國有企業(yè)研發(fā)費用管理辦法范本

國有企業(yè)研發(fā)費用管理辦法范本第一章總則第一條為加強公司研發(fā)項目管理，規(guī)范研發(fā)項目費用核算，合理安排研發(fā)費用開支，充分享受國家有關(guān)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火〔2016〕32號)及《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195號)、《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)、《財政部、國稅總局發(fā)布關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第13號)等文件制定本辦法。第二條本制度適用于集團公司所屬全資、控股子公司(以下簡稱“公司”)，聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)、參股企業(yè)可參照執(zhí)行。各公司應(yīng)依據(jù)本制度制訂相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程和管理辦法。第三條本制度所指研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。第四條本制度所指的研發(fā)項目是指項目化的研發(fā)活動。第五條本制度所指的研發(fā)費用是指研究、開發(fā)過程中發(fā)生的與研發(fā)活動相關(guān)的各項費用。第二章組織機構(gòu)及業(yè)務(wù)管理第六條公司可以設(shè)立獨立研發(fā)機構(gòu)，也可以確定兼職的研發(fā)部門，承擔(dān)研究開發(fā)任務(wù)或開展委托研發(fā)、合作研發(fā)，研發(fā)機構(gòu)具有獨立的辦公場所，配備必要的研發(fā)人員、研發(fā)儀器及設(shè)備。第七條研發(fā)機構(gòu)的職責(zé)1.負責(zé)公司新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝的研究開發(fā)。2.組織協(xié)調(diào)市場部、生產(chǎn)部、質(zhì)量管理部等部門，成立新產(chǎn)品開發(fā)小組。新產(chǎn)品研發(fā)小組實施項目化管理，負責(zé)推進研發(fā)工作的順利進行。3.建立、健全公司新產(chǎn)品研發(fā)相關(guān)制度，并督導(dǎo)執(zhí)行。4.研究行業(yè)技術(shù)發(fā)展，組織技術(shù)革新改造，組織編制企業(yè)技術(shù)文件資料等事項。5.根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、市場需求、資源情況，制訂研發(fā)計劃。6.負責(zé)公司新產(chǎn)品的可行性論證、項目立項工作。7.組織新產(chǎn)品研發(fā)成果的鑒定與評審工作。8.負責(zé)科研成果和生產(chǎn)實際的轉(zhuǎn)化。9.負責(zé)公司發(fā)明專利、著作權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)(商標(biāo)除外)申請、維護、轉(zhuǎn)讓等管理工作。10.根據(jù)需要，完成研發(fā)人員工時、研發(fā)設(shè)備工時、研發(fā)設(shè)備動力消耗量的登記和確認工作，并配合財務(wù)部門做好研發(fā)費用的歸集及控制。11.負責(zé)研發(fā)項目相關(guān)資料的整理、歸檔。第八條財務(wù)部門的職責(zé)1.協(xié)助、指導(dǎo)研發(fā)部門和研發(fā)項目經(jīng)理編制研發(fā)預(yù)算，研發(fā)部門預(yù)算需符合公司年度經(jīng)營策略、產(chǎn)品策略、“指引”及加計扣除等要求，對不符合以上要求的部分，財務(wù)有權(quán)在充分協(xié)商溝通后予以調(diào)整。2.指導(dǎo)、培訓(xùn)研發(fā)部門執(zhí)行本制度，及時獲取與研發(fā)費用核算相關(guān)的項目資料信息。大額費用開支需按公司制度規(guī)定執(zhí)行前置審批手續(xù)，如申請、立項、三重一大等流程，對不符合研發(fā)預(yù)算范圍內(nèi)開支或公司審批手續(xù)的部分有權(quán)要求解釋，必要時可拒絕報銷相關(guān)費用。3.要求并監(jiān)督研發(fā)部門按照高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引及研發(fā)加計扣除等要求，根據(jù)公司研發(fā)實際，編制符合制度、文件要求的研發(fā)臺賬，臺賬與研發(fā)費用發(fā)生額需有嚴(yán)格對照關(guān)系。4.組織研發(fā)費用核算，及時歸集費用、資產(chǎn)，提供相應(yīng)報表。5.對研發(fā)投入預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時報告、協(xié)調(diào)研發(fā)費用管理工作中的問題。