后“營改增”時代運輸業(yè)財務涉稅風險研究

【摘要】在企業(yè)運營和發(fā)展的過程當中，如何有效地做好稅務籌劃工作以及對涉稅風險進行積極的應對，對于企業(yè)健康的運營和發(fā)展有著極為重要的現(xiàn)實意義。尤其是在營改增的后時代，一些運輸企業(yè)在涉稅風險的防控方面還面臨著諸多層面的要求和挑戰(zhàn)。本文嘗試分析后“營改增”時代運輸業(yè)財務涉稅風險的主要內容以及具體的應對策略。【關鍵詞】營改增

運輸業(yè)

財務

涉稅風險引言：為了更好地統(tǒng)籌經濟發(fā)展，降低企業(yè)的運營成本，增加企業(yè)發(fā)展動力，我國積極地推進營改增。目前，營改增已經進入后時代。從實踐層面來看，營改增對于運輸業(yè)以及相關的行業(yè)稅務、財務風險管理等方面產生了一系列的影響。因此，本文嘗試探討在后“營改增”時代運輸業(yè)財務涉稅風險的主要內容以及具體的應對策略。對于促進該領域相關研究的深入與完善有著一定的積極意義。一、“營改增”的基礎理論從二零一六年開始，國家稅務總局發(fā)布了《全面推開營業(yè)稅改增值稅的試點通知》營業(yè)稅改為增值稅，其主要的出發(fā)點是避免營業(yè)稅的重復征收以及在這過程當中所出現(xiàn)的不能抵扣、不能退稅的不足。通過營改增，一方面可以有效地實現(xiàn)增值稅的“道道征稅”以及“層層抵扣”的目標，這一點，有助于降低企業(yè)的稅負成本;另一方面，也可以形成增值稅進項銷項和抵稅關系的優(yōu)化，從而促進企業(yè)內部結構的提升。從宏觀層面來看，我國圍繞營改增的改革，從起初的試點到全面推行，已經形成了較為完善的閉環(huán)管理體系。如何有效地圍繞營改增的發(fā)展需求，促進企業(yè)有效地釋放活力，降低運營成本，也已經成為該領域研究的一個主要方向。二、后“營改增”時代對運輸業(yè)產生的影響對于企業(yè)來說，后營改增時代的稅務要求已經成為企業(yè)當前在進行財務管理以及稅收籌劃工作過程當中需要思考的一個主要問題。從宏觀層面來看，在后“營改增”時代，運輸業(yè)其所面臨的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，“營改增”對運輸業(yè)前期工作的影響。在進行運輸業(yè)，特別是一些交通運輸企業(yè)運營和發(fā)展過程當中，前期需要進行設備的采購以及相關的運營線路的優(yōu)化。在后“營改增”時代，企業(yè)需要重視在這過程當中相關的合同的簽訂以及具體的業(yè)務往來的優(yōu)化，從而制定相應的稅收籌劃政策，奠定良好的稅收風險的防控基礎。其次，營改增對企業(yè)具體運營所產生的影響。在運輸企業(yè)相關的項目實施開展過程當中，從宏觀層面來看，其主要是借助內部承包以及聯(lián)營的模式來實現(xiàn)。在營改增具體實施之后，由原有的百分之三的稅率提高到百分之十一。這就在一定層面上導致一些企業(yè)會為了降低或者說逃避稅負來進行虛開增值發(fā)票的問題產生。這些都在一定層面上不利于企業(yè)的健康運營和發(fā)展，也對企業(yè)后續(xù)的發(fā)展產生了一系列的負面影響。最后，“營改增”對企業(yè)財務報表的影響。后“營改增”時代對于企業(yè)財務報表的影響主要體現(xiàn)在對固定資產的影響、對會計核算的影響以及相關的運營發(fā)展策略的影響。具體來說，對于企業(yè)的會計核算影響表現(xiàn)在企業(yè)需要對進項稅額進行核算。同時，對于相關的減免稅款以及已交稅金和轉出未交增值稅以及進項稅額的轉出等款項進行明確。通過這種方式來有效地提高企業(yè)的管理水平。三、后“營改增”時代運輸業(yè)財務稅務風險表現(xiàn)在后“營改增”時代，運輸業(yè)在財務稅務以及相關的風險應對和防控方面依然面臨著較大的壓力。其風險主要體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，人為層面風險。在企業(yè)財務風險管理過程當中，特別是在涉稅風險管理過程當中，人為原因發(fā)揮著極為重要的作用。據不完全統(tǒng)計，很多企業(yè)所出現(xiàn)的稅務財務風險，不同程度地與員工自身的稅法意識以及財務風險意識有著直接的關系。從目前來看，我國一些運輸企業(yè)由于自身對于稅法的意識較為淡薄，圍繞稅務籌劃以及稅法風險等相關的防控決策等方面存在一定不足。