《中國稅制》課后答案

《中國稅制》習(xí)題參考答案

第一章稅收制度概述

一、單項選擇題

LD2.B3.B4.C5.C6.A7.A8.A9.B10.A11.B12.A13.C14.D15.C16.

C17.B

二、多項選擇題

1.ACD2.ABCD3.ABCD4.ABC5.ABCD6.BD7.ABC8.CD9.ABC10.ABD11.

AB12.ABD13.ABCD14.ABCD15.ABCD

三、判斷題

Lx2.73.44.x5.x6.x7.x8.x9.410.Y11.x

四、簡述題

1.【答案】

稅制結(jié)構(gòu)是指一國稅收體系的整體布局和總體結(jié)構(gòu)，是國家根據(jù)當(dāng)時經(jīng)濟(jì)條件和發(fā)展要求，在

特定稅收制度下，由稅類、稅種、稅制要素和征收管理層次所組成的，分別主次，相互協(xié)調(diào)、相互

補(bǔ)充的整體系統(tǒng)。

2.【答案】

稅制模式的標(biāo)志是主體稅種，主體稅種是一個國家稅制結(jié)構(gòu)中占據(jù)主要地位，起主導(dǎo)作用的稅種。根

據(jù)主體稅種的不同，當(dāng)今世界各國存在的主要稅制結(jié)構(gòu)模式，一個是以所得稅為主體，另一個是以商品稅

為主體。

（一）以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)

在以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)中，個人所得稅和社會保障稅普遍征收并占據(jù)主導(dǎo)地位，企業(yè)所得稅也

是重要稅種，同時輔之以選擇性商品稅、關(guān)稅和財產(chǎn)稅等，以起到彌補(bǔ)所得稅功能欠缺的作用。首先，所

得稅屬直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，能體現(xiàn)縱向和橫向公平。其次，以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)在促進(jìn)宏觀經(jīng)

濟(jì)穩(wěn)定方面可以發(fā)揮重要的作用。

（二）以商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)

在以商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅種作為國家稅收收入的主要籌

集方式，其稅額占稅收收入總額比重大，并對社會經(jīng)濟(jì)生活起主要調(diào)節(jié)作用。所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅作

為輔助稅起到彌補(bǔ)商品稅功能欠缺的作用。以商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的突出優(yōu)點(diǎn)首先體現(xiàn)在籌集財政收

入上,從稅收本身效率來看，商品稅征管容易，征收費(fèi)用低。

第二章中國稅收制度的沿革

一、判斷題

1.72.43.x4.45.x6.x7.x8.49.4

二、簡述題

1.【答案】

1958年的稅制改革：1956年國家基本完成了對農(nóng)業(yè)、手工業(yè)和資本主義工商業(yè)的社會主義改造，我

國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了根本性的變化，多種經(jīng)濟(jì)成分并存的狀況為社會主義公有制經(jīng)濟(jì)所代替。原來適應(yīng)對私

營經(jīng)濟(jì)利用、限制、改造的“多種稅、多次征”的復(fù)稅制，已不適應(yīng)單一的社會主義公有制經(jīng)濟(jì)，也不利于

企業(yè)大力發(fā)展生產(chǎn)和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算。為此，根據(jù)“基本上在原稅偵基礎(chǔ)上簡化稅制”的方針，于1958年9

月國家對原工商稅制作了重大改革。改革主要是將原來貨物稅、商品流通稅、營業(yè)稅、印花稅合并為工商

統(tǒng)一稅，改變納稅環(huán)節(jié)，實行從產(chǎn)到銷兩次課征。

2.【答案】

1973年的稅制改革發(fā)生在“文化大革命”期間。在“左”的思潮的影響下，當(dāng)時已經(jīng)簡化、單一的稅制

仍被當(dāng)作“煩瑣哲學(xué)”和“管"“卡壓”的典型加以批判，稅收制度成為“改革不合理制度”的重點(diǎn)對象。于是，

對工商稅制又進(jìn)行了一次較大的改革，其核心仍然是簡化稅制。主要內(nèi)容是試行工商稅，工商稅是由企

業(yè)原來繳納的工商統(tǒng)一稅及其附加、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、屠宰稅、鹽稅合并而成的。

3.【答案】

80年代的稅制改革：黨的十一屆三中全會提出了以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，大力發(fā)展有計劃的商品經(jīng)濟(jì)，對外

開放、對內(nèi)搞活，使我國社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)步入了新的軌道。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革開放的需要，我國稅收

