安徽省從業(yè)資資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題(十七)

安徽省從業(yè)資資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題（十七）

單選題-1

甲公司所得稅稅率33%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；稅法規(guī)定計(jì)提的資產(chǎn)

減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，2006年10月以500萬(wàn)元購(gòu)入乙上市公司的股票，作為

短期投資，期末按成本法計(jì)價(jià)，2007年5月乙公司分配2006年度的現(xiàn)金股利,

甲公司收到現(xiàn)金股利5萬(wàn)元，甲公司從2007年1月1日起,按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，

將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，2006年末該股票公允價(jià)

值為400萬(wàn)元.該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)甲公司2007年的期初留存收益影響為（）

萬(wàn)元。

A.-100

B.-95

C.-67

D.-63.65

【答案】C

【解析】

［解析］政策變更對(duì)2007年的期初留存收益影響為減少（500-400）x67%=67（萬(wàn)元）。

單選題-2

根據(jù)以下信息，回答第207題至第209題。

某公司自行收獲、包裝并運(yùn)輸自己的產(chǎn)品。該公司經(jīng)營(yíng)三條包裝生產(chǎn)線。一

份關(guān)于制成品存貨成本的概述如下:

包裝生產(chǎn)線員工的工資費(fèi)用150000

包裝生產(chǎn)線監(jiān)管人員的工資費(fèi)用90000

質(zhì)量控制工資費(fèi)用30000

包裝箱費(fèi)用15000

電費(fèi)3000

折舊費(fèi)用66000如果公司采用變動(dòng)成本法來(lái)計(jì)量它的產(chǎn)品包裝，那么在運(yùn)輸

之前存貨的總成本為（）。

A.165000美元

B.273000美元

C.288000美元

D.354000美元

【答案】C

【解析】

存貨的變動(dòng)成本包括所有直接和間接變動(dòng)成本。

［150000+90000+30000+15000+3000=288000（美元）］。選項(xiàng)⑻不正確，存貨的變動(dòng)成本包括所有

直接和間接變動(dòng)成本。［150000+15000=165000（美元）］。選項(xiàng)（b）不正確，存貨的變動(dòng)成本包括所

有直接和間接變動(dòng)成本。［150000+90000+30000+3000=273000（美元）］。選項(xiàng)⑹不正確，存貨的

變動(dòng)成本不包括固定的間接成本。［150000+90000+30000+15000+3000+66000=354000（美元

單選題-3

下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）o

A.某一在用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6年改為4年

B.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%

C.某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5年延長(zhǎng)至8年

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

【答案】D

【解析】

［解析］A、B屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，C屬于正常事件。

單選題-4

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是（）。

A.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失

B.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

C.經(jīng)營(yíng)租出無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額

D.由于收發(fā)計(jì)量導(dǎo)致的原材料盤(pán)虧凈損失

【答案】C

【解析】

［解析］固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失、向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；由于收發(fā)計(jì)量導(dǎo)

致的原材料盤(pán)虧凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

單選題-5

甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)。2007年4月1日，為降低采購(gòu)成本，向乙公司

一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。甲公司以銀行存

款支付貸款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費(fèi)42000元。X設(shè)備在安

裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝X設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的

增值稅稅率為17%,支付安裝費(fèi)40000元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資

產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、1839200元。

假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則X設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。

A.1814700

B.2819800

C.3001100

D.3283900

【答案】D

【解析】

設(shè)備A應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例=2926000+（2926000+3594800+1839200）=35%設(shè)備A的

入賬價(jià)值=（7800000+1326000+42000）x35%+30000xl.17+40000=3283900（元）

單選題-6

甲股份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生

的下列事項(xiàng)中，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（）o

A.稅收政策發(fā)生重大變化

B.報(bào)告年度銷(xiāo)售的部分產(chǎn)品因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題被退回