涉及公司高新技術(shù)資質(zhì)及加計扣除等重大事項的問題，財務(wù)部門有權(quán)要求研發(fā)部門予以配合整改，維護公司權(quán)益。6.有權(quán)要求各研發(fā)機構(gòu)針對公司內(nèi)外部各項檢查提供合規(guī)合法的研發(fā)過程資料，計劃、工時記錄、項目溝通等相關(guān)技術(shù)文件，并充分配合各項內(nèi)外部檢查。第九條人力資源部門的職責(zé)1.收集與研發(fā)人員人工費用相關(guān)的工時記錄等原始單據(jù)。2.負責(zé)研發(fā)人員薪酬費用計算與分配。第十條設(shè)備管理部門的職責(zé)1.收集研發(fā)設(shè)備工時的原始記錄，編制研發(fā)設(shè)備工時匯總表。2.收集研發(fā)項目動力消耗量的原始記錄，編制研發(fā)項目動力消耗量匯總表。第十一條研發(fā)項目立項、實施研發(fā)機構(gòu)根據(jù)年度預(yù)算計劃及市場需求情況，負責(zé)具體研發(fā)項目立項，形成《研發(fā)項目立項文件》,明確項目名稱、目標(biāo)、內(nèi)容、人員計劃、日程安排、費用預(yù)算等?！堆邪l(fā)項目立項文件》按項目上報并經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會或產(chǎn)品決策委員會批準(zhǔn)立項后實施。研發(fā)機構(gòu)在經(jīng)批準(zhǔn)立項后及時將研發(fā)項目立項相關(guān)文件轉(zhuǎn)交財務(wù)部、生產(chǎn)管理部等相關(guān)部門備案。第十二條研發(fā)費用預(yù)算及控制，研發(fā)費用預(yù)算在公司年度預(yù)算編制期間統(tǒng)一編制。保證每個研發(fā)項目應(yīng)做到立項有預(yù)算，年終或項目完成有決算。財務(wù)部門定期根據(jù)費用科目、研發(fā)項目兩個維度監(jiān)控研發(fā)費用的使用情況。第十三條研發(fā)項目驗收研發(fā)項目完成后，由研發(fā)機構(gòu)負責(zé)組織對研發(fā)項目的驗收評審，評審?fù)ㄟ^后，出具研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等。非全新開發(fā)類市場拓展項目，可簡化驗收流程，但應(yīng)保存相關(guān)的驗收資料。研發(fā)機構(gòu)負責(zé)研發(fā)項目研發(fā)過程中的相關(guān)資料存檔管理工作。第十四條研發(fā)活動人員：研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員。技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員。輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。研發(fā)活動人員包括公司職工、與公司簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)的外聘人員、臨時聘用人員。研發(fā)機構(gòu)在研發(fā)項目立項時應(yīng)確認參與項目的部門及研發(fā)人員，實施過程中參與研發(fā)項目的人員如有變動，應(yīng)及時進行修改登記；如果研發(fā)人員同時參與多個項目，應(yīng)記錄各研發(fā)人員參與各項目的具體工時。同時從事非研發(fā)活動的，應(yīng)記錄研發(fā)人員活動的具體工時情況。第十五條研發(fā)費用研發(fā)費用應(yīng)與研究開發(fā)活動相關(guān)，系為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué))新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的活動產(chǎn)生的相關(guān)費用，不包括對產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動產(chǎn)生的費用。研發(fā)費用主要包括以下幾部分：1.人員人工費用：包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。也包括福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、辭退福利等其他人員人工費用。2.直接投入費用(1)研發(fā)活動投入的材料、燃料和動力費用。(2)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。(3)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。3.折舊費用與長期待攤費用：折舊費包括用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備折舊費及與生產(chǎn)共用的儀器、設(shè)備應(yīng)分攤的折舊費和在用建筑物的折舊費，長期待攤費用包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。