制度也逐步進(jìn)行了全面、深入的改革，調(diào)整了國家與企業(yè)的分配關(guān)系，進(jìn)一步強(qiáng)化了稅收的作用。主要內(nèi)容有:

建立和完善涉外稅制；實行了兩步“利改稅”，健全了企業(yè)所得稅制；進(jìn)行了全面的工商稅制改革，將原來征收

的工商稅按性質(zhì)分為增值稅、營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、鹽稅。這次稅制改革建立起了多種稅、多環(huán)節(jié)、多層次的復(fù)合

稅制，進(jìn)一步完善了稅制體系，強(qiáng)化了稅收的調(diào)節(jié)作用，使我國稅制建設(shè)開始步入新的軌道。

4.【答案】

1994年稅制改革的指導(dǎo)思想是：統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)、理順分配關(guān)系、保障財

政收入、建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的稅收體系。

5.【答案】

1994年稅制改革的基本原則是：統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，簡化稅制，合理分權(quán)。

6.【答案】

1994年稅制改革的內(nèi)容是：按照公平、中性、透明和普遍征收的原則深叱流轉(zhuǎn)稅制的改革，建立了內(nèi)

外資企業(yè)統(tǒng)一的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三稅并立的流轉(zhuǎn)稅制格局；統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅，進(jìn)一步理順

和規(guī)范了國家與企業(yè)的分配關(guān)系。合并了個人所得稅，擴(kuò)大了征收范圍，調(diào)整了費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格代扣

代繳制度。經(jīng)過這次改革，基本上建立起了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的稅制體系。

〉【答案】

稅收管理體制是在各級國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。稅權(quán)的劃分有縱向劃分和橫向劃分的區(qū)別?？v

向劃分是指稅權(quán)在中央與地方國家機(jī)構(gòu)之間的劃分；橫向劃分是指稅權(quán)在同級立法、司法、行政等國家機(jī)

構(gòu)之間的劃分。它是稅收制度的重要組成部分，也是財政管理體制的重要內(nèi)容。

第三章增值稅制度

一、單項選擇題

l.C2.C3.C4.B5.C6.A7.C8.A9.C10.DII.C12.C13.A14.D15.D

16.B17.D18.C19.D20.C

二、多項選擇題

1.AC2.CD3.ABCD4.ABC5.ABCD6.AB7.ABC8.ABCD9.ABC10.ABCD11.

ABD12.ABCD13.ACD14.ACD15.CD16.AD17.CD18.ABCD

三、判斷題

1.72.x3.x475.46.x778.x9.410.x11.A/12.x13.x1Y15.x16.

Y17.x18.V19.x

四、計算題

1.【答案】

法項稅額=85+30x7%=87.1（萬元）

銷售額=800+50x800*000=840（萬元）

應(yīng)納增值桎=840X17%-87.1=55.7（萬元）

應(yīng)納消費(fèi)桎=840X30%=252（萬元）

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（55.7+252）x5%=15.385（萬元）

應(yīng)納教育費(fèi)附加=（55.7+252）x3%=9.231（萬元）

2.【答案】

（1）應(yīng)繳關(guān)稅額=（180+10+8+2）x20%=40（萬元）

（2）應(yīng)繳納消費(fèi)稅額=（200+40）-5-（1-30%）x30%=102.86（萬元）

（3）應(yīng)納增值稅額=（200+40）+（1-30%）xl7%=58.29（萬元）

3.【答案】

當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=2348（1+17%）xl7%+（50xl7%-5.1）-（204+17）=122.4（萬元）

4.【答案】

銷售額=4000x30+（1+3%）=116504.85（元）

應(yīng)納稅額=116504.85x3%=3495.15（元）

5.【答案】

（1）免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=100x（17%-13%）=4（萬元）

（2）免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=200x（17%-13%）-4=4（萬元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100x17%-（34-4）-6=-19（萬元）

（4）免、抵、退稅額抵減額=100x13%=13（萬元）

（5）出口貨物免、抵、退稅額=200x13%-13=13（萬元）

（6）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額》當(dāng)期免、抵、退稅額時：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=13（萬元）

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免、抵、退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=13-13=0（萬元）

結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額=19-13=6（萬元）

6.【答案】

應(yīng)退增值稅稅額=500X13%=65（萬元）

轉(zhuǎn)出增值稅額=85-65=20（萬元）

應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=500x30%=150（萬元）

第四章消費(fèi)稅制度

一、單項選擇題

1.A2.C3.A4.D5.C6.B7.A8.D9.B10.C11.A12.B

二、多項選擇題

l.BD2.BD3.BCD4.BCD5.ABC6.BD7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ABD