C.資本公積轉(zhuǎn)增股本

D.對(duì)某一企業(yè)進(jìn)行巨額投資

【答案】B

【解析】

暫無(wú)解析

單選題-7

下列關(guān)于收益計(jì)量的說(shuō)法，正確的是（）o

A.相對(duì)收益是對(duì)投資成果的直接衡量，反映投資行為得到的增值部分的絕對(duì)量

B.資產(chǎn)多個(gè)時(shí)期的對(duì)數(shù)收益率等于其各時(shí)期對(duì)數(shù)收益率之和

C.資產(chǎn)多個(gè)時(shí)期的百分比收益率等于其各時(shí)期百分比收益率之和

D.百分比收益率衡量了絕對(duì)收益

【答案】B

【解析】

A項(xiàng)中應(yīng)為絕對(duì)收益。C項(xiàng)中多個(gè)時(shí)期的百分比收益率也應(yīng)按照期初和期末的價(jià)格來(lái)計(jì)算。

D項(xiàng)中百分比收益率衡量的是相對(duì)收益。

單選題-8

關(guān)于存貨的確認(rèn)說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）o

A.凡是所有權(quán)已屬于企業(yè)，無(wú)論企業(yè)是否收到或持有該存貨，均應(yīng)作為企業(yè)的存貨處

理

B.即使沒(méi)有取得所有權(quán)，只要存放在企業(yè)，就作為本企業(yè)的存貨

C.存貨的所有權(quán)是存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)的一個(gè)重要標(biāo)志

D.成本能夠可靠地計(jì)量是資產(chǎn)確認(rèn)的一項(xiàng)基本條件。如果存貨成本不能可靠地計(jì)量,

則不能確認(rèn)為存貨

【答案】B

【解析】

存貨的所有權(quán)是存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)的一個(gè)重要標(biāo)志。凡是所有權(quán)已屬于

企業(yè)，無(wú)論企業(yè)是否收到或持有該存貨，均應(yīng)作為企業(yè)的存貨處理；反之，如果沒(méi)有取得所有

權(quán)，即使存放在企業(yè)，也不能作為本企業(yè)的存貨。

單選題-9

下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則要求的是。

A.固定資產(chǎn)采用加速折舊法

B.分期攤銷(xiāo)大修理費(fèi)用

C.采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本

D.采用工作量法計(jì)提折舊

【答案】A

【解析】

［解析］謹(jǐn)慎性，又稱(chēng)為穩(wěn)健性，要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)

應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。

單選題-10

下列各項(xiàng)中，不對(duì)利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)〃的計(jì)算構(gòu)成影響的是（）。

A.為按成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊

B.確認(rèn)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余

C.企業(yè)取得的現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)

D.企業(yè)計(jì)提的符合資本化條件的長(zhǎng)期借款利息

【答案】A

【解析】

［解析］為按成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊，則應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本"科目。企

業(yè)確認(rèn)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余、取得的現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)，均計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入"科目；企業(yè)計(jì)提

的符合資本化條件的長(zhǎng)期借款利息，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。

單選題-11

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%o20x2

年2月甲公司決定以庫(kù)存商品和交易性金融資產(chǎn)（B公司的股票）與乙公司交換其

持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)。

（1）甲公司庫(kù)存商品賬面余額為300萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為400萬(wàn)元;

交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為520萬(wàn)元（其中：成本為420萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)

為100萬(wàn)元），公允價(jià)值為600萬(wàn)元。

（2）乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為600萬(wàn)元（其中成本為400萬(wàn)元，損

益調(diào)整為200萬(wàn)元），公允價(jià)值為672萬(wàn)元；固定資產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為480萬(wàn)

元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值288萬(wàn)元（含增值稅），乙公司向甲公司支付

銀行存款108萬(wàn)元。

（3）甲公司和乙公司換入的資產(chǎn)均不改變其用途。另外甲公司為換入固定資產(chǎn)

支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元。乙公司為換入庫(kù)存商品支付保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，為換入B公司的

股票支付相關(guān)稅費(fèi)7萬(wàn)元。

（4）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。假設(shè)兩公司均

未對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各小題。

下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）o

A.甲公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本為672萬(wàn)元

B.甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為256.15萬(wàn)元

C.乙公司換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值為403萬(wàn)元

D.乙公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為607萬(wàn)元

【答案】D

【解析】

［解析］乙公司換出的固定資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值=288/（1+17%）=246.15（萬(wàn)元），甲公司收到的

純補(bǔ)價(jià)金額=400+600-672-246.15=81.85（萬(wàn)元）甲公司換入資產(chǎn)成本總額

=400+600-81.85=918.15（萬(wàn)元），則換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=918.15x672/（672+246.15）=672（萬(wàn)