這就直接影響了整個公司涉稅風險防控的效果，也不利于企業(yè)健康發(fā)展。因此，在今后的企業(yè)運營和發(fā)展的過程當中，應該進一步地強化人員的風險防控意識，特別是涉稅風險防控意識。其次，組織風險。在進行涉稅風險的防控中，后“營改增”時代對企業(yè)的發(fā)票管理、業(yè)務管理、運營模式以及相應的財務管理提出了較高的要求。這就需要企業(yè)從稅務籌劃以及健康運營發(fā)展的角度出發(fā)，積極地進行組織架構的完善。但是，從目前來看，我國一些運輸企業(yè)在涉稅風險管控的組織架構以及具體的制度建設等方面還存在一些不足。這一點直接影響了企業(yè)的發(fā)展。對于企業(yè)的發(fā)展來說，積極地應對后營改增時代相關的涉稅風險有著極為重要的意義，但是，從組織架構方面，圍繞涉稅風險的識別、涉稅風險的防控以及涉稅風險的后續(xù)保障機制等方面還存在著一些不足。這就在一定層面上凸顯出運輸業(yè)在涉稅風險的防控方面還面臨著較大的組織風險，需要在今后的發(fā)展中進行必要的優(yōu)化和提升。再次，關聯(lián)交易管理風險。關聯(lián)交易不合規(guī)是當前我國諸多交通運輸企業(yè)在稅務風險防控方面所暴露出來的一個主要問題。從整體來看，關聯(lián)交易主要是指企業(yè)所發(fā)生的轉移資源或相關義務的事項，其中包括資產的購銷、轉讓資金以及提供的勞務等等。從目前來看，一些運輸企業(yè)在進行服務內容以及服務范圍的擴大方面，其自身的關聯(lián)交易數量也在不斷增加，但是，圍繞關聯(lián)交易所進行的稅務籌劃以及涉稅風險的防控卻存在一定滯后性。這一點也不利于企業(yè)今后的運營和發(fā)展。在企業(yè)進行運營和發(fā)展過程當中，不可避免地會進行關聯(lián)交易。按照稅法的要求，關聯(lián)交易中的相關涉稅項目應該進行統(tǒng)籌和計算，通過這種方式來最大層面的做到稅務的嚴謹與科學。但是，在一些運輸企業(yè)運營和發(fā)展過程當中，圍繞關聯(lián)交易以及相關的涉稅風險的防控等方面還存在著一些不足。這一點直接為企業(yè)的發(fā)展，特別是關聯(lián)交易的發(fā)展帶來了不少的隱患，需要在今后的發(fā)展中進行相應的優(yōu)化和提升。最好，財務風險防控保障不足。財務風險的防控是整個企業(yè)運營和發(fā)展的一個重要基礎，特別是在涉稅風險的防控方面。一些運輸企業(yè)在自身的會計核算方式以及圍繞成本、付款情況和發(fā)票回收情況等方面還存在一些不足。根據一些統(tǒng)計，目前公司在進行當期已付款和發(fā)票的成本不足百分之五。這就需要扣除百分之五左右的費用。這也就在一定層面上增加了企業(yè)的營業(yè)額，到時會占用企業(yè)的資金成本。同時，一些運輸企業(yè)目前的一些營業(yè)稅的核算方式也會存在的涉稅風險，為企業(yè)的發(fā)展帶來隱患。在進行企業(yè)涉稅風險的防控以及具體的應對和發(fā)展過程當中，圍繞涉稅風險的財務防控，保障體系發(fā)揮著重要的作用。這一保障體系不僅體現(xiàn)在企業(yè)所制定的相關的財務風險防控制度，也體現(xiàn)在企業(yè)具體的管理模式以及管理思路等方面。從目前來看，圍繞企業(yè)涉稅風險的防控保障機制，在觀念后續(xù)的動態(tài)管理以及相應的保障體系等方面還存在一些不足。這一點也需要在今后的發(fā)展中進行相應的改進和提高。四、后“營改增”時代運輸業(yè)涉稅風險應對思路為了更好地應對在后“營改增”時代，交通運輸企業(yè)在今后的稅務風險防控中獲得更大的助力，本文在借鑒相關研究成果的基礎上，立足于運輸企業(yè)涉稅風險應對的現(xiàn)狀，嘗試從以下幾個方面提出相應的改進措施。首先，提高員工的稅務風險意識。在今后的運輸企業(yè)運營和發(fā)展的過程當中，基于后“營改增”時代，對于企業(yè)營改增具體的業(yè)務要求，企業(yè)應該不斷地履行依法納稅，按章納稅的義務。在具體的實踐過程當中，企業(yè)還應該邀請當地的稅務部門對企業(yè)所繳納的所得稅以及相應的增值稅進行統(tǒng)籌和規(guī)劃，幫助企業(yè)員工了解企業(yè)的應繳義務。同時，企業(yè)還應該通過主題培訓以及考核等方式來將稅法的內容以及稅法風險教育融入企業(yè)文化建設中。