4.無形資產(chǎn)攤銷：用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費：為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。6.其他相關(guān)費用：與研發(fā)活動相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。其他費用金額較大時可單獨披露。第十六條研發(fā)費用的歸集范圍1.按時間維度，從項目立項開始到驗收結(jié)題關(guān)閉，或驗收結(jié)題關(guān)閉手續(xù)雖未辦理，但項目的相關(guān)活動實際已經(jīng)結(jié)束，這個期間內(nèi)發(fā)生的與研發(fā)活動直接相關(guān)的費用屬于研發(fā)費用的歸集范圍。2.按研發(fā)活動協(xié)作方式，研發(fā)費用包括：自主研發(fā)(含受托研發(fā))發(fā)生的費用、委托開發(fā)支付的費用、合作開發(fā)中本公司發(fā)生的費用、集中開發(fā)中本公司承擔(dān)的費用。上述四部分均屬于研發(fā)費用的歸集范圍。第十七條研發(fā)費用報銷研發(fā)費用報銷列支，除應(yīng)遵循公司相關(guān)費用報銷規(guī)定外，研發(fā)費用單據(jù)匯總后須經(jīng)研發(fā)部門確認并注明研發(fā)項目后方可歸集，如為多個項目共同發(fā)生的費用，應(yīng)在匯總單據(jù)上分別列示各個項目的應(yīng)分攤的費用金額。第十八條研發(fā)材料領(lǐng)用研發(fā)機構(gòu)(或項目小組)根據(jù)研發(fā)項目計劃開具研究開發(fā)活動所需的材料、低值易耗品等領(lǐng)料單。研發(fā)費用核算應(yīng)歸集至單個研發(fā)項目。研發(fā)領(lǐng)料單應(yīng)列示領(lǐng)料部門、研發(fā)項目，交試制部門，材料數(shù)量、規(guī)格及型號。領(lǐng)料單一式三聯(lián)，其中一聯(lián)返還給領(lǐng)料部門，另一聯(lián)送財務(wù)部門進行會計核算，剩余的留存?zhèn)}庫部門備查。財務(wù)人員根據(jù)領(lǐng)料單信息進行賬務(wù)處理。第十九條研發(fā)儀器及設(shè)備的采購、維護和使用1.研發(fā)儀器及設(shè)備的采購，研發(fā)儀器、設(shè)備是指為研發(fā)活動而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。研發(fā)機構(gòu)根據(jù)科研的需要發(fā)起研發(fā)儀器、設(shè)備的采購請求，采購請求經(jīng)審批后，由采購部門單獨或會同研發(fā)機構(gòu)采購研發(fā)儀器、設(shè)備。2.研發(fā)儀器及設(shè)備的維護和使用，研發(fā)機構(gòu)負責(zé)對研發(fā)專用儀器、設(shè)備應(yīng)由研發(fā)機構(gòu)管理維護工作，規(guī)范研發(fā)專用儀器、設(shè)備管理。第二十條委外研發(fā)根據(jù)實際情況，研發(fā)機構(gòu)可將部分研發(fā)活動委托外部機構(gòu)或個人進行。在選擇合作方時，應(yīng)考慮委外單位應(yīng)具備相應(yīng)資質(zhì)及能力，能開具合法合規(guī)的票據(jù)。委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，委托研發(fā)合同須到科技行政主管部門進行登記備案；委托境內(nèi)機構(gòu)和個人研發(fā)應(yīng)由受托方負責(zé)辦理登記備案，委托境外機構(gòu)研發(fā)由委托方負責(zé)辦理登記備案。研發(fā)機構(gòu)應(yīng)定期跟進委外研發(fā)成果并形成研發(fā)成果總結(jié)或匯報。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。第三章研發(fā)費用核算第二十一條科目設(shè)置依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》設(shè)置會計科目，財務(wù)部門在會計核算系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置以下會計科目：一級會計科目：“研發(fā)支出”,在研發(fā)支出科目下設(shè)置二級明細科目：“人員人工”、“直接投入”、“折舊費用”、“無形資產(chǎn)攤銷”、“設(shè)計試驗費”、“其他費用”,并可視具體情況設(shè)置三級明細科目；設(shè)置一級明細科目“研發(fā)費用”(從原管理費用科目中拆出)。上述科目核算內(nèi)容及核算要求如下：......各核算單位可根據(jù)實際情況再向下設(shè)置明細科目。第二十二條研發(fā)費的核算要點1.