元），換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=918.15x246.15/（672+246.15）+10=256.15（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)AB正

確；乙公司換入資產(chǎn)成本總額=672+246.15+81.85=1000（萬(wàn)元），則換入庫(kù)存商品的成本

=1000x400/（400+600）+3=403（萬(wàn)元），換入交易性金融資產(chǎn)的成本=1000x600/（400+600）=600（萬(wàn)

元），所以選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。

多選題-12

某公司申請(qǐng)股票上市交易，被核準(zhǔn)，發(fā)生下列哪些事件，公司應(yīng)向證券監(jiān)督

管理機(jī)構(gòu)和證券交易所報(bào)送臨時(shí)報(bào)告（）

A.公司的經(jīng)營(yíng)范圍由生產(chǎn)建材材料轉(zhuǎn)變?yōu)榉康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)

B.公司監(jiān)事王某涉嫌犯強(qiáng)奸罪被公安機(jī)關(guān)逮捕

C.公司董事李某辭職

D.公司董事會(huì)的決議被撤銷(xiāo)

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］根據(jù)《證券法》第67條第2款的規(guī)定，四個(gè)選項(xiàng)均正確。注意：第67條第11項(xiàng)

為《證券法》修訂后新增加的內(nèi)容。

多選題-13

下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）o

A.由于持股比例的上升，長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法

B.有證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，將其由使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)變更

為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式

D.建造合同的收入確認(rèn)由完成合同法變更為完工百分比法

E.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由先進(jìn)先出法變更為一次加權(quán)平均法

【答案】D,E

【解析】

［解析］選項(xiàng)A屬于采用新的會(huì)計(jì)政策；選項(xiàng)B屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C,投資性房地產(chǎn)

的后續(xù)計(jì)量不得由公允價(jià)值模式變更為成本模式，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

多選題-14

下列各項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）o

A.將固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率由10%改為3%

B.將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%改為10%

C.將無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限由10年改為5年

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

E.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

【答案】A,B,C,E

【解析】

［解析］投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更。

多選題-15

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）o

A.以公允價(jià)值為300萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)換入己公司公允價(jià)值為400萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備，

并支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元，因?yàn)?00+（100+300）=25%,所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換

B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，即使披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重

大不利影響的，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)披露全部信息

C.行政劃撥土地使用權(quán)、天然起源的天然林屬于政府補(bǔ)助的財(cái)政撥款

D.采用成本模式計(jì)量或采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，均記

入"其他業(yè)務(wù)收入"科目

E.可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借

記"應(yīng)收股利"科目，貸記"可供出售金融資產(chǎn)〃科目

【答案】A,B,E

【解析】

［解析］A選項(xiàng)，認(rèn)定涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換為非貨幣性資產(chǎn)交換，通常以補(bǔ)價(jià)占整個(gè)

資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考，高于25%（含25%）的，視為以貨幣性資產(chǎn)取得非貨幣

性資產(chǎn)，適用其他相關(guān)準(zhǔn)則，所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換。B選項(xiàng)，在涉及未決訴訟、未決仲

裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露該未決

訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒(méi)有披露這些信息的事實(shí)和原因。E選項(xiàng)，可供出售權(quán)益工具

持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記"應(yīng)收股利"科目，貸記"投

資收益”科目。

多選題-16

下列說(shuō)法中.正確的有（）o

A.企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、

撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的.應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)應(yīng)該將"公允價(jià)值變動(dòng)損益”的余額同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)不影響營(yíng)

業(yè)利潤(rùn)，但影響所有者權(quán)益中的資本公積

D.企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策，明

確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)

的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案，并備置于企業(yè)所在地

【答案】A,B,D

【解析】

［解析］本題主要考核"壞賬準(zhǔn)備”和采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末

賬務(wù)處理。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資

產(chǎn)負(fù)債表目的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，調(diào)整其賬面價(jià)值，記入"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目，會(huì)影響營(yíng)業(yè)

利潤(rùn)。

多選題-17

某股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后，于2011年4月

26日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司對(duì)下列發(fā)生在2011年1月1日至4月25日的事項(xiàng)的會(huì)

計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2010年度銷(xiāo)售的商品退回，原銷(xiāo)售價(jià)格500000元，銷(xiāo)售成本300000元。該公司沖