需要強調的是，在進行企業(yè)綜合涉稅風險的防控中，尤其是在稅法意識的提升中，需要從領導做起，不斷地進行一線員工稅法深度學習的強化，將稅法學習，特別是稅務風險防控意識的提升作為一個常態(tài)化的機制來進行提升。其次，設置專門的稅務人員。為了更好地滿足企業(yè)在后“營改增”時代涉稅風險的防控要求，在運輸企業(yè)今后的運營和發(fā)展過程當中，應該對現(xiàn)有的組織框架進一步地進行優(yōu)化和提升，其需要補充的一個主要方向是對涉稅人員崗位的完善。對于涉稅風險防控的人員崗位完善，一方面，需要從專業(yè)技能方面進一步的進行考核和優(yōu)化;另一方面，還應該從企業(yè)所得稅以及增值稅等方面的收入確認等方面進行優(yōu)化與提升。在進行專業(yè)人員的安排過程當中，要求人員需要掌握稅法的同時，還應該了解企業(yè)稅務籌劃的目標。為了更好地滿足企業(yè)稅務籌劃以及涉稅風險防控相關人才目標的需求，企業(yè)應該加大對專業(yè)人才的引進力度。另外，強化后期的培訓。通過引進和培訓的雙管齊下來實現(xiàn)企業(yè)稅務籌劃的提升以及涉稅風險水平的提升。為了更好地提高企業(yè)的涉稅風險水平，在今后的運輸業(yè)運營和發(fā)展過程當中，應該進一步的規(guī)范進項管理。在進行進項管理過程當中可以通過公司的名義進行轉包，同時將各公司成為獨立核算的公司。通過提高發(fā)票合同的統(tǒng)一性來降低增值稅的稅負。另外，在進行運輸相關合同簽署的過程當中，還應該將增值稅條款以及增值稅的發(fā)票進行合同列入，避免由于操作不規(guī)范而產生或造成增值稅無法抵扣的問題，特別是要嚴格的避免非法轉運或者掛靠運營等方式，降低不必要的涉稅法律風險。再次，做好關聯(lián)往來的涉稅業(yè)務處理。為了更好地應對企業(yè)涉稅風險，在今后的后“營改增”時代，運輸企業(yè)進行優(yōu)化和提升中，還應該圍繞關聯(lián)交易的數量以及類型等方面進一步的進行優(yōu)化和提升，將其所存在的關聯(lián)交易不合規(guī)的問題以及關聯(lián)交易涉稅管理存在的相關風險防控體系進行提升。通過這種方式來為今后的企業(yè)優(yōu)化以及企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎。只有這樣，企業(yè)才能夠獲得更大層面的支持。在今后的后“營改增”時代，企業(yè)應該對現(xiàn)有的相關政策和稅收要求進行明確，最大層面地享受營改增的政策優(yōu)惠，對員工的營改增政策的了解程度。進一步的進行鞏固，為借助制度水平的優(yōu)化和提升，奠定良好的基礎。在今后的運輸業(yè)發(fā)展過程當中，為了更好地發(fā)揮出增值稅以及具體的營改增發(fā)展所具有的政策優(yōu)勢和價值，還應該從現(xiàn)有的基礎上進一步的對經營方式進行轉變。一方面，有效地緩解企業(yè)資金短缺的不足;另一方面，還應該借助技術創(chuàng)新以及服務創(chuàng)新等方式來有效地提升綜合競爭能力。另外，要妥善處理好初期稅款抵扣問題。在今后的運輸業(yè)運營和發(fā)展過程當中，還應該對初期的增值稅以及相關的發(fā)票管理工作進行優(yōu)化和提升，更大層面地重視增值稅發(fā)票管理工作。無論是在運輸合同的簽訂，還是在相關的材料采購方面，都應該明確增值專用發(fā)票的獲取。同時借助專業(yè)的市場運營模式來有效地打擊增值稅發(fā)票，避免企業(yè)遭受涉稅風險。最后，改進財務管理流程。企業(yè)的涉稅財務風險對企業(yè)的健康發(fā)展有著極為重要的現(xiàn)實意義，為了更好地促進和優(yōu)化企業(yè)發(fā)展需求，在今后的企業(yè)財務管理過程當中，一方面，需要提高企業(yè)的財務管理效率，安排專人專崗來進行科學的財務核算，對于發(fā)現(xiàn)的涉稅問題以及所存在的一些財務管理漏洞要積極地進行彌補，從而降低企業(yè)的會計管理成本;另一方面，企業(yè)還應該運用高科技手段、大數據、云計算。例如，基于人工智能以及信息共享平臺的搭建來不斷地提高企業(yè)的會計核算能力以及會計管理水平。通過自身體制的優(yōu)化來滿足新時期，特別是后“營改增”時代對企業(yè)的健康運營發(fā)展所帶來影響。在今后的稅收籌劃工作過程當中，運輸企業(yè)應該明確現(xiàn)有的風險和壓力，明確相關的會計核算模式和流程，進一步地強化公司在相關產品方面的管理和支出，有效地做好記錄和核算以備后查。需要強