11.BCD12.CD13.BD14.ACD

三、判斷題

1.72.x3.x4.V5.76.x7.78.79.410.A/

四、計算題

1.【答案】

（1）進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=2200000x20%=440000（元）

（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅的計算：

①定額消費(fèi)稅=80000x0.6=48000（元）

②每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格

=（2200000+440000+48000）+（1-30%）4-80000=3840000^80000=48（元）

每條價格小于50元，所以適用30%的稅率。

從價消費(fèi)稅=（2200000+4400004-48000）+（1-30%）x30%=l152000（元）

應(yīng)納消費(fèi)稅=1152000+48000=1200000（元）

（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=（22（X1000+440000+48000）+（1-30%）x17%=652800（元）

2.【答案】

（1）對外購糧食、薯類、糠等多種原料混和生產(chǎn)的白酒，按糧食白酒稅率征稅。

從量計征的消費(fèi)稅=1x2000x0.5=1000（7t）=0.1（萬元）

從計價征的消費(fèi)稅=3.8x20%=0.76（萬元）

（2）銷售白酒。

從量計征的消費(fèi)稅=4x2000x0.5=4000（元）=0.4（萬元）

從計價征的消費(fèi)稅=[20+0.2+（1+17%）]x20%=4.03（萬元）

（3）以自產(chǎn)白酒繼續(xù)加工藥酒銷售，白酒不交消費(fèi)稅,藥酒實行從價計征消費(fèi)稅。

藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅=7.2+（1+17%）xl0%=0.62（萬元）

（4）外購白酒勾兌低度酒銷售，外購白酒已納消費(fèi)稅不得扣除。低度白酒按糧食白酒征收消費(fèi)稅。

從量計征的消費(fèi)稅=1000x0.5=500（元）=0.05（萬元）

從價計征的消費(fèi)的白酒=2.5x20%=0.5（萬元）

（5）視同銷售的白酒。

從量計征的消費(fèi)=2000x2x0.5=2000（元）=0.2（萬元）

從價計征的消費(fèi)=15X2000X（1+10%）■?（1-20%）x20%=8250（元）=0.83（萬元）

當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=0.1+0.76+0.4+4.03+0.62+0.05+0.5+0.2+0.83=7.49（萬元）

3.【答案】

(1)進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計稅價格=(150+150x40%)v(1-30%)=300(萬元)

進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=300x30%=90(萬元)

進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅=300xl7%=51(萬元)

(2)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅=[290+51.48+(1+17%)lxl7%-5l=5.78(萬元)

生產(chǎn)銷傳化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[290+51.48+(1+17%)]x30%-90x80%=28.2(萬元)

4.【答案】

(1)根據(jù)規(guī)定酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)收取的包裝物押金一律并入銷售額計算

消費(fèi)稅。

銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=[30x4000+(10004-1000)4-(1+17%)]x20%+30x2000x0.5

=24341.88+30000=54341.88(元)

(2)分發(fā)葡萄酒的組成計稅價格=[40000x(1+5%)]-r(1-10%)=46666.67(元)

應(yīng)納消費(fèi)桎稅額=46666.67X10%=4666.6：(元)

(3)銷售啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=100x250=25000(元)

(4)該酒廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=54341.88+4666.67+25000=84008.55(元)

5.【答案】

(1)卷煙廠當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=17000+(600+200)x7%+17000-30000x17%+200O(X)x(1+10%)

x(14-20%)xl3%+850

=17000+56+17000-5100+34320+850

=64126(元)

(2)卷煙廠當(dāng)期增值稅銷項稅額=25500+10000x(1+10%)+(1-30%)xl7%+30600

=58771.43(元)

(3)卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=58771.43-64126=-5354.57(元)

(4)卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=150000x45%+10000x(1+10%)+(1-30%)x30%-10000G?2x30%+(6+2)xI50

=58414.29(元)

第五章營業(yè)稅制度

一、單項選擇題

1.A2.C3.D4.B5.B6.B7.C8.C9.C10.C11.A12.C13.D

二、多項選擇題

I.BCD2.ABD3.ABCD4.ABC5.CD6.BD7.ABCD8.BCD9.AD10.ABC11.AD

12.AC13.ACD

三、判斷題

1.72.T3.X4.V5.X6.x7.X8.x9.V10.V11.T

四、計算題

I.【答案】

收取的團(tuán)體會員會費(fèi)20000元、個人會員會費(fèi)8000元免征營業(yè)稅。

代售門票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營業(yè)稅=2000X5%=100(元)