減了2010年度利潤(rùn)表上銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本等項(xiàng)目，并相應(yīng)調(diào)整了資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)

項(xiàng)目

B.因應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計(jì)有誤，2010年度少計(jì)利潤(rùn)850000元，并按規(guī)定補(bǔ)交了所得

稅212500元。該公司在2010年度利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表上作了相應(yīng)調(diào)整，同時(shí)調(diào)增了

現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出212500元

C.獲知2011年3月20日某債務(wù)單位發(fā)生火災(zāi)，該公司應(yīng)收賬款中的450000元預(yù)計(jì)不

能收回。該公司據(jù)此作為壞賬損失，調(diào)整了2010年度利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)

目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明

D.該公司2010年12月份與甲企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，2011年2月4日經(jīng)雙方協(xié)商同

意，由該公司當(dāng)日支付給甲企業(yè)80000元作為賠償，甲企業(yè)撤回起訴。該公司于

2011年2月5日將此項(xiàng)應(yīng)付賠償款確認(rèn)為2010年度的損失，并調(diào)整了2010年度的利

潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目，但未對(duì)現(xiàn)金流量表的有關(guān)項(xiàng)目（直接法部分）進(jìn)行調(diào)整

E.2011牛1月10日銷(xiāo)售的商品退回，3月10日退貨，原銷(xiāo)售價(jià)格200000元，銷(xiāo)售成

本100000元，該公司將其作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整了2010年報(bào)表中的數(shù)字

【答案】A,D

【解析】

［解析］資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及貨幣資金的事項(xiàng)，不能調(diào)整現(xiàn)金流量表（直接法部分）,

因此選項(xiàng)B不正確；選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非凋整事項(xiàng)，只能披露，不能調(diào)整會(huì)

計(jì)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目；選項(xiàng)E不屬于調(diào)整事項(xiàng)。

多選題-18

下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“資本公積”科目核算的有（）o

A.債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時(shí)轉(zhuǎn)換股權(quán)的公允價(jià)值與股本面值總額之間的差額

B.因減少股份導(dǎo)致成本法改為權(quán)益法核算，初始投資日至轉(zhuǎn)換日被投資單位除凈損益

以外的原因?qū)е碌乃姓邫?quán)益賬面價(jià)值的變動(dòng)數(shù)

C.發(fā)行權(quán)益性證券進(jìn)行非同一控制下企業(yè)合并的合并成本與所發(fā)行的權(quán)益性證券面值

的差額

D.同一控制下企業(yè)合并支付的款項(xiàng)和被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額之間的差額

E.權(quán)益法下被投資企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價(jià)

【答案】A,B,C,D,E

【解析】

［解析］選項(xiàng)B,初始投資日至轉(zhuǎn)換日被投資單位賬面資本公積的增加變動(dòng)，投資方要按照

持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額通過(guò)資本公積來(lái)核算。

多選題-19

下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，可對(duì)企業(yè)當(dāng)期損益計(jì)算產(chǎn)生影響的有（）o

A.確認(rèn)擁有的存貨發(fā)生跌價(jià)

B.為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊

C.按成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的企業(yè)在持有投資期間確認(rèn)應(yīng)收股利

D.確認(rèn)應(yīng)付賬款無(wú)法償付

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］確認(rèn)擁有的存貨發(fā)生跌價(jià)、為按成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊、按成

本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的企業(yè)在持有投資期間確認(rèn)的應(yīng)收股利、確認(rèn)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)

分別計(jì)入“資產(chǎn)減值損失"、"其他業(yè)務(wù)成本"、"投資收益"、"營(yíng)業(yè)外收入"科目。

多選題-20

關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)

換日的賬面價(jià)值，借記"投資性房地產(chǎn)"科目

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的

公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的

賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)

按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

【答案】A,B

【解析】

［解析］選項(xiàng)C,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)

換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賤面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

選項(xiàng)D,自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)

按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。

多選題-21

下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)，說(shuō)法中正確的有（）o

A.持有并準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓的建筑物，屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行處理

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不需要對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行折舊或攤銷(xiāo)

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資：性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于原

賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

【答案】B,C,D

【解析】

［解析］投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用

權(quán)和已出租的建筑物，所以，選項(xiàng)A不屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。