建立、完善研發(fā)活動相關(guān)的原始記錄和原始憑證；特別是自制的原始憑證要按規(guī)范的要求進行編制，確保憑證對研發(fā)費用發(fā)生的真實性、計量的準(zhǔn)確性和完整性有充分的證明力。2.研發(fā)費用與研發(fā)項目直接相關(guān)的，應(yīng)按具體研發(fā)項目直接歸集。3.研發(fā)費用與生產(chǎn)成本交叉的，需在生產(chǎn)成本(費用)與研發(fā)支出之間按成本動因進行分配；研發(fā)支出涉及多個研發(fā)項目的，需在不同研發(fā)項目之間按受益原則進行分配。4.研發(fā)活動的產(chǎn)出(產(chǎn)品及邊角料)應(yīng)進行準(zhǔn)確地計量和核算。5.研發(fā)費用的核算，應(yīng)與企業(yè)的內(nèi)部控制制度和實際業(yè)務(wù)流程相結(jié)合。第二十三條研發(fā)支出先通過研發(fā)支出科目歸集核算。根據(jù)不同的研發(fā)成果，分別從研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)至研發(fā)費用、無形資產(chǎn)、存貨類科目和固定資產(chǎn)。第二十四條研發(fā)費用除按會計科目進行核算外，還需按項目維度進行輔助核算。研發(fā)項目是研發(fā)經(jīng)費的“載體”,沒有項目不予列支研發(fā)經(jīng)費，在研發(fā)項目列支的經(jīng)費必須是為本研發(fā)活動發(fā)生的支出。與研發(fā)項目無關(guān)的費用，不得在該項目列支。研發(fā)部門發(fā)生的經(jīng)常性公共費用，要按合理的依據(jù)分攤至具體的研發(fā)項目。第二十五條研發(fā)費用管理核算流程人工費用：研發(fā)人員填報每月參與各研發(fā)項目的工時，并每月流轉(zhuǎn)至財務(wù)處。公司在每月末歸集內(nèi)部研發(fā)活動項目的工時并核算研發(fā)費用中的人工支出。在高新認定和研發(fā)加計扣除時，工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用計入“人員人工費用”,福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、辭退福利等計入“其他費用”。(注：累計工作時間未滿183天的人員費用在高新認定時剔除)。材料費用：研發(fā)專用特殊材料支出需由研發(fā)部門相關(guān)項目人員提交采購申請單，并填寫研發(fā)項目名稱，由項目負責(zé)人/部門經(jīng)理審批后提交采購部門，采購部門依據(jù)相關(guān)管理制度中的規(guī)定，對不同金額的采購需求確定是否進行招標(biāo)，并按規(guī)定進行分級審核。實際領(lǐng)用時，項目人員發(fā)起“領(lǐng)料申請”,“領(lǐng)料申請”中需要填寫對應(yīng)項目號，經(jīng)項目負責(zé)人及部門經(jīng)理審批后生成“領(lǐng)料單”。項目人員憑領(lǐng)料單至庫管員處領(lǐng)取物料，每月按照各研發(fā)項目記錄的工時比例進行歸集和分攤，計入相應(yīng)的研發(fā)項目。技術(shù)服務(wù)費：公司不具備獨立完成開發(fā)新技術(shù)的條件時，可與高校等研究機構(gòu)合作開發(fā)新技術(shù)。合作協(xié)議應(yīng)載明技術(shù)的內(nèi)容、形式和要求，技術(shù)應(yīng)達到的指標(biāo)和參數(shù)，研究開發(fā)計劃的詳細說明，研究開發(fā)經(jīng)費、報酬及支付或結(jié)算方式說明等。研發(fā)人員根據(jù)需求經(jīng)申請審批向外部采購技術(shù)服務(wù)，在收到結(jié)算單等進度資料時及時提交財務(wù)部門，財務(wù)部門根據(jù)研發(fā)人員提供的進度資料，按照服務(wù)提供的進度確認研發(fā)費用。申請人員提交采購申請和付款申請時應(yīng)填報服務(wù)研發(fā)項目名稱，財務(wù)部門將與內(nèi)部研究活動有關(guān)的技術(shù)服務(wù)及檢測費計入相應(yīng)的研發(fā)項目。資產(chǎn)負債日，研發(fā)人員需及時將結(jié)算單、進度單等進度資料提交至財務(wù)部門。(注：委外研發(fā)費用在高新認定和加計扣除中均按照80%計入)折舊費用：研發(fā)部門嚴(yán)格按照《固定資產(chǎn)管理制度》執(zhí)行固定資產(chǎn)采購及后續(xù)管理業(yè)務(wù)。研發(fā)部門根據(jù)需求提出固定資產(chǎn)采購申請，申購到貨經(jīng)行政部門、研發(fā)部門和相關(guān)專家驗收。財務(wù)部門根據(jù)申請單填列的使用部門將固定資產(chǎn)分類編號，并制作資產(chǎn)卡片。研發(fā)用固定資產(chǎn)均在研發(fā)部門供研發(fā)使用，不存在將研發(fā)用固定資產(chǎn)用于管理部門等情況。折舊費用按固定資產(chǎn)實際使用部門進行歸集，在各個研發(fā)項目間按照研發(fā)項目人工費用比例進行分攤，計入相應(yīng)的研發(fā)項目。房屋租賃費、物業(yè)費：公司按照部門使用的辦公