福利彩票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營業(yè)稅=2000X5%=100(元)

照相館收入應(yīng)納營業(yè)稅=18000X5%=900(元)

國外咨詢收入30000元不征營業(yè)稅。

培訓(xùn)班收入應(yīng)納營業(yè)稅=(20000+4000)x3%=720(元)

應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅額=32000x3%=960(元)

2.【答案】

(1)經(jīng)營客房取得房費(fèi)收入應(yīng)納營業(yè)稅=36000x5%=1800(元)

(2)經(jīng)營餐廳取得收入應(yīng)納營業(yè)稅=45800x5%=2290(元)

(3)出租會議室取得租金收入應(yīng)納營業(yè)稅=6800x5%=340(元)

(4)經(jīng)營保齡球館和歌舞廳收入應(yīng)納營業(yè)稅=15200x5%+24900x20%=5740(元)

(5)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入應(yīng)納營業(yè)欖=(350000-150000)x5%=10000(元)

(6)與企業(yè)抵張行為應(yīng)納營業(yè)稅=50000x20%=10000(元)

(7)單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不

征收營業(yè)稅。

3.【答案】

(1)該商品從事增值稅應(yīng)稅貨物銷售的同時兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，由于其分別核算貨物銷售額和非應(yīng)稅

勞務(wù)營業(yè)額，所以，應(yīng)分別征收增值稅和營業(yè)稅。工具出租和裝修及安裝業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。

(2)該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=397800+(1+17%)x|7%-60000x|7%=47600(7U)

(3)應(yīng)納營業(yè)稅=(12000x5%)+(87000x3%)=3210(元)

4.【答案】

(1)貸款利息應(yīng)交營業(yè)稅=(600+8)x5%=30.4(萬元)

(2)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)營業(yè)稅=14x5%=0.7(萬元)

(3)金融商品轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅=(860-800)x5%=3(萬元)

(4)營業(yè)稅=5000x4.8%+l2x2x10%x5%=0.2(萬元)

(5)銀行應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅=5000X4.8%+12X2X5%=2(萬元)

第六章關(guān)稅制度

一、單項選擇題

I.B2.B3.B4.B5.A6.C7.A8.B9.D10.D

二、多項選擇題

1.ABC2.AC3.ABCD4.ABCD5.CD6.ABCD7.ACD8.CD9.ACD10.BD11.AD

三、判斷題

1.x2.x3.x4.x5.V6.77.x8.49.4

四、計算題

I.【答案】

(1)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=(120+10+2+18)X40%=150X40%=60(萬元)

遂口散裝化妝口消費(fèi)稅的組成計稅價格=(150+60)v(1-30%)=300(萬元)

法口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=300x30%=90(萬元)

土口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅=300xl7%=5l(萬元)

土口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅=(35+5)x2O%=8(萬元)

在口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=(35+5+8)X17%=8.16(萬元)

(2)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅=[290+51.48+(1+17%)]x|7%-51=5.78(萬元1

當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅=300X80%X30%=72(萬元)或90x80%=72(萬元)

生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消贄稅=[290+51.48+(1+17%)]x30%-72=28.2(萬元)

2.【答案】

(1)進(jìn)口關(guān)稅的計算：

①進(jìn)口小轎車應(yīng)納關(guān)稅=(400000+30000+40000+20000)x20%=98000(元)

②修理設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=(50000+100000)x20%=30000(元)

③進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=(2000000+120000+80000)x20%=440000(元)

(2)進(jìn)口小轎車消費(fèi)稅的計算：

(400000+30000+40000+20000+98000)+(1-12%)x12%=588000^(1-12%)x12%=80181.82(元)

(3)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計算：

①定額消費(fèi)稅=80000x0.6=48000(元)

②每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格=[(2000000+120000+80000+440000+48000)4-(1-30%)]4-80

000

=[2688000+(1-30%)―80000=3840000^80000=48(元)

計算結(jié)果每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價格小于50元，所以從價消

費(fèi)稅適用30%的稅率。

進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=從價稅+從量稅=3840000x30%+48000=1

152000+48000=1200000(元)

(4)增值稅的計算：

①進(jìn)口小轎車應(yīng)納增值稅=(400000+30000+40000+20000+98000)+(1-12%)X17%

=588008(1-12%)xl7%=113590.91(元)