多選題-22

A公司為國(guó)有控股公司，適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。

2008年1月1日首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2008年1月1日經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，

于2008年1月1日開(kāi)始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：

(1)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為6年，折舊方法由年限平均

法改為年數(shù)總和法。A公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為345萬(wàn)元(與稅法規(guī)

定相同)，按6年及年數(shù)總和法，2008年計(jì)提的折舊額為525萬(wàn)元。變更日該管

理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。

(2)發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為全月一次加權(quán)平均法。A公司存貨

2008年年初賬面余額為1200萬(wàn)元，未發(fā)生減值損失。

⑶用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。A公司生

產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)2008年年初“無(wú)形資產(chǎn)”賬面余額為1000萬(wàn)元，“累計(jì)攤銷(xiāo)〃科目余

額為300萬(wàn)元(與稅法規(guī)定相同)，已經(jīng)攤銷(xiāo)3年，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷(xiāo)，

每年攤銷(xiāo)200萬(wàn)元。

(4)開(kāi)發(fā)。費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。2008年發(fā)生

符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用700萬(wàn)元，本年攤銷(xiāo)100萬(wàn)元(與稅法規(guī)定相同)。稅

法規(guī)定，資本化的開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。

⑸對(duì)子公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)于公司的投資2008年

年初賬面余額為4500萬(wàn)元，其中，成本為4000萬(wàn)元，損益調(diào)整為500萬(wàn)元，未

發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬(wàn)元。子公司的所得稅稅率

為25%o

⑹對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值

模式。該樓2008年年初賬面余額為2000萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值

為2500萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。

⑺將全部短期投資重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低

改為公允價(jià)值。該短期投資2008年年初賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為580

萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬(wàn)元。

⑻所得稅的會(huì)計(jì)處理山應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。

(9)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。

上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，在存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的

情況；A公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問(wèn)題。

下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()o

A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為6年

B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為全月一次加權(quán)平均法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

E.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算

【答案】B,C,D,E

【解析】

［解析］選項(xiàng)A為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

多選題-23

下列資產(chǎn)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的有o

A.商譽(yù)

B.無(wú)形資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)

D.對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

E.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

【答案】A,B,C,D,E

【解析】

資產(chǎn)中屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)除了具體包括ABCDE項(xiàng)外，還包括：采用成本模式進(jìn)行后續(xù)

計(jì)量的投資性房地產(chǎn)和探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施。

多選題-24

企業(yè)發(fā)行的債券，其票面金額與實(shí)際收到的現(xiàn)金凈額之間的差額，在每期攤

銷(xiāo)時(shí)可能計(jì)入的科目有（）o

A.在建工程

B.制造費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.研發(fā)支出

E.銷(xiāo)售費(fèi)用

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］如果企業(yè)發(fā)行債券是為了購(gòu)建相關(guān)的資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、存貨、無(wú)形資產(chǎn)），利息調(diào)整

的攤銷(xiāo)額應(yīng)予以資本化，可能計(jì)入在建工程、制造費(fèi)用、研發(fā)支出等科目；若利息調(diào)整的攤銷(xiāo)

額不能資本化，則計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

多選題-25

下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有（）□

A.未使用的房屋及建筑物

B.未使用的機(jī)器設(shè)備

C.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

D.大修理停用的設(shè)備

E.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)

【答案】A,B,D,E

【解析】

【大綱要求］掌握［真題解析］本題考查重點(diǎn)是對(duì)"固定資產(chǎn)折舊的范圍"的掌握。除以下情

況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；②按規(guī)定單

獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；③處于更新改造過(guò)程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)

值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊；止匕外，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不補(bǔ)提折舊，其未提足折舊的

凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。因大修而停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊。因此，本題的正確

答案為ABDE。

多選題-26

企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.管理費(fèi)用

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.營(yíng)業(yè)外支出

D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

【答案】B,C,D

【解析】

［解析］通過(guò)"固定資產(chǎn)清理"科目核算處置固定資產(chǎn)的凈損失，可能轉(zhuǎn)入的科目有：⑴企業(yè)

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常處理?yè)p失，轉(zhuǎn)入"營(yíng)業(yè)外支出一一處置固定資產(chǎn)凈損失"；（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間自

