凈噸位和固定稅額定額征收。價(jià)格。調(diào)減的情況。用相同類似貨物的成交價(jià)，倒扣價(jià)格法，計(jì)算價(jià)格法等估成交價(jià)格中如有支付境外傭金并單獨(dú)列明的境外口岸運(yùn)至我國卸貨口岸的運(yùn)、保費(fèi)。境內(nèi)出口單位存貨地運(yùn)至出境口岸裝卸前發(fā)生的運(yùn)、保費(fèi)。代征增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)中含關(guān)稅。與關(guān)稅同管規(guī)定。與國內(nèi)稅種的規(guī)定有區(qū)別，不適用征管法。行為稅是以納稅人的某些特定行為為課稅對象開征的一類稅收。我適用的稅率以受托方所在地稅率為準(zhǔn)。無論城建稅、教育費(fèi)附加、都帶有?？顚Ｓ玫男再|(zhì)，不同于其他稅覆蓋面廣，稅收負(fù)擔(dān)輕，自行定稅。金額，應(yīng)稅金額應(yīng)該是購銷金額合計(jì)。例如：合同以運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)。合同的。還應(yīng)按分包，轉(zhuǎn)包額在新的合同簽訂時(shí)納稅。不能確定計(jì)稅金額的合同先定額交稅，結(jié)算時(shí)再補(bǔ)交印花稅。合同的行為就要納稅。例如：萬元。車船稅。例如：算房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。不同時(shí)段，計(jì)算方法不同，適用稅率也不同。行為。等，上述行為中不動產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，所以繳契稅。贈與：法定繼承人繼承不動產(chǎn)不征，非法定繼承人繼承應(yīng)征。交換：等值交換不征，不等值交換按差價(jià)計(jì)征。↓例題：同納稅人應(yīng)繳納的契稅。）（局面。適用定額稅率，從量計(jì)征。）；船舶按凈噸位計(jì)稅。再免稅了。車船稅屬地方稅性質(zhì)，地方政府有一定的減免權(quán)限。資源課稅是指對開發(fā)和利用國有自然資源的單位和個(gè)人就其開發(fā)和利用的稅、耕地占用稅。）；七種應(yīng)稅礦產(chǎn)品既要征資源稅，又要征增值稅。重疊征收，但有差別。增值稅：進(jìn)口代征、出口免退。原煤加工成洗煤后銷售，價(jià)稅合計(jì)收取貨款90.4萬元。應(yīng)納稅的資源稅與增值稅計(jì)算如下：鹽出售，液體鹽已納資源稅可以扣除。應(yīng)納資源稅與增值稅計(jì)算如下：=8.8(萬元)進(jìn)稅率。掌握土地增值的計(jì)算。收入，所以也不征土地增值稅。納稅人不同，扣除項(xiàng)目不同。設(shè)在市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)商向國家支付300萬元土地出讓金取得土地使用0增值稅在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)也允許在稅前扣除。有土地。國家與土地使用者的分配關(guān)系，使地方有穩(wěn)定的財(cái)政收入。納稅人實(shí)際占用的土地面積，采用有幅度的差別稅額。地使用面積，應(yīng)會計(jì)算土地使用稅。要熟悉