②修理設(shè)備應(yīng)納增值稅=(50000+100000+30000)xJ7%=30600(元)

③進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=3840000X17%=652800(元)

第七章資源稅制度

一、單項選擇題

LD2.D3.A4.A5.B6.D7.A8.D9.C10.C11.C12.D

二、多項選擇題

I.AC2.BC3.BCD4.CD5.ACD6.BCD7.ABCD8.ABC9.BD10.AD11.ACD

12.ACD13.AC

三、判斷題

1.72.x3.44.V5.x6.47.x8.x9.410.xH.x12.x13.x

四、計算題

1.【答案】

應(yīng)納的資源稅=19.5（萬噸）x30（元/噸）制00（萬立方米）X15元/千立方米X10?10000

=585（萬元）+13.5（萬元）=598.50（萬元）

2.【答案】

（1）資源稅：

①外銷原煤應(yīng)納資源稅=280x3=8401萬元）

②外銷洗煤應(yīng)納資源稅=90y0%x3=450（萬元）

③食堂用煤應(yīng)納資源稅=0.25x3=0.75（萬元）

④外銷天然氣應(yīng)納資源稅=（37000-2000）x8=28（萬元）

應(yīng)繳納資源稅合計=840+450+0.75+28=1318.75（萬元）

（2）增值稅：

①銷售原煤銷項稅額=22400X17%=3808（萬元）

②銷令洗煤銷項稅額=15840X]7%=2692.8（萬元）

③自用原煤銷項粽額=（22400+280x0.25）x]7%=3.4（萬元）

④銷售天然氣銷項稅額=6660x17%=1132.2（萬元）

⑤進(jìn)項稅額=1190+200x7%+4.25=I208.25（萬元）

⑥應(yīng)繳納的增值稅=3808+2692.8+3.4+1132.2-1208.25=6428.15（萬元）

3.【答案】

（1）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位

自用的土地，免征土地使用稅。對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)按規(guī)定繳納

土地使用稅；廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

（2）對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅。

（3）對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位照章繳納土地使用稅。

應(yīng)納土地使用稅=50x3=150（元）

（4）納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面

積占總面積的比例計征。

A企業(yè)應(yīng)納土地使用稅的比例=2000+5000xl00%=40%

應(yīng)納稅額=3000x40%x3=3600（元）

外商投資企業(yè)應(yīng)納木兌額=3000x60%x3=5400（元）

（5）其余土地應(yīng)納桎額=10000x3=30000（元）

因此，A公司本年應(yīng)納土地使用稅=150+3600+30000=33750(元)

4.【答案】

應(yīng)納稅額=(300+50+200)x666.67x5=l833342.5(元)

該部門應(yīng)繳納耕地占用稅1833342.5元。

第八章財產(chǎn)稅制度

一、單項選擇題

LB2.A3.B4.A5.C6.D7.D8.C9.A10.A11.C12.D13.C14.A15.A

16.A17.A18.C19.A20.A

二、多項選擇題

1.BC2.ABC3.AC4.AD5.ACD6.AB7.ABD8.ABC9.BD10.ABCD11.ABCD

12.ABC13.BD14.ABC15.BCD16.AB17.AB18.AB

三、判斷題

1.X2.X3.X4.Y5.V6.x7.48.x9."10.x11x12.x13.x14.x15.716.

17.x18.Y19.x20.421.422.x

四、計算題

1.【答案】

(1)出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=50xl2%=6(萬元)

(2)新車間應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=300x(1-30%)x1.2%*2x3=0.63(萬元)

(3)投資房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=30x12%口2x7+100x(1-30%)x1.2%-12x5=2.45(萬元)

注意：投資房產(chǎn)部分只需要交7個月的房產(chǎn)稅，另外5個月按原值繳納。

(4)老車間改造應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=300x(1-30%)x1.2%^-12x6+(300+120)x(1-30%)x1.2%^12x6

=1.26+1.76=3.021萬元)

注意：改造后的原值發(fā)生變化，因此要分段計算房產(chǎn)稅。

(5)其余應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(3000-500)x(1-30%)xl.2%=21(萬元)

正在為基建工地使用的臨時房免征房產(chǎn)稅；根據(jù)2006年的新規(guī)定，單獨(dú)記賬的中央空調(diào)也要繳納房

產(chǎn)稅；連續(xù)停用6個月以上的房產(chǎn)，在房屋大修期間的免房產(chǎn)稅。

(6)本年共繳納房產(chǎn)稅=6+0.63+2.45+3.02+21=33.1(萬元)