然災(zāi)害損失，轉(zhuǎn)入"營(yíng)業(yè)外支出一一非常支出”；⑶捐贈(zèng)支出固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入"營(yíng)業(yè)外支出一一捐

贈(zèng)支出"；（4）籌建期間計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，轉(zhuǎn)入"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"。

多選題-27

某上市公司2006年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2007年4月30日，應(yīng)

作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有（）o

A.2007年1月份銷(xiāo)售的商品，在2007年3月份被退回

B.2007年2月發(fā)現(xiàn)2006年無(wú)形資產(chǎn)少攤銷(xiāo)，達(dá)到重要性要求

C.2007年3月發(fā)現(xiàn)2005年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

D.2007年5月發(fā)現(xiàn)2006年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

E.2007年3月發(fā)生重大訴訟

【答案】B,C

【解析】

［解析］A、D選項(xiàng)，屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)；E選項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

多選題-28

南方公司（居民企業(yè)）自2009年起適用的所得稅稅率均為25%,2011度實(shí)現(xiàn)

的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2500萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。南方公司2011年

年度財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月20日，2011年度所得稅匯算清繳工

作于2012年3月25日結(jié)束。

1.南方公司有關(guān)納稅調(diào)整的資料如下：

⑴南方公司2009年1月15日購(gòu)入并開(kāi)始使用的甲設(shè)備原價(jià)為192萬(wàn)元，

會(huì)計(jì)處理時(shí)采用年限平均法按2年計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法按4年計(jì)

提折舊（不考慮凈殘值因素）。

（2）南方公司2011年1月1日向Z公司投資200萬(wàn)元，占Z公司有表決權(quán)股

份的25%（Z公司2011年1月1日股東權(quán)益總額為800萬(wàn)元），但考慮到對(duì)z公司

沒(méi)有重大影響，對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。

Z公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)180萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%,實(shí)際分

配現(xiàn)金股利120萬(wàn)元。2012年1月，Z公司股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，使南方公司

成為Z公司的第二大股東，南方公司決定自2012年1月1日起對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資

改按權(quán)益法核算。

⑶南方公司對(duì)Y公司（非居民企業(yè)）的投資占其有表決權(quán)股份的40%,采用權(quán)

益法核算；2011年度Y公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為950萬(wàn)元（Y公司適用的所得稅稅率

為15%）,董事會(huì)決定不向投資者分配股利。按照稅法規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資收益

在被投資企業(yè)宣告分配利潤(rùn)時(shí)調(diào)整計(jì)算，繳納所得稅。

⑷南方公司2011年度按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為

60000元，但按稅法規(guī)定，可在所得稅稅前扣除的為30000元。

⑸南方公司2011年1月1日“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備〃賬戶余額為0,12月31日存貨

賬面實(shí)際成本865萬(wàn)元，期末可變現(xiàn)凈值860萬(wàn)元，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈

值孰低法計(jì)價(jià)。按稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)損失以實(shí)際發(fā)生的損失在所得稅稅前扣除。

2.南方公司在2011年10月與M公司簽訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供

銷(xiāo)合同，由于南方公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。M公司

于2011年12月20日向法院提起訴訟，要求該公司賠償經(jīng)濟(jì)損失38萬(wàn)元。此項(xiàng)

訴訟至2011年12月31日未決，南方公司對(duì)此項(xiàng)訴訟沒(méi)有進(jìn)行任何披露和表內(nèi)

確認(rèn)。2012年3月18日，法院一審判決，南方公司需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失22

萬(wàn)元，南方公司不再上訴，并如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)賠款支出允許稅

前扣除。

除上述事項(xiàng)外，南方公司沒(méi)有發(fā)生其他事項(xiàng)。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

南方公司確認(rèn)并向M公司實(shí)際支付賠償款時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄中正確的是

（

A.借：其他應(yīng)付款220000

貸：銀行存款220000

B借:營(yíng)業(yè)外支出220000

貸：銀行存款220000

C.借：預(yù)計(jì)負(fù)債一未決訴訟220000

貸：銀行存款220000

D.借：以前年度損益調(diào)整220000

貸：其他應(yīng)付款220000

【答案】A,D

【解析】

［解析］(1)該事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

多選題-29

按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列利息支出中，