2.【答案】

應(yīng)納稅額=50x5x10+200x2+5x100x2+4x50x1=4100(元)

3.【答案】

①稅法規(guī)定，國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，按照成交價格計算繳納契稅。

應(yīng)納彳兌額=200%%=8(萬元)

②以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，均應(yīng)視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。

應(yīng)納稅額=60x4%=2.4（萬元）

③房屋交換包括房屋使用權(quán)交換和房屋所有權(quán)交換兩種。無論是哪種形式的交換，雙方交換房屋的價

值相等的，免納契稅，其交換價值不相等的，按出部分由支付差價方繳納契稅。

應(yīng)納稅額=70x4%=2.8（萬元）

④應(yīng)納稅額=800x4%=32（萬元）

⑤稅法規(guī)定，以房產(chǎn)作價投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為，應(yīng)視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受方繳納契稅。

應(yīng)納稅額=140X4%=5.6（萬元）

綜上，

甲企業(yè)應(yīng)納契稅總額=8+2.4+2.8+32+5.6=50.8（萬元）

4.【答案】

應(yīng)納稅額=100000x（1+10%）x20%=22000（元）

第九章行為稅制度

一、單項選擇題

I.C2.D3.B4.B5.A6.A7.D8.B9.D10.D11.C12.B13.B14.A15.D

16.B17.B18.A19.D20.B21.A22.D23.C24.B25.C26.A

二、多項選擇題

l.BC2.ABC3.ABCD4.AD5.BD6.ACD7.AB8.AC9.AD10.BC11.ABD12.

AD13.AC14.ABD15.BCD16.ACD17.AD18.ACD19.ACD20.ABC21.ABC22.

ABD23.BD

三、判斷題

1.x2.x3.Y4.x5.x6.x7.V8.49.x10.xH.A/12.13.x14.x15.x16.x

17.x18.A/19.x20.x

四、計算題

1.【答案】

（1）銷售和出租的房屋應(yīng)繳納的營業(yè)稅=16000X5%+21X5%=801.05（萬元）

（2）該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花=2000x0.05%o+5/10000+（400+7200）x0.3%o+16000x0.5%o+252xl%<,

=10.63(萬元)

(3)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=2800x(12000^40000)x(50000^60000)

=700(萬元)

(4)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額=400x(1200(^40000)x(50000^60000)+7200x(50000^60000)

=6：00(萬元)

(5)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項目金額=(700+6100)x(10%+20%)=2040(萬元)

(6)2008年應(yīng)繳納的土地增值稅：

收入合計=16000萬元

扣除項目合計=700+6100+2040+800(銷售房屋應(yīng)繳納的營業(yè)稅)=9640(萬元)

增值額=16000-9640=6360(萬元)

增值額+扣除項目=6360?9640x100%=65.98%

適用稅率為40%,速算扣除系數(shù)5%。

應(yīng)納土地增值稅=6360x40%-9640x5%=2062(萬元)

2.【答案】

(1)轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間的土地增值額=1200-1500x30%-80-207200x5%x(1+7%+3%)

=1200-450-80-20-66=1200-616=584(萬元)

增值率=584+616xl00%=94.81%

應(yīng)納土地增值稅=584x40%-616x5%=233.6-30.8=202.8(萬元)

(2)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的土地增值額=560-420-6-(560-420)x5%x(1+7%+3%；=560-433.7=126.3(萬元)

增值稅=126.3M33.7x100%=29.12%

應(yīng)繳納土地增值稅=126.3x30%=37.89(萬元)

合計應(yīng)納土地增值稅=202.8+37.89=240.69(萬元)

3.【答案】

(1)實收資本增加應(yīng)納印花稅=100'0.5%=500(元)

(2)借款合同應(yīng)納印花本兌=300X0.05%O=150(元)

(3)以貨換貨合同應(yīng)納印花欖=(350+450)x0.3%o=2400(元)

(4)加工合同應(yīng)納印花不兌=(15+20)x0.5%o=l73(元)

（5）技術(shù)合同應(yīng)納E|3花稅，先按5元計稅.

（6）貨運(yùn)合同應(yīng)納印花木兌=（8-0.5）x0.5%o=37.5（元）

（7）鐵路運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=20乂1%0=100（元）

（8）該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的印花稅為3367.5元。

4.【答案】

（1）關(guān)稅完稅價格=220+4+20+11=255（萬元）

關(guān)稅=255x20%=5l（萬元）

組成計稅價格=（255+51）-（1-30%）=437.14（萬元）

消費(fèi)稅=437.14x30%=131.14（萬元）

增值稅=437.I4X[7%=74.31（萬元）

（2）代扣代繳消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加=[86+46.8+（1+17%）]-r（1-30%）>30%x（1+7%+3%）

=59.4(萬元)

(3)應(yīng)繳納消費(fèi)稅總和=[650+70.2+(1+17%)+14.04+(1+17%)]x30%-131.14x80%=216.6-104.91=111.69(萬元)

(4)銷項稅總和=[650+70.2+(1+17%)+14.04+(1+17%)+300]xl7%+46.84-(1+17%)x17%=180.54(萬元)

(5)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅總和=74.31+8x7%+(70x13%+10x7%)x(1-30%)+34x(1-5%)+20x(1-5%)x7%

=74.31+0.56+6.86+32.3+1.33=115.36(萬元)

（6）該公司國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=180.54715.36=65.18（萬元）

（7）該公司當(dāng)月應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加=（104.91+65.18）x（7%+3%>=17.01（萬元）

5.【答案】

計稅價格=175500?（14-17%）=150000（元）

納稅額=150000x10%=15000（元）

6.【答案】

計稅價格=215000+60200+68800=34400）（元）

應(yīng)納彳兌額=344000xl0%x3=103200（元）

7.【答案】

應(yīng)納稅額=40000xl0%=4000（7L）

第十章企業(yè)所得稅制度

一、單項選擇題

1.A2.C3.B4.B5.D6.C7.A8.C9.D10.B11.A12.B13.A14.C15.B

16.C17.D18.C

二、多項選擇題

I.ABC2.ACD3.AB4.AD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABD9.ACD10.ABII.

ABD)2.AB13.AC

三、判斷題

1.X2.X3.X475.V6.77.48.79.x10.xH.A/12.713.Y14.x15.4

四、計算題

1.【答案】

（1）固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的利息支出65萬元，對外投資的借款利息支出30萬元，可以從

生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除；

（2）本年度的“三新”研發(fā)費(fèi)用為55萬元應(yīng)剔除國家財政補(bǔ)貼10萬元，本年度的“三新”研發(fā)費(fèi)用加計

扣除額為：

（55-10）x50%=22.5（萬元）

因其已將55萬元計入費(fèi)用，并已按國家規(guī)定的優(yōu)惠政策，因此，

應(yīng)納調(diào)增桎所得額=10+5=15（萬元）

（3）應(yīng)將含稅銷售收入58.5萬元換算為不含稅收入，同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本35萬元，則

應(yīng)納調(diào)增稅所得額=58.5：（1+17%）-35=15（萬元）

（4）受贈的新設(shè)備應(yīng)計入當(dāng)年應(yīng)稅所得，調(diào)增稅所得額40萬元；

（5）本年業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額=1200x15x1%=180（萬元）

本年度業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬元據(jù)實扣除，上年未扣完的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2萬元匕結(jié)轉(zhuǎn)本年度補(bǔ)扣。

（6）應(yīng)納稅所得額=200+15+15+40=270（萬元）

（7）應(yīng)納稅額=270x25%=67.5（萬元）

2.【答案】

（1）收入總額=2000萬元

（2）國庫券利息收入100萬元為免稅收入；

（3）各項扣除審核情況：

①業(yè)務(wù)招待費(fèi)實際列支100萬元，可我60萬元（100x60%）列支，但最高不得超過9萬元（1800x0.5%）,

只能列支9萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額萬元（100-9）。

②職工福利費(fèi)實際列支50萬元，可列支28萬元（200x14%）,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元（50-28）。

③職工教育經(jīng)費(fèi)實際列支2萬元，可列支5萬元（200x2.5%）,未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

④工會經(jīng)費(fèi)實際列支10萬元，可列支4萬元（200x2%）,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元（10-4）。

⑤稅收滯納金10萬元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

⑥提取的各項準(zhǔn)備金支出100萬元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

以上各項扣除審核應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=91+22+6+10+100=229（萬元）

（4）

應(yīng)納稅所得額=2000T00T000+229=1129（萬元）

(5)應(yīng)繳企業(yè)所得稅=1129x25%=282.25(萬元)

(6)企業(yè)當(dāng)年購置并投入使用的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬元，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企

業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免：

抵免額=500X10%=50(萬元)

(7)實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅額=282.2570=232.25(萬元)

3.【答案】

應(yīng)納企業(yè)所得稅=[860-320-35+2+20-(85-80-3)-280-150]x25%=23.75(萬元)

4.【答案】

已納甲國所得稅=200x20%=40(萬元)〈甲國的抵免限額=200x25%=50(萬元)

乙國的抵免限額=(45+15)x25%=15(萬元)=在乙國實際已納稅5萬元

2008年應(yīng)納所得稅=800x25%+200x(25%-20%)+(45+15)x(25%-25%>=210(萬元)

5.【答案】

應(yīng)納的企業(yè)所得稅為200x20%=40(萬元)

第十一章個人所得稅制度

一、單項選擇題

1.C2.A3.D4.D5.A6.D7.D8.B9.D10.C11.B12.B13.B14.D15.C

16.A17.B18.C19.D20.B

二、多項選擇題

1.AD2.BC3.DC4.ABD5.AB6.CD7.ABC8.AD9.ADC10.ABCD11.AD

12.BC13.CD14.ACD15.AD16.ABD17.ACD18.BD

三、判斷題

1.x2.73.44.V5,x6.47.V8.x9.x10.411.x12.x13.x14.x15.x16.y1

17.x18.x19.4

四、計算題

1.【答案】

(1)應(yīng)納個人所得稅為[(6000-2000)xl5%-125]xl2+(24000x10%-25)=5700+2375=80755(元)

(2)應(yīng)納個人所得稅={[3000x(1-5%)-800Jxl0%x9)+{[3000x(1-5%)-800-800]xl0%x2}+

{[3000x(1-5%)-800-400]xl0%xl)=2260(元)

(3)應(yīng)繳納的個人所得稅=50000x(1-5%)x(1-20%)x(1-30%)x30%-2000=5980(元)

(4)應(yīng)納個人所得稅=[200000乂(1-5%)-150000-5000]x20%=7000(元)

(5)應(yīng)納個人所得桎=5000x20%=100。＜7E)

2.【答案】

(1)[(6000-2000)xl5%-125]xl2+(24000x10%-25)=5700+2375=8075(元)

(2)(3000-800)x(1-30)x20%xl2=3696(元)

(3)1000x5%=50(元)

(4)A國講學(xué)所得個人所得稅扣除限額=50000x(1-20%)x30%-2000=10000(TL)

因此，在我國應(yīng)繳納個人所得稅=10000-8000=2000(元)

(5)B國稿酬所得個人所得稅扣除限額=160OOOx(1-20%)x20%x(1-30%)=17920(元)

因此在我國應(yīng)繳納個人所得稅=1792076000=1920(元)

3.【答案】

(1)出版小說、小說加印及報刊連載應(yīng)繳納的個人所得稅：

①出版小說、小說加印應(yīng)納個人所得稅=(50000+10000)x(1-20%)x20%x(1-30%)=6720(元)

②小說連載應(yīng)納個人所得稅=(3800-800)x20%x(1-30%)=420(元)

(2)審稿收入應(yīng)納個人所得稅=15OOOx(1-20%)x20%=2400(元)

(3)翻譯收入應(yīng)納個人所得稅=(3000-800)x20%=440(元)

(4)A、B國收入應(yīng)納的個人所得稅：

①A國收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=30OOOx(1-20%)x3D%-2000=5200(元)

孫某在A國實際繳納的稅款(5000元)低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在我國補(bǔ)繳個人所

得稅200元(5200-5000)

C

②B國收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=70000x(1-20%)x40%-7000=15400(元)

孫某在B國實際繳納的稅款(18000元)超出了抵扣限額，超過限額部分不得在本年度內(nèi)的應(yīng)納稅額

中扣除。

(5)孫某2009年應(yīng)納個人所得稅=6720+420+2400+440+200=10180(元)

4.【答案】

是否正確依據(jù)應(yīng)在我國繳納稅額

(1)錯誤對勞務(wù)報酬所得,每次收入在4030元以上的，20000x(1-20%)x2O%x5=16OOO(元)

在計算應(yīng)納稅所得額時可減除20%的費(fèi)用

(2)錯誤納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稿酬扣除額=25000x(1-20%)x20%x(1-30%)=2800(元)，

稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅額。但已在境外繳納30000元，超過限額部分不得在本年度

扣除額不得超過境外所得依照我國稅法規(guī)定內(nèi)的應(yīng)納稅額中扣除。演出扣除額=10000x(1-20%)